Чай кофе в налоговом учете

Предлагаем полезную информацию по теме: чай кофе в налоговом учете от профессионалов понятным простых для людей языком. Если же, после прочтения, возникли вопросы вы можете задать их дежурному юристу.

Чай кофе для сотрудников офиса

Нет, Вы серьезно, или прикалываетесь? На расходы относятся изготовление пропусков, но когда ЕСТЬ машины, на которые они изготавливаются! Неужели настолько надо разжевывать?

«Практическая бухгалтерия», 2007, N 9

ЧАЕПИТИЕ ПО-МИНФИНОВСКИ: ВМЕСТО САХАРА — НДС?

Довольно часто компании предоставляют своим работникам чай, кофе и прочие продукты питания. Совсем недавно Минфин решил, что в подобных ситуациях нужно выставить счет-фактуру и начислить НДС. Так ли это неизбежно?

Минфин России в Письме от 5 июля 2007 г. N 03-07-11/212 разъяснил, что безвозмездная передача чая, кофе и других продуктов питания сотрудникам фирмы на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса является объектом налогообложения НДС.
Представляется странным, что Минфин, признавая данные операции объектом обложения НДС, в последнем абзаце Письма напоминает налогоплательщику о необходимости ведения раздельного учета налога по приобретенным товарам, используемым для осуществления облагаемых и не облагаемых НДС операций.
Тем самым финансовое ведомство, вероятно, дает понять, что к вычету суммы НДС по приобретенному чаю, кофе приняты не будут. Но почему? Ведь они приобретены для операции, облагаемой НДС, а это значит, что при соблюдении прочих установленных Налоговым кодексом условий входной НДС может быть принят к вычету. Таким образом, если есть объект налогообложения, то должен быть вычет НДС по приобретенным товарам.

«Чайные» затраты — в расходы на оплату труда

Вместе с тем приобретение организацией чая, кофе и иных продуктов питания для своих работников — распространенное явление. Целью такого приобретения является обеспечение бытовых нужд работников. И это допускает Трудовой кодекс. Согласно ст. 41 Трудового кодекса в коллективном договоре с учетом финансово-экономического положения работодателя могут устанавливаться льготы и преимущества для работников, условия труда, более благоприятные по сравнению с установленными законами, иными нормативными правовыми актами, соглашениями.

Это важно. Если предоставление чая, кофе и других продуктов питания предусмотрено условиями коллективного договора, то затраты на их приобретение следует признать в составе расходов на оплату труда (п. 25 ст. 255 НК РФ).

Поэтому если предоставление чая, кофе и других продуктов питания предусмотрено условиями коллективного договора, то затраты на их приобретение следует признать в составе расходов на оплату труда. Основанием такого подхода являются п. 25 ст. 255 и п. 25 ст. 270 Налогового кодекса.
Такая позиция неоднократно признана правомерной арбитражными судами (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 9 марта 2007 г. по делу N А56-44849/2005, от 21 июля 2006 г. по делу N А56-35606/2005 и др.)
В этом случае невозможно говорить о безвозмездной передаче товаров, а следовательно, и о возникновении объекта налогообложения по НДС, поскольку предоставление питания является частью расходов организации. При таком подходе к решению вопроса налогоплательщик вправе принять к вычету НДС при соблюдении требований ст. ст. 171 и 172 Налогового кодекса.

Жертвы за счет прибыли…

При несущественности затрат на приобретение чая, кофе и т.п. фирмы их «камуфлируют» в составе представительских расходов.
Но многие организации, избегая споров с налоговыми органами, расходы на приобретение чая, кофе и иных продуктов питания производят за счет прибыли, остающейся после налогообложения. А это значит, что в бухгалтерском учете такие расходы признаются прочими и подлежат отражению по дебету счета 91 «Прочие расходы», а в налоговом учете они не участвуют в формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
Предоставление работникам возможности выпить чашку кофе или чая не означает безвозмездную передачу товаров, а является расходом организации, направленным на создание дополнительных условий труда, способствующих поддержанию необходимой работоспособности. Следствием такого подхода является, с одной стороны, отсутствие объекта обложения НДС, а с другой — лишение права на вычет входного НДС.

Товары для собственных нужд

Не исключен и тот факт, что предоставление работникам кофе, чая и иных продуктов питания может рассматриваться как операция по передаче товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (пп. 2 п.

Как списать кофе в бухгалтерии

1 ст. 146 НК РФ).
Но данный объект налогообложения возникает только в случае передачи товаров организацией своим структурным подразделениям. К такому выводу пришел Минфин России в Письме от 16 июня 2005 г. N 03-04-11/132. Так, если расходы на приобретение чая, кофе, сахара (с целью обслуживания клиентов) покрываются за счет собственных средств организации, то объекта налогообложения по НДС не возникает, и уплаченный налог к вычету не принимается.
Дополнительным аргументом послужит Письмо МНС России от 21 января 2003 г. N 03-1-08/204/26-В088, в котором указано, «что при приобретении имущества (чайника) для собственных нужд, не связанного с производством и реализацией товаров (работ, услуг), без последующей передачи структурным подразделениям, объекта налогообложения не возникает».

И.Давидовская
Зам. директора
Палаты налоговых консультантов
Подписано в печать
24.08.2007

Как учесть расходы на чай и кофе для сотрудников

Как можно в бухгалтерском учете списать затраты на продукты и кофе

Приятно, когда в офисе в для работников и посетителей предлагаются чай, кофе, печенье и другие угощения. И без условно ни кто не ведет учет кем и сколько было съедено или выпито.

Только у бухгалтера возникает вопрос:

Как отразить такие операции в учете?

Можно ли принять к вычету НДС, заплаченный поставщикам за продукты?

Можно ли включить в расходы для целей налога на прибыль чай, кофе угощения для любимых клиентов?

Позиция о том, что организация должна заплатить налог исчисленный со съеденных и выпитых продуктов, и принять входящий от поставщиков НДС к вычету ОШИБОЧНА с точки зрения Минфина. Минфин считает, то в данном случае факта реализации не возникает, т.к. невозможно определить, кто сколько съел и выпил (объект налогообложения отсутствует). Минфин в своем письме № 03-07-11/33827 от 11 июня 2015 г. четко высказал свою позицию.

Налог на прибыль

Такие расходы организация вправе учесть в составе прочих как представительские расходы на официальные ужины и приемы, переговоры, обслуживание представителей других организаций, с целью установления и поддержания сотрудничества и партнерских отношений.

Представительские расходы являются нормируемыми и могут быть включены не более 4 процентов от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период.

Минфин со своей стороны настоятельно рекомендует не включать в налоговые расходы приобретение чая, кофе и др. угощений для сотрудников офиса и клиентов физических лиц, т.к. представительские расходы могут таковыми являться, в случае если покупка угощений была только для представителей других организаций и сопровождаться приемом , ужином, официальной встречей сторон.

Читайте так же:  Расчет суммы налога подлежащей уплате

Законодательная и арбитражная практика по данному вопросу не однозначна.

Мнение А) Расходы на покупку чая, кофе, сахара, угощений не могут быть учтены в качестве расходов с целью уменьшения налога на прибыль: Письмо Минфина России от 24.11.2005 N 03-03-04/2/119

Мнение Б) Расходы на покупку чая, кофе, сахара, угощений, предлагаемых клиентам, учитываются в составе прочих расходов: Постановление ФАС Уральского округа от 23.08.2011 N Ф09-4143/11 по делу N А60-29338/10.

/ «Бухгалтерская энциклопедия «Профироста»
01.05.2017

Информацию на странице ищут по запросам: Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих
Бухгалтерские услуги, Декларация НДС, Декларация на прибыль, Ведение бухгалтерского учета, Отчетность в налоговую, Бухгалтерские услуги Красноярск, Внутренний аудит, Отчетность ОСН, Отчетность в статистике, Отчетность в Пенсионный Фонд, Бухгалтерское обслуживание, Аутсорсинг, Отчетность ЕНВД, Ведение бухгалтерии, Бухгалтерское сопровождение, Оказание бухгалтерских услуг, Помощь бухгалтеру, Отчетность через интернет, Составление деклараций, Нужен бухгалтер, Учетная политика, Регистрация ИП и ООО, Налоги ИП, 3-НДФЛ, Организация учета

Как учесть расходы на чай и кофе для сотрудников

Многие предприятия, заботясь о создании приятного микроклимата для всех работающих, приобретают питьевую воду, кофе и чай. Следует понимать, что данная практика – это вовсе не попытка следовать модным тенденциям, а лишь выполнение требований трудового законодательства.

Как же правильно учесть расходы средств, выделенных на чай и кофе для своих сотрудников? Далеко не все бухгалтеры готовы ответить на данный вопрос. А между тем способы могут быть самые разные – подробнее об этом мы расскажем ниже.

Все продукты, приобретаемые компанией для сотрудников, должны обязательно быть учтены в МПЗ.

Обычно используется следующая проводка:

  • учет продукта по материально производственным запасам осуществляется по дебетовому счету 10 и кредитовому 60 (или 76);
  • после израсходования приобретенного объема производится списание (соответственно, дебет 91 (92) и кредит – 10).

Кофе и чай принимаются на баланс только по фактической стоимости. Ее в обязательном порядке указывают в договоре, заключенном с поставщиком. Важный момент: НДС в учет не берется.

Если обеспечение напитками указано в колдоговоре

В той ситуации, когда в коллективном договоре есть отдельный пункт, который обязывает работодателя снабжать сотрудников теми или иными напитками (сладостями и пр.), то понесенные расходы необходимо отнести к тратам на обычные виды деятельности.

За распределение продуктов отвечает конкретное лицо? В этом случае кофе или чай (по фактической стоимости) списываются таким порядком:
  • с 10-го кредит-счета;
  • на 26-й дебетовый.

Делается это все на основании предоставленного первичного документа.

При отсутствии нормы колдоговора, регулирующей порядок обеспечения напитками и прочими продуктами, учет определенным образом меняется. Бухгалтеру следует отнести данные траты на прочие расходы.

Вопрос налогообложения кофе и чая

Основная проблема, как показывает практика, – это обоснование расходов на напитки. При неглубоком изучении вопроса может показаться, что траты на них совершенно лишние, ведь фактически любое здание в стране подключено к водопроводу, и, следовательно, как персонал, так и посетители могут без ограничений утолять жажду.

Это утверждение в корне неверно. По большей мере такая вода не соответствует санитарным нормам и не может считаться питьевой. Для документального подтверждения рекомендуется затребовать заключение от местного представительства Госсанэпиднадзора. При отсутствии справки в фискальном ведомстве наверняка придерутся к расходам на кофе и напитки.

Не получится учесть траты на продукты в ситуации, если предприятие использует систему УСН, при условии, что в качестве объекта налогообложения рассматриваются доходы, оставшиеся после вычитания из них расходов.

Также покупка чая, сладостей и кофе рассматривается как передача материальных ценностей на безвозмездной основе. Такое разъяснение в свое время дало Министерство финансов. Любая подобного рода операция в нашей стране облагается НДС, а значит, по идее бухгалтерия должна произвести расчет базы. Однако это вовсе не верно.

В нашем случае передача чая и кофе не может стать объектом налогообложения по нескольким причинам:

  • невозможно персонализировать пользователей (отсутствует учет расхода по каждому конкретному работнику);
  • продукты употребляют исключительно на работе (не возникает право собственности);
  • покупка осуществляется работодателем на добровольной основе;
  • НДС входящий в цену, ранее уплаченную предприятием, не подлежит вычету.

Доказываем свою правоту налоговой службе

Немало компаний обеспечение чаем и кофе учитывает в качестве расходов на улучшение условий труда. Для большей конкретизации необходимо в принимаемом колдоговоре разъяснить это понятие. Допустимо издать отдельный локальный нормативный документ.

Как полагают в Минфине, учитывать с целью последующего снижения налоговой базы допустимо исключительно питьевую воду. Причем разрешено это лишь в одном-единственном случае – когда есть заключение от санитарной службы, подтверждающее неудовлетворительное качество жидкости, вытекающей их крана.

В остальных случаях следует найти более серьезное обоснование. Обычно используются нижеприведенные варианты.

Прежде всего, приобретение оборудования для подачи воды на рабочие места причисляется к мероприятиям, имеющим отношение к охране труда. Соответствующее утверждение присутствует в 11-м постановлении Минтруда от 27 февраля 95-го года.

Кроме того, в определениях Конституционного суда (№ 350 ОП и 366 ОП), выпущенных 4 июня 2007 года, говорится – недопустимо оценивать обоснованность трат исключительно исходя из рациональности. Предприятие способно решить самостоятельно, какие именно расходы для него целесообразны.

Оформление документов

Следующие документы нужны для осуществления учета кофе и в равной степени чая:

  • товарная накладная (форма ТОРГ-12);
  • приходный ордер (М-4).

Для перемещения продуктов внутри предприятия используйте требование-накладную (форма М-11).

Списание трат

Довольно часто компании относят деньги, потраченные на чай с кофе к представительским расходам. Но это незаконно – соответствующая норма имеется в Налоговом кодексе (264 статья).

Отдельные специалисты советуют причислять их к прочим расходам, необходимым для создания хороших условий персоналу. Тут возникает другая проблема – морока с начислением НДС. Правильнее всего относить расходы на покупку продуктов к средствам, оставшимся после выплаты налогов.

Заключение

Подводя итог, можно сказать, что начислять взносы по соцстрахованию или удерживать НДС с работников за пользование кофе и чаем нельзя.

Затраты, понесенные работодателем на покупку тех или иных продуктов, следует относить к:

  • прочим расходам;
  • средствам, оставшимся после перечисления налогов.

Не получится учитывать расходы на продукты для работников организациям, работающим по УСН.

Чай, кофе, сладости и вода являются по всем статьям материально-производственными запасами (МПЗ).

Чай кофе в налоговом учете

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Читайте так же:  Порядок расчета пенсии военным пенсионерам

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

[2]

Возможно ли отнести к представительским расходам затраты на приобретение продуктов питания (чай, кофе, печенье и т.д.) при проведении проверки контролирующими органами?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
К представительским расходам относятся расходы на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций (или физических лиц), участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества.
Сотрудники контролирующих органов к указанным лицам не относятся. Поэтому расходы на прием и обслуживание представителей контролирующих органов, направленных в организацию для исполнения своих служебных обязанностей (проведение проверки ее деятельности), не могут учитываться в составе представительских. Кроме того, указанные расходы, по нашему мнению, не соответствуют критериям признания в качестве расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Пивоварова Марина

Ответ прошел контроль качества

1 февраля 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) В частности, в законодательстве отсутствует запрет на учет в составе представительских расходов стоимости потребленных в ходе переговоров спиртных напитков.
*(2) К представительским расходам также могут быть отнесены расходы на проведение переговоров с физическими лицами, являющимися как фактическими, так и потенциальными клиентами организации (письмо Минфина России от 05.06.2015 N 03-03-06/2/32859).

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

yurburo61.ru

Можно ли списывать расходы на чай кофе в бухгалтерском учете

Предоставляем сотрудникам воду, чай и кофе: что с налогами? В нашем случае передача чая и кофе не может стать объектом налогообложения по нескольким причинам:

  • невозможно персонализировать пользователей (отсутствует учет расхода по каждому конкретному работнику);
  • продукты употребляют исключительно на работе (не возникает право собственности);
  • покупка осуществляется работодателем на добровольной основе;
  • НДС входящий в цену, ранее уплаченную предприятием, не подлежит вычету.

Доказываем свою правоту налоговой службе Немало компаний обеспечение чаем и кофе учитывает в качестве расходов на улучшение условий труда. Для большей конкретизации необходимо в принимаемом колдоговоре разъяснить это понятие.

Бухгалтерский учет воды, кофе, чая, конфет на предприятии

  • изготовлением товаров;
  • реализацией готовой продукции;
  • проведением работ;
  • оказанием различных услуг;
  • покупкой продукции.

Траты на приобретение воды могут входить в данный перечень. Однако если компания передает продукт работникам, в учет необходимо внести следующую запись: Дт 20(26) Кт 10 (выполнено списание стоимости купленной питьевой воды).

  1. Дт 10 Кт 60 (76) – осуществлен учет поступившего продукта в качестве МПЗ.
  2. Дт 91-2 Кт 10 – выполнено списание.

Продукты принимаются к учету по фактической стоимости.

Как учесть расходы на чай и кофе для сотрудников

  • Главная
  • Материально-производственные запасы

Компании стремятся проявлять заботу о поддержании положительного микроклимата внутри коллектива. По этой причине среди постоянных трат фирм нередко можно встретить расходы на покупку воды, чая и кофе.

Чай и кофе для сотрудников: налогообложение и учет

Предоставляем сотрудникам воду, чай и кофе: что с налогами?

Выполнение списания трат Нередко компании относят траты, которые понесли из-за приобретения чая и кофе для своих сотрудников, к категории представительских расходов. Однако такое действие будет признано ошибочным (НК РФ Статья 264).

Некоторые эксперты предлагают отнести траты на покупку напитков и сладостей к прочим расходам, которые возникли из-за обеспечения нормальных условий труда. Но в этом случае появится проблема с начислением НДС.

Специалисты рекомендуют осуществлять списание трат на приобретение напитков и сладостей для работников за счет денежных средств, которые остались после налогообложения. Учет воды, чая, кофе: ответы на популярные вопросы Вопрос №1.

Как лучше списать траты на покупку сладостей и чая для персонала? Затраты на приобретение продуктов можно отнести к прочим расходам или списать за счет средств, оставшихся после налогообложения. Вопрос №2.

Кофе за счет работодателя: минфин оценил последствия

Такие бумаги могут быть приняты к учету только в том случае, если были составлены по форме, которая присутствует в альбомах форм первичной документации. Если бухгалтеру необходимо составить документ, специальная форма для которого не установлена, в него необходимо включить реквизиты, указанные в законе.Бумаги, которые требуются для учета сладостей и напитков, приобретаемых для работников и посетителей, представлены в таблице.

Как можно в бухгалтерском учете списать затраты на продукты и кофе Важно Смотрите, например, письма Минфина России от 11.02.2014 N 03-04-05/5487, от 27.08.2012 N 03-07-11/325, от 05.07.2007 N 03-07-11/212, от 27.08.2012 N 03-07-11/325, УФНС по г. Москве от 03.03.2010 N 16-15/22410. Вместе с тем, как прямо указано в п. 1 ст. 39 НК РФ, реализацией признаются только операции по передаче права собственности на товары (работы, услуги) одним лицом другому лицу.

Как можно в бухгалтерском учете списать затраты на продукты и кофе

Тип операции Название документа Форма Учет после покупки Товарная накладная № ТОРГ-12 Приходный ордер № М-4 Перемещение продуктов внутри компании Требование-накладная № М-11 Осуществление списания питьевой воды Акт на списание материалов в производство Форма, которую специалист компании разработал самостоятельно. Она должна быть составлена с учетом требований ФЗ №402-ФЗ Чтобы подтвердить обоснованность отнесения воды к расходам, эксперты советуют оформлять внутренние организационно-распорядительные документы.
В качестве примера может выступать приказ руководителя. Компания имеет право разработать собственные корпоративные стандарты, в соответствии с которыми выполняется обеспечение работников питьевой водой и сладостями. Действие проводится с целью создания благоприятных условий для осуществления трудовой деятельности.

[3]

Консультантплюс:форумы

Следствием такого подхода является, с одной стороны, отсутствие объекта обложения НДС, а с другой — лишение права на вычет входного НДС. Товары для собственных нужд Не исключен и тот факт, что предоставление работникам кофе, чая и иных продуктов питания может рассматриваться как операция по передаче товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (пп.

Читайте так же:  О выдаче трудовой книжки для оформления пенсии

2 п. 1 ст. 146 НК РФ).Но данный объект налогообложения возникает только в случае передачи товаров организацией своим структурным подразделениям. К такому выводу пришел Минфин России в Письме от 16 июня 2005 г. N 03-04-11/132.

Расходы на чай кофе для сотрудников проводки в 1с 8

Причем разрешено это лишь в одном-единственном случае – когда есть заключение от санитарной службы, подтверждающее неудовлетворительное качество жидкости, вытекающей их крана. В остальных случаях следует найти более серьезное обоснование.

Обычно используются нижеприведенные варианты. Прежде всего, приобретение оборудования для подачи воды на рабочие места причисляется к мероприятиям, имеющим отношение к охране труда. Соответствующее утверждение присутствует в 11-м постановлении Минтруда от 27 февраля 95-го года.

Кроме того, в определениях Конституционного суда (№ 350 ОП и 366 ОП), выпущенных 4 июня 2007 года, говорится – недопустимо оценивать обоснованность трат исключительно исходя из рациональности. Предприятие способно решить самостоятельно, какие именно расходы для него целесообразны.

По этой причине начислять страховые взносы и удерживать НДС с сотрудников нельзя. Вопрос №3. Можно ли учесть траты на покупку напитков и сладостей для работников, если компания находится на УСН? Нет, выполнить действие не получится. Вопрос №5. Куда отнести затраты на кофе-брейк в целях бухгалтерского учета? При несущественности затрат на приобретение чая, кофе и т.п. фирмы их «камуфлируют» в составе представительских расходов.Но многие организации, избегая споров с налоговыми органами, расходы на приобретение чая, кофе и иных продуктов питания производят за счет прибыли, остающейся после налогообложения.

[1]

Можно ли списывать расходы на чай кофе в бухгалтерском учете

За распределение продуктов отвечает конкретное лицо? В этом случае кофе или чай (по фактической стоимости) списываются таким порядком:

  • с 10-го кредит-счета;
  • на 26-й дебетовый.

Делается это все на основании предоставленного первичного документа. При отсутствии нормы колдоговора, регулирующей порядок обеспечения напитками и прочими продуктами, учет определенным образом меняется. Бухгалтеру следует отнести данные траты на прочие расходы. Вопрос налогообложения кофе и чая Основная проблема, как показывает практика, – это обоснование расходов на напитки. При неглубоком изучении вопроса может показаться, что траты на них совершенно лишние, ведь фактически любое здание в стране подключено к водопроводу, и, следовательно, как персонал, так и посетители могут без ограничений утолять жажду. Это утверждение в корне неверно.

Бухгалтерский учет воды, кофе, чая, конфет на предприятии

При несущественности затрат на приобретение чая, кофе и т.п. фирмы их «камуфлируют» в составе представительских расходов.Но многие организации, избегая споров с налоговыми органами, расходы на приобретение чая, кофе и иных продуктов питания производят за счет прибыли, остающейся после налогообложения. А это значит, что в бухгалтерском учете такие расходы признаются прочими и подлежат отражению по дебету счета 91 «Прочие расходы», а в налоговом учете они не участвуют в формировании налоговой базы по налогу на прибыль.Предоставление работникам возможности выпить чашку кофе или чая не означает безвозмездную передачу товаров, а является расходом организации, направленным на создание дополнительных условий труда, способствующих поддержанию необходимой работоспособности.

Как учесть расходы на чай и кофе для сотрудников

  • Чай и кофе для сотрудников: налогообложение и учет
  • Куда отнести затраты на кофе-брейк в целях бухгалтерского учета?
  • Бухгалтерский учет воды, кофе, чая, конфет на предприятии
  • Как учесть расходы на чай и кофе для сотрудников
  • Кофе за счет работодателя: минфин оценил последствия
  • Предоставляем сотрудникам воду, чай и кофе: что с налогами?
  • Можно ли учесть затраты на приобретение продуктов для кофе-брейка?
  • Консультантплюс:форумы
  • Как можно в бухгалтерском учете списать затраты на продукты и кофе

Чай и кофе для сотрудников: налогообложение и учет Будет ли у сотрудников, которые употребляют продукты, приобретенные работодателем для всех, облагаемый доход? Персонализация потребления продуктов, которые компания приобрела для всех работников, невозможна.

Чай и кофе для сотрудников: налогообложение и учет

Чайные» затраты — в расходы на оплату труда Вместе с тем приобретение организацией чая, кофе и иных продуктов питания для своих работников — распространенное явление. Целью такого приобретения является обеспечение бытовых нужд работников. И это допускает Трудовой кодекс. Согласно ст. 41 Трудового кодекса в коллективном договоре с учетом финансово-экономического положения работодателя могут устанавливаться льготы и преимущества для работников, условия труда, более благоприятные по сравнению с установленными законами, иными нормативными правовыми актами, соглашениями.
Это важно. Если предоставление чая, кофе и других продуктов питания предусмотрено условиями коллективного договора, то затраты на их приобретение следует признать в составе расходов на оплату труда (п. 25 ст. 255 НК РФ).

Предоставляем сотрудникам воду, чай и кофе: что с налогами?

Кофе за счет работодателя: минфин оценил последствия

В рассматриваемой ситуации кофе-брейк организуется непосредственно для сотрудников организации, соответственно, как мы полагаем, в составе представительских данные расходы не учитываются. Таким образом, в бухгалтерском учете организации расходы на приобретение продуктов для организации кофе-брейка признаются прочими расходами организации (п.п. 2, 11 ПБУ 10/99) с отражением их на счете 91 «Прочие расходы»*(1). Соответственно, в бухгалтерском учете организации производятся следующие записи.Компания способна самостоятельно решать, насколько те или иные траты целесообразны Определение Конституционного суда от 04.06.2007 №320-О-П, №366-О-П Как оформить документально расходы Все операции, связанные с осуществлением хозяйственной деятельности компании, должны сопровождаться первичной документацией (закон №402-ФЗ).

Как можно в бухгалтерском учете списать затраты на продукты и кофе

В нашем случае передача чая и кофе не может стать объектом налогообложения по нескольким причинам:

  • невозможно персонализировать пользователей (отсутствует учет расхода по каждому конкретному работнику);
  • продукты употребляют исключительно на работе (не возникает право собственности);
  • покупка осуществляется работодателем на добровольной основе;
  • НДС входящий в цену, ранее уплаченную предприятием, не подлежит вычету.

Доказываем свою правоту налоговой службе Немало компаний обеспечение чаем и кофе учитывает в качестве расходов на улучшение условий труда. Для большей конкретизации необходимо в принимаемом колдоговоре разъяснить это понятие. Допустимо издать отдельный локальный нормативный документ.

Как полагают в Минфине, учитывать с целью последующего снижения налоговой базы допустимо исключительно питьевую воду.

Консультантплюс:форумы

Расходы на чай кофе для сотрудников проводки в 1с 8

Как учесть расходы на чай и кофе для сотрудников А почему правильно, что не взяли в расчет суммы по оплате пропусков? Вы же вначале написали, что это все относят на расходы? Нет, Вы серьезно, или прикалываетесь? На расходы относятся изготовление пропусков, но когда ЕСТЬ машины, на которые они изготавливаются! Неужели настолько надо разжевывать? А можно какую-нить ссылочку на Законодательство в отношении разрешения списания воды, сахара, и т.д. без представительского документооборота? «Практическая бухгалтерия», 2007, N 9 ЧАЕПИТИЕ ПО-МИНФИНОВСКИ: ВМЕСТО САХАРА — НДС? Довольно часто компании предоставляют своим работникам чай, кофе и прочие продукты питания. Совсем недавно Минфин решил, что в подобных ситуациях нужно выставить счет-фактуру и начислить НДС. Так ли это неизбежно? Минфин России в Письме от 5 июля 2007 г.

Читайте так же:  Бухгалтерский и налоговый учет платона

Оформление документов Следующие документы нужны для осуществления учета кофе и в равной степени чая:

  • товарная накладная (форма ТОРГ-12);
  • приходный ордер (М-4).

Для перемещения продуктов внутри предприятия используйте требование-накладную (форма М-11). Списание трат Довольно часто компании относят деньги, потраченные на чай с кофе к представительским расходам. Но это незаконно – соответствующая норма имеется в Налоговом кодексе (264 статья).

Отдельные специалисты советуют причислять их к прочим расходам, необходимым для создания хороших условий персоналу. Тут возникает другая проблема – морока с начислением НДС. Правильнее всего относить расходы на покупку продуктов к средствам, оставшимся после выплаты налогов. Заключение Подводя итог, можно сказать, что начислять взносы по соцстрахованию или удерживать НДС с работников за пользование кофе и чаем нельзя.

Расходы офиса чай кофе это представительские расходы или как

А вот расходы на развлечения и отдых (например, стоимость билетов на концерты, в театры, музеи, кинотеатры), а также затраты на профилактику или лечение заболеваний представительскими не являются. Финансисты относят к представительским и расходы фирмы на проведение банкета для клиентов, цель которого – обсудить возможность заключения контрактов (письмо от 25 марта 2010 г. № 03-03-06/1/176). Учтите: к представительским можно отнести расходы на переговоры не только с уже имеющимися, но и с потенциальными партнерами или клиентами (письмо Минфина России от 16 ноября 2009 г. № 03-03-06/1/759). И если такие переговоры оказались неудачными, затраты на их организацию тем не менее можно будет учесть в целях налогообложения (постановления ФАС Уральского округа от 23 декабря 2008 г. № Ф09-8529/08-С2, от 17 июня 2004 г. № Ф09-2441/04АК, Северо-Западного округа от 21 ноября 2005 г. № А44-1354/2005-15).

Предоставляем сотрудникам воду, чай и кофе: что с налогами?

Если внимательно изучить перечень, найти расходы на обеспечение нормальных условий труда, к которым и относится покупка питьевой воды, не удастся. Аналогичное правило распространяется и в отношении приобретения сладостей и кофе. Чтобы узнать налоговые последствия, необходимо внимательно изучить таблицу, представленную ниже.
Разновидности налогов Траты на приобретение чая для работников Расходы, являющиеся представительскими Влияние на учет в налоге на прибыль Учитывается Выполнить учет нельзя Учитывается Выполнить учет нельзя НДФЛ Прибыль работника предприятия определить: Можно + + — — Не получится — — — — ЕСН + взносы на ОПС Можно + — — — Не получится — — — — Как быть с НДС при учете затрат Если компания приобретает для работников чай и сладости, считается, что происходит безвозмездная передача товаров. Это официальная позиция Минфина.

Бухгалтерский учет воды, кофе, чая, конфет на предприятии

Поэтому, считаем, что вышеуказанные письма контролирующих органов можно принять к сведению и при применении общей системы налогообложения. Одновременно согласно определению Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П нормы, содержащиеся в абзацах втором и третьем п. 1 ст. 252 НК РФ, не допускают их произвольного применения, поскольку требуют установления объективной связи понесенных налогоплательщиком расходов с направленностью его деятельности на получение прибыли, причем бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы. На наш взгляд, приобретение конфет, печенья, чая, кофе с целью предложения представителям контрагентов в течение времени ожидания оформления документов направлено на создание положительного имиджа компании.

Чай вприкуску c налогообложением

НК РФ, то они не могут быть включены с состав представительских расходов в целях налогообложения прибыли (письмо Минфина России от 12.05.2010 N 03-03-06/1/327). В указанном письме представители финансового ведомства сделали такой вывод в отношении продуктов питания (чай, кофе, конфеты, печенье), выкладываемых на столе для контрагентов, ожидающих документы. Нами рассматривается аналогичная ситуация — секретарь организации предлагает конфеты, печенье, чай, кофе представителям других организаций, ожидающим в офисе компании получения оформленных документов.

То есть, угощение контрагентов осуществляется не во время проведения переговоров. Очевидно, что в таком случае отнесение затрат по приобретению продовольственных товаров к представительским расходам представляется маловероятным (смотрите также постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.06.2011 N 13АП-7444/11).

Расходы офиса чай кофе это представительские расходы или как

А может организовать встречу в своем офисе, закупив для этого минеральную воду, соки, чай, кофе, бутерброды, печенье, конфеты, кондитерские изделия, фрукты, одноразовую посуду. Такие расходы также можно учесть в целях налогообложения прибыли. Отметим, что финансисты разрешают учесть в составе представительских и стоимость спиртных напитков (письмо от 25 марта 2010 г.

№ 03-03-06/1/176). Такое же мнение у судей (постановление ФАС Уральского округа от 3 марта 2010 г.

Список трат, которые могут уменьшить размер прибыли, приведен в НК РФ. Покупка напитков и сладостей в перечень не входит. Вопрос №4. Вода, чай, кофе, конфеты и прочие продукты, входящие в эту категорию, относятся к ОС или МПЗ? Если внимательно изучить правила отнесения объектов к той или иной категории, выяснится, что напитки и сладости относятся к материально-производственным запасам.

Чай и кофе — повод для претензий со стороны налоговиков

Организация, находящаяся на общей системе налогообложения, для собственных нужд приобретает кофе, чай и воду. Руководитель принял решение не учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы на приобретение этих товаров и не принимать к вычету уплаченный при этом «входной» НДС. В структурное подразделение товары не передаются. Надо ли при передаче их сотрудникам начислять НДС и выписывать счет-фактуру? Возникает ли у сотрудников доход, облагаемый НДФЛ?

По нашему мнению, в данной ситуации объекта обложения НДС не возникает, поэтому счет-фактуру выписывать не нужно.

Расходы организации на приобретение чая, кофе и воды включаются в доход работников, облагаемый НДФЛ, только если доход можно персонифицировать (то есть точно определить сумму, приходящуюся на каждого работника).

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

По поводу возникновения объекта обложения НДС при передаче продукции сотрудникам существует две противоположные точки зрения.

1. Минфин России в письме от 05.07.2007 № 03-07-11/212 разъяснил, что передачу продукции сотрудникам организации (чай, кофе и др.) в целях применения НДС следует рассматривать как безвозмездную передачу товаров, которая признается реализацией, а значит, и объектом налогообложения (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Налоговая база по НДС в данной ситуации определяется исходя из рыночных цен (п. 2 ст. 154 НК РФ).

Читайте так же:  С апреля на сколько увеличиться пенсия

Что касается порядка составления в указанном случае счетов-фактур, то, как разъясняют чиновники, при выставлении счетов-фактур, в которых отсутствуют отдельные показатели (в том числе грузополучатель — строка 4, покупатель — строка 6, адрес — строка 6а, ИНН и КПП покупателя — строка 6б), в соответствующих строках ставятся прочерки. Основание — Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914.

Учитывая разъяснения специалистов Минфина России, можно сделать вывод, что счет-фактура составляется в одном экземпляре и регистрируется в общем порядке. Если придерживаться подобной точки зрения, НДС на безвозмездную передачу чая, кофе, воды работникам начислять надо. Счет­-фактура выставляется в одном экземпляре, регистрируется в журнале учета выставленных счетов-фактур и книге продаж. В свою очередь, начислив НДС на безвозмездную передачу и приняв товар (чай, кофе) к учету, организация может принять налог к вычету исходя из полученных счетов-фактур.

2. Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на приобретение которых не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль, также признается объектом обложения НДС. На это указано в подп. 2 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ.

Отметим, что данный объект налогообложения возникает, только если товары (работы, услуги) передаются структурным подразделениям налогоплательщика (обслуживающим производствам и хозяйствам, в частности обособленным подразделениям). В свою очередь, при приобретении имущества для собственных нужд, не связанного с производством и реализацией товаров (работ, услуг), без последующей передачи структурным подразделениям объекта налогообложения не возникает.

Такой же вывод содержится в письме Минфина России от 16.06.2005 № 03-04-11/132 и письме МНС России от 21.01.2003 № 03-1-08/204/26-В088. Представители контролирующих органов отмечают, что при передаче товаров (чая, кофе и др.) для собственных нужд, расходы на приобретение которых покрываются за счет собственных средств организации, объекта обложения НДС не возникает, а уплаченный налог к вычету не принимается.

В рассматриваемой ситуации передачи приобретенных товаров структурным подразделениям не происходит. Учитывая это, вторая точка зрения, на наш взгляд, наиболее применима. Полагаем, что объекта обложения НДС не возникает, поэтому счет-фактуру выписывать не нужно.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме. Об этом говорится в п. 1 ст. 210 НК РФ.

В подпункте 1 п. 2 ст. 211 НК РФ предусмотрено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Таким образом, расходы организации на приобретение чая, кофе, воды для работников относятся к их доходам, полученным в натуральной форме, и облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке.

Аналогичная позиция приведена в письмах УФНС России по г. Москве от 14.07.2008 № 28-11/066968 и от 28.08.2006 № 21-11/[email protected]

Следовательно, организация как налоговый агент обязана удержать НДФЛ с сумм оплаты бесплатно предоставленного чая, кофе и т.д. Напомним, что налоговая база в данном случае определяется как стоимость бесплатно предоставляемых товаров с учетом НДС и акцизов (п. 1 ст. 211 НК РФ).

Вместе с тем при налогообложении указанных доходов необходимо учитывать такой момент.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами 23 и 25 НК РФ (ст. 41 НК РФ).

В пункте 8 информационного письма ВАС РФ от 21.06.99 № 42 сказано, что доход в виде материального блага включается в совокупный доход физического лица, если его размер определяется применительно к конкретному физическому лицу.

Если стоимость и количество продуктов, потребленных каждым сотрудником, учесть невозможно, значит, нельзя определить и размер дохода каждого из них.

Исчисление налоговой базы в целях обложения НДФЛ расчетным путем исходя из теоретических предпосылок налоговым законодательством не предусмотрено, поскольку этот налог носит персонифицированный характер.

Итак, расходы организации на приобретение чая, кофе, воды необходимо включать в доход работников и облагать НДФЛ, только если доход можно персонифицировать (то есть точно установить сумму, приходящуюся на конкретного работника). В противном случае указанные расходы организации не являются доходами физических лиц (письмо УФНС России по г. Москве от 14.07.2008 № 28-11/066968).

Данный вывод подтверждается и арбитражной практикой (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 31.01.2007 № Ф04-9358/2006, Северо-­Кавказского округа от 12.03.2008 № Ф08-478/08-265А и Уральского округа от 11.05.2004 № Ф09-1773/04-АК).

Позиция Минфина России по данному вопросу неоднозначна. Например, в письме от 19.06.2007 № 03-11-04/2/167 разъясняется, что при отсутствии персонифицированного учета доход каждого работника рассчитывается исходя из общей стоимости предоставляемого питания и данных табеля учета рабочего времени или других аналогичных документов.

Минфин России в письме от 15.04.2008 № 03-04-06-01/86 отмечает, что хотя организация и обязана принимать все возможные меры по персонификации, оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой каждым сотрудником, при отсутствии такой возможности дохода, облагаемого НДФЛ, не возникает.

Учитывая неоднозначность ситуации, считаем, что методику расчета дохода, приходящегося на каждого сотрудника, организация должна закреплять в учетной политике. Такой подход к расчету НДФЛ со стоимости питания поможет избежать споров с налоговыми органами.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Если учета потребления продуктов каждым работником у организации не будет, она может не удерживать НДФЛ. Но не исключено, что свою позицию ей придется отстаивать в суде.

Источники


  1. Малахов, В. П. Теория государства и права / В.П. Малахов, И.А. Горшенева, А.А. Иванов. — М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2009. — 160 c.

  2. ЛазаревВ.В. История политических и правовых учений: Уч. /В.В.Лазарев-3изд.-М.:Юр.Норма,НИЦ ИНФРА-М,2016-800с.(п) / ЛазаревВ.В.. — Москва: СИНТЕГ, 2016. — 645 c.

  3. Басовский, Л.Е. История и методология экономической науки. Учебное пособие. Гриф МО РФ / Л.Е. Басовский. — М.: ИНФРА-М, 2017. — 773 c.
Чай кофе в налоговом учете
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here