Директор заплатил налог за организацию

Предлагаем полезную информацию по теме: директор заплатил налог за организацию от профессионалов понятным простых для людей языком. Если же, после прочтения, возникли вопросы вы можете задать их дежурному юристу.

Как уплатить налоги ООО наличными

Хозяйственному обществу сложно обойтись без банковского счета. Прием оплаты от контрагентов, внесение страховых сборов и налогов, расчеты с персоналом – все это юридические лица осуществляют путем оформления платежных поручений. Четких инструкций по использованию организациями наличных ведомства не утвердили. Можно ли отступить от общепринятого порядка, выясняли специалисты.

Кто вправе платить наличными

Обязанность организации открыть банковский счет в кредитной организации вытекает из Указаний ЦБ РФ № 3073-У от 07.10.13. Документ предписывает проводить расчеты между юрлицами и предпринимателями в безналичной форме. Исключения возможны, если в рамках одного договора передается не более 100 тыс. рублей. В этой ситуации фирма может пользоваться кассой.

С оплатой налогов и страховых сборов ситуация несколько иная. Долгое время чиновники запрещали предприятиям делать взносы наличными или делегировать эту функцию третьим лицам. В письме № 03-01-11/11754 от 05.03.15 Минфин России настаивал на необходимости использования платежных поручений. Чиновники требовали самостоятельного исполнения обязательств перед бюджетом. С 2016 года подходы поменялись. Теперь зачисление средств не зависит от способа. Заплатить налог за компанию может любое лицо:

  • директор;
  • учредитель;
  • доверенный представитель;
  • рядовой сотрудник;
  • контрагент;
  • третье лицо.

Делать это разрешается наличными, переводами, чеками. Отправить деньги можно даже с электронного кошелька. Важно лишь правильно оформить квитанцию.

После внесения поправок в ст. 45 НК РФ Минфин России изменил правила заполнения документов. Теперь уплата налога наличными от имени организации признана законной. Операция всегда проводится через физическое лицо – человека, который передает деньги работнику кассы банка. Юридическая связь непосредственного плательщика с фирмой не устанавливается.

Когда может потребоваться наличный расчет

Статья 58 НК РФ разрешает вносить деньги любым удобным способом. Обосновывать свой выбор налогоплательщики не должны. Наиболее распространенными причинами отказа от безналичных расчетов становятся:

  • закрытие р/с;
  • невозможность совершения налоговых платежей из-за блокировки или ареста;
  • отзыв лицензии у обслуживающей финансовой организации;
  • отсутствие договора с банком у вновь зарегистрированного предприятия;
  • утрата доступа к счету по техническим причинам.

Переход к наличным расчетам может быть обусловлен и банальной нехваткой средств. Такая ситуация возникает при убыточности коммерческого проекта. Если учредители планируют продолжать бизнес, они могут заплатить обязательные взносы за организацию. Актуален метод и для компаний, специализирующихся на розничной торговле или бытовом обслуживании. Их выручка формируется преимущественно в наличной форме. Предприятия могут вносить деньги на счет либо сразу направлять их на оплату налогов. Во втором случае фирма экономит на комиссиях.

Порядок расчетов наличными

Алгоритм действий утвердил Минфин РФ в распоряжении № 107н от 12.11.13. Для оплаты налога необходимо обратиться в банк и заполнить специальное заявление. Для перевода наличных средств используется квитанция. Важно правильно оформить документ. В полях бланка должна присутствовать информация:

  • ИНН и КПП организации;
  • сведения о лице, осуществляющем платеж;
  • статус компании-налогоплательщика;
  • необходимая сумма.

В поле квитанции «Назначение платежа» вносят Ф.И.О. исполнителя и название компании, чьи обязательства погашаются. Данные разделяют знаком «//». Прочие реквизиты не отличаются от стандарта. В форме должны присутствовать дата операции, налоговый период и пр.

Средства зачисляются в бюджет сразу. Писать заявление о зачете обязательств в налоговую инспекцию не нужно.

Примечание! Иногда руководителям и представителям юридического лица необходимо платить налоги после закрытия счета. Для этого используется кассовая выручка или суммы, вырученные от продажи активов. Распоряжение деньгами организации осуществляется только уполномоченными сотрудниками. Они должны иметь доверенность либо действовать от имени предприятия на ином законном основании. Проверять полномочия сотрудники банка не будут. Однако оформить документы должным образом стоит во избежание претензий кредиторов и налоговой службы.

Краткие выводы

По общему правилу компании оплачивают налоги, используя банковский счет. Если организация лишена такой возможности директору или иному уполномоченному лицу разрешается выдавать деньги из кассы. Представители фирмы вносят средства через РКЦ банков или почтовые отделения. Кроме того, заплатить обязательные сборы за фирму могут посторонние лица. Проверять их юридическую связь с предприятием сотрудники расчетно-кассовых центров не будут. Условием зачисления средств в счет погашения налоговых обязательств предприятия станет правильное заполнение квитанции.

Физическое лицо оплачивает квитанцию за юридическое лицо

На практике часто возникают такие ситуации, когда Генеральный директор или любой другой сотрудник компании хотел бы заплатить за юридическое лицо. С 30 ноября 2016 года такая возможность появилась, и в статье 45 пункте первом НК РФ указано, что оплата налога может быть произведена иным лицом. Кстати, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в ФФОМС и ФСС (кроме ФСС от НС и ПЗ) также могут быть оплачены иным лицом с 01 января 2017 года.

Итак, предлагаем рассмотреть пример и заполнить вместе с нами квитанцию на уплату торгового сбора за 4 квартал 2017 года за организацию ООО «ДомУют» физическим лицом Левашовым М. А. Строго в соответствии с Правилами указания информации в реквизитах на перевод денежных средств от ФНС России.

Реквизиты ООО «ДомУют»: ИНН 7718346970 КПП 771801001

Реквизиты Левашов Максим Алексеевич: ИНН 772516010145. Адрес: г. Москва, ул. Велозаводская, д. 11/1, кв. 55.

В верхней части формы указываются реквизиты налоговой инспекции, в которую осуществляется платеж. Все стандартно, без каких-либо особенностей. На что нужно обратить внимание? Это поля Плательщик, поле ИНН плательщика и поле Наименование платежа. Если внимательно прочитать Указания ИФНС, то, необходимо сделать так:
  1. В поле Плательщик указываем физическое лицо, которое оплачивает квитанцию за организацию, в нашем примере это Левашов Максим Алексеевич, НО в поле ИНН плательщика необходимо указать ИНН организации, т.е. в нашем случае это ИНН 7718346970.
  2. В поле Наименование платежа указываем ИНН физического лица (ИНН Левашова Максима Алексеевича), в нашем случае это ИНН 772516010145, а далее через два слеша (//) наименование организации ООО «ДомУют» и еще через два слеша наименование платежа.
  3. Далее заполняем квитанцию стандартно, указываем адрес плательщика (адрес нашего физического лица), сумму налога и ставим подпись плательщика.

И вот вышеописанный порядок заполнения квитанции, полностью подготовленный согласно Правилам, к сожалению, НЕ ПРИНИМАЮТ в Сбербанке на оплату. Не могут они принять такую квитанцию, когда в в графе ИНН плательщика указан ИНН юридического лица.

[3]

Таким образом, приходится заполнять квитанцию на уплату налога, составив ее так, как требует Сбербанк. В налоговой инспекции такие платежи принимают.

Образец заполненной квитанции можно скачать по ссылке.

Такую квитанцию можно отнести в банк и оплатить наличными денежными средствами за организацию.

Читайте так же:  Когда выходят на пенсию женщины 1965г

Внимание! Практика показывает, то даже правильно заполненный платеж (в соответствии с требованиями Сбербанка, но не Правилами ФНС) не всегда корректно может быть отражен в карточке Вашего предприятия. Считаем, что необходимо обязательно заказать сверку с налоговой инспекцией и убедиться в корректном отражении платежа. Если у Вас платеж не отразился правильно на счетах, обязательно подайте письмо на розыск и уточнение платежа в свободной форме.

Требуется помощь в заполнении квитанции или уточнении платежа в ИФНС? Звоните нам по тел. (495) 661-35-70!

Налоги организации оплачивает директор

Автор: Борисова К. О., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

С ноября 2016 года Налоговый кодекс допускает внесение налоговых платежей за налогоплательщика любыми лицами. То есть одна организация может заплатить за другую, равно как за ИП или физическое лицо. И наоборот: физическое лицо может погасить налоговую задолженность организации или ИП. Если лицо, совершающее платеж, и лицо, чья задолженность погашается, имеют одинаковый статус (организация платит за организацию, ИП за ИП, физлицо за физлицо), проблем в совершении платежа не возникает. Если статусы разные, в частности физическое лицо оплачивает налоги организации, то появляются технические сложности, которые препятствуют уплате налога. О сути проблемы и ее временном решении читайте в материале.

Зачем физлицу оплачивать долги организации?

Ситуации бывают разные, однако чаще всего необходимость внести налоговый платеж за организацию возникает при блокировке ее расчетных счетов. В этом случае учредитель или директор могут быть заинтересованы в погашении задолженности по налогам предприятия из личных средств путем перечисления нужной суммы с банковской карты. Еще одна причина, по которой может понадобиться уплатить налоги за организацию, – проблемы с банком. Так, если у банка отзывалась лицензия в тот момент, когда операции по счетам определенных юрлиц были приостановлены, данные юрлица фактически лишились возможности открытия новых расчетных счетов в других банках. Поэтому единственный шанс не усугублять ситуацию – оплатить налоги со счета иного лица (учредителя или директора).

Конкретная проблема

Клиент обратился с просьбой помочь сделать налоговый платеж за организацию с использованием платежной карты директора через онлайн-систему банка. Описание проблемы приводим ниже.

Есть ограничение на расчетном счете, поэтому за организацию налог платит директор через интернет-банк с личной карты. Выбираем через поиск номер ИФНС, КБК, куда и какой налог перечислять, ОКТМО, индекс документа – «0». Когда доходим до ИНН плательщика, нужно указать ИНН организации, за которую вносится сумма, система банка не пропускает данную комбинацию цифр, ведь ИНН юрлица состоит из 10 цифр, а ИНН физлица – из 12. Следующая преграда – поле «Статус плательщика». Необходимо выбрать статус «01» (налогоплательщик – юридическое лицо), а в справочнике, который предлагает банк физлицу, такого статуса просто нет. Получается, что налоговый кодекс разрешает директору производить уплату налогов за организацию, а в банковской платежной системе это реализовать невозможно.

Как видим, на данный момент существует техническая проблема в реализации прав физических лиц по внесению налоговых платежей за юридических лиц, несмотря на то что:

указанная возможность установлена п. 1 ст. 45 НК РФ, Письмом Минфина РФ от 07.04.2017 № 03-02-08/20918;

во исполнение положений ст. 45 НК РФ (в том числе) внесены изменения в Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ, утв. Приказом Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н;

ФНС выпустила разъяснения по заполнению налоговых «платежек» за третьих лиц – см. Информацию «О налоговых платежах, перечисленных иным лицом» (размещена на сайте www.nalog.ru), Письмо от 17.03.2017 № ЗН-3-1/[email protected]

По правилам поля 60 («ИНН»), 102 («КПП») и 101 («Статус») платежного поручения должны быть заполнены реквизитами лица, за которое уплачивается налог. А в поле 24 («Назначение платежа») сначала указываются ИНН и КПП (для физических лиц – только ИНН) лица, осуществляющего платеж, затем через двойную дробь («//») – наименование (Ф. И. О.) плательщика, чья обязанность исполняется, затем через двойную дробь («//») – иная необходимая информация.

При этом шаблоны поручений банковских систем не дают возможности физическому лицу указать в поле «ИНН плательщика» реквизиты юридического лица (ввиду несоответствия по количеству цифр), а в поле «Статус плательщика» проставить код 01.

Временное решение проблемы

На практике описанную выше техническую загвоздку (до ее системного решения, которое остается за банком) можно обойти так.

Шаг 1. Оформляем платеж

Физическое лицо уплачивает налоги юридического лица от собственного имени (желательно для проверки работоспособности предлагаемого варианта сделать платеж на небольшую сумму). В назначении платежа указывается следующее: «Название, ИНН, КПП юридического лица, за которое совершен платеж» // «Название налога».

Если по такому платежному поручению налог не будет зачислен в счет погашения задолженности юридического лица и будет значиться как невыясненный, физическому лицу необходимо обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении платежа.

В силу п. 7 ст. 45 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, он вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату указанного налога и его перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

Шаг 2. Уточняем платеж

В заявлении можно уточнить реквизиты платежа, полагаясь при этом на разъяснения ФНС о налоговых платежах в пользу третьих лиц. В частности, акцентировать внимание, что платеж совершен во исполнение обязанности юридического лица по уплате соответствующей суммы налога, указать ИНН и КПП организации, ее статус – «01».

Технические сложности в уплате «чужих» налогов (физическим лицом за организацию) в очередной раз доказали неготовность кредитных организаций к реализации новых возможностей и требований, установленных налоговым законодательством. Так было с уплатой страховых взносов в I квартале 2017 года, так есть с налоговыми платежами за третьих лиц. Предложенная в нашей консультации схема уплаты налогов физическими лицами за юридических лиц временная, но работоспособная, поскольку она практиковалась и до внесения поправок в ст. 45 НК РФ (в связи с массовым отзывом у банков лицензий). Однако тогда лицу, осуществлявшему платеж, нужно было оформлять доверенность на совершение платежа. Сейчас этой необходимости нет.

Подотчетное лицо: можно ли уплатить налоги за организацию?

В продолжение темы о подотчетных суммах[1] рассмотрим следующие вопросы. Может ли организация произвести уплату налогов и сборов наличными деньгами через подотчетное лицо? Какие трудности ожидают предприятие на этом пути? Как налоговые органы учитывают данные платежи? В чью пользу складывается арбитражная практика?

Конституционный суд и Минфин об уплате налогов представителями налогоплательщика

Статья 57 Конституции РФ обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы. Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик самостоятельно исполняет обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом гл. 4 «Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах» НК РФ допускает участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ ( п. 1 ст. 26 НК РФ ).

Читайте так же:  Как узнать сколько пенсия по инвалидности

Законными представителями налогоплательщика – организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов ( п. 1 ст. 27 НК РФ ).

Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах ( п. 1 ст. 29 НК РФ ). Данные полномочия осуществляются на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством РФ ( п. 3 ст. 29 НК РФ ).

Эти правила распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов ( п. 4 ст. 26 НК РФ ).

Из вышесказанного следует, что нет препятствий к участию налогоплательщика в налоговых правоотношениях как лично, так и через представителя. Однако представитель налогоплательщика должен обладать соответствующими полномочиями либо на основании закона или учредительных документов, либо в силу доверенности, выданной в порядке, установленном гражданским законодательством РФ. Кроме того, само представительство в налоговых правоотношениях означает совершение представителем действий от имени и за счет собственных средств налогоплательщика – представляемого лица. Следовательно, по правовому смыслу отношений по представительству платежные документы на уплату налога должны исходить от налогоплательщика и быть подписаны им самим, а уплата соответствующих сумм должна производиться за счет средств налогоплательщика, находящихся в его свободном распоряжении, то есть за счет его собственных средств.

Обратите внимание : В соответствии с п. 11 Порядка ведения кассовых операций [2] предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций, в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий. Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. Таким образом, на другие цели, а именно на уплату налогов и сборов, выдавать деньги в подотчет согласно данному действующему документу нельзя.

Положения п. 1 и 2 ст. 45 НК РФ в их взаимосвязи свидетельствуют о том, что в целях надлежащего исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщик обязан самостоятельно (от своего имени и за счет своих собственных средств) уплатить соответствующую сумму налога в бюджет. При этом на факт признания обязанности налогоплательщика по уплате налога исполненной не влияет то, в какой форме – безналичной или наличной – происходит уплата денежных средств. Необходимо, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных денежных средств. Изложенное полностью распространяется на процесс перечисления налоговыми агентами сумм удержанных ими налогов в бюджет. Самостоятельность исполнения ими этой обязанности заключается в совершении действий по перечислению налогов в бюджет от своего имени и за счет тех денежных средств, которые ими были удержаны из сумм произведенных выплат. Такой вывод сделал КС РФ в Определении от 22.01.2004 № 41-О .

По мнению Конституционного суда, налоги могут быть уплачены в том числе наличными деньгами и через законного или уполномоченного представителя. Обязанность по уплате налогов будет исполнена. Необходима лишь четкая идентификация налогоплательщика.

Но позиция налоговой службы и Минфина по данному вопросу прямо противоположная. Еще в совместном Письме ЦБ РФ № 151-Т и МНС РФ от 12.11.2002 № ФС-18-10/2 «Об отдельных вопросах, связанных с уплатой организациями налогов и сборов» было разъяснено следующее. Налогоплательщики-организации при уплате налогов и сборов не вправе вносить в банки наличные денежные средства для перечисления их на счета по учету доходов соответствующих бюджетов, минуя свои банковские счета, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации .

В своих последующих письмах Минфин также придерживается данной позиции. Как следует из п. 2 ст. 45 НК РФ в системной связи с п. 3 ст. 58 НК РФ , а также в соответствии с банковским законодательством РФ налогоплательщики или налоговые агенты, являющиеся организациями, уплату налогов обязаны производить в безналичном порядке. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика. Также в обоснование своей позиции финансисты ссылаются на п. 9 ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» , согласно которому банковские операции предусматривают осуществление переводов денежных средств только по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов). При этом согласно указанной статье осуществление расчетов по поручению юридических лиц производится по их банковским счетам. Согласно Письму ЦБ РФ от 04.01.2003 № 17-44/1 «О переводах денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов» перевод денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов относится к безналичным расчетам.

И хотя в разъяснениях финансистов присутствует ссылка на Определение КС РФ от 22.01.2004 № 41-О , их вывод однозначный: действующим законодательством не предусмотрена возможность уплаты налогов организациями наличными денежными средствами без открытия расчетного счета в банке ( письма от 16.11.2006 № 03-02-07/1-326 , от 13.04.2007 № 03-02-07/1-177 ).

И даже при отсутствии возможности уплатить налоги через банк Минфин отказывает в уплате налогов наличными денежными средствами: организации не вправе уплачивать налоги наличными денежными средствами, в том числе через кассу местной администрации. Пункт 3
ст. 58 НК РФ предусматривает возможность уплаты налогов через кассу органа местного самоуправления либо через организацию связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи, при отсутствии банка и только для физических лиц ( Письмо Минфина РФ от 15.11.2006 № 03-02-07/1-322 ).

Уплата организацией госпошлины наличными деньгами

На практике часто встречается ситуация, когда необходимо уплатить госпошлину наличными деньгами от имени предприятия. Можно ли выдать в подотчет представителю организации наличные деньги и произвести оплату?

Согласно ст. 13 НК РФ государственная пошлина относится к федеральным налогам и сборам, поэтому на нее распространяются все требования по уплате такие же, как и к налогам и сборам. Согласно п. 3 ст. 333.18 НК РФ государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Также необходимо учитывать Информационное письмо Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 25.05.2005 № 91 «О некоторых вопросах применения арбитражными судами главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации» , согласно п. 18 которого в соответствии с положениями пунктов 1, 2 и 5 статьи 45, статьи 333.17 Кодекса плательщик государственной пошлины обязан самостоятельно, то есть от своего имени, уплатить ее в бюджет, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах. Уплата государственной пошлины иным лицом за истца (заявителя) законодательством не предусмотрена.

Читайте так же:  Коэффициенты индексации расчетного пенсионного капитала по годам

В Письме Минфина РФ от 04.10.2007 № 03-05-06-03/59 на вопрос о том, каким образом организация может уплатить госпошлину при процедуре банкротства, финансисты не дали конкретного ответа. При этом они сослались на НК РФ и Определение КС РФ от 22.01.2004 № 41-О , но применить данные разъяснения на практике не представляется возможным. Хотя Минфин и не сказал твердо, что нельзя уплатить госпошлину наличными деньгами через представителя.

Только иностранным организациям, иностранным гражданам или лицам без гражданства, находящимся за пределами РФ, финансисты разрешают в разъяснениях произвести уплату государственной пошлины за совершение на территории РФ юридически значимых действий через своих представителей по месту совершения юридически значимого действия в валюте РФ при условии, если в платежных документах по ее уплате в бюджет указано, что соответствующая сумма государственной пошлины уплачена именно плательщиком, обратившимся в соответствующий государственный орган ( письма от 11.02.2008 № 03-05-04-03/13 , от 04.03.2008 № 03-05-05-03/07 ).

Арбитражная практика по уплате налогов и сборов организацией наличными деньгами через подотчетное лицо

По мнению налоговой инспекции, исполнение юридическим лицом обязанности по уплате налогов возможно только путем безналичного перечисления денежных средств (то есть путем предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога с расчетного счета организации). Налогоплательщики-организации не вправе при уплате налогов и сборов вносить в банки наличные денежные средства для перечисления их на счета по учету соответствующих бюджетов, минуя свои банковские счета. По мнению налогового органа, в случае уплаты налога путем внесения наличных денежных средств физическим лицом (даже если в документе об уплате, поданном в банк физическим лицом, в качестве плательщика будет указана организация) обязанность по уплате налога не считается исполненной.

Суд признал не основанной на нормах НК РФ позицию налогового органа о невозможности уплаты налога юридическим лицом путем внесения наличных денежных средств физическим лицом – законным представителем организации со ссылкой на Определение КС РФ от 22.01.2004 № 41-О . Суд при названных обстоятельствах пришел к выводу, что сумма транспортного налога уплачена именно данной организацией через ее законного представителя и за счет ее собственных денежных средств, а также обязал восстановить нарушенные права общества путем отражения на его лицевом счете (зачисления на счет) суммы уплаченного транспортного налога.

Одно из последних решений по данной теме – Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда РФ от 25.01.2008 № А42-5363/2007 . Директор организации, получив под отчет денежные средства на уплату налогов и сборов, уплатил транспортный и земельный налоги через Сбербанк от имени предприятия, затем отчитался по авансовым отчетам. Все реквизиты как налогового органа, так и организации указаны верно, что позволяет персонифицировать налогоплательщика и идентифицировать платеж. По мнению налоговой инспекции, платежные документы должны исходить от налогоплательщика и быть подписаны им самим, то есть от имени ОАО, а не от имени директора, производиться за счет средств налогоплательщика, находящихся в его свободном распоряжении. Поэтому налоги, уплаченные по квитанциям физическим лицом, не могут быть учтены как платежи организации. Соответственно, налоговая инспекция выставила требование на уплату в добровольном порядке недоимки и пеней.

Суды поддержали налогоплательщика, исходя из того, что налоги добровольно и своевременно уплачены в бюджет в полном объеме директором общества, являющимся его законным представителем, что не противоречит требованиям ст. 45 НК РФ . Из этого следует, что организация выполнила обязанность по уплате налогов.

Исходя из вышесказанного налоги и сборы необходимо уплачивать только путем безналичного перечисления денежных средств с расчетного счета организации. В случае уплаты налога путем внесения наличных денежных средств физическим лицом (даже если в документе об уплате, поданном в банк физическим лицом, в качестве плательщика будет указана организация) обязанность по уплате налога не будет считаться исполненной. Таково мнение Минфина и налоговых органов.

Но на практике бывают ситуации, когда существует только единственная возможность уплатить – наличными деньгами через представителя предприятия. С учетом сложившейся арбитражной практики обязанность налогоплательщика по уплате налога может быть исполнена путем внесения в банк наличных денежных средств физическим лицом (законным или уполномоченным представителем организации), получившим данные средства под отчет. При этом надо помнить, что, вероятнее всего, правомерность уплаты налога или сбора таким образом придется доказывать в суде.

[1] См. статью А. В. Серебряковой «Особенности выдачи наличных и безналичных денежных средств в подотчет» (№ 4, 2008).

[2] Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40.

Директор может заплатить налоги и взносы за организацию из собственных денег

В письме от 19.06.2018 № 03-02-08/41800 Минфин напомнил, что согласно пункту 1 статьи 45 НК уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Видео (кликните для воспроизведения).

Указанная норма не предусматривает ограничений в части перечисления платежей в бюджет. Соответственно, физлицо-руководитель организации вправе уплачивать платежи, регулируемые НК, за налогоплательщика-организацию за счет своих денежных средств.

Обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление на соответствующий счет ФК средств со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика при наличии достаточного денежного остатка на день платежа.

Руководитель не может заплатить налоги за организацию наличными

По действующим правилам, организации и физлица вправе уплачивать налоги не только за себя, но и за других лиц. Правда, у этой нормы есть некоторые ограничения.

Так, например, гражданин не может перечислить налог за юрлицо путем денежного перевода без открытия счета в банке.

Дело в том, что правилами заполнения платежных документов на перечисление платежей в бюджет установлено, что в случае уплаты налогов за другое лицо в полях «ИНН» и «КПП» плательщика указывается ИНН и КПП лица, чьи обязанности перед бюджетом исполняются. Причем при перечислении налога за организацию, заполнение реквизита «КПП» обязательно. А при денежных переводах без открытия банковского счета это условие проблематично выполнить чисто технически.

Поэтому физлицо (в т.ч. руководитель организации) может уплатить налоги за фирму только в безналичной форме.

[2]

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Вправе ли директор за счет своих средств заплатить налоги за свою компанию

Вопрос-ответ по теме

Руководитель компании заплатил налоги за свою компанию. Законно ли, если директор за счет своих средств заплатит налоги за свою компанию?

Документ: письмо Минфина от 19.06.2018 № 03-02-08/41800

Что нового: за счет своих средств директор вправе заплатить налоги за фирму

Уплатить налоги за организацию вправе любое лицо (п. 1 ст. 45 НК). Никаких ограничений нет. Если руководитель заплатил налоги за свою компанию, обязанность по уплате будет исполнена, как только директор представит в банк платежку на уплату (подп. 1 п. 3 ст. 45 НК).

Читайте так же:  Федеральный закон о пенсии по потере кормильца

Кто может заплатить штраф за фирму?

Ю. А. Зайцева, эксперт АГ «РАДА»

Если фирма неправильно рассчитает налоги или не вовремя сдаст декларацию, ее оштрафуют налоговики. Может ли руководитель организации или один из ее учредителей заплатить штраф от своего имени? Ответ на этот вопрос недавно дал арбитражный суд Московского округа.

Налоговики платежную квитанцию не приняли. Они объяснили это тем, что плательщиком в документе значится не фирма-штрафник и указанный ИНН ей не принадлежит. Кроме того, в квитанции отсутствует назначение платежа (код бюджетной классификации).

Однако организация посчитала, что штраф она заплатила и задолженности перед бюджетом не имеет.

Не согласившись с этим, налоговая инспекция обратилась в арбитражный суд с иском о взыскании с фирмы штрафа, не уплаченного в добровольном порядке.

Окружные судьи приняли сторону налоговой инспекции. Свое решение они обосновали тем, что данная квитанция Сбербанка (несмотря на то, что в ней указаны сумма платежа и его наименование) не является надлежащим доказательством уплаты фирмой штрафа. При этом суд сослался на пункт 1 статьи 64 АПК РФ.

Так как штраф за просрочку подачи декларации на момент рассмотрения спора в бюджет перечислен не был, Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 6 июня 2003 г. № КА-А40/3543-03 обязал фирму сделать это.

Окончательно этот вопрос прояснило МНС России в пункте 3 раздела 5 приказа от 5 августа 2002 г. № БГ-3-10/411. Так, оно указало, что налоги, перечисленные на счет фирмы другим лицом, ей засчитаны не будут. Они будут «висеть» в составе невыясненных поступлений.

И хотя в рассматриваемой ситуации спор шел по поводу уплаты штрафа, а не налога, суд применил аналогию закона.

[1]

Однако при определенных обстоятельствах решение суда может быть иным.

Чуть больше года назад ФАС Северо-Западного округа создал любопытный прецедент (постановление от 14.05.2002 г. № А56-27742/01). Суть его заключалась в том, что другие лица могут перечислить налоги за организацию.

Вывод суда был основан на нормах статьи 410 Налогового кодекса. Согласно ей, обязательства фирмы могут прекращаться зачетом встречного требования. Поэтому суд решил, что, если с бюджетом рассчитался другой плательщик, но фирма произвела с ним взаиморасчет, платеж ей будет засчитан.

Обратим внимание, что для этого необходимы следующие условия.

Во-первых, нужно подтвердить факт уплаты налога. То есть на платежном документе должно быть указано, за кого перечисляется налог, его ИНН, счет и т. д.

Во-вторых, между вашей организацией и лицом, которое заплатило налог, должен быть заключен договор (например, договор поставки товаров). Причем заключить этот договор следует до того, как деньги будут фактически перечислены в бюджет.

В-третьих, необходимы документы, которые подтверждают последующий взаимозачет.

Но даже если фирма все оформит правильно, данное решение суда – отнюдь не «истина в последней инстанции». Если другие судьи не примут во внимание этот прецедент, попробуйте поступить иначе.

Согласно пункту 5 статьи 21 Налогового кодекса, ошибочно уплаченный штраф можно вернуть. Правда, в Налоговом кодексе процедура возврата штрафа прямо не предусмотрена. По словам налоговиков, в этой ситуации применяются общие правила возврата, указанные в статьях 78 и 79 Налогового кодекса.

Учредитель, который ошибочно перечислил штраф, должен подать в налоговую инспекцию заявление на возврат. На это отведен один месяц с того момента, когда он узнал о переплате. Согласно пункту 2 статьи 79 Налогового кодекса, налоговики обязаны принять решение о возврате в течение двух недель.

После того как излишне уплаченные деньги вернут, позаботьтесь о том, чтобы заплатить штраф правильно. Если в данное время фирма не имеет возможности погасить его самостоятельно, можно оформить необходимую сумму как «подарок» от учредителя. Согласно пункту 11 статьи 251 Налогового кодекса, такие доходы налогом на прибыль не облагаются.

Налоги за фирму может платить ее директор

Если у организации нет денег, чтобы исполнить обязанности перед бюджетом, заплатить налоги за компанию может ее руководитель из своего кармана.

По действующим правилам налоги и страховые взносы можно платить не только за себя, но и за иное лицо. При этом в НК нет каких-либо особых ограничений, касающихся возможности перечисления налоговых платежей за организацию ее руководителем.

Поэтому, если директор заплатил налоги за возглавляемую им фирму из собственных средств, обязанности организации перед бюджетом будут считаться исполненными с момента предъявления в банк поручения на перечисление денег на соответствующий счет Федерального казначейства со счета директора. Естественно, при условии, что на счете руководителя есть достаточная для проведения платежа сумма.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Минфин: директор может платить налоги на организацию за счет своих средств

Налоги и страховые взносы за юридическое лицо может заплатить директор за счет своих денежных средств. Такое разъяснение дал Минфин РФ в письме от 19.06.2018 № 03-02-08/41800.

Сообщается, что статья 45 НК РФ позволяет платить налоги «иному лицу». И никаких ограничений для директора в этой части не предусмотрена.

Получается, что руководитель может внести платежи по налогам и взносам, например, со своей банковской карты на счет компании. И обязанность по уплате будет считаться исполненной. По сути, вообще любой человек может погасить долги юридического лица или внести очередной платеж по налогам и страховым взносам.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Вправе ли директор уплатить наличными налоги за фирму: позиция суда

Уплата налогов в бюджет генеральным директором за ООО возможна, если эти платежи идентифицируемы, а денежные средства, уплаченные в бюджет, принадлежат именно обществу.

Такой вывод сдержится в постановлении Арбитражного суда Московского округа от 09.06.2016 № Ф05-7462/2016.

Вместе с тем, суды отметили, что платежные документы по форме №ПД-4, Пд-(налог), ПД-4сб не позволяют идентифицировать налогоплательщика, как конкретное юридическое лицо. Указывается, что данные платежные документы для организаций не применяются.

Суды поддержали решение налоговиков, которые отказались зачесть в счет имеющейся задолженности по налогу на прибыль и НДС платежи, произведенные генеральным директором ООО наличными по платежным документам по форме № ПД-4, Пд-(налог), ПД-4сб.

Суды указали, что в данном случае спорные платежи произведены по неконкретным платежным документам, а заявителем не мотивирована невозможность оплаты спорных сумм иначе как через директора. Кроме того, ООО не представило доказательств того, что денежные средства, перечисленные гендиректором, принадлежат обществу.

Ответственность ООО за неуплату налогов

Совершение налоговых правонарушений по законодательству России предполагает появление серьезных правовых последствий. Рассмотрим то, какими они могут быть, и какими санкциями могут сопровождаться.

Виды налоговых правонарушений: непредоставление декларации

Ответственность ООО за неуплату налогов можно рассмотреть в контексте основных разновидностей налоговых правонарушений.

Хозяйственные общества уплачивают основную часть налогов в соответствии с декларациями — важнейшими документами, предоставление которых обязательно по установленному законом графику. Собственно, непредоставление декларации (или намеренное предоставление в искаженном виде) относится к категории правонарушений, которые могут привести к самым жестким санкциям.

Читайте так же:  Исполнительная сила соглашения об уплате алиментов

Дело в том, что непредоставление налоговой декларации с точки зрения закона чаще всего трактуется как уход фирмы от налогов. Декларация — документ, направляемый в Налоговую службу исходя из требований федеральных законов, то есть, тех, которые относятся к правовым актам с большой юридической силой. Не так критично непредоставление документов в ФНС по нормам Указов Президента России или Постановлений Правительства, как нарушение требований ФЗ.

Следующий возможный критерий уклонения фирмы от уплаты налогов — сокрытие доходов и активов, за счет которых исчисленные платежи могут быть переведены в бюджет. Но, как правило, данное правонарушение фиксируется в процессе банкротства фирмы, когда ее обязательства погашаются за счет активов.

Таким образом, первый вид налогового правонарушения — это уклонение от перечисления предусмотренных законом платежей в российский бюджет. Один из возможных критериев его признания правоохранительными органами — непредоставление в ФНС декларации (или предоставление ее в искаженном виде).

Виды налоговых правонарушений: неуплата налога

Исчисленный и задекларированный (или подлежащий отражению в декларации) налог, если законом не будет предусмотрено иное, подлежит обязательной уплате в бюджет на том или ином уровне. Его неуплата, неполная уплата в установленный срок или же уплата в размере, неправомерно уменьшенном — также относятся к распространенным разновидностям налоговых правонарушений.

Следует отметить, что неуплата налога с точки зрения законодательства рассматривается как правонарушение, предполагающее существенно меньший объем санкций в сравнении с непредоставлением декларации. Дело в том, что неуплата в данном случае чаще всего трактуется скорее как результат ошибок фирмы в хозяйственном планировании, нехватки денежных средств на перечисление платежей в бюджет. Об уклонении от уплаты налога речь, как правило, не идет. Но, тем не менее, санкции и за неуплату налога — приличные.

Изучим то, какие конкретно правовые последствия могут вызывать рассмотренные нами правонарушения.

  • Москва и область: +7-499-938-54-25
  • Санкт-Петербург и область: +7-812-467-37-54

Какие есть санкции за уклонение от уплаты налогов?

Уклонение от уплаты в бюджет РФ налогов может быть признано уголовным преступлением. Не заполнив и не передав вовремя в ФНС декларацию, ответственное лицо фирмы подвергает себя риску быть оштрафованным или даже арестованным. Как правило, данным лицом выступает директор фирмы или главный бухгалтер предприятия. Именно в их компетенции — поддержание законности хозяйственной деятельности организации.

Кроме того, к ответственности могут быть привлечены лица, фактически участвующие в управлении бизнесом или же влияющие на решения, которые принимаются директором либо бухгалтером. В судебной практике есть прецеденты, по которым за правовые последствия уклонения предприятия от уплаты налога отвечали не директор и бухгалтер, занимающие соответствующие должности де-юре, а другие люди, управляющие фирмой де-факто. То есть — устанавливался факт назначения необходимыми полномочиями подставных лиц.

Не исключено привлечение к ответственности и рядовых сотрудников фирмы, работающих с налоговыми и бухгалтерскими документами — если будет доказано, что именно они способствовали формированию некорректной налоговой отчетности.

Если говорить о санкциях за уклонение от уплаты в бюджет налогов (по критерию непредоставленной или умышленно искаженной декларации), то они могут быть представлены:

1. В случае, если фирма уклонилась от налога в особо крупном размере:

  • штрафом в величине от 100 тыс. до 300 тыс. рублей или годового дохода виновного лица;
  • принудительными работами в течение 2 лет;
  • арестом на период до 6 месяцев;
  • лишением свободы на период до 2 лет.

Кроме того, в предусмотренных законом случаях виновному лицу запрещают заниматься коммерческой деятельностью.

Санкции могут быть ужесточены, если выяснится, что уклонение от налогов инициировано лицами по предварительному сговору.

2. В иных случаях — штрафом в величине 5% суммы планового платежа по налоговой декларации за каждый месяц, начиная с месяца планового предоставления соответствующего отчетного документа.

Минимальный штраф в данном случае составляет 1000 рублей, максимальный — 30% от суммы планового налога по декларации.

Если фирма скрыла имеющиеся ресурсы для погашения долгов при банкротстве, то на ответственных лиц могут быть наложены санкции в виде:

  • штрафа от 200 тыс. до 500 тыс. рублей или зарплаты за 18-36 месяцев;
  • принудительных работ на период до 5 лет;
  • лишения свободы на период до 5 лет.

Также виновному лицу могут запретить в течение установленного срока заниматься коммерческой деятельностью.

Ответственность при уклонении от неуплаты налогов — персональная. Рассмотренные нами санкции налагаются не на фирму в целом, а на конкретных сотрудников компании.

Какие есть санкции за неуплату налога в срок?

Чем грозит неуплата налогов для ООО? Если налог задекларирован предприятием, но не оплачен в срок или задекларирован некорректно (при этом, не доказано, что это сделано намеренно), то на фирму могут налагаться следующие санкции:

  1. Штраф в величине 20% от суммы налога, доначисленной вследствие неверного исчисления.
  2. Штраф в величине 40% от соответствующей суммы налога, если доказано, что его неуплата совершена фирмой умышленно. Также кроме штрафа на доначисленные налоги начисляются пени — суммы, увеличивающиеся с течением времени.
  3. Только пени — по налогам, которые были корректно исчислены, но не уплачены.

Следует отметить, что штрафы за рассматриваемое налоговое правонарушение налагаются не на конкретных работников предприятия, а на юридическое лицо в целом. Фактически, ответственность за правовые последствия неуплаты налогов несут собственники ООО — поскольку за счет их капитала предполагается погашение долгов перед бюджетом.

Видео (кликните для воспроизведения).

Однако, в предусмотренных законом случаях владельцы фирмы могут тем или иным образом воздействовать на сотрудников, допустивших неуплату налогов или их некорректное исчисление. Чаще всего — посредством дисциплинарных мер. В этом случае можно говорить о наличии персональной ответственности (правда, регулируемой нормами трудового права) за налоговые правонарушения.

Источники


  1. Гамзатов, М.Г. Английские юридические пословицы, поговорки, фразеологизмы и их русские соответствия / М.Г. Гамзатов. — М.: СПб: Филологический факультет СПбГУ, 2013. — 142 c.

  2. Марченко, М. Н. Проблемы общей теории государства и права. Учебник. В 2 томах. Том 1. Государство / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2015. — 752 c.

  3. Новиков, В. К. Организационно-правовые основы информационной безопасности (защиты информации). Юридическая ответственность за правонарушения. Учебное пособие / В.К. Новиков. — М.: Горячая линия — Телеком, 2015. — 178 c.
  4. Кучерена А. Г. Адвокатура в условиях судебно-правовой реформы в России; Юркомпани — М., 2015. — 432 c.
Директор заплатил налог за организацию
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here