Элементы налога на доходы физического лица

Предлагаем полезную информацию по теме: элементы налога на доходы физического лица от профессионалов понятным простых для людей языком. Если же, после прочтения, возникли вопросы вы можете задать их дежурному юристу.

Энциклопедия решений. Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) относится к федеральным налогам (п. 3 ст. 13 НК РФ). Все элементы налогообложения по этому налогу установлены НК РФ. На основании ст. 17 НК РФ в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ определены налогоплательщики и элементы налогообложения НДФЛ, а именно:

Доходы, полученные налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды*(3)

— общая для резидентов РФ — 13%,

— пониженная в отношении некоторых доходов, перечисленных в п. 5 ст. 224 НК РФ — 9%,

— для нерезидентов РФ — 30%*(4)

Порядок исчисления налога

Соответствующая ставке налога процентная доля налоговой базы, облагаемой по этой ставке*(5)

Порядок и сроки уплаты налога

1) Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают НДФЛ по месту жительства не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом *(6);

2) Налоговые агенты уплачивают НДФЛ по месту своего нахождения (в том числе обособленных подразделений) на дату выплаты дохода налогоплательщику*(7)

3) Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой,*(8) уплачивают НДФЛ не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Предусмотрены авансовые платежи*(9)

4) Иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента, уплачивают фиксированные авансовые платежи по месту жительства (месту пребывания) до дня начала срока действия патента (продления патента)

*(1) В том числе нерезиденты РФ, получающие доходы от источников в РФ.

*(2) Доходы, полученные от источников в РФ — для нерезидентов РФ.

*(3) Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

*(4) Для налогоплательщиков — нерезидентов РФ предусмотрена специальная ставка в отношении дивидендов — 15%.

*(5) Общая величина НДФЛ за налоговый период равна сумме налога на доходы физического лица, исчисленного по каждой ставке.

*(6) С 2016 года налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ (за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ), уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления. Положения п. 6 ст. 228 НК РФ применяются к правоотношениям по исчислению и уплате НДФЛ за налоговые периоды начиная с 2016 года. Однако на основании п. 7 ст. 228 НК РФ в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года. То есть впервые уплачивать НДФЛ по уведомлениям физлица будут в 2018 году.

*(7) В отдельных случаях налоговые агенты уплачивают НДФЛ не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода (фактического удержания налога).

*(8) Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой.

*(9) Авансовые платежи уплачиваются за текущий год три раза: не позднее 15 июля, не позднее 15 октября, не позднее 15 января следующего года.

Налог на доходы физических лиц: налогоплательщики и основные элементы налогообложения

НДФЛ является прямым налогом. В России НДФЛ отнесен к числу федеральных налогов.

Налогоплательщики. Включают две группы физических лиц:

1. налоговые резиденты – физические лица, фактически находящиеся на территории РФ более 183 дней в календарном году;

2. физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами (нерезиденты), то есть фактически находящиеся на территории РФ менее 183 дней в календарном году.

От определения статуса налогоплательщика как налогового резидента или нерезидента зависит выбор объекта налогообложения и налоговой ставки. Возраст, вменяемость, гражданство и другие личностные характеристики не влияют на признание физического лица налогоплательщиком.

Объект налогообложения. В зависимости от статуса налогоплательщика объектом налогообложения признается:

1. для налоговых резидентов – доход, полученный от источников в РФ и (или) за ее пределами;

2. для нерезидентов – доход, полученный от источников в РФ.

НК выделяет три формы доходов: доходы в денежной форме; доходы в натуральной форме; доходы в виде материальной выгоды.

Доходы могут быть выплачены физическому лицу наличными денежными средствами непосредственно из кассы предприятия, перечислены на банковский счет налогоплательщика либо по его требованию на счета третьих лиц. Если доходы (расходы) выражены (номинированы) в иностранной валюте, для целей налогообложения они пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

К доходам в натуральной форме относятся: оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика; полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе: оплата труда в натуральной форме.

Материальной выгодой признаются льготные проценты за пользование заемными (кредитными) средствами, приобретение товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц по сниженной цене, льготное приобретение ценных бумаг.

Налоговая база. Представляет собой стоимостную характеристику (денежное выражение) доходов налогоплательщика, полученных в налоговом периоде (в календарном году): от всех источников – для налоговых резидентов; от источников в РФ – для лиц, не являющихся налоговыми резидентами. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им или право на распоряжение которыми у него возникло в налоговом периоде (календарном году). Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Читайте так же:  Заявление о возврате налога октмо

Налоговый период равен календарному году.

Налоговая ставка. НК предусматривает общую ставку в размере 13% и три специальныеставки: 35% в отношении: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в рекламных конкурсах; материальной выгоды в виде заемных (кредитных) средств. Ставка в размере 30% устанавливается для нерезидентов. Ставка в размере 9% предусмотрена в отношении дивидендов.

Налоговые льготы. От налогообложения освобождаются более 30 видов доходов физических лиц: государственные пособия, выплаты и компенсации, государственные пенсии, стипендии, алименты, гранты, материальная помощь работникам и др.

Предусматриваются налоговые вычеты, уменьшающие налоговую базу и общий размер налога на доходы, тем налогоплательщикам, которые получали в налоговом периоде доходы, облагаемые по ставке 13%.

1. Стандартные вычеты. Имеют поощрительный характер. Вычеты в размере 3 тыс. руб. и 500 руб. предоставляются за особые заслуги перед государством и малозащищенным категориям граждан (ликвидация аварии на Чернобыльской АЭС, участие в Великой Отечественной войне или иных боевых действиях, инвалидность и т.п.). Стандартный вычет в размере 400 руб. предоставляется всем налогоплательщикам в качестве некоторого минимума дохода, свободного от налогообложения. Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один из перечисленных выше налоговых вычетов, предоставляется максимальный из них. Первые два вида стандартных вычетов применяются без ограничения размеров дохода, последний применяется лишь до того месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим налоговый вычет превысил 40 000 руб.

2. Социальные вычеты. Предоставляются в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде; в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за обучение в образовательных учреждениях, – в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 руб.; в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями РФ.

3. Имущественные вычеты. При совершении сделок с имуществом налогоплательщик имеет право на два вида вычета. Первый вычет (доходного типа) предоставляется по суммам, полученным налогоплательщиком от продажи (реализации) имущества, второй (расходного типа) – по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома или квартиры.

4. Профессиональные вычеты – в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, индивидуальным предпринимателям, а также лицам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера либо от творческой деятельности.

Налоговая декларация. Представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом:

1. индивидуальными предпринимателями;

2. лицами, занимающимися частной практикой (нотариусы, детективы, частныеохранники);

3. лицами, получающими вознаграждения по договорам гражданско-правового характера либо доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности;

4. налоговыми резидентами, получающими доходы из источников за пределами Российской Федерации.

Общая характеристика элементов налога на доходы физического лица

Нал-щикиНалог платят российские граждане, а также иностранцы, получающие доходы в России.

За граждан (кроме предпр-лей) налог перечисляют в бюджет фирмы и предп-ли, выплачивающие им доходы. В данном случае фирма или предпр-ль выступает в роли нал-го агента.

Объект нал-ния и нал-ая базаНалогом облагаются доходы российских граждан, полученные как в России, так и за границей.

У иност-ых граждан налогом облагаются:

-доходы, полученные как в России, так и за границей, если иностранец проживает в России более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев (нал-ые резидент);

— доходы, полученные в России, если иностранец проживает в России менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев (нерезидент).

К доходам относятся:

1. Дивиденды, полученные от российских фирм, а также обособленных подразделений или филиалов иност-ых фирм, работающих в России.

2.Проценты, полученные по договору ссуды или кредитному договору.

3.Страховые выплаты, полученные от страховой компании

4. Доходы, полученные от использования авторских прав, прав на патенты и т.п.,

5. Доходы, полученные от использования имущества

5. Доходы от продажи любого имущества

6. Доходы, связанные с оплатой труда, например:

-надбавки и доплаты за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т.д.;

-выплаты за работу в пустынных и безводных местностях или высокогорных районах;

— премии и вознаграждения.

[1]

7.Ст-ть любого полученного имущ-ва (работ, услуг), оплаченного за счет средств стороннего лица.

8.Налогом также облагается материальная выгода, получаемая человеком.

При определении нал-ой базы учитываются все доходы нал-щика, полученные в ден-ой и натуральной формах, а также в виде мат-ой выгоды

По итогам нал-го периода плательщики НДФЛ, кот. обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог либо желают получить на-ые вычеты, представляют в нал-ые органы нал-ые декларации. А нал-ые агенты по итогам нал-го периода представляют в нал-ые органы сведения о доходах физ. лиц и суммах начисленных и удержанных налогов. Нал-ым и отчетным периодом приз-нается календарный год. Большинство доходов облага-ются налогом по ставке 13% (з/п, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущ-ва).

Спец-ые нал-ые ставки: 35, 30, 15 и 9%.

По ставке 35% облагаются:

— выигрыши и призы ст-тью больше 4000 руб. в год на одного чел.;

— проценты по вкладам в банках, превышающие сумму, рассчитанную из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на пять процентных пунктов по рублевым вкладам или 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

По ставке 30% облагаются все доходы, кот. получены физ. лицами, не являющимися нал-ми резидентами РФ. Исключением являются доходы нерезидентов в виде дивидендов от долевого участия в российских орг-ях. Такие доходы облагаются НДФЛ по ставке 15%

По ставке 9% облагаются дивиденды, выплаченные российским гражданам или иностранцам, кот. находятся в России более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев (независимо от их гражданства).

Порядок исчисления налогаВ большинстве случаев нал-щики–физ. лица не занимаются исчислением и упла-той НДФЛ в бюджет — за них это делают нал-ые агенты

Нал-ые вычеты подразделяются:

Фирмы или предпр-ли могут уменьшить налогооблага-емый доход своих работников и др. лиц только на стан-дартные нал-ые вычеты.

Соц-ные, имущ-ые и профес-ые нал-ые вычеты предос-тавляет нал-ая инспекция, где чел., получивший доход, состоит на учете. Вычет предоставляется при подаче им декларации по налогу на доходы физ. лиц за прошедший год.

Стандартные нал-ые вычетыДоход работников, обла-гаемый налогом, уменьшается на станд-ые нал-ые выче-ты ежемесячно. Станд-ые нал-ые вычеты могут быть пре-доставлены в следующих суммах: 3000 (инвалиды ВОВ, чернобыльцы), 1000 (на каждого ребенка до 280000 руб дохода), 500 (героям СССР и РФ, инвалиды детства, I и II группы) и 400 (каждому работнику до 40000 руб дохода)руб.

Читайте так же:  Ожидается ли повышение пенсии в узбекистане

Соц-ные налоговые вычетыВ тех случаях, когда нал-щик несет так называемые соц-ые расходы, связан-ные с благотворительностью, обучением, лечением, а также с негос-ым пенсионным обеспечением и добро-вольным пенсионным страх-ем.

Соц-ные нал-ые вычеты (за исключением расходов на благотворительность, обучение детей нал-щика и расхо-дов на дорогостоящее лечение), предоставляются в раз-мере фактически произведенных расходов, но в совокуп-ности не более 120 000 рублей в нал-ом периоде.

Имущ-ные налоговые вычетыИмущ-ные нал-ые выче-ты предоставляются в тех случаях, когда нал-щик осущ-ет определенные операции с имущ-ом: продажа имущ-ва; приобретение (либо новое строительство) жилья.

Профес-ный нал-ый вычетПрименять их могут только те лица, кот.:

1) осущ-ют предпр-скую деят-ть в кач-ве ИП

2) занимаются частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и др.)

3) выполняют работы (оказывают услуги) по договорам гражданско-правового хар-ра

[2]

4) получают авторские и др. вознаграждения

Профес-ный нал-вый вычет — это сумма всех документа-льно подтвержденных затрат, (напр., ст-ть израсходо-ванных материалов).

Сумма налога, удержанная с доходов, выплаченных др. лицам, должна быть перечислена в бюджет не позднее того дня, в кот. были получены наличные ден-ые средст-ва на выплату дохода, или дня, в кот. сумма дохода была перечислена на банковский счет чел-.

Предп-ли в течение года должны уплачивать авансовые платежи по налогу. Сумму авансовых платежей рассчи-тывает нал-ая инспекция. Для этого доход пред-ля, полученный за предыдущий год, умножается на ставку налога.

Авансовые платежи перечисляются в бюджет три раза в год. Половина от общей суммы авансовых платежей перечисляется до 15 июля текущего года. 1/4 часть авансовых платежей следует заплатить до 15 октября текущего года. Такая же сумма уплачивается до 15 января следующего года.

По итогам года предп-тель должен самостоятельно рассчитать сумму налога, кот. подлежит перечислению в бюджет. Для этого нужно умножить соотв-щую ставку налога на сумму дохода, полученного в течение года и уменьшенного на нал-ые вычеты.

Фирмы и предп-ли, выплачивающие доходы др. лицам, должны представить в нал-ую инспекцию справку о доходах физ. лица НДФЛ-2. Справку за прошедший год нужно представлять в нал-ую инспекцию до 1 апреля текущего года. Декларация за прошедший год подается не позднее 30 апреля текущего года.

Налог на доходы физических лиц: налогоплательщики и основные элементы налогообложения

НДФЛ является прямым налогом. В России НДФЛ отнесен к числу федеральных налогов.

Налогоплательщики. Включают две группы физических лиц:

1. налоговые резиденты – физические лица, фактически находящиеся на территории РФ более 183 дней в календарном году;

2. физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами (нерезиденты), то есть фактически находящиеся на территории РФ менее 183 дней в календарном году.

От определения статуса налогоплательщика как налогового резидента или нерезидента зависит выбор объекта налогообложения и налоговой ставки. Возраст, вменяемость, гражданство и другие личностные характеристики не влияют на признание физического лица налогоплательщиком.

Объект налогообложения. В зависимости от статуса налогоплательщика объектом налогообложения признается:

1. для налоговых резидентов – доход, полученный от источников в РФ и (или) за ее пределами;

2. для нерезидентов – доход, полученный от источников в РФ.

НК выделяет три формы доходов: доходы в денежной форме; доходы в натуральной форме; доходы в виде материальной выгоды.

Доходы могут быть выплачены физическому лицу наличными денежными средствами непосредственно из кассы предприятия, перечислены на банковский счет налогоплательщика либо по его требованию на счета третьих лиц. Если доходы (расходы) выражены (номинированы) в иностранной валюте, для целей налогообложения они пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

К доходам в натуральной форме относятся: оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика; полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе: оплата труда в натуральной форме.

Материальной выгодой признаются льготные проценты за пользование заемными (кредитными) средствами, приобретение товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц по сниженной цене, льготное приобретение ценных бумаг.

Налоговая база. Представляет собой стоимостную характеристику (денежное выражение) доходов налогоплательщика, полученных в налоговом периоде (в календарном году): от всех источников – для налоговых резидентов; от источников в РФ – для лиц, не являющихся налоговыми резидентами. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им или право на распоряжение которыми у него возникло в налоговом периоде (календарном году). Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговый период равен календарному году.

Налоговая ставка. НК предусматривает общую ставку в размере 13% и три специальныеставки: 35% в отношении: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в рекламных конкурсах; материальной выгоды в виде заемных (кредитных) средств. Ставка в размере 30% устанавливается для нерезидентов. Ставка в размере 9% предусмотрена в отношении дивидендов.

Налоговые льготы. От налогообложения освобождаются более 30 видов доходов физических лиц: государственные пособия, выплаты и компенсации, государственные пенсии, стипендии, алименты, гранты, материальная помощь работникам и др.

Предусматриваются налоговые вычеты, уменьшающие налоговую базу и общий размер налога на доходы, тем налогоплательщикам, которые получали в налоговом периоде доходы, облагаемые по ставке 13%.

Стандартные вычеты. Имеют поощрительный характер. Вычеты в размере 3 тыс. руб. и 500 руб. предоставляются за особые заслуги перед государством и малозащищенным категориям граждан (ликвидация аварии на Чернобыльской АЭС, участие в Великой Отечественной войне или иных боевых действиях, инвалидность и т.п.). Стандартный вычет в размере 400 руб. предоставляется всем налогоплательщикам в качестве некоторого минимума дохода, свободного от налогообложения. Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один из перечисленных выше налоговых вычетов, предоставляется максимальный из них. Первые два вида стандартных вычетов применяются без ограничения размеров дохода, последний применяется лишь до того месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим налоговый вычет превысил 40 000 руб.

Читайте так же:  Приняли пенсионную реформу в россии

2. Социальные вычеты. Предоставляются в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде; в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за обучение в образовательных учреждениях, – в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 руб.; в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями РФ.

3. Имущественные вычеты. При совершении сделок с имуществом налогоплательщик имеет право на два вида вычета. Первый вычет (доходного типа) предоставляется по суммам, полученным налогоплательщиком от продажи (реализации) имущества, второй (расходного типа) – по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома или квартиры.

Видео (кликните для воспроизведения).

4. Профессиональные вычеты – в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, индивидуальным предпринимателям, а также лицам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера либо от творческой деятельности.

Налоговая декларация. Представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом:

1. индивидуальными предпринимателями;

2. лицами, занимающимися частной практикой (нотариусы, детективы, частныеохранники);

3. лицами, получающими вознаграждения по договорам гражданско-правового характера либо доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности;

4. налоговыми резидентами, получающими доходы из источников за пределами Российской Федерации.

Последнее изменение этой страницы: 2017-02-05; Нарушение авторского права страницы

Налога на доходы физических лиц. Элементы налога, их характеристика и порядок взимания

Шкала определения ставки плоская, т.е. ставка не зависит от величины налогов. Для всех налогоплательщиков согласно ст. 224 НК РФ применяется единый размер налоговой ставки — 13%. Объектом налогообложения при осуществлении предпринимательской деятельности, занятиях в установленном действующим законодательством порядке частной практикой (далее предпринимательская деятельность) являются доходы, полученные от такой деятельности. При этом учитываются все доходы от предпринимательской деятельности, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми возникло у налогоплательщика (п. 1 ст. 210 НК РФ).

68) Налог на добычу полезных ископаемых. Элементы налога, их характеристика и порядок взимания.

Налог на доходы физических лиц (понятие и элементы налога).

Налог на доходы физических лиц — прямой федеральный налог, являющийся одним из важнейших источников формирования доходной части бюджетной системы государства, непосредственно затрагивающий интересы всех слоев экономически активного населения. Это один из основных налогов, который позволяет в максимальной степени реализовать основные принципы налогообложения, такие как справедливость и равномерность распределения налогового бремени.

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:

§ лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);

§ лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками в налоговом периоде (календарном году) как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды:

§ от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами России;

§ от источников в Российской Федерации — для нерезидентов

Доходы, полученные физическими лицами в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитаваются в рубли по курсу Банка России, действующему на дату получения доходов.

При получении дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг или имущественных прав) в их стоимость включаются косвенные налоги.

Перечень доходов, которые не облагаются налогом, приведен в статье 217 Налогового кодекса. К таким доходам, в частности, относятся:

§ государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством;

§ пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с российским законодательством и законодательством субъектов Федерации;

§ все виды установленных законодательством России, законодательными актами субъектов Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного повреждением здоровья, увольнением работников, исполнением трудовых обязанностей ит. д.;

§ алименты, получаемые налогоплательщиками;

§ суммы, получаемые в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в России, а также премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню, утверждаемому Правительством России;

§ единовременные выплаты (в том числе в виде материальной помощи),

Дата добавления: 2015-09-04 ; просмотров: 377 . Нарушение авторских прав

Налог на доходы физических лиц: налогоплательщики и основные элементы налогообложения

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

1. Физические лица — налоговые резиденты РФ.

2. Физические лица — нерезиденты, получающие доход в РФ.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Данный период не прерывается в случаях выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ или оказанием услуг на морских месторождениях углеводородного сырья.

Объектом налогообложения признаются доходы физических лиц:

— налоговых резидентов — от источников в РФ и за ее пределами;

— налоговых нерезидентов — от источников в РФ.

Напомним, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.

Виды налогооблагаемых доходов, полученных от источников в РФ и за ее пределами:

* дивиденды и проценты;

* доходы от использования авторских и иных смежных прав;

* доходы от сдачи в аренду или другого использования имущества;

* доходы от реализации недвижимого имущества, акций и ценных бумаг, долей в уставных капиталах, прав требования, иного имущества, принадлежащего физическому лицу;

* вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу или оказанную услугу, совершение определенных действий, а также вознаграждение директоров и выплаты, получаемые членами органа управления организации;

* пенсии, стипендии и иные аналогичные выплаты;

Читайте так же:  Женщина 1976 года рождения когда на пенсию

* доходы от использования любых транспортных средств, а также штрафы и санкции, полученные за их простой;

* иные доходы, получаемые от деятельности в РФ и за ее пределами.

К доходам, полученным на территории РФ, относят также следующие:

o вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;

o доходы от использования трубопроводов, линий электропередачи, иных средств связи, включая компьютерные сети;

o выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц.

Налоговая база по НДФЛ представляет собой денежное выражение доходов налогоплательщика. При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, а также в виде материальной выгоды. Различного рода удержания доходов, в том числе и по решению суда, не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки.

Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, которые предусмотрены ст. 218-221 НК РФ. Если доходы налогоплательщика меньше вычетов, налоговая база равна нулю

Доходы (расходы, принимаемые к вычету), выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).

Информацию об особенностях определения налоговой базы по различным видам доходов содержат ст. 211-215 Налогового кодекса РФ.

Общая налоговая ставка составляет 13%. Ею облагается большинство доходов налогового резидента. К ним, в частности, относится зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также другие доходы, которые не указаны в пп. 2-5 ст.224 НК РФ.

Доходы, не облагаемые НДФЛ

Некоторые доходы освобождены от налогообложения НДФЛ. Их исчерпывающий перечень предусмотрен ст. ст. 215 и 217 НК РФ.

К таким доходам, в частности, относятся:

1. Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), иные выплаты и компенсации;

2. Пособия по безработице, беременности и родам;

3. Государственные и трудовые пенсии, социальные доплаты;

4. Компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, субъектов РФ, решениями органов местного самоуправления (в определенных пределах);

5. Выплаты, производимые добровольцам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг, на возмещение их расходов, связанных с исполнением таких договоров — на наем жилья, транспорт, питание и т.д. (введено с января 2012 г.!);

6. Вознаграждения за донорскую помощь (за сданную кровь, молоко и т.д);

8. Гранты (безвозмездная помощь) для поддержки науки, образования, культуры, искусства в РФ, предоставленные международными, иностранными или российскими организациями, определенных в Перечнях Правительства РФ;

9. Международные, иностранные или российские премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации

Налог на доходы физических лиц: сущность, назначение, основные элементы.

Налог на доходы физических лиц является одним из важнейших федеральных налогов. С точки зрения доходов бюджета налог занимает третье место после налогов на добавленную стоимость и на прибыль организаций.

Налог на доходы физических лиц — прямой налог, обращенный непосредственно к доходам граждан-налогоплательщиков.

Подоходный налог по своей сущности является юридической формой экономической связи человека и государства, поэтому правовой режим подоходного налогообложения во многом определяется принципом постоянного местопребывания (резидентства).

Налогоплательщиками НДФЛ являются:

-налоговые резиденты РФ (физические лица, находящиеся в РФ не менее 183 дней в календарном году);

-физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами государства.

Объект налогообложения НДФЛ

Обязанность заплатить налог возникает, как следует из его названия, в случае получения физическим лицом

1. дохода как в денежной, так и в натуральной форме;

2. материальный выгоды.

Объект подоходного налогообложения для физических лиц-резидентов

-любой доход, полученный как от источников в РФ, так и за ее пределами, а для физических лиц-нерезидентов — только доход, полученный от источников на территории России.

Особенности налогообложения НДФЛ:

-не подлежат налогообложению доходы физических лиц — налоговых резидентов РФ от продажи имущества (кроме ценных бумаг), находившегося в их собственности три года и более. Данное положение не распространяется на доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

-не подлежат налогообложению доходы в денежной и натуральной формах, полученные в порядке наследования. Данное правило не распространяется на вознаграждение, выплачиваемое наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.

Схожий порядок действует в отношении доходов, полученных по договору дарения. Так, по общему правилу, не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, полученные в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, которые освобождаются от налогообложения только в случае их дарения физическому лицу близким родственником.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

Налоговым периодом НДФЛ в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Всего Налоговым кодексом РФ по налогу на доходы физических лиц предусмотрено пять налоговых ставок (ст. 224 НК РФ):

Различные налоговые ставки установлены как в отношении видов доходов, так и в отношении категорий налогоплательщиков.

Так, в том случае если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13%. К таким доходам, например, относится заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также некоторые иные доходы.

Налогообложение по ставке 9% производится в следующих случаях:

1. при получении дивидендов;

2. при получении процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;

3. при получении доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

По ставке 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.

Читайте так же:  Можно ли подать на алименты по почте

Все прочие доходы физических лиц — нерезидентов облагаются по ставке 30%.

Ставка НДФЛ в размере 35% является максимальной. Она применяется:

1. при получении выигрышей и призов в проводимых конкурсах со стоимости таких выигрышей свыше 4000 руб.;

2. при размещении денежных средств во вклады в банках под высокий процент (по вкладам в иностранной валюте – свыше 9% годовых, в рублях — исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%);

3. при получении займов (кредитов) под минимальный процент (по займам в иностранной валюте – менее 9% годовых, в рублях – менее 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ).

Налоговым кодексом РФ установлен большой перечень до­ходов, не облагаемых данным налогом.

Освобождаются от уплаты НДФЛ (ст. 217 НК РФ):

1. государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством (при этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам);

2. пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и законодательством субъектов РФ;

3. все виды компенсационных выплат, установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления;

4. выплаты, производимые добровольцам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг, на возмещение расходов добровольцев, связанных с исполнением таких договоров;

5. вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

6. алименты, получаемые налогоплательщиками;

7. суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством РФ;

8. суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации по перечню премий, утверждаемому Правительством РФ;

Последнее изменение этой страницы: 2016-12-17; Нарушение авторского права страницы

64. Налог на доходы физических лиц. Элементы налога, их характеристика и порядок взимания.

Правовой основой для исчисления и уплаты федерального налога являются положения главы 23 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщиками признаются:• физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ. Этот статус имеют лица, проживающие на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев; они уплачивают налог со всех полученных, где бы то ни было доходов; • физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами. Этот статус имеют лица, находящиеся на территории страны меньше указанного выше срока; они уплачивают налог лишь с дохода, полученного от источников в РФ.

Объект налогообложениядоход, полученный налогоплательщиками:• от источников в РФ или за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;• от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Ряд доходов не подлежит налогообложению, например, государственные пособия и пенсии, стипендии студентов, алименты и т.д.Налоговая базавсе доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды за минусом предусмотренных законом вычетов (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные).

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.• Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база — денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. • Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база — денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются. Налоговый период – календарный год. Налоговые ставки:35% — в отношении следующих доходов: — выигрыши и призы, полученные на конкурсах в целях рекламы, в части превышения 2000 руб.;- страховые выплаты по договорам добровольного стра­хования в части превышения норматива; — доходы налогоплатель­щика, полученные в виде материальной выгоды, например, суммы экономии на процентах при получении заемных средств от органи­заций в части превышения установленных размеров; • 30% — в отношении доходов физических лиц, не являющихся ре­зидентами РФ; • 9% — в отношении дивидендов, полученных физическими лица­ми;• 13% — в отношении остальных видов доходов.

Порядок и сроки уплаты налога. Величина налога зависит от налоговой базы и размера налоговых ставок. Сумма налога определяется в рублях.

Организации, от которых налогоплательщик получил доход, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по окончании каждого месяца отдельно по каждому виду дохода. Индивидуальные предприниматели и другие лица, занимающиеся ча­стной практикой, исчисляют налог самостоятельно и перечисляют в бюд­жет с учетом авансовых платежей в установленные сроки. На указанные лица возложена обязанность заполнения и предоставления в налоговый орган декларации. Окончательная сумма налога по данным налоговой декларации должна быть уплачена в бюджет не позднее 15 июля следую­щего года.

[3]

Налоговую декларацию также обязаны предоставить лица:

Видео (кликните для воспроизведения).

• получившие доход от других физических лиц (например, от сда­чи помещений в наем, от продажи имущества или сдачи его в аренду)• получившие доход от источников за пределами РФ;• лица, у которых налог не был удержан налоговыми агентами.

Источники


  1. Поляков М. П., Федулов А. В. Правоохранительные органы; Юрайт, Юрайт — Москва, 2010. — 176 c.

  2. Радько, Т. Н. Теория государства и права / Т.Н. Радько. — М.: Академический проект, 2005. — 720 c.

  3. Могилевский, С.Д. Общества с ограниченной ответственностью / С.Д. Могилевский. — М.: Дело; Издание 3-е, доп., 2013. — 528 c.
Элементы налога на доходы физического лица
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here