Имущественный налоговый вычет срок давности

Предлагаем полезную информацию по теме: имущественный налоговый вычет срок давности от профессионалов понятным простых для людей языком. Если же, после прочтения, возникли вопросы вы можете задать их дежурному юристу.

Срок давности применения имущественного вычета

Всегда ли правомерен ответ из ИФНС?

Ситуация

2005 — приобретена квартира

Ноябрь 2005 — произведена оплата в полном объеме

Ноябрь 2005 — заключен договор купли-продажи, подписан акт приема-передачи

Ноябрь 2005 — документы на сделку купли-продажи поданы для осуществления государственной регистрации сделки

Декабрь 2005 — получены документы, подтверждающие переход права собственности

Декабрь 2010 — поданы в ИФНС декларации о доходах за 2007, 2008, 2009 годы, заявление на право предоставления имущественного вычета за 2007 год

При этом декларации за 2008 и 2009 годы составлены с учетом переноса остатка имущественного вычета, на момент подачи деклараций еще не потвержденного в ИФНС (предполагалось, что все оформлено в соответствии с действующим законодательством). Все три декларации поданы одновременно.

Март 2011 — получен ответ из ИФНС о том, что возврат излишне уплаченного налога не может быть произведен, так как заявление подано по истечении 3-х лет со дня уплаты налога.

Вопрос

Правомерны ли действия ИФНС? С какого момента должен быть произведен отсчет трехлетнего срока уплаты налога?

Ответ консультантов ААА-Инвест

Срока давности для подачи заявления на имущественный налоговый вычет нет. Если квартира (дом, комната, доли) была приобретена более 3 лет назад, то вычет можно получить с доходов, полученных за последние прошедшие три года, предществующие году обращения (подачи заявления).

В этом случае за три года, за которые будет осуществлен возврат излишне уплаченного налога, налогоплательщику одновременно с заявлением следует предоставить в ИФНС соответствующие декларации о полученных доходах по форме 3-НДФЛ.

Свою правоту налогоплательщику из рассмотренного примера придется доказывать в суде. Вернуть излишне уплаченный налог обязаны за 2007 — 2009 годы, так как год обращения 2010 является неполным.

Согласно п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный вычет (за исключением операций с ценными бумагами) предоставляется при подаче в ИФНС налоговой декларации по форме 3-НДФЛ по окончании налогового периода.

При этом НК РФ не устанавливает период, за который налогоплательщик вправе подать декларацию и получить имущественный вычет.

Официальную позицию ФНС отражает Письмо ФНС от 23.06.2010 N ШС-20-3/885

  • Налоговая база корректируется за любой налоговый период, в котором налогоплательщик получал доходы, облагаемые по ставке 13%, без применения каких-либо сроков давности
  • С учетом положений ст. 78 НК РФ налоговая база корректируется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году, в котором налогоплательщик обратился за вычетом. Может также учитываться то обстоятельство, что расходы должны быть осуществлены до истечения первого налогового периода, за который подается декларация
  • Налоговая база корректируется за любой налоговый период, начиная с того, в котором у налогоплательщика возникло право на вычет. Этот подход согласуется с положениями абз. 2 п. 2 Определения Конституционного Суда РФ от 20.10.2005 N 387-О
  • Налоговая база корректируется за любой налоговый период, начиная с того, в котором налогоплательщик получал доходы, облагаемые по ставке 13% с учетом периода, когда у налогоплательщика возникло право на вычет

Судебной практики нет.

По данному вопросу существует три точки зрения.

Комментарий, но не позиция ААА-Инвест (из практики)

  • Срок давности получения имущественного вычета ст. 220 НК, регламентирующей порядок использования вычета, не установлен

Из изложенной нормы следует, что срок давности не ограничен, и налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным вычетом по истечении любого периода времени с момента приобретения жилой недвижимости.

  • Наряду с этим, в соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы

Из изложенной нормы, регулирующей порядок подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных сумм, следует, что моментом, с которого начинается исчисление указанного срока, является день уплаты излишней суммы.

При этом применительно к ситуации получения имущественного вычета в п. 7 ст. 78 НК речь идет о том, что заявить к возврату уплаченный ранее налог можно не более чем за 3 предшествующих года, а не о том, что применить вычет можно не позднее, чем через 3 года после приобретения жилой недвижимости и, соответственно, возникновения права на вычет.

Все три позиции в итоге сливаются в одну, а именно

Если налогоплательщик в определенном ТЕКУЩЕМ году решил применить вычет, то он ВПРАВЕ подать три декларации за три предыдущих года и заявление за первый год из трех предыдущих лет (излишне уплаченный налог вернут за три года, а неиспользованный остаток вычета перенесут на последующие налоговые периоды), равно как и ВПРАВЕ подать заявление и декларацию за текущий год, а неиспользованную часть вычета перенести на последующие годы (излишне уплаченный налог вернут за текущий год), равно как и ВПРАВЕ подать заявление за средний год и декларации за средний и текущий годы (излишне уплаченный налог вернут за средний и текущий годы, неиспользованный остаток вычета перенесут на следующие налоговые периоды).

Таким образом, повторимся, что сроков давности для подачи заявления на предоставление имущественного вычета в связи с покупкой квартиры нет.

Заявление на вычет можно подать в любое время.

Например, если право на имущественный вычет возникло в 2010 году, но налогоплательщик не воспользовался им и подал заявление в 2014 году. При условии, что налогоплательщик указанные периоды получает доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, ему предоставят вычет за 2013, 2012, 2011 годы. 2010 год в расчет приниматься не будет согласно п. 7 ст. 76 НК, так как в рассматриваемый период попадают лишь три налоговых периода, предшествующие году подачи заявления.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения декларации по форме 3-НДФЛ и помогут оптимизировать налогообложение.

По желанию клиента из любого региона РФ мы дистанционно окажем полноценный комплекс услуг. Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!

Срок давности для получения имущественного налогового вычета

Срок давности налогового вычета при покупке квартиры

Например, размер денежной суммы вычета до 2009 г. составлял в один миллион рублей, после чего увеличен до 2 млн. рублей. Значит, в случае появления права на имущественный возврат, к примеру, в 2008 году, и о данном вычете собственник заявит в 2019 году, то будет действовать ограничение суммой в 1 млн. рублей.

Читайте так же:  Группы налогового учета основных средств

За какой период единоразово можно получить вычет

При этом применительно к ситуации получения имущественного вычета в п. 7 ст. 78 НК речь идет о том, что заявить к возврату уплаченный ранее налог можно не более чем за 3 предшествующих года, а не о том, что применить вычет можно не позднее, чем через 3 года после приобретения жилой недвижимости и, соответственно, возникновения права на вычет.

Срок давности для подачи заявления на имущественный вычет

Для того чтобы использовать право уменьшать свой доход на стоимость жилья достаточно соблюдение нескольких простых правил. Во-первых, данное право предоставляется одному человеку только один раз. Во-вторых, все расходы на приобретение жилья должны быть подтверждены документально. Заявление на налоговый вычет принимается только в случае подачи декларации о доходах. В-третьих, воспользоваться имущественным вычетом (налоговым) можно только с момента получения полного права собственности на дом или квартиру. Если недвижимость приобретается путем инвестирования в строительство, то на протяжении всего периода строительства расходы не возмещаются, это происходит только после вашего вступления в права собственности. Кроме того, граждане не имеют права на получение имущественного вычета, если покупка недвижимости происходила между взаимозависимыми лицами. К ним относятся, например, родственники или начальник и подчиненный.

Сроки получения налогового вычета

  • заработную плату трудящегося;
  • прибыль, причиной появления которой послужил объект недвижимости или автомобиль (если лицо владело им менее 3-х лет);
  • доходы от авторских прав;
  • прибыль, полученную путем сдачи в аренду земельного участка или жилого пространства.

Срок давности получения имущественного вычета не установлен

Ольга, спасибо Вам большое за консультацию от 28.06.2011 года по вопросу покупки-продажи квартиры и получения налогового вычета. Квартиру уже продала и купила другую. Теперь у меня возникает вопрос следующего плана: в течение скольких лет я имею право подать документы в налоговую инспекцию на получение налогового вычета по купленной в 2011 году квартире и в течение скольких лет налоговая инспекция имеет право выплачивать данный вычет?

Налоговый вычет срок давности

В феврале 2012 года обратилась в ИФНС с заявлением о предоставлении социального налогового вычета в связи с затратами на выплату страховых взносов на накопительную часть. 23 марта получила уведомление о предоставлении налогового вычета, в справке о состоянии расчетов за мной числится задолженность по земельному налогу 3 руб 86 коп.После погашения задолженности направила заявление с подтверждающими документами о погашении задолженности. Сегодня 3 мая ответа до сих пор не получила.В какие сроки должны рассмотреть мое заявление,

Простые налоги

Важно, что год покупки жилья влияет на размер имущественного вычета. Вычет составит ту сумму, которая действовала в году появления вашего права на вычет. Вычет в 2 миллиона действует с 01.01.2008, до конца 2007 года он составлял 1 миллион, до конца 2003 года вычет составлял 600 тысяч. До 01.01.2001 действовал Закон РФ от 07.12.91 № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц», там также был предусмотрен налоговый вычет при покупке жилья, и срок давности не установлен. Сумма еще меньше и зависела от МРОТа.

Налоговый вычет при покупке квартиры: срок давности

Покупка квартиры всегда знаменательные событие для любой семьи, плюс ко всему покупатели имеют возможность получить приятный бонус в виде налогового вычета. То есть, государство возвращает налогоплательщикам подоходный налог на сумму 13% от стоимости объекта недвижимости. Правда, данная процедура имеет некоторые особенности и нюансы, регламентированные налоговым кодексом РФ, в том числе она имеет ограничение по срокам. Есть ли срок давности налогового вычета за квартиру, попробуем ответить на поставленный вопрос.

Что такое имущественный вычет

В первую очередь, как уже говорилось выше, покупатели жилья имеют возможность получить часть потраченных на его покупку средств в размере 13% от его стоимости. Правда, в качестве налоговой базы берется полная стоимость квартиры, а 2000000 рублей, если в итоге квартира обошлась дороже, то в любом случае компенсацию можно получить лишь от 2 млн рублей.

Так, максимальный размер налогового вычета составляет 260000 рублей. Получить компенсацию можно только с некоторых объектов недвижимости, а именно:

  • квартиры в многоквартирном жилом доме;
  • жилого дома;
  • доли или комнаты в квартире;
  • земельного участка с расположенным на нем объектом недвижимости;
  • земельного участка под строительство.

То есть, из всего вышесказанного можно сделать вывод, что получить компенсацию можно только от жилой недвижимости или земельного участка, предназначенного под строительство, коммерческая или нежилая недвижимость не попадает под налоговый вычет. Получить выплаты могут только Граждане Российской Федерации, являющиеся налогоплательщиками при, этом важным условием является то, что недвижимость должна быть приобретена на территории РФ.

Кстати, очень важным моментом является то, что получить вычет могут исключительно налогоплательщики. Ведь само понятие вычета означает возврат ранее уплаченного в бюджет подоходного налога, соответственно, безработные на выплату рассчитывать не могут. Стоит обратить внимание на то, что получить налоговый вычет можно только один раз в жизни на первое приобретенное жилье. При этом если первый объект недвижимости был стоимостью меньше 2 млн рублей, то остатки можно получить при покупке следующей квартиры, но в общей сложности сумма имущественного вычета не может превышать 260000 рублей.

Важно! Пенсионеры также могут рассчитывать на налоговый вычет при том условии, что их пенсионный возраст наступил не позднее чем через 3 года после приобретения жилья. Иными словами, на выплату могут рассчитывать только пожилые граждане, которые не позднее 3 лет вышли на заслуженный отдых и окончили свою трудовую деятельность.

Кто может получить имущественный вычет

Как уже упоминалось выше, только работающие граждане могут рассчитывать на выплату, в том числе и пенсионеры, вышедшие на пенсию не позднее трех лет после покупки квартиры. А есть ряд граждан, которые не могут по ряду причин получить налоговый вычет, так как не являются налогоплательщиками:

  • дети до 18 лет;
  • ученики высших учебных заведений, не имеющие трудоустройства;
  • индивидуальные предприниматели и юридические лица;
  • гражданин, работающий неофициально;
  • лица, купившие недвижимость у родственников;
  • нерезиденты РФ;
  • лица, не имеющие свидетельства о праве собственности, такое бывает при сделке, когда один член семьи не имеет прав на его собственность.

Кроме того, есть и другие ограничения на выплату налогового вычета, в частности, если жилье было куплено за счет государственного субсидирования, за счет работодателя, материнского капитала и прочих выплат, то на данное жилье получить налоговый вычет невозможно. Во всех остальных случаях гражданин имеет полное право вернуть часть уплаченного подоходного налога в бюджет.

О сроках давности

Далее рассмотрим, как оформить налоговый вычет при покупке квартиры, срок давности и прочие нюансы. Наверное, многие полагают, что получить выплату можно не позднее чем через 3 года, после покупки квартиры, ведь по законодательству срок давности составляет именно 3 года. Однако, к налоговому вычету это не относится, то есть после покупки жилья гражданин может получить налоговый вычет на протяжении всей своей жизни, но только в соответствии с положениями закона, который действовал на момент приобретения жилья.

Читайте так же:  С апреля на сколько увеличиться пенсия

О чём здесь идёт речь? Несколькими годами ранее, а именно в 2008 году максимальный размер налогового вычета составлял 130000 рублей, то есть 13 процентов от 1 млн рублей, но на текущий момент максимальная сумма вычета составила 2 млн рублей, соответственно, сегодня максимальная выплата составляет 260000 рублей. Если жилье было куплено в 2008 году, значит, сегодня можно получить в качестве налогового вычета только 130000 рублей, в соответствии с тем законодательством, которое действовало на момент покупки.

Обратите внимание, что, кроме налогового вычета, от стоимости объекта недвижимости налогоплательщик может получить налоговый вычет от процентов по ипотеке, если жилье было куплено за заемные средства, здесь стоит учитывать, что получить выплату можно только после уплаты ипотеки.

Кроме всего прочего, если говорить о сроках получение компенсации, то нужно учитывать некоторые моменты:

  1. Компенсация положена только после регистрации прав собственности, что подтверждается соответствующим документом, далее можно обратиться в ФНС, но не ранее чем через три года, предшествующий сделки период учитываться в налоговой декларации не будет.
  2. Для участников долевого строительства жилья получить выплату можно только после сдачи дома в эксплуатацию.

Теперь разберем весь порядок подачи декларации по порядку. В первую очередь декларация подается до 1 апреля за предыдущий год. Например, если вы приобрели жилье в 2015 году, то в Налоговую инспекцию вместе со всеми документами стоит обращаться лишь с начала 2016 года и успеть сдать документы до 1 апреля. Стоит разобраться во всех особенностях и нюансах выплаты, ведь как уже говорилось ранее, что налоговый вычет выплачивается не за предыдущие года, а за последующие.

Чтобы максимально понять, о чём идёт речь, приведем простой пример. Если вы приобрели квартиру в 2015 году, то в 2016 году уже можете рассчитывать на налоговый вычет, но при этом не стоит на что налоговая выплатят вам всю сумму единовременно. То есть за предыдущие года, возможно, вы уплатили в бюджет 260000 рублей, которые положены вам в качестве имущественного вычета, но они учитываться не будут.

Соответственно, если вы хотите получить всю сумму единовременно, то вы можете обратиться в Налоговую инспекцию через несколько лет, но не ранее 2018 года (исходя из представленного примера), в этом случае вы получите налоговый вычет за 2015, 2016, 2017 года. Если за три года уплаченная вами сумма в бюджет была менее 260000 рублей, то вы получите ровно столько, сколько уплатили за 3 года. В будущем вы снова можете подать декларацию, чтобы получить имущественный налоговый вычет в полном объёме до конца.

Обратите внимание, что возврат имущественный налог будет осуществляться до тех пор, пока покупатель жилья не получит компенсацию в полном объеме, особенно вопрос волнует граждан с низким уровнем дохода, которые выплачивают налог минимальными суммами, они в любом случае получат компенсацию в полном объёме на протяжении нескольких лет.

Для кого-то такой вариант может показаться слишком длительным, поэтому он может воспользоваться другим вариантом. На следующий год после покупки квартиры можно подать декларацию 3 НДФЛ через своего работодателя. Для этого нужно подготовить все документы на недвижимость и отдать бухгалтеру, в данном случае ему не нужно идти в Налоговую инспекцию и написать заявление, бухгалтер делает это самостоятельно. При этом налогоплательщик не получает компенсацию, но при этом приобретает прибавку к заработной плате, в размере 13%, которые не вычитаются в бюджет.

На этом можно подвести итог, что возврат подоходного налога возможен на любых сроках после приобретения квартиры. Более того, никаких сроков давности в данном случае не предусмотрено, за исключением пенсионеров, которые могут обратиться лишь не позднее трех лет после выхода на заслуженный отдых. Работающие граждане могут обратиться позже и получить выплату единовременное или написать заявление сразу и не платить подоходный налог до тех пор, пока сумма имущества вычета не исчерпает себя полностью.

Срок возврата имущественного налогового вычета

Налоговый вычет: сроки выплаты после подачи заявления и особенности

Каким будет срок выплаты налогового вычета после подачи заявления на данную операцию вместе с документами и декларацией? При организации камеральной проверки средства обязаны возместить не позже срока окончания проверки или до момента, когда данная операция должны была завершиться.

Правила и порядок получения имущественного налогового вычета при покупке квартиры

Право предоставить вычет работодатель имеет с месяца, следующего после получения от работника документа. Суммы, не возвращенные работодателем в календарном году, лицо имеет право вернуть после обращения в ИФНС. Механизм возврата соответствует общепринятому и обязывает представить декларацию за указанный период с приложениями.

Правила и порядок возврата налогового вычета

Ограничение по размеру суммы расхода не действует для видов лечения, которое относится к дорогостоящим. В этом случае вычет может быть предоставлен в пределах всего подоходного налога, уплаченного физическим лицом в течение года, в котором проводилось дорогостоящее лечение. Информация о виде оказанного лечения указывается в «Справке об оплате медицинских услуг …».

Срок возврата налогового вычета при покупке квартиры

Возврат подоходного налога на детей производится, как правило, по одному из мест работы по заявлению сотрудника. К заявлению прилагаются копии свидетельств о рождении детей; для детей-инвалидов — копии справок об инвалидности, для учащихся в возрасте от 18 до 24 лет — справки из учебных заведений о продолжении учебы. Если сотрудник претендует на двойной «детский» вычет, то ему необходимо предоставить подтверждение того, что он является единственным родителем, или заявление второго родителя об отказе от налоговых вычетов.

Срок возврата имущественного налогового вычета

А мне ИФНС 30 г. Москвы и УФНС по г. Москве на 8-ю жалобу относительно невозврата 350 тыс.руб. переплаченного НДФЛ и 15 тыс. социального вычета «посылают дурочку», как у Райкина: ИФНС 30 (автор Спицына И.В., зам.нач. ИФНС — «Налоговый кодекс РФ в части возврата излишне уплаченного налога на доходы физ.лиц не распространяется на граждан г. МосКСвы» или «Нами принято к сведению информациЕ, изложенная в жалобе..»

Порядок и сроки возврата налоговых вычетов

В случае если вычет так и не поступил, можно обратиться в вышестоящие инстанции с жалобой. В соответствии со 138 статьей НК, у получателя есть право обратиться в суд. Но начать нужно с подачи письменной жалобы в руководство ФНС. Заполняется два экземпляра, и на экземпляре плательщика необходимо указать «входящий» номер и подпись того, кто принял документ. Жалобу можно послать по почте заказным письмом с описью вложения.

Читайте так же:  Бухгалтерский налоговый учет готовой продукции

Срок возврата налогового вычета

Примером получения денег по вычету может являться возврат за обучение, лечение (по ст. 219 НК) или при покупке имущества (по ст. 220 НК). Для оформления от налогоплательщика потребуется предоставить не только заявление, но и ряд других документов, включая договора, расходные чеки/квитанции, свидетельства о рождении, декларации 3-НДФЛ и т.д. После завершения камералки уполномоченное лицо ИФНС составляет уведомление о перечислении средств или отказ с обязательным обоснованием причины.

Онлайн журнал для бухгалтера

Более того: когда жилье стоит менее 2 000 000 рублей, использовать вычет по максимуму по объективным причинам невозможно. В этом случае его сумму можно добрать при покупке следующего жилья. Так вот: срок давности имущественного вычета при покупке квартиры № 2 – тоже не установлен. Заявить его в очередной декларации можно когда угодно впоследствии.

justice pro…

юридическая помощь

За какой период можно получить налоговый вычет за покупку квартиры? Срок давности имущественного вычета

Видео (кликните для воспроизведения).

Вопрос о сроке давности налогового вычета при покупке квартиры интересует тех, кто не сразу узнал о возможности возмещения налога или тех, кто не может оформить возврат налога в настоящий момент. Далее выясним, за какой период можно получить налоговый вычет за покупку квартиры, а также через сколько лет можно вернуть 13 процентов, как получить вычет за предыдущие годы.

Согласно действующему законодательству Вы имеете право получить имущественный налоговый вычет по расходам:

  • на покупку квартиры,
  • на погашение процентов по ипотеке (данный вычет предоставляется по одному объекту недвижимости и не более установленного в законе лимита).

Далее расскажем о сроке давности налогового вычета при покупке квартиры. В статье 220 Налогового кодекса РФ, посвященной имущественным вычетам, не предусмотрено ограничение по времени, в течение которого налогоплательщик может обратиться в налоговую инспекцию за получением вычета. То есть фактически срока давности налогового вычета за квартиру не существует и обратиться за возмещением расходов можно сразу же после приобретения недвижимости или через несколько лет (или любое другое количество лет). Однако в законе установлено ограничение по количеству лет, за которые можно вернуть НДФЛ.

С какого года можно получить налоговый вычет при покупке квартиры?

Право на получение налогового вычета за покупку квартиры (в том числе у супругов и при покупке квартиры (или ее доли) ребенку) возникает в том году, в котором:

  • оформлено право собственности по договору купли-продажи (ДКП) согласно выписке из ЕГРП,
  • или был получен акт приема-передачи по договору долевого участия (ДДУ).

Это будет первый налоговый период (год), по доходам которого Вы сможете оформить вычет за покупку квартиры. Имущественный вычет предоставляется по окончании года через налоговую инспекцию (или же в текущем году – через работодателя).

Срок давности возврата налога при покупке квартиры

Для возврата НДФЛ по покупке квартиры необходимо предоставить в ИФНС вместе с другими документами заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога. Данное заявление может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Поэтому срок обращения за возвратом суммы излишне уплаченного в соответствующем году НДФЛ ограничен тремя годами.

Квартира была приобретена в 2017 году. О возможности вернуть 13 % налогоплательщик узнал только в 2019 году. Т.к. фактически срока давности налогового вычета при покупке квартиры нет, то налогоплательщик в 2019 году может обратиться в ИФНС по прописке и оформить возврат налога за прошлые годы, начиная с года в котором было получено право на вычет (2017 год).

! ! ! Во избежание пропуска трехлетнего срока давности возврата НДФЛ (при покупке квартиры) рекомендуем заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога подавать одновременно с декларацией 3-НДФЛ (не дожидаясь окончания камеральной проверки). Это не противоречит действующему законодательству (см. письмо ФНС России от 26.10.2012 № ЕД-4-3/[email protected]) и особенно актуально в случае оформления вычета на грани пропуска трехлетнего срока давности возврата НДФЛ.

Итак, становится ясно, за какой период можно получить налоговый вычет за покупку квартиры,- вернуть подоходный налог можно за три последних года, но не ранее года, в котором возникло право на вычет (исключение — оформление имущественного вычета пенсионерами). А если всю сумму вычета за три года получить не удастся?

[2]

За получением налогового вычета на квартиру Вы можете обратиться и через много лет после покупки, но период, за который Вы можете вернуть налог, законодательно ограничен

За сколько лет можно получить налоговый вычет за квартиру?

В настоящий момент имущественный вычет при покупке квартиры предоставляется в размере фактических расходов, но не более 2000000 рублей (о том сколько раз можно вернуть налог, можно прочитать здесь). И если за год налоговый вычет с покупки квартиры не может быть получен полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды (годы) до полного использования. Таким образом, то, за какой период можно вернуть НДФЛ при покупке квартира, будет зависеть от суммы расходов на приобретение недвижимости, а также от величины Вашего дохода.

В нашем примере налогоплательщик подал декларацию за 2017 год. Если доходов за 2017 год не хватит для получения полной суммы налогового вычета, его остаток можно перенести на 2018 год (подать декларацию за 2018 год) и далее при необходимости на 2019 год и т.д.

Можно ли получить налоговый вычет при покупке квартиры за предыдущие годы?

Мы выяснили, имеет ли срок давности налоговый вычет на покупку квартиры. За получением вычета Вы можете обратиться в ИФНС через любое количество лет, однако вернуть налог сможете за последние три года (начиная с года, в котором Вы получили право на вычет). И если вернуть налог в максимально возможной сумме Вам не удалось, Вы можете продолжать получать вычет в последующие годы. Однако такой возможности лишаются неработающие пенсионеры, которые не получают никакого другого дохода кроме пенсии. Но для пенсионеров (неработающих и работающих) законом предусмотрена возможность переноса остатка имущественного налогового вычета при покупке квартиры на предыдущие годы, когда они работали и получали облагаемый НДФЛ доход (подробнее об этом здесь).

Читайте так же:  Алименты на ребенка инвалида до какого возраста

За какие годы можно получить налоговый вычет за квартиру в 2019 году?

Учитывая трехлетний срок давности возврата налога, в 2019 году Вы можете подать декларации (и другие документы) и получить налоговый вычет, по доходам 2016, 2017, 2018 гг. (чтобы вернуть налог за указанные три года, Вы должны получить право на вычет в 2016 году или ранее).

За какой срок можно получить имущественный налоговый вычет?

После подачи документов начинается камеральная проверка продолжительностью не более 3 месяцев. Если право на вычет подтверждено, еще определенное время дается на перечисление денежных средств (вычет через работодателя предоставляется иначе).

За какой период можно получить налоговый вычет при покупке квартиры и вычет за лечение/обучение

Социальный налоговый вычет за лечение (лекарства) и обучение можно получить только по доходам того года, в котором Вы оплатили медицинские услуги и ли учебу. На следующий год (годы) социальный вычет не переносится. Поэтому если в течение одного календарного года у Вас были расходы на покупку квартиры, лечение/обучение и Вы хотите вернуть 13 % по данным расходам, то в декларации 3-НДФЛ за этот год необходимо указать уплаченную за лечение/обучение сумму (оформить вычет за медицинские услуги/образование по доходам других лет не удастся).

Из нашей статьи Вы узнали, за какой период можно получить налоговый вычет за покупку квартиры. Оформить имущественный вычет Вы сможете и через годы после появления права на него (фактически срока давности налогового вычета при покупке квартиры не существует), но вернуть налог можно только за последние три года и, при необходимости, за следующие годы. За сколько лет можно получить налоговый вычет за квартиру в Вашем случае будет зависеть от стоимости квартиры, а также от размера Ваших доходов.

[1]

Срок давности применения имущественного вычета (позиция 3)

Имущественный вычет можно заявить за любой налоговый период начиная с того, в котором у налогоплательщика возникло право на вычет

ФНС в письме от 23.06.2010 N ШС-20-3/885 отмечает, что вопрос, за какие налоговые периоды налогоплательщик вправе выбирать вычет по расходам, действующими положениями пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ не урегулирован.

При этом ФНС предлагает несколько вариантов решения вопроса, один из которых следующий

  • Налоговую базу корректируют за любой период после возникновения права на вычет, что согласуется с определением Конституционного Суда РФ от 20.10.2005 N 387-О

Таким образом, имущественный вычет можно получить в любой налоговый период, никаких ограничений законодатели не установили.

Из разъяснений Минфина следует, что физические лица, получившие доход от продажи имущества и имущественных прав, обязаны исчислить и уплатить НДФЛ. Физические лица при продаже жилья или земельных участков и долей в них, находившихся в их собственности менее 3 лет, имеют право на применение имущественных вычетов в размере не более 1 млн. руб., а при реализации иного имущества, находившегося в собственности менее 3 лет, — не более 250 тыс. руб. Вместо вычета плательщик вправе уменьшить налогооблагаемые доходы на сумму фактически произведенных, документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Налогоплательщики могут также получить имущественный вычет в сумме фактически произведенных расходов на покупку на территории РФ, например, квартиры, в пределах не более 2 млн. руб., который предоставляется за период, в котором возникло право на него, или в последующем. Для получения вычета налогоплательщику следует подать декларацию в налоговые органы.

Напомним, что при приобретении жилья (квартиры), например, в строящемся доме право на налоговый вычет, в соответствии с абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, возникает после подписания акта приема — передачи жилой недвижимости.

Вопрос

ИП продал в 2009 г. квартиру, находившуюся в собственности менее трех лет (не использовалась в предпринимательских целях), стоимостью более 1 млн. руб. и приобрел в общую долевую собственность в этом же налоговом периоде квартиру стоимостью более 2 млн. руб. путем заключения договора долевого участия в строительстве жилья. Передача квартиры по акту приема-передачи должна произойти в следующем налоговом периоде. В каком порядке ИП может воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ?

Минфин в письме от 03.05.2011 N 03-04-05/3-323 разъясняет

Ответ

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК у физических лиц, получивших доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК, когда такие доходы не подлежат налогообложению, возникает обязанность по исчислению и уплате НДФЛ в порядке, установленном ст. 228 НК.

При этом в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК налогоплательщик при определении размера налоговой базы по НДФЛ имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Следовательно, при продаже в 2009 г. квартиры, находившейся в собственности менее трех лет, налогоплательщик вправе применить к доходам, полученным от продажи квартиры, один из вышеуказанных вариантов. Декларация по доходам, полученным от продажи квартиры в 2009 г., должна была быть подана в налоговый орган не позднее 30 апреля 2010 г. в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ.

Пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов, но не более 2 000 000 руб., направленных, в частности, на приобретение на территории РФ квартиры.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды.

При приобретении квартиры в строящемся доме право на имущественный налоговый вычет, в соответствии с абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК, возникает у налогоплательщика после подписания акта о передаче квартиры.

В соответствии с п. 2 ст. 220 НК имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК, предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Читайте так же:  Выплата алиментов на ребенка инвалида

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения декларации по форме 3-НДФЛ и помогут оптимизировать налогообложение.

По желанию клиента из любого региона РФ мы дистанционно окажем полноценный комплекс услуг. Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!

За какой период единоразово можно получить вычет?

Согласно ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при покупке жилой недвижимости и уплате процентов по ипотечному кредиту за нее

Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 млн. рублей за собственно жилье, 3 млн. рублей — за уплаченные проценты по кредиту (ограничение относится к кредитам, полученным, не ранее 01.01.2014).

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть предоставлен (в виду отсутствия налогоблагаемой базы за налоговый период, исчисленного и уплаченного НДФЛ) или использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Срока давности для подачи заявления на имущественный налоговый вычет нет. Если квартира была приобретена более 3 лет назад, то вычет можно получить с доходов, полученных за последние прошедшие три года, предществующие году обращения (подачи заявления).

В этом случае за три года, за которые будет осуществлен возврат излишне уплаченного налога, налогоплательщику одновременно с заявлением следует предоставить в ИФНС соответствующие декларации о полученных доходах по форме 3-НДФЛ.

Письмо ФНС от 23.06.2010 N ШС-20-3/885 (о сроках давности подачи заявления) подтверждает, что если в календарном году у плательщика отсутствовали доходы, облагаемые по ставке 13%, имущественный вычет за этот период не предоставляется.

При этом в письме ФНС сообщается, что законом не урегулировано, за какие периоды можно выбирать вычет по расходам, в связи с чем возможны три варианта

  • Налогооблагаемую базу корректируют за любой период, когда получены указанные доходы
  • Налогооблагаемую базу корректируют не более чем за 3 периода, предшествующих календарному году, в котором плательщик обратился в ИФНС с заявлением на вычет, при этом следует учесть, что расходы должны быть понесены до истечения 1 периода, за который подается декларация (то есть вычет не может быть предоставлен за период, наступивший раньше сделки купли-продажи)
  • Налоговую базу корректируют за любой период после возникновения права на вычет, что согласуется с определением Конституционного Суда РФ от 20.10.2005 N 387-О

Комментарий ААА-Инвест

Абсолютно различные позиции и разъяснения ФНС и Минфина на практике сходятся к следующей ситуации

Учитывая что

  • Срок давности получения имущественного вычета ст. 220 НК, регламентирующей порядок использования вычета, не установлен

Из изложенной нормы следует, что срок давности не ограничен, и налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным вычетом по истечении любого периода времени с момента приобретения жилой недвижимости.

  • В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы

Из изложенной нормы, регулирующей порядок подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных сумм, следует, что моментом, с которого начинается исчисление указанного срока, является день уплаты излишней суммы.

При этом применительно к ситуации получения имущественного вычета в п. 7 ст. 78 НК речь идет о том, что заявить к возврату уплаченный ранее налог можно не более чем за 3 предшествующих года, а не о том, что применить вычет можно не позднее, чем через 3 года после приобретения жилой недвижимости и, соответственно, возникновения права на вычет.

Таким образом, если налогоплательщик в определенном ТЕКУЩЕМ году решил применить вычет, то он ВПРАВЕ подать три декларации за три предыдущих года и заявление за первый год из трех предыдущих лет (излишне уплаченный налог вернут за три года, а неиспользованный остаток вычета перенесут на последующие налоговые периоды), равно как и ВПРАВЕ подать заявление и декларацию за текущий год, а неиспользованную часть вычета перенести на последующие годы (излишне уплаченный налог вернут за текущий год), равно как и ВПРАВЕ подать заявление за средний год, а декларации за средний и текущий годы (излишне уплаченный налог вернут за средний и текущий годы, неиспользованный остаток вычета перенесут на следующие налоговые периоды).

Напомним, что имущественный вычет в любом размере, в том числе 2 млн. руб. (жилищный вычет) или 3 млн. руб. (процентный вычет) — это лишь размер дохода, налог с которого вернут. Реально возмещаются 13% фактически уплаченного НДФЛ с указанных сумм. Получение имущественного вычета означает, что из полученного дохода за год вычитается сумма налогового вычета.

Неработающий пенсионер, студент, гражданин, чьим единственным доходом является какое либо государственное пособие, либо получатель «серой» зарплаты могут возвратить лишь уплаченный в бюджет НДФЛ.

Не имеют права на имущественный налоговый вычет ИП, которые применяют специальные налоговые режимы и не имеют иных доходов, облагаемых по ставке 13%, а также физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, применяющие ЕНВД и/или УСН.

Имущественный налоговый вычет не применяется, если оплата расходов была произведена за счёт средств работодателя.

[3]

Не могут применить имущественные налоговые вычеты и налогоплательщики, получающие доходы, для которых установлены налоговые ставки НДФЛ 9%, 15%, 30% и 35%.

Видео (кликните для воспроизведения).

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения декларации по форме 3-НДФЛ и помогут оптимизировать налогообложение.

По желанию клиента из любого региона РФ мы дистанционно окажем полноценный комплекс услуг. Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!

Источники


  1. Оксамытный, В.В. Теория государства и права / В.В. Оксамытный. — М.: ИМПЭ-ПАБЛИШ, 2004. — 563 c.

  2. Куницын, А. Р. Образцы судебных документов / А.Р. Куницын. — М.: Юридическая литература, 2018. — 336 c.

  3. Курганов, С. И. Комментарий к судебной практике по проблемам исполнения уголовного наказания / С.И. Курганов. — М.: Юрайт, 2015. — 322 c.
  4. Файфер, Боб Удвойте ваши прибыли; М.: Юнити, 2011. — 143 c.
Имущественный налоговый вычет срок давности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here