Индивидуальный подоходный налог у источника выплаты

Предлагаем полезную информацию по теме: индивидуальный подоходный налог у источника выплаты от профессионалов понятным простых для людей языком. Если же, после прочтения, возникли вопросы вы можете задать их дежурному юристу.

Индивидуальный подоходный налог у источника выплаты

Статья 161. Порядок удержания налога у источника выплаты

1. Следующие лица (налоговые агенты) обязаны удерживать налог у источников выплаты:

1) юридические лица, а также в установленных настоящим Кодексом случаях их обособленные подразделения, которые производят выплаты ра- ботающим по найму физическим лицам;

2) физические лица — индивидуальные предприниматели, которые осу- ществляют выплаты физическим липам, работающим у них по найму;

3) физические и юридические лица, выплачивающие пенсии, стипендии и пособия другим лицам, за исключением государственных пенсий, стипен- дий и пособий;

4) юридические лица-резиденты, которые выплачивают дивиденды фи- зическим и юридическим лицам;

5) физические и юридические лица, которые выплачивают проценты физическим и юридическим лицам;

6) физические и юридические лица, которые осуществляют платежи, предусмотренные в статье 164 настоящего Кодекса;

7) физические и юридические лица, выплачивающие выигрыши по обли- гациям, лотереям, призы (выигрыши, подарки) по результатам конкурсов и соревнований.

2. Физическое или юридическое лицо, выплачивающее доход, несет ответственность за удержание и перечисление налогов в бюджет. Если суммы налога не удерживаются, лицо, выплачивающее доход, обязано внес- ти за свой счет в бюджет сумму неудержанного налога и соответствующие штрафы и проценты.

3. Физические и юридические лица, удерживающие (начисляющие) на- лог у источника выплаты согласно части 1 настоящей статьи, в том числе лица, получающие средства на выплату заработной платы в банках и дру- гих финансово-кредитных учреждениях, выполняющих отдельные виды бан- ковских операций, обязаны:

1) перечислять удержанные (начисленные) налоги, в том числе соци- альный налог в соответствии с главой 35 настоящего Кодекса, в бюджет одновременно с получением средств на выплату заработной платы, в дру- гих случаях — в течение 5-ти банковских дней после окончания месяца, в котором были произведены выплаты (платежи);

2) при выплате заработной платы выдавать физическим лицам, полу- чающим доход, по их требованию справки с указанием фамилии, инициалов, суммы и вида дохода, а также суммы удержанного налога (если налог удерживается);

3) в течение 30 дней после окончания налогового года представлять в налоговые органы по месту своего регистрационного учета в обязатель- ном порядке, а также направлять (представлять) физическим и юридичес- ким лицам, получающим (получившим) доход согласно части 1 настоящей статьи, по их требованию в течение 10 дней справки с указанием иденти- фикационного номера налогоплательщика, наименования (фамилии, имени и отчества) лица, общей суммы дохода и общей суммы налога, удержанного в отчетном году.

4. Работодатель, не являющийся основным работодателем .налогопла- тельщика, обязан удерживать подоходный налог с заработной платы по ставке 13 процентов без применения вычетов, предусмотренных статьей 139 настоящего Кодекса.

Статья 162. Удержание налога на дивиденды у источника выплаты

1. Дивиденды, выплачиваемые резидентными предприятиями, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке в 12 процентов, за иск- лючением дивидендов, выплачиваемых резидентным предприятиям.

2. Дивиденды, облагаемые налогом в соответствии с частью 1 насто- ящей статьи, не включаются в валовой доход их получателя и не подлежат дальнейшему налогообложению.

Статья 163. Удержание налога на проценты у источника выплаты

1. Проценты, выплачиваемые резидентом или постоянным учреждением нерезидента, или от имени такого учреждения, облагаются налогом у ис- точника выплаты по ставке в 12 процентов от причитающейся суммы, если доход получен из источника в Республике Таджикистан в соответствии со статьей 34 настоящего Кодекса, за исключением случаев части 2 настоя- щей статьи.

2. Проценты, в том числе по договорам финансовой аренды (лизин- га), выплачиваемые резидентным банкам, другим резидентным финансово- кредитным учреждениям (организациям), в том числе резидентным микрофи- нансовым организациям, резидентным лизинговым компаниям, не подлежат налогообложению у источника выплаты.

3. Проценты, обложенные налогом в соответствии с частью 1 настоя- щей статьи, не включаются в валовой доход их получателя — физического лица и не подлежат дальнейшему налогообложению после их выплаты этому лицу.

4. Юридическое лицо — резидент, прибыль которого подлежит обложе- нию налогом, в случае получения процентов, обложенных налогом в соот- ветствии в частью 1 настоящей статьи, включает в свой валовой доход полную сумму процентного дохода без вычета удержанного налога и имеет право на зачет этого налога, удержанного у источника выплаты, при на- личии документов, подтверждающих удержание налога у источника выплаты.

Статья 164. Удержание налога на доходы нерезидентов у источника

1. Доход нерезидента из источника в Республике Таджикистан, опре- деляемый в статье 34 настоящего Кодекса и не относящийся к постоянному учреждению этого нерезидента, расположенному на территории Республики Таджикистан, подлежит обложению налогом у источника выплаты как вало- вой доход, без осуществления вычетов (за исключением вычета в случае налогообложения в соответствии со статьей 220 настоящего Кодекса из общей суммы, включающей налог на добавленную стоимость и подлежащей выплате нерезиденту, удержанного из этой общей суммы налога на добав- ленную стоимость), по ставкам, определенным в части 6 настоящей статьи.

2. Под выплатой дохода понимается передача денег в наличной и (или) безналичной формах, ценных бумаг, товаров, иного имущества, вы- полнение работ, оказание услуг.

3. Налогообложению у источника выплаты не подлежат выплаты в пользу нерезидентов в соответствии с частью 1 настоящей статьи, свя- занные с поставкой товаров по внешнеторговым операциям (связанные с импортом товаров) на территорию Республики Таджикистан.

4. Налогообложение доходов нерезидента у источника выплаты произ- водится независимо от распоряжения данным нерезидентом своими дохода- ми, полученными в Республике Таджикистан, в пользу третьих лиц в Рес- публике Таджикистан и (или) своих подразделений в других государствах.

5. Налог на доходы нерезидента из источника в Республике Таджи- кистан удерживается независимо от формы и места осуществления выплаты дохода.

6. С учетом положений настоящей статьи доходы нерезидента из ис- точника в Республике Таджикистан, не связанные с постоянным учреждени- ем этого нерезидента, расположенным на территории Республики Таджикис- тан, подлежат налогообложению у источника выплаты как валовой доход, без осуществления вычетов (за исключением вычета в случае налогообло- жения в соответствии со статьей 220 настоящего Кодекса из обшей суммы, включающей налог на добавленную стоимость и подлежащей выплате нерези- денту, удержанного из этой общей суммы налога на добавленную стои- мость), по следующим ставкам:

1) дивиденды — согласно статье 162 настоящего Кодекса;

2) проценты — согласно статье 163 настоящего Кодекса;

3) страховые взносы, выплачиваемые резидентным предприятием или индивидуальным предпринимателем — резидентом в соответствии с догово- ром страхования или перестрахования риска — по ставке 4 процента;

4) платежи, выплачиваемые резидентным предприятием или индивиду- альным предпринимателем — резидентом за телекоммуникационные услуги или транспортные услуги при осуществлении международной связи или меж- дународных перевозок между Республикой Таджикистан и другими государс- твами, кроме платежей по морскому фрахту, — по ставке 4 процента, а платежи по морскому фрахту — по ставке 6 процентов;

5) доход в виде заработной платы, а также доходы, предусмотренные в пунктах 8), 17), 18), 19), 20), 21), 22), 24) части 8 статьи 34 нас- тоящего Кодекса, выплачиваемые резидентным предприятием или индивиду- альным предпринимателем — резидентом, — по ставке, указанной в части 1 статьи 140 настоящего Кодекса;

Читайте так же:  Физические лица определяют сумму налога

6) выплачиваемые резидентным предприятием или индивидуальным предпринимателем — резидентом доходы, определенные в части 8 статьи 34 настоящего Кодекса, за исключением доходов:

— указанных в пунктах 1), 2), 3), 4), 5) настоящей части;

— указанных в пунктах 12), 13), 26) части 8 статьи 34 настоящего Кодекса;

— от продажи или передачи имущества, указанного в пункте 11) час- ти 8 статьи 34 настоящего Кодекса, — по ставке 15 процентов.

7. Для целей настоящей статьи платежи, произведенные постоянным учреждением нерезидента в Республике Таджикистан или от имени такого учреждения, рассматриваются как произведенные резидентным предприяти- ем.

Статья 165. Представление налоговой отчетности по удержанию нало-

га у источника выплаты

Налоговые агенты, определенные в статье 161 настоящего Кодекса, обязаны один раз в полугодие не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным полугодием, в котором возникло обязательство по удержанию на- лога у источника выплаты, представлять в налоговые органы по месту своего регистрационного учета расчет налога, удержанного у источника выплаты, по форме и в порядке, установленным уполномоченным государс- твенным органом.

Индивидуальный подоходный налог у источника выплаты

Налоги у источника выплаты

Налогообложение юридических лиц-резидентов

Согласно определению, установлен­ному в Налоговом кодексе, резиден­тами в налоговых целях признаются юридические Лица, созданные в со­ответствии с законодательством Ка­захстана, и (или) иные юридические лица, место эффективного управле­ния (место нахождения фактического органа управления) которых находит­ся в Казахстане.

Облагаемый доход юридического лица — резидента состоит из до­ходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом, как в Казахстане, так и за его пределами. При этом допускается зачет иностранного подоходного налога в пределах, установленных Налого­вым кодексом или соответствующей конвенцией об избежании двойного налогообложения.

Position of resident companies

For tax purposes the Tax Code defines residents as legal entities organized un­der the laws of Kazakhstan and/or other legal entities whose place of effective management (actual location of the management body) is in Kazakhstan.

Taxable income of a resident legal entity is comprised of income receiv­able (received) by such entity both in and outside Kazakhstan. Income taxcredits are also allowed within the limits set forth by the Tax Code or a relevant double tax treaty.

Налогообложение юридических лиц-нерезидентов

Иностранные компании являются плательщиками казахстанского КПН в отношении доходов:

из источников в Казахстане;
от предпринимательской деятель­ности в Казахстане, осуществляе­мой через постоянное учреждение.

При этом постоянным учреждением признается постоянное место осу­ществления деятельности, помимо деятельности подготовительного и вспомогательного характера, включая любое место:

управления;

2) осуществления деятельности, связанной с добычей природных ресурсов, с трубопроводом, газо­проводом

3) осуществления деятельности, связанной с установкой, наладкой оборудования, компьютерных сетей и каналов связи;

4) оказания услуг через зависимого агента.

В целом доходы от деятельности через постоянное учреждение об­лагаются практически в таком же порядке, как и доходы казахстанских юридических лиц, помимо того, что они дополнительно облагаются нало­гом с чистого дохода по ставке 15%, если соответствующей конвенцией об избежании двойного налогообло­жения не предусмотрено частичное освобождение от обложения данным налогом.

Position of non -resident companies

Foreign companies are payers of the Kazakhstan CIT on their income from:

1) sources in Kazakhstan, and
2) business activities in Kazakhstan carried out through a permanent establishment.

A permanent establishment is defined as a permanent place of business, apart from activities of preparatory and auxil­iary nature, including any place of:

1) management;
2) operations related to production of natural resources, and oil and gas pipelines;
3) operations related to installation and setup of equipment, computer networks and communication lines;
4) provision of services through a dependent agent.

Generally, income from activities car­ried out through a permanent establish­ment are taxable in virtually the same manner as income of Kazakhstan legal entities, except that it is also subject to an additional net income tax at the rate of 15% if no partial exemption is provided under a relevant double tax treaty.

Дивиденды, вознаграждение, роялти

Доход, полученный иностранной

компанией из источников в Казахста­не в форме дивидендов, вознаграж­дения или роялти, подлежит нало­гообложению у источника выплаты. ‘ )то не касается дохода от предпри­нимательской деятельности через постоянное учреждение. Ответствен­ность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет подоходного налога у источника выплаты возлага­ется на лиц, выплачивающих доход нерезиденту и признанных налоговы­ми агентами, включая казахстанские юридические лица, индивидуальных предпринимателей, а также филиалы н представительства иностранных компаний, если они не образуют по­стоянное учреждение в Казахстане.

Налоговый агент имеет право само­стоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную со­ответствующим международным до­говором. Воспользоваться льготами допускается как в момент выплаты дохода, при получении налоговым агентом надлежащим образом оформ­ленного сертификата резидентства на имя получателя дохода, так и посредством направления заявления о возврате удержанного налога из бюджета или с условного банковского вклада.

Dividends, interest and royalties

Income derived by a foreign company from Kazakhstan sources as dividends, Interest or royalty is subject to with­holding tax at the source of payment. This does not apply to income from business activities carried out through a permanent establishment. The respon­sibility for calculation, withholding and payment to the budget of the with­holding income tax is vested in persons paying income to the non-resident and recognized as tax agents, includ­ing Kazakhstan legal entities, private entrepreneurs, as well as branches and representative offices of foreign com­panies, unless they have a permanent establishment in Kazakhstan.

A tax agent can at its discretion opt for tax exemption or a reduced tax rate as provided for by a respective interna­tional tax treaty. Tax benefits can be used either at the time of income payment, subject to the tax agent’s obtaining a duly issued certifi­cate of residence for the income recipi­ent, or by filing a claim for withheld tax refund from the budget or from an escrow account.

Cтавка обложения дивидендов подо­ходным налогом у источника выплаты составляет 15%. Международными договорами об избежании налогообло­жения, ратифицированными Казахста­ном, предусмотрено снижение этой ставки до 10-5%.

Полностью освобождены от налого­обложения дивиденды: I) если владение соответствующими акциями или долями участия про­должается более трех лет и 50 и более процентов стоимости устав­ного капитала или акций компании — плательщика дивидендов на день выплаты дивидендов не принад­лежат недропользователю;

2) по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких диви­дендов в официальном списке фондовой биржи, функционирую­щей на территории Казахстана.

Dividends are subject to a 15% with­holding income tax. International double tax treaties ratified by Kazakhstan reduce this rate to 5% or 10%.

Dividends are fully exempt from taxation:

1) If respective shares or participation interests have been owned for over three years and if, as at the date of payment of dividends, 50% or more of the charter capital or shares of the dividend-paying company is not owned by a subsoil user;

2) On securities which, at the date of distribution of such dividends, are officially listed on the stock exchange operating in Kazakhstan.

Вознаграждение и роялти

Читайте так же:  Какие налоги должен платить работодатель

Вознаграждение и роялти облага­ются по ставке 15%. Соответствую­щими международными договорами предусмотрены льготные ставки налогообложения вознаграждения (от 10% до 0%) и роялти (10%).

Interest and royalty

Interest and royalties are subject to tax at the rate of 15%. Respective international tax treaties provide for reduced tax rates on interest (from 10% to 0%) and royalties (10%).

Прирост стоимости имущества

Налогообложению у источника вы­платы подлежит доход нерезидента от прироста стоимости при реализации:

1)находящегося в Казахстане имущества, права или сделки с которым подлежат государствен­ной регистрации (недвижимость, ценные бумаги, транспортные средства и т.п.);

2) ценных бумаг, выпущенных казах­станским резидентом, а также до­лей участия в уставном капитале резидента, а также консорциума, расположенного в Казахстане;

3)акций, выпущенных нерезиден­том, а также долей участия в уставном капитале юридического лица-нерезидента, консорциума, если 50 и более процентов стои­мости таких акций, долей участия или активов юридического лица- нерезидента составляет имуще­ство, находящееся в Республике Казахстан. При этом налогообложению не под­лежат доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функцио­нирующей на территории Казахстана, или иностранной фондовой бирже ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи.

Если более низкая ставка не пред­усмотрена действующим междуна­родным договором, доход в виде при­роста стоимости облагается налогом по ставке 15% от положительной раз­ницы между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью актива.

Property capital gains

Withholding income tax applies to income of a non-resident from capital gains from sale of (1) property located in Kazakhstan, where rights to or transac­tions with such property are subject to state registration (real estate, securities, motor vehicles, etc.),

(2) securities issued by a Kazakhstan resident and participa­tion interests in the charter capital of a resident or consortium located in Kazakhstan,

(3) shares issued by a non­resident and participation interests in the charter capital of a non-resident legal entity or consortium if 50% or more of the value of such shares, participation interest or assets of the non-resident legal entity is comprised of property located in Kazakhstan. No tax is applied to income from capital gains from public sale of se­curities on a Kazakhstan stock exchange or a foreign stock exchange which, as at the date of such sale, are officially listed on such stock exchange.

Unless a reduced rate applies under the applicable international tax treaty, income from capital gains is taxed at the rate of 15% of the surplus between the asset sale value and original book value.

Налоговый Кодекс РК
Статья 351. Исчисление, удержание и уплата индивидуального подоходного налога

1. Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.

Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 320 настоящего Кодекса, к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с настоящим разделом.

2. Удержание индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

3. Налоговый агент осуществляет перечисление индивидуального подоходного налога по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

4. По доходам работников структурных подразделений налогового агента перечисление индивидуального подоходного налога производится в соответствующие бюджеты по месту нахождения структурных подразделений.

5. При уплате налоговым агентом суммы индивидуального подоходного налога, исчисленной с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты в соответствии с положениями настоящего Кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты считается исполненной.

Индивидуальный подоходный налог у источника выплаты

Статья 185. Доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц у источника выплаты

1. Обязанность по исчислению, удержанию и уплате налога на доходы физических лиц у источника выплаты возлагается на юридических лиц, нерезидентов Республики Узбекистан, осуществляющих деятельность через постоянное учреждение и представительства иностранных юридических лиц.

[2]

2. К доходам, облагаемым налогом на доходы физических лиц налоговыми агентами у источника выплаты, относятся:

1) доходы в виде оплаты труда в соответствии со статьей 173 настоящего Кодекса;

2) доходы физических лиц от выполнения разовых работ;

3) доходы физических лиц в виде дивидендов, процентов, вознаграждений, выигрышей;

4) доходы в виде безвозмездно выданных акций или доли имущества юридических лиц;

5) доходы, выплачиваемые нерезидентам Республики Узбекистан;

6) доходы физического лица от сдачи имущества в аренду юридическому лицу;

8) доходы в виде призов, выдаваемых по итогам конкурсов и соревнований, выигрышей;

9) суммы по грантам, выдаваемые физическому лицу юридическим лицом ? грантополучателем;

10) доходы, выдаваемые физическим лицам за произведенные предметы культуры и искусства, науки и литературы юридическими лицами;

11) доходы, выдаваемые физическому лицу юридическим лицом в виде материальной выгоды.

Статья 186. Удержание налоговыми агентами налога на доходы физических лиц у источника выплаты

1. Налогообложение у источника выплаты производится налоговыми агентами в порядке, установленном настоящим разделом.

2. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из указанных в статье 185 настоящего Кодекса доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

3. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

4. Ответственность за правильное удержание и своевременное перечисление налога на доходы физических лиц в бюджет несет налоговый агент, выплачивающий доход. При неудержании суммы налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога на доходы физических лиц и связанные с ним пени.

Статья 187. Порядок исчисления и удержания налога

1. Исчисление и удержание налога на доходы физических лиц производится налоговым агентом по месту основной работы ежемесячно нарастающим итогом с начала года, по мере начисления дохода, исходя из налогооблагаемой базы и ставок, установленных настоящим разделом.

2. Исчисленная сумма налога на доходы физических лиц уменьшается на сумму обязательных ежемесячных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета физических лиц.

3. Суммы взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета физических лиц исчисляются исходя из налогооблагаемой базы и ставки, устанавливаемой решением Президента Республики Узбекистан

4. Налоговые агенты, оказавшие материальную помощь и выдавшие ценные подарки, производят перерасчет налога на доходы физических лиц работающим физическим лицам, исходя из размера минимальной заработной платы, установленного на конец налогового периода.

5. Перерасчет суммы налога на доходы физических лиц, получивших материальную помощь и ценный подарок по месту неосновной работы или от других юридических лиц, производится органами государственной налоговой службы при подаче физическим лицом декларации о доходах, исходя из размера минимальной заработной платы, установленного на конец налогового периода.

6. В случае изменения в течение года места основной работы (службы, учебы) физическое лицо обязано представить справку в бухгалтерию по новому месту работы (службы, учебы) о выплаченных ему в текущем году доходах и удержанных суммах налога, до начисления первой заработной платы.

7. Исчисление налога на доходы физических лиц по новому месту основной работы (службы, учебы) производится исходя из совокупного дохода, полученного с начала календарного года по старому и новому местам работы (службы, учебы).

Читайте так же:  Пенсия с 40 летним стажем

8. В случае непредставления справки с места прежней работы (службы, учебы) или непредставления идентификационного номера налогоплательщика налог на доходы физических лиц удерживается по максимальной ставке, предусмотренной частью первой статьи 182 настоящего Кодекса. При последующем представлении справки или идентификационного номера, производится перерасчет суммы налога на доходы физических лиц с учетом доходов, полученных по прежнему месту работы (службы, учебы).

9. При осуществлении выплат работнику по месту прежней работы после его увольнения, данные выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц без применения льгот, предусмотренных статьями 180 и 181 настоящего Кодекса. Об общей сумме выплаченного этим гражданам дохода и удержанного налога на доходы физических лиц юридические лица обязаны в месячный срок письменно сообщить органу государственной налоговой службы по месту регистрации.

Видео (кликните для воспроизведения).

10. Исчисление налога на доходы физических лиц у источника выплаты доходов по месту неосновной работы или от других юридических лиц производится с суммы совокупного дохода без применения льгот, предусмотренных статьями 180 и 181 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала года по мере его начисления по установленным ставкам согласно статье 182 настоящего Кодекса.

11. Если физическое лицо, получающее доходы по месту неосновной работы или от других юридических лиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода налога на доходы физических лиц по максимальной ставке, указанной в статье 182 настоящего Кодекса, то юридические лица, выплачивающие доходы, удерживают налог на доходы физических лиц по максимальной ставке без применения льгот, предусмотренных настоящим разделом.

12. Налоговые агенты при выплате заработной платы обязаны выдавать по требованию физического лица справку о суммах и видах его доходов, а также о сумме удержанного налога на доходы физических лиц, по форме, устанавливаемой Государственным налоговым комитетом и Министерством финансов Республики Узбекистан.

13. С доходов физических лиц, полученных по месту неосновной работы, окончательная сумма налога на доходы физических лиц исчисляется органом государственной налоговой службы по данным представленных деклараций о полученных доходах, произведенных расходах и удержанных суммах налога.

Статья 188. Порядок представления расчетов

Налоговые агенты обязаны:

1) в течение тридцати дней после окончания налогового периода представлять в органы государственной налоговой службы справку о физических лицах, получивших доходы, за исключением физических лиц, получивших доходы по месту основной работы, по форме, устанавливаемой Государственным налоговым комитетом и Министерством финансов Республики Узбекистан, в которой отражаются:

идентификационный номер налогоплательщика;

фамилия, имя, отчество, адрес постоянного места жительства налогоплательщика;

общая сумма доходов и общая сумма удержанного налога на доходы физических лиц по итогам прошедшего налогового периода;

идентификационный номер налогового агента;

наименование налогового агента;

2) ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, представлять в органы государственной налоговой службы сведения о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанных налогов на доходы физических лиц, по форме, устанавливаемой Государственным налоговым комитетом и Министерством финансов Республики Узбекистан.

Статья 189. Порядок уплаты налога

1. Исчисленная сумма налога на доходы физических лиц у источника выплаты доходов уплачивается в бюджет налоговым агентом в следующие сроки:

1) одновременно с представлением документов в банк для получения денежных средств;

2) в течение пяти дней после окончания месяца, в котором произведена натуральная выплата.

2. Если на расчетном счете юридического лица недостаточно средств, необходимых для выдачи заработной платы и одновременного перечисления в бюджет удержанного из заработной платы работников налога на доходы физических лиц, то налог на доходы физических лиц перечисляется в бюджет в сумме, пропорциональной остатку средств на расчетном счете.

Юридический и бухгалтерский форум Казахстана

Юридический и бухгалтерский форум Казахстана сайта Kodeksy-kz.com

[3]

Как исчисляется, удерживается и перечисляется индивидуальный подоходный налог у источника выплаты?

Как исчисляется, удерживается и перечисляется индивидуальный подоходный налог у источника выплаты?

Сообщение Evgeniya_15 » 12 дек 2014, 10:15

Ст. 201 Налогового кодекса РК определяется порядок исчисления, удержания и перечисления подоходного налога у источника выплаты.
Так в соответствии с данной статьей доходы лица-нерезидента, предусмотренные ст. 192 НК РК облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты. Размер ставки этого налога при этом составляет от 5 до 20 % в зависимости от вида полученного дохода.

Исчисление и удержание такого налога производится налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов нерезиденту, а перечисление в свою очередь должно осуществиться в срок до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог должен быть удержан.
Кроме того если доходы физического лица-нерезидента выплачиваются в иностранной валюте, то удержание будет производиться в национальной валюте с учетом рыночного курса обмена валют.

Обязанность по исчислению, удержанию и перечислению данного налога в бюджет и ответственность за неисполнения предписаний возлагаются на лиц, которые выплачивают доход нерезиденту и признанны налоговыми агентами.

В соответствии с ч.6 ст. 201 НК РФ к таким лицам относятся индивидуальные предприниматели, юридические лица-нерезиденты, которые осуществляют деятельность в Республике Казахстан посредством филиала, представительства или через постоянное учреждение с иностранным персоналом или без, резидент-эмитент базового актива депозитарных расписок и др.

Индивидуальный подоходный налог: порядок исчисления, ставки, вычеты

Что является объектом ИПН?

• доходы, облагаемые у источника выплаты — доход работника, доход от разовых выплат, доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, стипендии, доход по договорам накопительного страхования.

• доходы, не облагаемые у источника выплаты — имущественный доход, налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, доход адвокатов и частных нотариусов, доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан

• доходы физических лиц, не подлежащих налогообложению — адресная социальная помощь, вознаграждения по вкладам в банках, алименты, доходы от операций с государственными ценными бумагами, все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, выигрыши по лотерее в пределах 50-ти % от минимальной заработной платы, выплаты для оплаты медицинских услуг, компенсации при служебных командировках в пределах установленных норм, и некоторые другие доходы.

Какие существуют ставки для исчисления ИПН?

• доходы, облагаемые ИПН у источника выплаты — по ставке 10 %

• доходы в виде дивидендов — по ставке 5 %

Какие налоговые вычеты предусмотрены при исчислении ИПН?

• сумма в размере минимальной заработной платы, установленной законодательным актом Республики Казахстан на соответствующий месяц начисления дохода (на 2013 год размер минимальной заработной платы установлен 19 966 тенге)

• обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере, установленном законодательством Республики Казахстан – 10% от дохода

• добровольные пенсионные взносы, вносимые в свою пользу

• страховые премии, вносимые в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования

• суммы, направленные на погашение вознаграждения по жилищным займам

Право на вычет предоставляется налогоплательщику по доходам, получаемым у одного из работодателей на основании поданного им заявления и подтверждающих документов, представленных налогоплательщиком.

При определении дохода, облагаемого у источника выплаты, работника, проработавшего менее пятнадцати дней месяца, налоговый вычет не производится.

Если сумма налогового вычета, превышает определенную за месяц сумму дохода работника, подлежащего налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 НК РК, уменьшенного на сумму обязательных пенсионных взносов, то сумма превышения последовательно переносится на последующие месяцы в пределах календарного года для уменьшения налогооблагаемого дохода работника.

Читайте так же:  Влияет ли ип на размер пенсии

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: На стипендию можно купить что-нибудь, но не больше. 8772 —

| 7158 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Индивидуальный подоходный налог у источника выплаты

Раздел 6. Индивидуальный подоходный налог

Статья 153 . Плательщики
Статья 154 . Особенности налогообложения доходов иностранца и лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан

Статья 154-1. Порядок налогообложения доходов физических лиц-нерезидентов
Статья 155 . Объекты налогообложения
Статья 156 . Доходы, не подлежащие налогообложению
Статья 157 . Необлагаемый размер совокупного годового дохода
Статья 158 . Ставки налога
Статья 159 . Налоговый период

Глава 19 . Доходы, облагаемые у источника выплаты

Статья 160 . Доходы, облагаемые у источника выплаты
Статья 161 . Исчисление, удержание и уплата налога
Статья 162 . Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу

§ 1. Доход работника

Статья 163 . Доход работника
Статья 164 . Доход работника в натуральной форме
Статья 165 . Доход работника в виде материальной выгоды
Статья 166 . Налоговые вычеты
Статья 167 . Исчисление и удержание налога

§ 2. Доход физического лица от налогового агента

Статья 168 . Доход физического лица от налогового агента
Статья 169 . Исчисление суммы налога

§ 3. Пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов

Статья 170 . Пенсионные выплаты
Статья 171 . Исчисление суммы налога

§ 4. Доход в виде дивидендов , вознаграждений, выигрышей

Статья 172 . Исчисление суммы налога

Статья 173 . Стипендии
Статья 174 . Исчисление суммы налога

§ 6. Доход по договорам накопительного страхования

Статья 175 . Доход по договорам накопительного страхования
Статья 176 . Исчисление суммы налога

Глава 20 . Доходы, не облагаемые у источника выплаты

Статья 177 . Доходы, не облагаемые у источника выплаты
Статья 178 . Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты
Статья 179 . Сроки уплаты налога

§ 1. Имущественный доход

Статья 180 . Имущественный доход

§ 2. Доход частных нотариусов и адвокатов

Статья 181. Доход частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов
Статья 182 . Исчисление и уплата налога

§ 3. Доход индивидуального предпринимателя

Статья 183 . Доход индивидуального предпринимателя

§ 4. Прочие доходы

Статья 184 . Прочие доходы

Глава 21 . Декларация по индивидуальному подоходному налогу

Статья 185 . Декларация по индивидуальному подоходному налогу
Статья 186 . Сроки представления декларации
Статья 187 . Неподтверждение уплаты налога

Статья 201. Порядок исчисления, удержания и перечисления индивидуального подоходного налога у источника выплаты

В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 16.11.09 г. № 200-IV (введены в действие с 1 января 2010 г.) (см. стар. ред.); изложен в редакции Закона РК от 21.07.11 г. № 467-IV (введены в действие с 1 января 2012 г.) (см. стар. ред.)

1. Доходы физического лица-нерезидента, определенные пунктом 1 статьи 192 настоящего Кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 194 настоящего Кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено настоящей статьей.

Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов физическому лицу-нерезиденту.

При выплате дохода в иностранной валюте размер дохода, облагаемого у источника выплаты, пересчитывается в тенге с применением рыночного курса обмена валют на дату выплаты дохода.

Перечисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента в бюджет производится налоговым агентом по месту своего нахождения до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию в соответствии с настоящим пунктом.

Статья дополнена пунктом 1-1 в соответствии с Законом РК от 21.07.11 г. № 467-IV (введены в действие с 1 января 2012 г.)

1-1. В целях настоящей статьи прирост стоимости при реализации ценных бумаг, долей участия определяется в соответствии со статьей 87 настоящего Кодекса.

В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 21.07.11 г. № 467-IV + (введены в действие с 1 января 2012 г.) (см. стар. ред.)

2. Несмотря на положения настоящей статьи, исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога у источника выплаты в бюджет с доходов физического лица-нерезидента, указанных в пункте 1 статьи 197 настоящего Кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 9), 10) пункта 1 статьи 200-1 настоящего Кодекса, производятся в соответствии со статьей 197 настоящего Кодекса.

Пункт 3 изложен в редакции Закона РК от 21.07.11 г. № 467-IV + (введены в действие с 1 января 2012 г.) (см. стар. ред.)

3. Исчисление индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, производится налоговым агентом путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, определенных подпунктами 18), 19), 20), 21) и 22) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, включая доходы, определенные пунктом 2 статьи 163 настоящего Кодекса с учетом положений пункта 3 статьи 155 настоящего Кодекса, без осуществления налоговых вычетов.

Индивидуальный подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода физическому лицу-нерезиденту, за исключением случая, указанного в пункте 5 настоящей статьи.

Налоговый агент обязан перечислить суммы индивидуального подоходного налога, удержанного у источника выплаты, в сроки, установленные статьей 161 настоящего Кодекса.

Пункт 4 изложен в редакции Закона РК от 21.07.11 г. № 467-IV (введены в действие с 1 января 2012 г.) (см. стар. ред.)

4. Индивидуальный подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода физическому лицу-нерезиденту.

Пункт 5 изложен в редакции Закона РК от 21.07.11 г. № 467-IV (введены в действие с 1 января 2012 г.) (см. стар. ред.)

5. При предоставлении иностранного персонала нерезидентом, деятельность которого не образует постоянного учреждения в Республике Казахстан в соответствии с положениями пункта 7 статьи 191 настоящего Кодекса, доход такого персонала от деятельности в Республике Казахстан облагается индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты.

При этом объектом обложения индивидуальным подоходным налогом являются доходы физических лиц-нерезидентов, в том числе иная материальная выгода, получаемая таким персоналом в связи с деятельностью в Республике Казахстан.

В случае, если доход выплачивается предоставленному персоналу нерезидентом, налоговая база в целях исчисления индивидуального подоходного налога определяется налоговым агентом на основе документов, представляемых нерезидентом в соответствии с пунктом 7 статьи 191 настоящего Кодекса.

Удержание индивидуального подоходного налога у источника выплаты с дохода иностранного персонала производится налоговым агентом при выплате дохода юридическому лицу-нерезиденту за услуги по предоставлению иностранного персонала.

Исчисление индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, производится налоговым агентом путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса к сумме доходов иностранного персонала, определенных в соответствии с настоящим пунктом с учетом положений пункта 3 статьи 155 настоящего Кодекса, без осуществления налоговых вычетов.

Налоговый агент обязан перечислить суммы индивидуального подоходного налога, удержанного у источника выплаты, в сроки, установленные статьей 161 настоящего Кодекса.

В пункт 6 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 21.07.11 г. № 467-IV + (введены в действие с 1 января 2012 г.) (см. стар. ред.)

6. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в бюджет возлагаются на следующих лиц, выплачивающих доход нерезиденту и признанных налоговыми агентами:

Читайте так же:  Субсидии на газ частного дома

1) индивидуального предпринимателя;

2) юридическое лицо-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, в случае, если филиал, представительство не образуют постоянного учреждения в соответствии с международным договором об избежании двойного налогообложения или пунктом 4 статьи 191 настоящего Кодекса;

Подпункт 3 изложен в редакции Закона РК от 16.11.09 г. № 200-IV (введено в действие с 1 января 2010 г.) (см. стар. ред.)

3) юридическое лицо, в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

При этом юридическое лицо-нерезидент признается налоговым агентом с даты постановки его филиала, представительства или постоянного учреждения без открытия филиала или представительства на регистрационный учет в налоговых органах Республики Казахстан;

Для целей настоящей главы юридическое лицо-резидент своим решением вправе признать налоговым агентом по индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, свое структурное подразделение по доходам, облагаемым у источника выплаты, которые выплачены (подлежат выплате) таким структурным подразделением, в порядке, установленном статьей 161 настоящего Кодекса;

4) юридическое лицо, в том числе нерезидента, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, которому предоставлен иностранный персонал нерезидентом, деятельность которого не образует постоянного учреждения в соответствии с положениями пункта 7 статьи 191 настоящего Кодекса;

5) резидента-эмитента базового актива депозитарных расписок;

Пункт дополнен подпунктом 6 в соответствии с Законом РК от 21.07.11 г. № 467-IV (введены в действие с 1 января 2012 г.)

[1]

6) юридическое лицо-нерезидента, за исключением указанных в подпунктах 2), 3) и 4) пункта 6 настоящей статьи, приобретающего ценные бумаги, доли участия, при невыполнении условий, установленных подпунктом 8) пункта 1 статьи 200-1 настоящего Кодекса.

7. Исключен в соответствии с Законом РК от 21.07.11 г. № 467-IV (введены в действие с 1 января 2012 г.) (см. стар. ред.)

В пункт 8 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 12.02.09 г. № 133-IV (см. стар. ред.); Законом РК от 16.11.09 г. № 200-IV (введено в действие с 1 января 2010 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 19.03.10 г. № 258-IV (введено в действие с 1 января 2009 г., действует до 1 января 2016 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 19.01.11 г. № 395-IV (введены в действие с 1 января 2011 года) (см. стар. ред.)

8. Исключен в соответствии с Законом РК от 21.07.11 г. № 467-IV (введены в действие с 1 января 2012 г.) (см. стар. ред.)

Статья дополнена пунктом 9 в соответствии с Законом РК от 21.07.11 г. № 467-IV + (введены в действие с 1 января 2012 г.)

9. При уплате налоговым агентом суммы индивидуального подоходного налога, исчисленной с доходов нерезидента в соответствии с положениями настоящего Кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты считается исполненной.

Статья 202. Порядок налогообложения доходов иностранных работников юридического лица-нерезидента, не имеющего постоянного учреждения в Республике Казахстан

В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 21.07.11 г. № 467-IV (введены в действие с 1 января 2012 г.) (см. стар. ред.)

1. Положения настоящей статьи применяются к налогообложению доходов иностранцев и лиц без гражданства, являющихся работниками юридического лица-нерезидента, не имеющего постоянного учреждения в Республике Казахстан, определенных подпунктами 18), 20), 21) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, включая доходы, определенные статьей 163 настоящего Кодекса, если иное не установлено пунктом 5 статьи 201 настоящего Кодекса. При этом положения настоящей статьи применяются при одновременном выполнении следующих условий:

1) иностранец или лицо без гражданства является работником юридического лица-нерезидента, не имеющего постоянного учреждения в Республике Казахстан;

2) иностранец или лицо без гражданства признается для текущего налогового периода постоянно пребывающим в Республике Казахстан в соответствии с пунктом 2 статьи 189 настоящего Кодекса.

В случае если иностранец или лицо без гражданства не признается для текущего налогового периода постоянно пребывающим в Республике Казахстан, то доходы такого лица, указанные в подпунктах 18), 20), 21) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, включая доходы, указанные в статье 163 настоящего Кодекса, не подлежат налогообложению.

В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 21.07.11 г. № 467-IV (введены в действие с 1 января 2012 г.) (см. стар. ред.)

2. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в бюджет с доходов иностранца или лица без гражданства, указанного в пункте 1 настоящей статьи, возлагаются на юридическое лицо (в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение), в пользу которого выполняются работы, оказываются услуги юридическим лицом-нерезидентом. Такое лицо признается налоговым агентом.

В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 21.07.11 г. № 467-IV (введены в действие с 1 января 2012 г.) (см. стар. ред.)

3. Исчисление индивидуального подоходного налога производится с дохода иностранца или лица без гражданства, указанного в трудовом договоре (контракте), заключенном между иностранцем или лицом без гражданства и юридическим лицом-нерезидентом, без осуществления налоговых вычетов по ставке, установленной статьей 158 настоящего Кодекса. При этом юридическое лицо-нерезидент обязано представить налоговому агенту нотариально засвидетельствованные копии индивидуальных трудовых договоров (контрактов), заключенных с иностранцами или лицами без гражданства, командированными в Республику Казахстан.

Пункт 4 изложен в редакции Закона РК от 21.07.11 г. № 467-IV (введены в действие с 1 января 2012 г.) (см. стар. ред.)

4. Индивидуальный подоходный налог у источника выплаты исчисляется и удерживается налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода юридическому лицу-нерезиденту независимо от формы и места осуществления выплаты дохода.

Пункт 5 изложен в редакции Закона РК от 21.07.11 г. № 467-IV (введены в действие с 1 января 2012 г.) (см. стар. ред.)

5. Перечисление индивидуального подоходного налога с доходов иностранца или лица без гражданства в бюджет производится налоговым агентом по месту своего нахождения до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи.

Видео (кликните для воспроизведения).

В статью 203 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 16.11.09 г. № 200-IV (введены в действие с 1 января 2010 г.) (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 21.07.11 г. № 467-IV (введены в действие с 1 января 2012 г.) (см. стар. ред.)

Источники


  1. Гурочкин, Ю.; Соседко, Ю. Судебная медицина. Учебник для юридических и медицинских вузов; М.: Эксмо, 2011. — 320 c.

  2. Кудинов, О.А. Обязательства вследствие причинения вреда и неосновательного обогащения: Юридический комментарий / О.А. Кудинов. — М.: Городец, 2015. — 128 c.

  3. Ло, Реймонд Фен-Шуй и анализ судьбы; София, 2011. — 224 c.
  4. Правоведение. — М.: Норма, Инфра-М, 2013. — 432 c.
Индивидуальный подоходный налог у источника выплаты
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here