Какие налоги платят в китае

Предлагаем полезную информацию по теме: какие налоги платят в китае от профессионалов понятным простых для людей языком. Если же, после прочтения, возникли вопросы вы можете задать их дежурному юристу.

Какие налоги в Китае

Налогообложение по-китайски: все дифференцировано!

Содержание статьи:

Китай – страна с очень сильным налоговым законодательством. Свою лепту в казну вносят абсолютно все: как юрлица, осуществляющие хозяйственную деятельность на территории КНР, так и граждане Поднебесной, а также лица, получающие в Китае доход из любых источников. При этом налоги в Китае в 2018 году очень дифференцированы: богатые платят много, середнячки – так себе, бедные не платят почти ничего. И это справедливо!

Сколько налогов в Китае? Много, причем можно выделить центральные, совместные и местные налоги. Однако, как говорилось выше, чем ниже доход субъекта хозяйствования или физического лица, тем меньше с них требует государственная или местная казна. Беднейшие слои населения от налогов и вовсе освобождены.

Какие налоги в Китае взимаются с юрлиц?

Организаторам предприятий в Поднебесной, прежде всего, нужно учитывать три основных статьи отчислений: бизнес-налог, налог на прибыль компании и НДС.

Бизнес-налог выплачивается ежемесячно исключительно предприятиями, организованными с участием иностранного капитала. Его ставка варьируется в достаточно широких пределах и зависит от рода деятельности субъекта. Например:

  • 3%. Компании, предоставляющие строительные и инженерные услуги, ведающие спортивной или культурной деятельностью, телекоммуникациями.
  • 5%. Юрлица, занимающиеся операциями с недвижимостью, нематериальными активами, предоставляющие большую часть иных услуг.
  • 8%. Компании, предоставляющие финансовые услуги.
  • 5-10%. В этих пределах колеблется ставка бизнес-налога для предприятий индустрии развлечений.

Еще одна статья расходов для юрлиц – налог на прибыль в Китае. Уплачивается он ежегодно, после подведения финансовых итогов. Если предприятие зарегистрировано в Поднебесной, в государственную казну отчисляется 30% от общей прибыли, в противном случае (предприятие осуществляет хозяйственную деятельность в КНР, но зарегистрировано в другом государстве) размер налога сокращается до 20%. Однако для некоторых компаний размер налога на прибыль может быть снижен – это касается предприятий, работающих в высокотехнологичных сферах, а также компаний, только начинающих хозяйственную деятельность. Под налоговые льготы попадают и производители сельскохозяйственной продукции.

И, наконец, пресловутый НДС, сравнительно новое явление для Китая. До недавнего времени ставка налога на добавленную стоимость варьировалась от 0 (стимулируемые государством сферы деятельности) до 11-17%. В настоящее время налоговые ставки снижены на 1% — в связи с неслыханным ростом экономики государство может себе это позволить. Максимальная процентная ставка применяется, в основном, в сфере продажи импортных товаров. Предприятия, работающие на экспорт, имеют право на возврат НДС, уплаченного при закупке отечественного сырья.

[3]

Налог на недвижимость

Это местный налог, величина которого устанавливается властями провинций (дифференцируется процентная ставка). Налог на недвижимость взимается с юрлиц-собственников недвижимого имущества. От платежей освобождаются объекты, принадлежащие военным ведомствам, госорганизациям и общественным объединениям, достопримечательности, помещения религиозного предназначения и так далее.

Объекты недвижимости, принадлежащие физлицам, также не облагаются налогом, если не используются для хозяйственной деятельности. Аренда – это уже хозяйственная деятельность, так что вносить платежи в местную казну придется даже физическому лицу. Облагаются налогом и операции по покупке/продаже недвижимости.

[1]

Налог на недвижимость уплачивается ежегодно (расчетный период-месяц) по месту нахождения объекта.

Подоходный налог

Подоходный налог в Китае уплачивается физическими лицами, гражданами КНР, а также ее временными и постоянными резидентами. Размер его напрямую зависит от доходов физлица, а именно его заработной платы и поступлений из иных источников.

Размер подоходного налога, как и большинства прочих выплат в бюджет, дифференцируется достаточно сильно. С беднейших слоев населения он не взимается вовсе, а по достижении размера ежемесячного дохода в 100 000 юаней достигает абсолютного максимума в 45%.

Потребительский налог

Потребительский налог не распространяется на большинство товаров первой необходимости. Им облагаются преимущественно лицензионные товары, например, алкоголь и табачные изделия. Размер потребительского налога колеблется в интервале 3-50% от общей стоимости. И именно поэтому импортные спиртные напитки в КНР ну очень дорогие, гораздо дороже, нежели в Беларуси.

Детский налог

В связи со сложившейся непростой демографической ситуацией в 1979 году правительство КНР приняло весьма непопулярное в народе решение. Это знаменитый закон «против детей», по которому каждой китайской семье разрешалось иметь лишь одно чадо. За рождение второго полагался немалый штраф, что было далеко не по карману простой крестьянской семье, например.

Работает этот закон и поныне, правда, в несколько модернизированном виде. Теперь китайским семьям дозволено иметь и второго ребенка без уплаты налога, однако это правило распространяется не на всех. Этой привилегией пользуются только родители — единственные отпрыски семейств, остальные платят налог в эквиваленте 3 500 долларов. Рождение третьего ребенка – это всегда налог, причем очень большой. Надо ли говорить, что почти все китайские родители грезят о двойнях – тут два ребенка за одного идут, без всяческих платежей из семейного бюджета.

Налогообложение иностранцев

Теперь разберемся, какие налоги в Китае ожидают иностранцев. Для наших соотечественников, работающих в Поднебесной по найму, наиболее актуален все тот же подоходный налог. Он исчисляется в виде процентов от общей суммы дохода, о чем говорилось выше. Теперь тонкости:

  • Проживаем в КНР менее года и не имеем статуса резидента – налоги выплачиваем внутри Китая.
  • Проживаем в КНР до 180 дней, страны подписали договор о двойном налогообложении – налоги выплачиваем на родине, по месту постоянной регистрации.
  • Проживаем в КНР от года до 5 лет и имеем статус временного резидента – платим налоги с доходов в Китае.
  • Проживаем в КНР свыше 5 лет, имеем статус постоянного резидента или гражданство КНР – платим налоги с совокупного дохода, полученного как в Китае, так и за его пределами.

Сколько налогов в Китае на данный момент? Порядка 25 видов выплат различных видов в государственный и местные бюджеты. Налоговое законодательство КНР очень пластично, меняется постоянно, так что стоит следить за нововведениями и основываться на экономических выводах экспертов.

Компания «Роял Скай» рекомендует не забывать: в Поднебесной с уплатой налогов все очень строго, но санкции за неуплату применяются достаточно редко и преимущественно к иностранным предприятиям и гражданам. Фишка в том, что в Китае просто не принято не платить налоги – нет такой традиции!

Читайте так же:  Что думают о пенсионном возрасте

Налог на доходы физических лиц

Данный налог является совместным налогом, распределяемым между центральным и местным правительствами. Уплата данного налога регулируется управлениями по местным налогам.

Взимание налога на доходы физических лиц в настоящее время регулируется Законом КНР «О налоге на доходы физических лиц» в редакции от 31.08.2018 и Нормами и правилами применения Закона КНР «О налоге на доходы физических лиц» в редакции от 18.12.2018 (последние изменения в данных документах вступили в силу с 01.01.2019).

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются следующие физические лица:

  1. Граждане КНР или иностранные граждане, постоянно проживающие на территории КНР более 183 дней в году. Данные лица должны выплачивать налог на доходы физических лиц в отношении дохода, полученного на территории КНР и из-за рубежа. Следует заметить, что в соответствии со ст.6 Подробных правил применения Закона КНР «О налоге на доходы физических лиц» иностранные граждане, проживающие в КНР в течение от 1 до 5 лет, освобождены от уплаты налога на доходы, полученные за рубежом. Данные доходы подлежат декларированию и уплате налога начиная с шестого года проживания в КНР в случае если иностранный гражданин в течение данного года не потерял статус налогового резидента в КНР.
  2. Иностранные граждане, не являющиеся налоговыми резидентами КНР и находящиеся в КНР менее 1 года. Данные лица выплачивают налог на доходы физических лиц в отношении дохода, полученного на территории КНР.

Вне зависимости от места фактической выплаты, к доходам, полученным на территории КНР относятся:

  1. доход, полученный в результате предоставления на территории КНР трудовых услуг в соответствии в связи с наймом на работу, приемом на должность, соглашением и др.
  2. доход, полученный в результате сдачи в аренду имущества для использования арендатором на территории КНР;
  3. доход, полученный от передачи (продажи) недвижимого имущества, прав пользования землей или иного имущества на территории КНР
  4. доход, полученный от разрешения на использование на территории КНР патентных прав;
  5. доход в виде дивидендов, процентов и роялти, полученных от компаний, предприятий, иных экономических организаций или физических лиц из КНР

Налог на доходы физических лиц применяется к различным видам доходов, в отношении которых действует различная применяемая ставка налога. Законом выделяется различный порядок налогообложения следующих видов доходов физического лица:

  1. оплата труда
  2. доход от индивидуальной предпринимательской деятельности и подряда
  3. гонорары
  4. доход от предоставления трудовых услуг
  5. доход от предоставления права использования патентных прав (роялти), аренды имущества
  6. доход от передачи имущества
  7. доход от дивидендов, процентов, распределений прибыли, выигрышей в лотерею, прочие виды дохода

Оплата труда

Оплата труда (полученная заработная плата, оклад, премии, годовые бонусы, участие в прибыли предприятия, субсидии и компенсации и иные виды дохода, полученные в результате найма на работу или занятия должности) облагается по прогрессивной шкале ставок от 3% до 45% за вычетом минимального необлагаемого налогом минимума. В настоящее время сумма минимального необлагаемого налогом минимума для граждан КНР и граждан иностранного государства составляет 5 000 юаней.

Таким образом, формула расчета налогооблагаемого дохода за месяц выглядит следующим образом:

Налогооблагаемый доход за месяц = размер оплаты труда за месяц — необлагаемый налогом минимум

Формула расчета НДФЛ к уплате:

Сумма НДФЛ к выплате = налогооблагаемый доход за месяц Х Применяемая ставка налога

Ставки НДФЛ в отношении оплаты труда:

Сумма налогооблагаемого дохода (в месяц) Ставка налога
менее 3 000 юаней 3%
от 3 001 до 12 000 юаней 10%
от 12 001 до 25 000 юаней 20%
от 25 001 до 35 000 юаней 25%
от 35 001 до 55 000 юаней 30%
от 55 001 до 80 000 юаней 35%
80 001 юаней и выше 45%

Чтобы рассчитать сумму налога на доходы физических лиц, можно воспользоваться таблицей для расчета налога, содержащей т.н. «суммы для быстрого исчисления». Ниже приведены таблица сумм быстрого исчисления и соответствующая формула расчета НДФЛ:

Сумма налогооблагаемого дохода (в месяц) Ставка налога Сумма для быстрого исчисления (юани)
менее 3 000 юаней 3%
от 3 001 до 12 000 юаней 10% 2 520
от 12 001 до 25 000 юаней 20% 16 920
от 25 001 до 35 000 юаней 25% 31 920
от 35 001 до 55 000 юаней 30% 52 920
от 55 001 до 80 000 юаней 35% 85 920
80 001 юаней и выше 45% 181 920

Ставка налога

Формула расчета НДФЛ к уплате с использованием суммы для быстрого исчисления:

Сумма НДФЛ к выплате = налогооблагаемый доход за месяц Х применяемая ставка налога — вычитаемая сумма для быстрого исчисления

Доход от индивидуальной предпринимательской деятельности и подряда

Доход от индивидуальной предпринимательской деятельности и подряда облагается по прогрессивной шкале ставок от 5% до 35%.

Гонорары (доход физического лица от публикации в книгах и периодических изданиях) подлежат налогообложению по ставке в размере 20% на сумму гонорара, после производится вычет 30% от суммы налога к выплате.

В случае если сумма гонорара не превышает 4 000 юаней, применяется единоразовый вычет в размере 800 юаней; в случае если сумма гонорара более 4 000 юаней, вычитается 20% от полученного гонорара.

Доход от предоставления трудовых услуг

Доход от предоставления трудовых услуг (доход, полученный физическим лицом в сфере проектирования, монтажа, медицины, юридических и бухгалтерских услуг, консультационных услуг, рекламы, перевода, аудио- и видеозаписи, технических, посреднических, агентских услуг и др.) подлежит налогообложению по ставке в размере 20% на сумму дохода.
В случае если сумма дохода не превышает 4 000 юаней, применяется вычет в размере 800 юаней.В случае если единовременная сумма дохода составляет более 4 000 юаней, из суммы вычитается 20% от полученного дохода.
В случае если сумма дохода от единовременного оказания трудовых услуг завышена, допускается довзыскание НДФЛ с учетом отдельно установленных требований налогового законодательства.

Доход от предоставления права использования патентных прав (роялти), аренды имущества

Доход от предоставления права использования патентных прав (роялти), аренды подлежит налогообложению по ставке в размере 20% на сумму дохода.

В случае если сумма дохода от предоставления права использования патентных прав, аренды имущества не превышает 4 000 юаней, применяется единоразовый вычет в размере 800 юаней; в случае если сумма дохода более 4 000 юаней, из суммы вычитается 20% от полученного дохода.

Читайте так же:  Можно ли получать пенсию умершей жены
Доход от передачи имущества

Доход от передачи имущества подлежит налогообложению по ставке в размере 20% на сумму дохода.

Налогооблагаемой суммой дохода при передаче имущества считается разность полученного дохода и первоначальной стоимости приобретения имущества, включая рационально обоснованные расходы.

Доход от дивидендов, процентов, распределений прибыли, выигрышей в лотерею, прочие виды дохода

Доход от дивидендов, процентов, распределений прибыли, выигрышей в лотерею и прочих видов дохода подлежит налогообложению по ставке в размере 20% на сумму дохода. При расчете налогооблагаемой суммы данных видов дохода единовременный вычет не применяется.

Освобождение от уплаты НДФЛ

В отношении следующих видов доходов НДФЛ не взимается:

Сроки уплаты налога

Компании обязаны удерживать из зарплаты своих работников и уплачивать в бюджет налог на доходы физических лиц, выплачиваемых работникам, поскольку при регистрации в налоговых органах компании получают статус налогового агента. Периодичность уплаты налога на доходы физических лиц – ежемесячная. Налог подлежит перечислению в течение 15 дней с окончания предыдущего месяца.

НДФЛ на доходы от индивидуальной предпринимательской деятельности и подряда и доходы от трудовых услуг предварительно перечисляется ежемесячно в течение 15 дней после окончания месяца. После окончания налогового года в течение 3 месяцев производится окончательный расчет суммы налога и доплачивается или возвращается излишне уплаченная сумма налога.

Налог на прибыль предприятий

Данный налог является совместным налогом, распределяемым между центральным и местным правительствами. Уплата данного налога регулируется управлениями по центральным налогам.

Взимание налога на прибыль предприятий в КНР в настоящее время регулируется Законом КНР «О налоге на прибыль предприятий» от 29.12.2018 и Нормами и правилами применения Закона КНР «О налоге на прибыль предприятий» от 06.12.2007.

В соответствии с Законом «О налоге на прибыль предприятий» плательщиками налога являются предприятия и иные организации, получающие доход на территории КНР.

Налог на прибыль предприятий в КНР до 2008 г

До 1 января 2008 года в КНР параллельно существовали две системы налогообложения налогом на прибыль предприятий. Китайские предприятия выплачивали налог на прибыль в соответствии с Временными нормами и правилами КНР «О налоге на прибыль предприятий» в размере 33%. Для предприятий с иностранным капиталом (совместные паевые предприятия, совместные контрактные предприятия, предприятия с 100% иностранным капиталом, иностранные предприятия и представительства иностранных предприятий) был отдельно установлен налог на прибыль предприятий с иностранным капиталом и иностранных предприятий.

Ставка налога на прибыль предприятий с иностранным капиталом также составляла 33%, однако для привлечения иностранных инвестиций Китай предоставлял значительные налоговые льготы для инвесторов. Предприятия с иностранным капиталом могли уплачивать налог по 15% или 24% ставке при регистрации в особых экономических зонах и получить налоговые каникулы (освобождение от налога на прибыль в течение 2 лет + выплата налога по ставке в размере 50% от обычной в течение следующих 3 лет). Фактически большинство предприятий с иностранным капиталом с точки зрения налога на прибыль имели преимущество перед китайскими предприятиями.

После вступления в ВТО Китай принял обязательство по предоставлению предприятиям с иностранным капиталом национального режима, в результате чего был принят новый закон о налоге на прибыль предприятий, уравнявший налоговое бремя предприятий с китайским и иностранным капиталом и ликвидировавший ранее действовавшие льготы для иностранных инвесторов. В результате с вступлением нового закона в силу Китай перешел от территориального принципа налогообложения, когда играло значительную роль место регистрации предприятия, к отраслевому принципу, в соответствии с которым предприятие может получить льготы в отношении налога на прибыль в зависимости от отраслевой принадлежности.

Предприятия подразделяются на предприятия-резиденты и предприятия-нерезиденты. Предприятиями-резидентами считаются предприятия, зарегистрированные на территории КНР, либо предприятия, место эффективного управления которых находится на территории КНР.

Предприятия-резиденты должны выплачивать налог на прибыль, источники которой находятся на территории КНР или за рубежом. Предприятия-нерезиденты должны выплачивать налог на прибыль, полученную структурами (местами ведения хозяйственной деятельности) от источников, находящихся на территории КНР, а также прибыль, возникшую за пределами КНР, но фактически связанную с деятельностью данных структур на территории КНР.

Налогооблагаемый доход предприятий включает:

  1. Доход от продаж.
  2. Доход от предоставления услуг
  3. Доход от передачи имущества.
  4. Доходы от капиталовложений в акционерный капитал.
  5. Доход по процентам.
  6. Доход от сдачи в аренду.
  7. Доход от авторских прав и лицензий.
  8. Доход от пожертвований и дарения.
  9. Иные виды дохода.

При расчете налогооблагаемой суммы от налогооблагаемого дохода предприятия вычитаются:

  1. Себестоимость по ведению деятельности, включая:
    а) себестоимость осуществления хозяйственной деятельности;
    б) дополнительные издержки и платежи;
    в) расходы на рекламу – не более 15% от ежегодного дохода;
    г) представительские расходы – 60% понесенных расходов, но не более 0,5% от ежегодного дохода.
  2. Расходы на сотрудников (разумные расходы на выплату заработной платы, социальные налоги, социальные расходы)
  3. Налоги и сборы (за исключением налога на прибыль предприятий).
  4. Убытки и ущерб, потеря и повреждения.
  5. Некоторые иные расходы (например, расходы на благотворительность, осуществленные в соответствии с Законом КНР «О благотворительности», в размере не более 12% от годовой прибыли предприятия).

Ставка налога на прибыль

В отличие от ранее действовавшего законодательства, новый закон предусматривает единую ставку налога для предприятий с иностранным капиталом и собственно китайских предприятий. Ставка налога составляет 25%. Также предусмотрена сниженная ставка налога на прибыль для малых малорентабельных предприятий и предприятий новых и высоких технологий.

Для малых малорентабельных предприятий действует сниженная ставка налога на прибыль предприятий в размере 20%. Для предприятий новых и высоких технологий действует сниженная ставка налога на прибыль в размере 15%.

Малые малорентабельные предприятия

В соответствии с Нормами и правилами применения Закона КНР «О налоге на прибыль» малые малорентабельные предприятия должны соответствовать следующим требованиям:

  1. Промышленные предприятия: ежегодная сумма налогооблагаемой прибыли не должна превышать 300 000 юаней жэньминьби; максимальное количество рабочих и служащих – 100 человек; общая стоимость активов не должна превышать 30 000 000 юаней жэньминьби.
  2. Иные предприятия: ежегодная сумма налогооблагаемой прибыли не должна превышать 300 000 юаней жэньминьби; максимальное количество рабочих и служащих – 80 человек; общая стоимость активов не должна превышать 10 000 000 юаней жэньминьби.

Кроме того, к малым малорентабельным предприятиям могут относиться только предприятия, ведущие деятельность в разрешенных и поощряемых государством сферах деятельности.

Читайте так же:  Цессия бухгалтерский и налоговый учет
Предприятия новых и высоких технологий

В соответствии с Нормами и правилами применения Закона КНР «О налоге на прибыль» предприятиями новых и высоких технологий считаются предприятия, соответствующие следующим условиям:

  1. Продукция (услуги) предприятия отнесены государством к новым и высоким технологиям (список установлен документом «Область новых и высоких технологий, поддерживаемых государством»).
  2. Отношение расходов на разработку и внедрение (R&D) к общей сумме дохода предприятия от продаж не ниже установленной государством нормы.
  3. Доля доходов от продукции (услуг) предприятия в общей сумме доходов предприятия не ниже установленной государством нормы.
  4. Численность научно-технического персонала в общем количестве рабочих и служащих не ниже установленной государством нормы.

При этом основные права интеллектуальной собственности на разрабатываемую продукцию (услуги) должны принадлежать непосредственно предприятию.

Налоговые льготы

В соответствии с Уведомлением Министерства финансов и Главного налогового управления КНР №13 под литером CaiShui (2019) «Об осуществлении льготной политики в отношении предприятий, являющихся малыми налогоплательщиками по снижению сумм уплачиваемых налогов и (или) освобождению от их уплаты», Официальному извещению Главного государственного налогового управления КНР «По вопросам, возникающим при осуществлении льготной политики в отношении предприятий, являющихся малыми налогоплательщиками, по снижению сумм уплачиваемых налогов и (или) освобождению от их уплаты» (Бюллетень официальных извещений Главного государственного налогового управления КНР за 2019 год, №2):

В период с 1 января 2019г. по 31 декабря 2021г. в отношении части совокупного годового дохода предприятия, являющегося малым налогоплательщиком, которая не превышает 1 000 000 юаней жэньминьби, за базу при расчете налога на прибыль берется только 25 % налогооблагаемой прибыли. Налог на прибыль предприятий в этом случае подлежит уплате по ставке 20%.

Т.е. при доходе годовом доходе в 100 тыс. юаней: 100 000*0.25*0.2= сумма налога на прибыль к уплате. Таким образом, эффективная налоговая ставка к уплате составляет 5%.

В отношении части совокупного годового дохода предприятия, являющегося малым налогоплательщиком, превышающей 1 000 000 юаней жэньминьби, но не превышающей 3 000 000 юаней жэньминьби, а базу при расчете налога на прибыль берется только 50 % налогооблагаемой прибыли. Налог на прибыль предприятий в этом случае подлежит уплате по ставке 20% (стандартная ставка — 25%).

Т.е. при годовом доходе в 2 млн. юаней: 2 000 000*0.5*0.2= сумма налога на прибыль к уплате. Таким образом, эффективная налоговая ставка к уплате составляет 10%.

Вышеуказанные льготы не действуют в случае, если сумма налогооблагаемой прибыли превышает установленные суммы. В таком случае применяется стандартная ставка по налогу на прибыль предприятий в 25%.

Место и сроки уплаты налога

Местом уплаты налога является место регистрация предприятия в соответствии с действующими положениями. В случае если место регистрации предприятия расположено за рубежом, местом уплаты налога является место эффективного управления.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Окончательная сумма налога на прибыль предприятий рассчитывается на годовой основе, а предварительные (авансовые налоговые платежи) осуществляются ежемесячно или ежеквартально на основании суммы фактически полученной прибыли в течение данного периода. В случае возникновения трудностей с расчетом суммы допускается предварительная выплаты суммы за аналогичный период предыдущего года или по иной методике, признаваемой налоговым органом.

Предварительные ежемесячные (ежеквартальные) платежи по налогу на прибыль предприятий должны производиться в течение 15 дней после окончания каждого месяца (квартала). Окончательный расчет налога за год и подача ежегодной налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий производится в течение 5 месяцев после окончания налогового года с возвращением излишне уплаченных налоговых платежей либо возмещением недоплаты.

Удержание налога на прибыль у источника выплаты

В соответствии с положениями Закона КНР «О налоге на прибыль предприятий» предприятия-нерезиденты, не создавшие на территории КНР структуры (места ведения хозяйственной деятельности), либо создавшие такие структуры, но полученная предприятием прибыль не имеет фактической связи с деятельностью данных структур, должны уплачивать налог на прибыль предприятий с прибыли, источник которой находится на территории КНР. Таким образом, прибыль предприятий-нерезидентов, не имеющих постоянного представительства на территории КНР, подлежит обложению налогом на прибыль предприятий у источника дохода.

Удержание и выплата налога на прибыль осуществляется налоговым агентом.

Базовая ставка налога у источника доходов, предусмотренная Законом КНР «О налоге на прибыль предприятий», составляет 20%, однако в соответствии с положениями того же закона, допускается снижение или освобождение прибыли предприятий-нерезидентов от налога у источника доходов, а в соответствии с Нормами и правилами применения Закона КНР «О налоге на прибыль предприятий», к такой прибыли применяется сниженная ставка в размере 10% от налогооблагаемой прибыли.

Налоги в Китае в 2019 году

Налоговая система Китая достаточно сбалансирована в сравнении с ведущими экономиками мира. Специфика КНР такова, что практически все жители огромной страны платят налоги в объёмах, установленных государством. Теневой экономики как таковой в Поднебесной не существует. Статистика показывает, что налоговые выплаты составляют примерно четверть ежемесячного дохода трудоспособного населения страны.

Налоговая система Китайской Народной Республики

Китай входит в число 15 стран с наиболее развитой экономикой. Более того, китайская доля в общемировом ВВП в 2019 году одна из самых весомых – свыше 16%. Вполне резонно, что страна со столь развитой и динамичной финансово-экономической структурой имеет очень сбалансированную систему налогообложения.

Доля КНР в общемировом ВВП

За налоговое администрирование в Китае отвечает структура названием «Главное государственное налоговое управление». Налоги, взимаемые в КНР, делятся на две основные категории:

Последние большие изменения система налогообложения претерпела в 1994 году. С тех пор правительство действует исключительно точечными методами, время от времени проводя корректировки.

Группа Что облагается
с оборота · добавленная стоимость

· предпринимательство

на прибыль · прибыль предприятий

· доход граждан

ресурсные · пользование природными ресурсами

· использование земли

целевые · строительство

· пользование сельхозугодиями

имущественные · имущество

· недвижимость

операционные · пользование автомобильным и водным транспортом

· оформление документов

сельскохозяйственные · земельные

· содержание и разведение скота

Ставки налогов

Основу бюджетных поступлений КНР составляют два общегосударственных сбора – потребительский налог и НДС.

НДС взимается при продаже определённых групп товаров (работ, услуг). Ставка его составляет 17%. Предметом обложения потребительским налогом является приобретение лицензируемых товаров. Это алкоголь, табачные изделия и прочая высоколиквидная продукция. Ставка налога в зависимости от вида покупок колеблется в пределах 3-50%.

Всё трудоспособное население страны, работающее по найму, и не имеющее статуса частного предпринимателя, обязано выплачивать с полученной заработной платы прогрессивный подоходный налог. В 2019 году его ставки таковы:

Читайте так же:  Года попадающие под увеличение пенсионного возраста
Сумма месячного дохода, юаней Ставка, %
0 – 2999 3
3000 – 11999 10
12000 – 24999 20
25000 – 34999 25
35000 – 54999 30
55000 – 79999 35
80000 и выше 45

Не подлежат обложению подоходным налогом отдельные виды вознаграждений граждан КНР – страховки, премии и награды, различные надбавки к основной зарплате, пенсии и пособия.

Налог на прибыль уплачивают предприятия, зарегистрированные на территории КНР. Он платится он раз в году по результатам предпринимательской деятельности за предыдущий отчётный год. Ставка налога определяется местом регистрации предприятия:

  • для иностранных предприятий, осуществляющих деятельность в КНР – 20%.
  • для китайских предприятий – 30%.

Хозяйственная деятельность в Китае контролируется правительством посредством взимания бизнес-налога. Платится он ежемесячно. Ставки различны: от 3 до 20%. Например, 3% облагаются:

  • культурная и спортивная деятельность.
  • бизнес в сфере телекоммуникаций.

строительство и инженерная деятельность.

Рост вложений КНР в научные исследования

Последняя категория исключительно важна для государства в целом, так как будет год от года увеличиваться. Это объясняется гигантским ростом государственных вложений в научно-изыскательские исследования. В текущем году доля вложений КНР в поздние стадии НИОКР вырастет по различным оценкам до 500 млрд.долл. Соответственно, вырастут и налоговые поступления с различных видов предпринимательской деятельности, связанных с наукой.

Предприниматели, осуществляющие операции с имуществом, недвижимостью и нематериальными активами, отчисляют 5%. Деятельность в финансовой сфере облагается по ставке 8%.

Наивысшей ставкой бизнес-налога (20%) облагается индустрия развлечений.

Китай — страна удивительных налогов

Один из наиболее примечательных обязательных сборов в стране — налог на рождаемость. Китай – самая густонаселённая страна в мире. По оценкам демографов в скором времени население превысит полтора миллиарда человек. В 1979-2017 годах согласно специального закона семья, в которой появлялся на свет второй ребёнок, обязана была уплатить в бюджет налог, эквивалентный 3,5 тыс.долл. Серьёзный анализ, проведённый экономистами и демографами, привёл к тому, что с 2018 года в закон внесены изменения. Теперь рождение второго ребёнка в семье, состоящей из единственных детей у своих родителей, налогом не облагается.

Одним из самых объёмных источников поступлений в бюджет является налог с граждан, которые не являются резидентами КНР.

Для трудоустроенных граждан государств, заключивших с Китаем соглашения о двойном налогообложении, действуют следующие правила:

  1. Пребывание сроком менее 183 дней налогом не облагается.
  2. Пребывающие в стране от 183 до 360 дней работающие иностранные граждане платят подоходный налог.

Проживающий более 6 лет в Китае мигрант, имеющий прибыль от деятельности также и в стране первоначальной регистрации, обязан уплачивать два вида сборов:

Интересными является и другие налоги:

  • ежеквартальный сбор с владельцев автомобильного транспорта. Уплачивается в размере 15-80 юаней гражданами Китая за автомобильные номера. С каждой тонны грузового авто в бюджет идёт от 4 до 15 юаней в зависимости от общего веса.
  • гербовый сбор в размере 0,3-0,4% уплачивается гражданами при оформлении различных разрешительных документов.
  • налог на аренду недвижимости обязывает арендодателя уплатить в бюджет 12% от суммы дохода.

Поскольку КНР – страна с очень развитым сельским хозяйством, данный вид налога занимает значительную долю в структуре поступлений в бюджет государства. Объектом налогообложения является годовой доход в юанях, получаемый фермерами от продажи сельскохозяйственной продукции:

  • до 5 000 – 5%.
  • 5 001-10 000 – 10%.
  • 10 001-30 000 – 20%.
  • 30 001-50 000 – 30%.
  • свыше 50 000 – 35%.

Новый закон КНР о подоходном налоге для физических лиц: что изменится для иностранцев в Китае

17 Января 2019

2248 Евгения Пищ

В августе прошлого года Пекин принял новый закон о подоходном налоге с физических лиц. Его реализация началась осенью, а 1 января 2019 года закон вступил в полную силу.

Впервые с 2011 года Китай обновил закон о подоходном налоге с физических лиц. Реформа осуществляется китайским правительством в несколько этапов. С 1 октября 2018 года в КНР были введены новые категории дохода для расчета ставки и новый размер стандартного налогового вычета. А в январе 2019 года вступили в силу остальные положения закона, в том числе правило 183-дневного порога для определения статуса налогового резидентства.

С введением нового закона о подоходном налоге индивидуальные налогоплательщики всех категорий пользуются дополнительными налоговыми вычетами, а лица с низкими и средними доходами получают большие преимущества, чем раньше. При этом в отношении иностранных работников и лиц с высоким доходом правительство теперь занимает более жесткую позицию. Предлагаем рассмотреть основные изменения, которые коснутся иностранцев в Китае.

Правило 183-дневного порога налогового резиденства

Новый закон изменил критерии для определения статуса налогового резидентства. Чтобы понять, облагается ли иностранное физическое лицо, пребывающее в КНР, китайским подоходным налогом резидента и на какие доходы должен платить налог, необходимо знать, сколько времени человек проводит в стране и каковы источники его доходов.

С 1 января 2019 года «налоговым резидентом» считается физическое лицо, имеющее недвижимость в Китае, или лицо, не проживающее в Китае, но пребывающее на территории КНР в течение 183 дней или более (суммарно) в течение налогового года (с 1 января по 31 декабря), при условии, что разовый выезд из страны не превышает 30 дней. Налоговый резидент вправе получать дополнительные налоговые вычеты по НДФЛ. В том случае, если статус налогового резидента сохраняется в течение шести лет (правило шести лет рассмотрим подробнее ниже), подоходный налог распространяется на доходы, полученные не только в Китае, но и за его пределами из иностранных источников.

Налоговому резиденту необходимо лично подать в налоговый орган КНР декларацию о доходах за 2019 год с 31 марта по 30 июня 2020 года.

Нерезидентами являются физические лица, не имеющие недвижимости в Китае, и лица, пребывающие в Китае менее 183 дней в течение налогового года. В этом случае иностранец все равно обязан платить налоги с доходов, но подоходным налогом облагаются только доходы, полученные на территории КНР.

Правило 183-дневного порога налогового резидентства заменило ранее действовавшее правило одного года, по существу сократив вдвое период, в течение которого физлицу нужно находиться в Китае, чтобы считаться налоговым резидентом.

Читайте так же:  Проверить оплату налогов по инн физического лица

Новый подход соответствует международным стандартам, принятым многими странами, такими, например, как Россия, США, Великобритания, Австралия, Франция и Новая Зеландия. Нововведение также позволит внутренней налоговой системе Китая лучше выполнять условия международного соглашения об избежании двойного налогообложения. Китайские финансовые агенты будут отправлять отчеты о доходах резидентов в налоговое управление КНР, а оно в свою очередь будет делиться этой информацией с налоговыми органами других странах в рамках стандарта CRSCommon Reporting Standard).

Стандартный налоговый вычет и минимальный порог для налога

Налоговые резиденты имеют право на единый стандартный вычет в размере 5000 юаней. Напомним, что ранее стандартный налоговый вычет составлял 3500 юаней в месяц для резидентов-налогоплательщиков и 4800 юаней для нерезидентов, таким образом, стандартный вычет увеличился.

С 1 октября 2018 года минимальная налоговая ставка применяется к доходу от 5000 юаней (до применения вычетов). Заработанная плата в размере до 5000 юаней в месяц, или до 60000 юаней в год, не облагается подоходным налогом.

Как рассчитывается подоходный налог в Китае

Как и в большинстве стран, индивидуальный подоходный налог в Китае рассчитывается по прогрессивной ставке.

Формула для расчета налога

Ежемесячный налогооблагаемый доход = ежемесячный доход — 5000 юаней (стандартный вычет)

Налог к уплате = ежемесячный налогооблагаемый доход × применяемая налоговая ставка — дополнительный вычет 

Категории дохода для расчета подоходного налога 

Ставки налога определены для различных категорий дохода. К основному доходу относится зарплата, авторские вознаграждения и отчисления.

Ранее действовавшие диапазоны налогооблагаемого основного дохода, юаней в месяц

Новые диапазоны ежемесячного налогооблагаемого основного дохода, юаней в месяц

Ставка подоходного налога

Менее 1500 Менее 3000 (включительно) 3% 1500-4500 (включая 4500) 3000-12000 (включая 12000) 10% 4500-9000 (включая 9000) 12000-25000 (включая 25000) 20% 9000-35000 (включая 35000) 25000-35000 (включая 35000) 25% 35000-55000 (включая 55000) 35000-55000 (включая 55000) 30% 55000-80000 (включая 80000) 55000-80000 (включая 80000) 35% Более 80000 Более 80000 45%

Также новый закон определяет налоговые ставки для дохода от предпринимательской деятельности (от 5 до 35% в пяти категориях), дохода от бонусов и дивидендов, дохода от аренды или продажи недвижимости и «случайного» дохода (например, выигрыш) —— для этих категорий действует единая ставка 20%.

[2]

Налоговые льготы и переходный период

Китайское налоговое бюро пока позволяет иностранным сотрудникам вычитать определенные расходы (например, на жилье, образование, языковую подготовку и визиты домой) до взимания налога от их ежемесячной заработной платы.

Иностранцы могут подать заявку на применение этих налоговых льгот до 31 декабря 2021 года. С 1 января 2022 года иностранные работники будут пользоваться не налоговыми льготами, а только специальными дополнительными вычетами. В течение переходного периода (в течение трех лет — с начала 2019 года до конца 2021 года) иностранцы могут выбирать между пособиями или шестью специальными дополнительными отчислениями. Однако после подачи заявки решение не может быть изменено в течение текущего налогового года.

Дополнительные налоговые вычеты

Новый закон определяет 6 статей расходов, по которым может быть сделан вычет из индивидуального дохода. Дополнительные (социальные) вычеты включают:

расходы на образование детей (1000 юаней в месяц на одного ребенка);

расходы на дальнейшее самообразование (400 юаней в месяц на высшее образование или 3600 юаней в год на повышение квалификации);

расходы на здравоохранение при серьезных заболеваниях (от 15 000 до 80 000 юаней);

жилищный кредит (1000 юаней в месяц, но не более 20 лет);

аренда жилья (800-1500 юаней в месяц в зависимости от места проживания, только для одного из супругов);

расходы по уходу за пожилыми людьми (родителями и близкими родственниками) старше 60 лет (1000-2000 юаней в месяц).

Как требовать специальные налоговые вычеты

Закон предусматривает, что налогоплательщики, претендующие на специальные налоговые вычеты, должны предоставить налоговому бюро свои персональные данные и соответствующие документы (фапьяо, договоры, аттестаты и т.д.), хранить которые требуется в качестве доказательств в течение пяти лет.

Правило шести лет

Согласно новой редакции положения о реализации закона О подоходном налоге с физических лиц, пятилетний срок освобождения от налогообложения по глобальным доходам был увеличен до шести лет для иностранцев, живущих и работающих в Китае.

Если лицо проживает на территории Китая менее шести лет подряд, оно освобождается от уплаты подоходного налога с доходов, полученных за пределами КНР и выплаченных иностранными работодателями.

Если физическое лицо выезжает из Китая на период более 30 дней (за один выезд), его срок пребывания в Китае «обнуляется», и после въезда в страну шесть лет отсчитываются заново.

Дополнительные полномочия налоговых органов

Статья 8 нового закона предоставляет налоговым органам дополнительные полномочия по борьбе с уклонениями от уплаты налогов. Налоговый орган имеет право произвести налоговую корректировку в соответствии с разумными методами в ряде случаев.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Также следует добавить, в статье 15 нового закона говорится о том, что такие учреждения, как органы общественной безопасности, Народный банк Китая, управление по финансовому надзору, оказывают помощь налоговому управлению в подтверждении личности налогоплательщика и проверке информации о его финансовых счетаха, а также могут пинимать дисциплинарные меры при несоблюдении закона. Соответствующие органы вносят данные в информационную систему благонадежности.

Источники


  1. Комаров, Сергей Александрович Теория государства и права. Гриф МО РФ / Комаров Сергей Александрович. — М.: Норма, 2016. — 148 c.

  2. Новое в судебном законодательстве Российской Федерации. — М.: Омега-Л, 2017. — 128 c.

  3. Микешина, Людмила Диалог когнитивных практик. Из истории эпистемологии и философии науки / Людмила Микешина. — М.: Российская политическая энциклопедия, 2010. — 576 c.
  4. Комаров, С. А. Общая теория государства и права / С.А. Комаров. — М.: Издательство Юридического института, 2012. — 608 c.
  5. Скрынник, А. М. Правоведение / А.М. Скрынник. — М.: Мини Тайп, 2013. — 352 c.
Какие налоги платят в китае
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here