Конкретные ставки налога на имущество устанавливаются

Предлагаем полезную информацию по теме: конкретные ставки налога на имущество устанавливаются от профессионалов понятным простых для людей языком. Если же, после прочтения, возникли вопросы вы можете задать их дежурному юристу.

31. По подакцизным товарам (за исключением нефтепродуктов) акциз уплачивается по месту:
производства

32. Подакцизные товары:
легковые автомобили
пиво
табачные изделия

33. Условия, при соблюдении которых суммы акциза, предъявленные продавцом покупателю подакцизных товаров, могут быть приняты покупателем к налоговому вычету:
приобретенные подакцизные товары используются покупателем в качестве основного сырья для производства других подакцизных товаров
суммы акциза по приобретенному сырью были фактически уплачены

«Имущественное налогообложение юридических и физических лиц»

34. Исчислить налог на имущество физических лиц обязаны .
налоговые органы

35. Конкретные ставки налога на имущество устанавливаются .
законами субъектов РФ

36. Налог на имущество физических лиц является .
местным

37. Объект налогообложения по налогу на имущество организаций:
грузовая машина, учитываемая на балансе

38. Объекты налогообложения налогом на имущество физических лиц:
гаражи
дачи
жилые дома
квартиры

39. Объекты, не подлежащие обложению транспортным налогом:
молоковоз, которым владеет совхоз

40. Отчетный период по налогу на имущество организаций:
квартал

41. Порядок расчета налога по транспортному средству, находящемуся во владении плательщика неполный год, заключается в определении дополнительного коэффициента, рассчитываемого как отношение .
полные месяцы владения / 12

42. Региональные власти при установлении транспортного налога вправе устанавливать .
льготы по налогу

43. Сумма налога на имущество организации относится налог на .
финансовые результаты

«Налог на добавленную стоимость»

44. Налогоплательщиками НДС признаются .
организации, у которых выручка за три предшествующих месяца не превысила 2 млн. руб

45. Объект налогообложения по НДС:
реализация товаров, работ, услуг на территории РФ

Кем и как устанавливается ставка налога на имущество организаций в 2019 году

Российское налогообложение обязует юридических лиц систематически оплачивать налоги. Размер налогов определяется индивидуально в зависимости от каждого отдельного субъекта экономической деятельности. Кроме того, законодательство определяет порядок взносов по времени. Большинство налогов оплачиваются ежеквартально (раз в три месяца), но также существуют ежемесячные и ежегодные взносы.

В число обязательных налогов для юридических лиц входит налог на имущество организации. Рассмотрим, кем и как устанавливается ставка этого налога в 2019 году.

Что такое налог на имущество

Законом определено, что налогом на имущество является специальная система платежей, предметом которой выступает собственность организации. Простыми словами это значит следующее: если юридическое лицо для достижения определенных результатов использует в своей деятельности имущество, оно обязано оплачивать за него установленный налог. Согласно актуальным нормам, к налогооблагаемому имуществу относятся все предметы материального характера, которые документально являются собственностью организации.

Говоря о налоге на имущество, стоит отметить, что взносами не облагаются финансовые активы компании. Налог распространяется только на определенную материальную собственность. При этом закон определил, что налогообложению подлежат далеко не все предметы.

Данный вид платежей является региональным. Соответственно, перечень предметов, облагаемых налогом, устанавливается органами местного самоуправления.

Кто облагается и кто освобождается от уплаты налога на имущество в 2019 году

Законодательство установило перечень субъектов, которые обязаны вносить обязательные платежи за использование определенной собственности в своей деятельности, а также список тех, кто освобожден от уплаты этого налога.

Согласно общим правилам к первой группе относятся все организации, имеющие собственность, определенную региональными нормами, а также использующие ее в своей деятельности. Точный перечень этих организаций закреплен в законах.

Ко второй группе относятся субъекты, являющиеся исключением из общего правила. Речь идет о лицах, имеющих законное право не вносить платежи по имущественному налогообложению, даже если в своей деятельности они используют предметы собственности. Например, в 2014 году от имущественного налога были освобождены все организаторы зимних Олимпийских игр. Чтобы ознакомиться с актуальным перечнем освобожденных фирм, необходимо обратиться в региональное отделение налоговой службы.

Объекты, облагаемые и не облагаемые налогом

Больше всего предпринимателей волнует вопрос – какое именно имущество будет считаться предметом, облагаемым налогом. Согласно закону, налог распространяется как на движимое, так и на недвижимое имущество. Это значит, что объектами выплат становится:

  • имущество, переданное организации во временное пользование;
  • имущество, являющееся предметом совместной деятельности;
  • имущество, полученное организацией по концессионному соглашению.

Также под действие налога попадает имущество организации, входящее в состав основных средств. К данной группе имущества могут относиться любые вложения, в том числе и материальные.

Что касается недвижимости организации, то сюда входят следующие объекты:

  • земельные участки;
  • недра с полезными ископаемыми;
  • здания, находящиеся на участке (в том числе и недостроенные);
  • разного рода объекты (например, объекты морского или воздушного транспорта), прошедшие государственную регистрацию.

Все остальные объекты, не попавшие в категорию недвижимости, относятся к группе движимого имущества. Например, такими объектами считаются транспортные средства, ценные бумаги и т.д.

Перечень объектов, не облагаемых налогом, в 2019 году состоит из следующих позиций:

  • участки, относящиеся к природопользованию;
  • земли и объекты, касающиеся военных действий, нужд гражданской обороны, правопорядка и т.д.;
  • участки, имеющие историческую и культурную ценность для страны;
  • космические объекты;
  • морские суда больших размеров;
  • ледоколы.

Обратите внимание, что некоторые виды имущества, включенные в первую или вторую амортизационную группы, также могут не оплачиваться, но только при условии, что они были своевременно поставлены на государственный учет.

Кем устанавливается налоговая ставка?

Размер данного налога зависит от его процентной ставки, которая определяется органами местного самоуправления. Конкретный размер процентной ставки зависит от видов деятельности, доминирующих в регионе, количества субъектов и т.д. Законодательство закрепило нормы, устанавливающие максимальный размер процентного показателя, который распространяется на все регионы страны. В 2019 году налог на имущество в России не должен превышать предельного показателя в 2,2%. Это значит, что органы местного самоуправления имеют право использовать налоговый процент на том же уровне или меньше, но никак не больше.

Читайте так же:  Папа подает на алименты на ребенка

Кроме того, налоговая ставка зависит от категории объекта налогообложения.

Размер выплат и налоговая база

Согласно нормам, в 2019 году налоговая база определяется:

  • общей средней стоимостью имущества за год;
  • кадастровой общей стоимостью за год (в отношении недвижимости).

Соответственно, для движимого и недвижимого имущества используются отдельные методы расчета. Ставка для недвижимости зависит от места нахождения объектов. В расчете движимого имущества учитывается такой показатель как наличие у организации обособленных подразделений. Если они есть, то уровень базы зависит от того, в чьем балансе находится имущество. Если обособленная организация не имеет отдельного баланса, то расчет производится по месту нахождения объекта. Если же организация владеет активами с отдельным балансом, то расчет производится по месту нахождения активов.

Например, по кадастровой стоимости будут оценены следующие объекты:

  • административные объекты (деловые и торговые центры);
  • офисы;
  • нежилые помещения, которые по бумагам предназначены для офисных зданий;
  • жилые дома и помещения, если они не оцениваются в качестве основных активов.

В процессе исчисления величины платежей установлен ряд показателей, действие которого распространяется по всей территории России. Это значит, что на некоторые виды объектов предусматриваются общегосударственные налоги. К таким объектам относятся:

  • железнодорожные пути, имеющие характер общего пользования;
  • электронные линии;
  • трубопроводы магистрального значения;
  • вспомогательные сооружения по отношению к вышеперечисленным объектам.

В 2016 году для этих объектов предусмотрен коэффициент в 1%. Однако ежегодная ставка может меняться.

Как рассчитать взнос

Для расчета взноса по имущественному налогу используются две формулы:

1. НС (налоговая ставка) = ПП (процентный показатель) × БН (база налогообложения).

2. БН = БН × ПП – АП (авансовые платежи), которые вносились периодично.

Пример расчета размера взноса

Налоговая база общества с ограниченной ответственностью «Колибри» составляет 2 500 000 рублей. Региональная процентная ставка определена на уровне в 1,5%. В течение года ООО внесло три авансовых платежа в размере 5 000, 6 000 и 8 000 рублей. Общий размер всех авансовых платежей составил 19000 рублей.

Воспользовавшись вышеуказанной формулой, получим следующие показатели:

БН = 2500000 рублей × 1,5% — 19000 рублей = 18500 рублей.

Налоговый и отчетный периоды

Сроки всех видов налоговых платежей устанавливаются государством. Однако органы местной власти имеют право вносить в них свои корректировки.

Оплачивая налог на имущество, самое главное не путать налоговый и отчетный периоды, т.к. в противном случае в документах возникнут ошибки, из-за чего организации может грозить штраф.

Отчетным периодом называется промежуток времени, за который необходимо оплатить сумму налогообложения. В отношении налога на имущество взнос должен вноситься с периодичностью раз в три месяца. Соответственно, отчетным периодом здесь является квартал. При этом первые три платежа вносятся поквартально, а последний – перечисляется уже по завершению налогового периода.

Налоговый период является сроком, который установлен государством для субъекта экономической деятельности с целью внесения документации в налоговую службу. В налоговый период юридические лица передают государственной инстанции отчеты о своей деятельности и доходах на протяжении указанного времени.

Длительность налогового периода в 2019 году составляет 1 год. Соответственно, документация о состоянии деятельности подается организацией в налоговую службу один раз в 12 месяцев. При этом срок отчетного периода длится от 1 января до 31 декабря соответствующего года.

В декларации для отчета указывается как общая сумма за все 12 месяцев, так и авансовые платежи, произведенные в рассматриваемый срок. При этом очень важно не путать даты предоставления отчета с датами оплаты самого налога. Авансовые платежи вносятся организациями до 30 числа месяца, следующего за прошедший период. А подача декларации в налоговый орган должна осуществляться до 30 марта года, который следует за отчетный налоговый период.

Новшества 2016 года

Как было сказано выше, с 2016 года размер имущественного налога будет зависеть от кадастровой стоимости недвижимости. Ранее этот налог считался по инвентаризационной стоимости имущества, но поскольку в 2015 году она резко уменьшилась, правительство изменило нормы расчета.

При этом формирование налога по кадастровой стоимости используется не только в отношении юридических лиц, которые являются собственниками недвижимости, но и в отношении организаций, владеющих объектами на праве хозяйственного владения. До введения поправок эти компании перечисляли налог, расчет которого производился по среднегодовой стоимости объекта.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Налоги и налогообложение. Тема 9. Имущественное налогообложение юридических и физических лиц. Тест для самопроверки

Поможем успешно пройти тест. Знакомы с особенностями сдачи тестов онлайн в Системах дистанционного обучения (СДО) более 50 ВУЗов.

Закажите консультацию за 470 рублей и тест онлайн будет сдан успешно.

1. Конкретные ставки налога на имущество устанавливаются …
нормативно-правовыми актами муниципальных образований
законами субъектов РФ
НК РФ
отдельным федеральным законом

2. Налог на имущество физических лиц является …
федеральным
региональным
местным
общегосударственным

3. Отчетный период по налогу на имущество организаций
месяц
квартал
календарный год
декада

4. Объект налогообложения по налогу на имущество организаций
грузовая машина, учитываемая на балансе
денежные средства на расчетном счете
товар на складе
отгруженный товар

5. Региональные власти при установлении транспортного налога вправе устанавливать …
налоговую базу
льготы по налогу
объекты налогообложения
порядок расчета

Читайте так же:  Выход на пенсию по 1 сетке вредности

6. Объекты налогообложения налогом на имущество физических лиц
жилые дома
квартиры
дачи
гаражи
транспортные средства

7. Сумма налога на имущество организации относится налог на …
себестоимость
прочие расходы по производству и реализации
финансовые результаты
прибыль после уплаты налога на прибыль

8. Исчислить налог на имущество физических лиц обязаны …
органы технической инвентаризации
физические лица, собственники имущества
налоговые органы
биржа

9. Порядок расчета налога по транспортному средству, находящемуся во владении плательщика неполный год, заключается в определении дополнительного коэффициента, рассчитываемого как отношение …
полные месяцы владения / 12
все дни владения / 360
все дни владения / 365

10. Объекты, не подлежащие обложению транспортным налогом
автомобиль мощностью 72 л.с.
молоковоз, которым владеет совхоз
мотоцикл
яхта

Налогообложение организаций финансового сектора

Налогообложение коммерческих банков налогом на имущество организаций

Налог на имущество организаций является региональным налогом. Он устанавливается главой 30 НК РФ и законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Налог относится к прямым налогам.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу.

При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования.

Коммерческие банки являются налогоплательщиками налога на имущество организаций.

Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе банка в качестве объектов основных средств, в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).

Налоговая база определяется исходя из среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, учитываемого на балансе банка. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению банка, в отношении имущества каждого обособленного подразделения банка, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения банка, обособленного подразделения банка, имеющего отдельный баланс, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

По итогам налогового периода банк определяет среднегодовую стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, по итогам каждого отчетного периода — среднюю стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Оба показателя рассчитываются по одной формуле как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу:

где Х1 Хn — остаточная стоимость имущества на 1-е число первого. n-го месяца налогового (отчетного) периода;

n — число месяцев в налоговом (отчетном) периоде;

Xn+1 — остаточная стоимость имущества на 1-е число месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

По окончании каждого отчетного периода банк уплачивает в бюджет сумму авансового платежа по налогу, равную 1/4 произведения средней стоимости имущества за отчетный период и ставки налога. Таким образом, сумма авансового платежа по налогу определяется по следующей формуле:

где Аi — авансовый платеж по налогу за i-й отчетный период;

Xi — средняя стоимость имущества, рассчитанная по данным i-го отчетного периода;

S — ставка налога, %.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога за налоговый период и суммой авансовых платежей по налогу. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, рассчитывается по следующей формуле:

[3]

где N — сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода;

N — сумма налога за налоговый период.

Сумма налога за налоговый период исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки:

где Хгод — налоговая база (среднегодовая стоимость имущества) за налоговый период.

Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению банка, в отношении имущества каждого обособленного подразделения банка, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения банка, обособленного подразделения банка, имеющего отдельный баланс, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Коммерческие банки обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Читайте так же:  Социальная пенсия по потере кормильца назначение

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Тема 9. Налог на имущество организаций

В соответствии с НК РФ в рамках налога на имущество организаций допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

—категорий налогоплательщиков и территориального месторасположения в пределах соответствующего региона

+—категории налогоплательщиков и имущества

—категории налогоплательщиков и имущества и его территориального месторасположения в пределах соответствующего региона

Освобождается от налогообложения имущество организации в соответствии с НК РФ:

+—в отношении космических объектов

—в отношении объектов общественного питания в соответствии с законодательством

[2]

—основным видом деятельности которых является производство парфюмерно-косметической продукции – в отношении имущества, используемого для производства данного вида продукции

Сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере:

—произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период

+—произведения одной четвертой соответствующей ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период

—произведения соответствующей ставки и одной четвертой средней стоимости имущества, определенной за отчетный период

Право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи в течение налогового периода по налогу на имущество организаций отдельным категориям налогоплательщиков:

+—может быть предоставлено законодательным органом субъекта РФ

—может быть предоставлено исключительно в федеральными органами в рамках НК РФ

—не может быть предоставлено не одной категории налогоплательщиков, так как это нарушает принцип всеобщности налогообложения

Налог на имущество организаций вводится в действие:

—Налоговым кодексом РФ

+—Законами субъекта федерации

—нормативными актами местных органов власти

Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются:

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

+—российские организации и иностранные организации

—российские организации и индивидуальные предприниматели

—российские организации и физические лица

—российские организации и адвокаты

Объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается:

движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации как объект основных средств

—движимое и недвижимое имущество, находящееся в собственности

Объектом налогообложения по налогу на имущество для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в РФ через постоянные представительства, признается:

+—движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств

—движимое и недвижимое имущество, находящееся в собственности

Объектом налогообложения по налогу на имущество для иностранных организаций, не осуществляющих в РФ свою деятельность через постоянные представительства, признается:

+—недвижимое имущество, находящееся на территории РФ, принадлежащее им на праве собственности

—движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств

—движимое и недвижимое имущество, находящееся в собственности

Налоговой базой по налогу на имущество для российских организаций признается:

+—среднегодовая стоимость имущества

—балансовая стоимость имущества

—восстановительная стоимость имущества

—рыночная стоимость имущества

Земельные участки, в целях налогообложения имущества организаций:

+—не признаются объектом налогообложения

—включаются в налоговую базу по рыночной стоимости

—включаются в налоговую базу по инвентаризационной стоимости

—включаются в налоговую базу по кадастровой стоимости

Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается:

Налоговая ставка по налогу на имущество организаций не может превышать:

От обложения налогом на имущество организаций освобождается следующее имущество, находящееся на балансе организации:

+—используемое для религиозной деятельности

—используемое для производства продуктов питания

—используемое при разработке недр

При определении налоговой базы по налогу на имущество организаций объект налогообложения учитывается по его остаточной стоимости, сформированной на основе:

+—данных бухгалтерского учета

—данных налогового учета

—первичных документов приобретения

При установлении налога на имущество организаций законами субъектов РФ устанавливаются:

—порядок исчисления и сроки уплаты налога

—сроки уплаты налога и сроки предоставления налоговой отчетности

+—ставка, порядок и сроки уплаты налога

—порядок и сроки предоставления налоговой отчетности

В соответствии с Налоговым кодексом финансово-кредитные организации плательщиками налога на имущество:

—являются только коммерческие банки

—не является плательщиком только Сберегательный банк РФ

Водные объекты налогом на имущество организаций:

—не облагаются, если такое освобождение предоставлено законодательным актом субъекта федерации

—облагаются по специальным ставкам

Имущество юридической консультации налогом на имущество:

+—не облагается полностью

—не облагается движимое имущество

[1]

—не облагается недвижимое имущество

Налоговой базой по налогу на имущество для иностранных организаций, не осуществляющих свою деятельность в РФ через постоянные представительства, признается:

—среднегодовая стоимость имущества

+—инвентаризационная стоимость имущества

—балансовая стоимость имущества, находящегося в его собственности

—рыночная стоимость имущества

Имущество, используемое федеральными органами исполнительной власти для нужд гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ, в целях налогообложения имущества организаций:

—признается объектом налогообложения

+—не признается объектом налогообложения

—признается объектом налогообложения в части имущества для обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ

От налога на имущество организаций освобождаются:

—организации в отношении имущества, используемого для издания журнально-газетной продукции

+—организации в отношении имущества, учитываемого на балансе организации – резидента особой экономической зоны, приобретенного в целях ведения деятельности на данной территории, в течение пяти лет с момента постановки на учет данного имущества

Налогоплательщик представляет налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организации:

—не позднее 10 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода

+—не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода

—не позднее 20 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода

Организация «А» расположена в субъекте РФ, где ставка налога на имущество организаций установлена в размере 2,2%. Филиал данной организации, имеющий отдельный баланс и расчетный счет, расположен в другом субъекте РФ, где ставка налога установлена в размере 2%. Средняя стоимость имущества, подлежащего налогообложению, по всей организации за I квартал текущего года составляет 3 млн.руб., в том числе по филиалу – 1 млн.руб. Авансовый платеж по налогу на имущество организаций за за I квартал текущего года по организации «А» составит:

Читайте так же:  Я инвалид пенсия пенсия маленькая

Организация «А» расположена в субъекте РФ, где ставка налога на имущество организаций установлена в размере 2,2%. Филиал данной организации, имеющий отдельный баланс и расчетный счет, расположен в другом субъекте РФ, где ставка налога установлена в размере 2%. Средняя стоимость имущества, подлежащего налогообложению, по всей организации за I квартал текущего года составляет 3 млн.руб., в том числе по филиалу – 1 млн.руб. Авансовый платеж по налогу на имущество организаций за за I квартал текущего года по филиалу организации «А» составит:

Иностранная организация, осуществляющая деятельность через постоянное представительство на территории РФ, имеет объект недвижимости на территории РФ, который использует в своей деятельности. Остаточная стоимость этого объекта – 1 500 тыс.руб., инвентаризационная стоимость – 2 000 тыс.руб., а рыночная стоимость – 3 000 тыс.руб. В расчет налоговой базы по налогу на имущество организаций будет принята стоимость этого объекта в размере:

+—1 500 тысяч рублей

—2 000 тысяч рублей

—3 000 тысяч рублей

Иностранная организация, осуществляющая деятельность через постоянное представительство на территории РФ, имеет объект недвижимости на территории РФ, который не использует в своей деятельности. Остаточная стоимость этого объекта – 1 500 тыс.руб., инвентаризационная стоимость – 2 000 тыс.руб., а рыночная стоимость – 3 000 тыс.руб. В расчет налоговой базы по налогу на имущество организаций будет принята стоимость этого объекта в размере:

—1 500 тысяч рублей

+—2 000 тысяч рублей

—3 000 тысяч рублей

Иностранная организация, не осуществляющая деятельность через постоянное представительство на территории РФ, имеет объект недвижимости на территории РФ, который использует в своей деятельности. Остаточная стоимость этого объекта – 1 500 тыс.руб., инвентаризационная стоимость – 2 000 тыс.руб., а рыночная стоимость – 3 000 тыс.руб. В расчет налоговой базы по налогу на имущество организаций будет принята стоимость этого объекта в размере:

—1 500 тысяч рублей

+—2 000 тысяч рублей

—3 000 тысяч рублей

Иностранная организация, не осуществляющая деятельность через постоянное представительство на территории РФ, имеет объект недвижимости на территории РФ, который не использует в своей деятельности. Остаточная стоимость этого объекта – 1 500 тыс.руб., инвентаризационная стоимость – 2 000 тыс.руб., а рыночная стоимость – 3 000 тыс.руб. В расчет налоговой базы по налогу на имущество организаций будет принята стоимость этого объекта в размере:

—1 500 тысяч рублей

+—2 000 тысяч рублей

—3 000 тысяч рублей

Филиал организации «А», имеющий отдельный баланс и расчетный счет, использует в своей деятельности имущество, средняя стоимость которого для целей налогообложения составляет 2 млн.руб., в том числе объекта недвижимости, находящегося в другом регионе, — 1 млн.руб. Ставка налога на имущество организаций в регионе, где находится филиал, установлена в размере 2,2%, а в регионе, где находится его объект недвижимости, — 2%. Налог на имущество организаций, который обязан заплатить филиал с объекта недвижимости, составит:

Налоги и налогообложение

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций регулируется главой 30 НК. Основные элементы налога представлены на рисунке.

Плательщиками налога на имущество организаций являются:

  • российские организации;
  • иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских и XI Паралимпийских игр 2014 г. в городе Сочи, в отношении имущества, используемого в связи с организацией и проведением вышеназванных игр, и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Объектом налогообложения признается:

для российских организаций — движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств; при этом имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежат налогообложению (за исключением имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд) у учредителя доверительного управления; соответственно имущество, переданное концессионеру и (или) созданное им в соответствии с концессионным соглашением, подлежит налогообложению у концессионера;

для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, — движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению;

для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, — находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности и полученное по концессионному соглашению.

Не признаются объектом налогообложения:

  • земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
  • имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно как среднегодовая стоимость имущества организации.

Для целей налогообложения имущество учитывается по остаточной стоимости в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета.

Если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Читайте так же:  Выплата пенсии на банковскую карту

Средняя стоимость имущества, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налоговая база в отношении каждого объекта недвижимого имущества иностранных организаций принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговая ставка на имущество организаций не может превышать 2,2%.

Конкретные ставки налога на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ. Ставки могут дифференцироваться субъектами РФ в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Данный налог содержит значительное число налоговых льгот. Так, освобождаются от налогообложения в соответствии со ст. 381 НК:

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Сумма авансового платежа по налогу в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков — иностранных организаций в течение налогового (отчетного) периода права собственности на объект недвижимого имущества, исчисление суммы налога в отношении данного объекта производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта РФ не предусмотрено иное.

В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом особенностей, предусмотренных ст. 384 и 385 НК.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения, находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (1/4 средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в отношении каждого обособленного подразделения.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Источники


  1. Настольная книга судебного пристава-исполнителя. — М.: БЕК, 2014. — 752 c.

  2. Треушников, М.К. Судебные доказательства / М.К. Треушников. — Москва: СИНТЕГ, 2014. — 272 c.

  3. Марат, Ж.П. План уголовного законодательства; Иностранной литературы, 2012. — 152 c.
  4. История Академии Наук СССР. — М.: М.-Л.: АН СССР, 2017. — 484 c.
  5. Речи советских адвокатов. — М.: Юридическая литература, 2014. — 172 c.
Конкретные ставки налога на имущество устанавливаются
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here