Корпоративное налоговое планирование планирование налогов

Предлагаем полезную информацию по теме: корпоративное налоговое планирование планирование налогов от профессионалов понятным простых для людей языком. Если же, после прочтения, возникли вопросы вы можете задать их дежурному юристу.

5. Корпоративное налоговое планирование

5.1. Содержание корпоративного налогового планирования и прогнозирования

Современная организация налогового планирования на российских предприятиях, помимо своей узкопрактической направленности на снижение налоговых поступлений, отличается чрезмерно высокой ролью бухгалтерии предприятия в данной области планирования и некоторой толерантностью и индифферентностью экономических и финансовых служб. Последние либо вовсе не принимают участия в планировании налогов, либо занимаются сбором статистической информации, причем постфактум.

Термин «налоговое планирование» достаточно часто встречается в специальной литературе, посвященной налоговой проблематике, однако понимают его по-разному: «минимизация налогового бремени через финансовое планирование, включая инвестиции с отсрочкой уплаты налогов, покупку не облагаемых налогами ценных бумаг и использование различных налоговых убежищ» [45] ; «систематический анализ различных налоговых альтернатив, направленный на минимизацию налоговых обязательств в текущем и будущих периодах». [46] ; «…деятельность налогоплательщика, направленная на минимизацию его налоговых обязательств» [47] ; «…создание системы договоров и комбинации различных форм налогообложения с целью максимально снизить налоги и минимизировать в рамках действующего законодательства возможную ответственность, а также сохранить заработанные капиталы» [48] ; «целенаправленные правовые действия налогоплательщика, направленные на минимизацию налоговых платежей». [49]

Таким образом, как зарубежные, так и отечественные исследователи под налоговым планированием понимают, прежде всего, деятельность, направленную на уменьшение налоговых платежей, воспринимая его через призму противостояния налогоплательщика, с одной стороны, и фискальных органов, с другой. В то же время, налоговое планирование призвано не только уменьшать налоговые платежи предприятия, а оптимизировать налоговые потоки, стать регулятором, наряду с планом маркетинга и производства, процесса управления предприятием. Оптимизация налогового бремени организацией закладывает основу для роста массы налоговых поступлений в бюджетную систему в перспективе.

Для успешного налогового планирования важнейшее значение имеет стабильность налогового законодательства. в странах с развитой рыночной экономикой существенные изменения в налоговую систему вносятся не чаще, чем раз в десять лет, а многие налоговые законы действуют без значимых изменений в течение десятилетий. В России существенные поправки к налоговым законам принимаются ежегодно. Очевидно, в таких условиях строить какие-либо перспективные схемы довольно рискованно, хотя и необходимо.

Налоговое планирование, как и любую управленческую деятельность, можно представить в виде системы, включающей оперативный, тактический и стратегический элементы, в зависимости от которых видоизменяются мероприятия по планированию налогов.

Фундаментальным звеном в процессе налогового планирования выступает оперативный уровень, также часто именуемый в литературе текущим внутренним налоговым контролем.

На тактическом уровне налоговое планирование становится частью общей системы финансового управления и контроля, производится специальная подготовка (планирование) контрактных схем типовых, крупных и долгосрочных хозяйственных договоров, в частности: составляются прогнозы налоговых обязательств организации и последствий планируемых схем сделок, которые учитываются при формировании прогнозов финансовых потоков предприятий, являющихся базовым критерием принятия инвестиционных решений; разрабатывается график соответствия исполнения налоговых обязательств и изменения финансовых ресурсов организации; прогнозируются и исследуются возможные причины резких отклонений от среднестатистических показателей деятельности организации и налоговых последствий инноваций или проводимой сделки; разрабатываются текущие и среднесрочные инвестиционные планы, включая экономию на налогах как один из источников финансирования.

Стратегическое налоговое планирование – заключительный, наивысший уровень налогового планирования. Это деятельность, связана с выработкой способов оптимизации налоговых потоков предприятия; результатом этого процесса выступает налоговый план, направленный на достижение стратегических интересов предприятия. Таким образом, налоговое планирование начинается с определения стратегических целей предприятия, именно они формируют потребность в принятии тех или иных управленческих решений, в зависимости от них строится структура предприятия и связи внутри нее.

Основной целью стратегического налогового планирования является разработка на основании прогнозов и тенденций развития налоговой системы России, эволюции финансовых рынков таких моделей и вариантов ведения хозяйственных операций хозяйствующими субъектами, которые бы в наибольшей мере отвечали поставленным стратегическим целям предприятия, с учетом возможных изменений во внешней среде. Деятельность по стратегическому налоговому планированию требует не только знания современного налогового законодательства, анализа современной рыночной конъюнктуры, но и способности прогнозирования изменений в налоговом законодательстве в весьма отдаленной перспективе, видоизменений и появлений новых экономических институтов, так или иначе способных оказать воздействие на налоговую систему; что, в свою очередь, требует знаний в области юриспруденции, экономики, менеджмента, финансов, понимания экономической сущности налогообложения, изучения основных научных теорий по налогообложению как российских, так и зарубежных исследователей.

При налоговом планировании не следует ориентироваться только на налоговые ставки. Напротив, их размеры с точки зрения налогообложения хозяйственной деятельности имеют второстепенное значение. Иначе трудно бы было понять, почему в условиях полной свободы движения капитала компании продолжают действовать в странах с уровнем налога на прибыль корпораций по ставкам в 44–50 % и не перебираются в «налоговые гавани», где ставки этого налога 2–5% или он вовсе не взимается. На самом деле, и в странах с «нормальными» (оптимизированной) ставками налогов компании с хорошо поставленным налоговым планированием платят налоги по «эффективной» (т. е. пониженной) налоговой ставке, которая не превышает 20–25 %. А эти ставки уже сравнимы с уровнем налогообложения в странах с более низкими налоговыми ставками. Поэтому выбор между странами с нормальным налоговым режимом и “налоговыми гаванями” далеко не всегда предопределен в пользу последних; во многих ситуациях и те, и другие играют на равных.

Корпоративное налоговое планирование

Взаимосвязь риска и доходности

Налоговая нагрузка хозяйствующего субъекта – относительная величина, характеризующая долю налогов в выбранном результативном показателе. В соответствии с различными методиками налоговое бремя экономического субъекта измеряется как отношение общей суммы налогов к таким показателям, как: выручка от реализации, добавленная или вновь созданная стоимость, прибыль.

Читайте так же:  Платятся ли налоги с больничного

Необходимость налогового планирования зависит от налогового бремени хозяйствующего субъекта!

Понятие и этапы налогового планирования

  1. Классический (стандартный) метод – уплата налогов в соответствии с законодательством без предварительных расчетов и выбора наилучшего варианта.
  2. Обход налогов – использование налогоплательщиком различных приемов и способов для снижения налогового бремени.

Законные способы:Оптимизационное налоговое планирование и Уклонение от получения доходов в формах, с которыми законодатель связывает обязанность уплаты налогов.

Незаконные способы:Уклонение от уплаты налогов и Использование запрещенных законом приемов.

Налоговое планирование — это осознанные решения по снижению налоговой нагрузки и понимание вероятных последствий нарушения действующего законодательства,
т.е. налоговых рисков.

Стремление налогоплательщика сократить уплату налогов в бюджет, естественно, вызывает ответную реакцию государства. Со стороны государства возможно неодобрение «налоговой политики» плательщика, а в худшем случае – применение к нему репрессивных мер в виде: доначисления налогов, начисления пени, наложения санкций (штрафов), административной или уголовной ответственности.

Цель корпоративного налогового планирования – нахождение оптимального баланса между риском и доходностью и выработка адекватных стимулов для деятельности различных структур компании

Соотношение расходов по оплате налогов, расходов по проведению минимизации налогообложения и рисков налогоплательщика выглядят следующим образом: Снп + Нпм + Рнм

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: На стипендию можно купить что-нибудь, но не больше. 8778 —

| 7159 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Будь умным!

Работа добавлена на сайт samzan.ru: 2015-07-10

Заказать написание уникльной работы

;font-family:’Times New Roman'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>Лекция 6.Тема: « Корпоративное налоговое планирование»

;font-family:’Times New Roman'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>План

;font-family:’Times New Roman'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>1 вопрос. Виды и формы корпоративного налогового планирования.

;font-family:’Times New Roman'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>2 вопрос. Элементы корпоративного налогового планирования

» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>3 вопрос. Способы налогового планирования на предприятии.

» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>1 вопрос. Виды и формы корпоративного налогового планирования.

;font-family:’Times New Roman'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>По видам налоговое планирование ;font-family:’Times New Roman'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»> подразделяется на корпоративное (налоговое планирование для юридических лиц — предприятий) и семейное или личное (налоговое планирование для физических лиц). Первое имеет своей целью обеспечить выживание предприятий (фирм), второе — сохранность состояний граждан.

;font-family:’Times New Roman'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>Налоговое планирование может осуществляться в трех формах:

;font-family:’Times New Roman'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>- мониторинг налоговых вопросов выделенным работником бухгалтерии или финансового отдела предприятия;

;font-family:’Times New Roman'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>- налоговое планирование и текущий финансовый контроль за налоговыми обязательствами предприятия силами специализированного отдела (группы);

;font-family:’Times New Roman'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>- привлечение внешних консультантов либо для налоговой экспертизы новых проектов (новых инвестиций), либо и для контроля над текущими налоговыми платежами фирмы, вплоть до составления налоговой отчетности и представления ее налоговым органам.

;font-family:’Times New Roman'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>Корпоративное налоговое планирование в основном имеет дело с налогами на доходы (прибыли) и имущество корпораций. В личном налоговом планировании особое, внимание уделяется налогам на доходы граждан и налогам на наследства. Кроме того, целый ряд налогов (на недвижимость, таможенные пошлины и т. д.) попадает в сферу действия того и другого вида налогового планирования. В зависимости от поставленных целей налоговое планирование может осуществляться различными методами.

;font-family:’Times New Roman'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>1. ;font-family:’Times New Roman'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>Простейшим методом является текущий финансовый контроль ;font-family:’Times New Roman'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»> за налоговыми платежами при периодическом составлении прогнозов их изменения и наблюдении за соответствием прогнозов реальным платежам налогов за те же периоды. В случае серьезных расхождений между прогнозами и реальными платежами проводится расследование причин расхождений, и разрабатываются предложения по их устранению. Базой для применения этого метода являются нормативные налоговые документы, обсуждение вопросов с налоговой инспекцией, приобретаемая литература по налогам.

;font-family:’Times New Roman'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>2. Следующим по сложности является метод предварительной налоговой экспертизы новых проектов и важнейших управленческих решений. ;font-family:’Times New Roman'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>Этот метод требует уже наличия на предприятии серьезной информационно-аналитической базы по налогам: не только текстов законов и инструкций, но и комментариев к ним ведущих юристов, материалов обсуждения налоговых вопросов в законодательных органов, решений судов по налоговым спорам и конфликтам, материалов по налогам из периодической печати, текстов обсуждаемых и готовящихся к утверждению налоговых законов и т. д.

;font-family:’Times New Roman'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>3. Наиболее сложным является метод вариационно-сравнительного анализа новых проектов и деятельности предприятия в целом. ;font-family:’Times New Roman'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»> В соответствии с этим методом производится сравнение различных вариантов деятельности предприятия на предмет определения их «налоговой эффективности»: на короткий период деятельности (при постоянных значениях налоговых ставок и тарифов) и на длительные периоды (при различных вариантах ожидаемых изменений в налоговых законах и ставках). Учитывая большое число переменных, применение этого метода возможно только с использованием быстродействующих компьютеров и при наличии соответствующего программного обеспечения. Результаты налогового планирования необходимо оценивать не только суммами уменьшенных налогов и полученных выгод, но и с точки зрения уменьшения возможного ущерба и издержек, которые были бы неизбежны при ведении хозяйственной деятельности без учета существующих особенностей налогообложения.

;font-family:’Times New Roman'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>2 вопрос. Элементы корпоративного налогового планирования

» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>3 вопрос. Способы налогового планирования на предприятии. » xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>

» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>1. Суть » xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>метода замены » xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»> отношений заключается в том, что предприятие при юридическом оформлении хозяйственных отношений со своими контрагентами выбирает гражданско-правовую норму с учетом налоговых последствий ее применения. Иными словами, одни хозяйственные правоотношения, налогообложение результатов которых происходит по повышенным ставкам, заменяются на другие близкие, однородные правоотношения, имеющие льготный режим налогообложения, при этом экономическая сущность хозяйственной операции остается неизменной. Необходимо отметить, что заменяться должны именно правоотношения (весь комплекс прав и обязанностей), а не только формальная сторона сделки, то есть замена не должна содержать признаков мнимости или фиктивности, в противном случае сделка может быть признана недействительной.

Читайте так же:  Получить надбавку к пенсии за детей

» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>Например, замена внутриказахстанского договора на Договор экспорта продукции позволяет перейти на обложение НДС реализации товаров в режиме экспорта по ставке 0 %.

» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>При замене договора купли-продажи основного средства на договор лизинга основное средство должно учитываться на балансе лизингополучателя. Выгоды: можно применить повышающий коэффициент к норме амортизации; лизинговые платежи, направляемые на выкуп основного средства, можно включать в расходы, учитываемые в целях налогообложения.

» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>В случае замены разовых стимулирующих выплат премиями по результатам работы, предусмотренными положением предприятия по системе оплаты труда, выплачиваемые премии подлежат отнесению на расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли.

» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>2. Метод разделения отношений » xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>, как и метод замены, также основывается на принципе диспозитивности в гражданском праве, но в данном случае происходит не замена одних хозяйственных отношений на другие, а разделение одного сложного отношения на ряд простых хозяйственных операций, хотя первое может функционировать и самостоятельно.

» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>Например, отношения по поводу реконструкции здания целесообразно разделить на собственно реконструкцию и капитальный ремонт, поскольку затраты на капремонт в отличие от реконструкции, расходы на которую увеличивают стоимость основного средства и производятся за счет чистой прибыли и других средств предприятия, относятся на себестоимость продукции и уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>При разделении договора купли-продажи имущества на собственно договор купли-продажи и договор на оказание информационно-консультационных услуг сумма, уплаченная по второму договору, единовременно относится на себестоимость продукции. Выгоды: уменьшается стоимость имущества и налог на имущество; в части услуг расходы списываются единовременно, а не через амортизацию в течение нескольких лет.

» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>3. Метод отсрочки налогового платежа » xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»> основывается на том обстоятельстве, что срок уплаты большинства налогов тесно связан с моментом возникновения объекта налогообложения и календарным периодом (месяц, квартал, год).

» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>4. Метод прямого сокращения объекта налогообложения » xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»> преследует цель избавиться от ряда налогооблагаемых операций или имущества и при этом не оказать негативного влияния на хозяйственную деятельность предприятия. Среди прочего могут использоваться:

» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>· сокращение объекта налогообложения при совершении операций купли-продажи и мены путем занижения (завышения) стоимости товаров (работ, услуг);

» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>· сокращение объекта обложения по налогу на имущество путем проведения инвентаризаций, по результатам которых списывается имущество, пришедшее в физическую негодность, или морально устаревшее имущество;

» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>· сокращение стоимости налогооблагаемого имущества путем проведения независимым оценщиком переоценки стоимости основных средств в сторону снижения (повышения для обложения налогом на прибыль).

» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>5. Метод делегирования налоговой ответственности » xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»> предприятию-сателлиту заключается в передаче ответственности за уплату основных налоговых платежей специально созданной организации, деятельность которой призвана уменьшить фискальное давление на материнскую компанию всеми возможными способами. Данный способ минимизации налоговых отчислений наиболее часто используется при планировании налога на прибыль.

» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>6. Использование метода применения законодательно установленных льгот и преференций для различных отраслей народного хозяйства и групп налогоплательщиков » xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>стало возможным благодаря установлению особых режимов налогообложения: для отдельных отраслей, видов деятельности (сельское хозяйство, телекоммуникации, научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки и др.), наиболее нуждающихся в государственной поддержке для обеспечения роста экономики и экономической безопасности страны; отдельных групп налогоплательщиков (организации, занятые в сфере малого бизнеса, инвесторы в порядке соглашений о разделе продукции при разработке полезных ископаемых); отдельных территорий (свободные экономические зоны, технопарки и т.п.), организаций, участвующих в решении социальных вопросов (трудоустройство инвалидов, оказание благотворительной помощи некоммерческим организациям и нуждающимся индивидуумам, помощь в проведении спортивных мероприятий и др.); предприятий, ориентируемых на экспорт, и других субъектов.

» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>7. Метод смены юрисдикции » xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»> сбытового управления или центра принятия управленческих решений предприятия в виде учреждения самостоятельного юридического лица либо перенос самих производственных мощностей в пользу зоны льготного режима налогообложения базируется на праве субъектов РК самостоятельно.

» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>Перечисленные методы в большинстве сепаративны (не взаимодействуют в комплексе друг с другом) и краткосрочны. Наиболее эффективно такое сочетание методов налоговой оптимизации, которое позволяет предприятию достичь поставленных целей (рост продаж, прибыли и др.) в наиболее короткий промежуток времени с наименьшими затратами с учетом долговременной перспективы экономического роста и финансовой стабильности организаций.

;font-family:’Times New Roman'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>Контрольные вопросы ;font-family:’Times New Roman'» xml_lang=»en-US» lang=»en-US»>:

  1. ;font-family:’Times New Roman'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>Назовите ;font-family:’Times New Roman CYR'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»> ;font-family:’Times New Roman'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>виды ;font-family:’Times New Roman CYR'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»> ;font-family:’Times New Roman'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>налогового ;font-family:’Times New Roman CYR'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»> ;font-family:’Times New Roman'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>планирования ;font-family:’Times New Roman CYR'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»> ;font-family:’Times New Roman'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>и ;font-family:’Times New Roman CYR'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»> ;font-family:’Times New Roman'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>дайте ;font-family:’Times New Roman CYR'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»> ;font-family:’Times New Roman'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>краткую ;font-family:’Times New Roman CYR'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»> ;font-family:’Times New Roman'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>характеристику ;font-family:’Times New Roman CYR'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»> ;font-family:’Times New Roman'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>каждому ;font-family:’Times New Roman CYR'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»> ;font-family:’Times New Roman'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>из ;font-family:’Times New Roman CYR'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»> ;font-family:’Times New Roman'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>них ;font-family:’Times New Roman CYR'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>.
Читайте так же:  Возврат налога за несколько лет

;font-family:’Times New Roman'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>Какие ;font-family:’Times New Roman CYR'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»> ;font-family:’Times New Roman'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>формы ;font-family:’Times New Roman CYR'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»> ;font-family:’Times New Roman'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>налогового ;font-family:’Times New Roman CYR'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»> ;font-family:’Times New Roman'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>планирования ;font-family:’Times New Roman CYR'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»> ;font-family:’Times New Roman'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>Вам ;font-family:’Times New Roman CYR'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»> ;font-family:’Times New Roman'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>известны ;font-family:’Times New Roman CYR'» xml_lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>?

Заказать написание уникльной работы

Материалы собраны группой SamZan и находятся в свободном доступе

Налоговое планирование (стр. 3 из 6)

Корпоративный налоговый менеджмент — составная часть управления финансами хозяйствующего субъекта; это выработка и оценка управленческих решений исходя из целевых установок организации и учета величины возможных налоговых последствий. Одна из его главных целей — оптимизация налоговых платежей путем использования всех особенностей налогового законодательства. В процессе управления налогами регулирующие воздействия со стороны менеджеров следует рассматривать в общем контексте финансового менеджмента. Поэтому налоговый менеджмент на уровне предприятий и организаций в последующем изложении представлен налоговым планированием и налоговым контролем (внутренним контролем).

Корпоративное налоговое планирование — необходимая составляющая финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта; это законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств.

Другими словами, это законное средство уменьшения налогового бремени налогоплательщика. Налоговое планирование на предприятии является составной частью единой триады: 1) стратегического финансового планирования (более широкое понятие, чем налоговое планирование) предпринимательской деятельности , 2)бизнес-плана и 3) бюджета организации.

В своей деятельности хозяйствующие субъекты всегда стремятся максимизировать свой доход и прибыль, а это может совпасть с минимизацией налоговых отчислений. Но в целом субъектов интересует не сама по себе величина уплачиваемых налогов, а конечный финансовый результат. С этих позиций основной задачей корпоративного налогового планирования является выбор варианта уплаты налогов, позволяющий оптимизировать систему налогов.

Основные принципы корпоративного налогового планирования раскрываются следующими положениями:

• уменьшение налоговых платежей — способ улучшения финансового состояния предприятия и повышения инвестиционной привлекательности. Снижать налоги целесообразно до тех пор, пока расчеты показывают, что это дает прирост свободной прибыли;

• снижение налогов в ряде случаев достигается за счет ухудшения финансовых показателей. Поэтому любой способ минимизации, прежде чем его применять, следует оценить с точки зрения общих финансовых последствий для хозяйствующего субъекта;

• последствия применения одних и тех же способов минимизации неодинаковы для разных объектов и даже для условий, работы предприятия в разные периоды. Поэтому применению конкретной рекомендации должны обязательно предшествовать расчеты прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и свободной прибыли;

• уменьшение налога на прибыль (путем использования чистой прибыли на льготируемые цели) экономически обосновано лишь в случае роста общей прибыли в последующие периоды.

Внутренний налоговый контроль — это первичный контроль, осуществляемый на уровне работников бухгалтерских и финансовых служб предприятия. Такой контроль предусматривает обеспечение достоверности учета налогооблагаемых объектов, качественное составление налоговых расчетов и отчетов, а также соблюдение установленных сроков уплаты в бюджет налогов и сборов. (Основные способы и особенности внутреннего налогового контроля будут рассмотрены ниже.)

Для создания и успешного функционирования системы управления налогами на предприятиях и в организациях должны быть созданы определенные условия, а именно:

• наличие взаимосвязанных стратегии развития, бизнес – планов и бюджетов;

• готовность администрации осуществлять налоговое планирование на основе стратегических и тактических планов, а также четко сформулированных принципов управления;

• организация системы сбора и обработки информации, ориентированной на использование сетевых технологий и ресурсов Интернета;

• выделение структурного подразделения (лица), ответственного за организацию налогового планирования как целостно ориентированной системы;

• разработка схемы налогового планирования (налоговое поле, договорное поле, технология внутреннего контроля налоговых расчетов);

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

• мониторинг системы факторов, влияющих на условия реализации налоговых планов и налоговое поле предприятия.

3. Общая схема налогового планирования

Важный элемент, способствующий проведению налогового планирования на предприятии, — это организация бухгалтерского и налогового учета: выбранная форма, методология, содержание и способы ведения. С этих позиций рассматривается общая схема текущего налогового планирования на коммерческих предприятиях, где С — различные ситуации с учетом налоговых, договорных и хозяйственных наработок, выполненных специалистами предприятия.

Ниже показана последовательность налогового планирования, состоящего условно из восьми укрупненных процедур.

1. Как уже отмечалось, текущее планирование в первую очередь предусматривает формирование налогового поля. В соответствии со статусом предприятия, на основании его устава и законодательных актов в области налогообложения определяется спектр основных налогов, которые надлежит уплачивать в бюджет и внебюджетные фонды. Составляется налоговая таблица, характеризующая налоговое поле хозяйствующего субъекта, в которой каждый налог описывается с помощью следующих основных показателей (параметров):

• источник платежа (статья расходов);

• пропорции перечисления в бюджеты разных уровней;

• реквизиты организации, в адрес которых делаются перечисления,

• льготы или особые условия исчисления налога.

После этого специалистами предприятия анализируются все предоставленные законодательством льготы по каждому из налогов на предмет их использования в практической деятельности. С учетом результатов этого анализа составляется детальный план использования льгот по выбранным налогам.

2. Согласно уставу предприятия и на основе гражданского законодательства, формируется система договорных отношений (договорное поле). В рамках текущей предпринимательской деятельности осуществляется планирование возможных форм сделок: аренда, подряд, купля-продажа, возмездное оказание услуг и т. п. Каждая сделка должна быть оценена с точки зрения возникающих при ней налоговых последствий на момент подготовки документов, т. е. еще до того, как она будет заключена.

Читайте так же:  Налог на прибыль бюджетный учет проводки

Далее выполняются действия в следующей последовательности:

3. Подбираются типичные хозяйственные операции, которые предстоит выполнять предприятию;

4. Разрабатываются различные ситуации с учетом налоговых, договорных и хозяйственных наработок;

5. Выбираются наилучшие варианты, которые оформляются в виде блоков бухгалтерских и/или налоговых проводок;

6. Из оптимальных блоков составляется журнал типовых хозяйственных операций, который служит основой ведения финансового и налогового учета;

7. Оценивается получение максимального финансового результата с учетом налоговых рисков (возможных штрафных санкций), осуществляется наиболее рациональное с налоговой точки зрения размещение активов и прибыли предприятия;

8. Определяются альтернативные способы учетной политики организации.

Учетная политика — это определенные принципы, правила и практические приемы, принятые хозяйствующим субъектом для формирования бухгалтерского и налогового учета, подготовки финансовой отчетности. С помощью учетной политики проще разобраться в системе налогообложения, а также создать модель минимизации налогов, приемлемую для конкретной организации.

При разработке учетной политики предстоит, решить следующие задачи:

• сделать бухгалтерский учет прозрачным и доступным для понимания;

• создать систему налогового учета;

• предусмотреть определенные направления снижения налогов, не противоречащие действующему законодательству;

• построить такую организацию финансовой (бухгалтерской) службы, которая способствовала бы своевременному и четкому решению задач бухгалтерского учета и налогообложения.

Учетная политика, отвечающая на все вышеперечисленные задачи, может оказать действенную помощь организации, а не стать тем формальным документом, который во избежание проблем необходимо предоставить в налоговый орган. При разработке учетной политики следует также учитывать специфику деятельности организации.

Учетные приемы, формирующие оценку активов, порядок признания выручки от реализации и списания затрат, имеют прямую связь с налогообложением предприятия и его финансовым положением. Варьируя учетной методологией в дозволенных законом пределах, имеется возможность выбирать наиболее выгодный способ учета. Поэтому определение и грамотное применение элементов учетной и налоговой политики — одно из направлений эффективного налогового планирования.

4. Прикладные вопросы налогового менеджмента

Необходимость корпоративного налогового планирования в решающей степени зависит от тяжести налогового гнета. Если налоги составляют более половины всех расходов хозяйствующего субъекта, то налоговое планирование принимает глобальный характер и становится важнейшим элементом всей управленческой работы на предприятии. В этом случае надзор за налоговыми вопросами должен осуществляться на уровне высшего руководства. В средних и больших фирмах обязательно наличие группы или отдела налогового планирования. Каждый проект не должен внедряться без предварительной экспертизы специалистов, работающих в области финансового, налогового менеджмента. А для новых масштабных программ обязательно привлечение квалифицированных внешних консультантов по налоговому планированию.

Налоговое планирование (стр. 1 из 6)

1. Базовые понятия и категории. 4

1.1 Понятие налогового планирования. 5

1.2 Элементы налогового планирования. 7

1.3 Этапы налогового планирования. 10

1.4 Пределы налогового планирования. 11

2. Основы управления налогами на предприятиях и в организациях. 12

3. Общая схема налогового планирования. 15

4. Прикладные вопросы налогового менеджмента. 18

4.1 Взаимодействие налогового и бухгалтерского учета. 19

[1]

4.2Разработка схем минимизации налогов. 21

4.3 Контроль правильности расчетов и сроков уплаты налогов. 22

4.4 Оптимизация системы налогообложения в рамках действующего законодательства. 26

5. Юрисдикции, позволяющие минимизировать налоговые платежи. 27

5.1 Понятие оффшорной деятельности. 28

5.2 Схемы оффшорного бизнеса. 29

Расчетная часть по основным налогам РФ…………………………………….34

Список использованной литературы.. 35

Вопрос налогообложения является очень актуальным для любого предприятия, т. к. налоги это изъятие государством определенной части дохода предприятия, то любое предприятие естественно захочет минимизировать эту часть, а кто захочет отдавать свои деньги. В связи с этим существует понятие налогового планирования, с помощью которого можно грамотно, а главное законно существенно сократить свои налоговые обязательства, естественно не без помощи специалиста в области налогового планирования. В подтверждение этой идеи можно привести слова американского судьи Лирнда Хэнда: «…Нет ничего дурного в том, чтобы осуществлять деятельность, платя минимум налогов. Так поступают все – и бедные, и богатые, — и все поступают правильно, поскольку никто не должен платить более предписанного законом: налог является закрепленным изъятием, а не добровольным пожертвованием». [2, с. 78]

Ведь если просто бездумно платить все налоги, не принимая для их сокращения никаких усилий можно существенно сократить свою прибыль или что еще хуже, рано или поздно, оказаться банкротом.

Все вышеперечисленное подтверждает актуальность этой темы.

Теоретическое и практическое значение исследования. Теоретическое значение состоит в обобщении опубликованных материалов по теме исследования и изучении теоретических основ налогового планировании. Практическая значимость — в обосновании особой значимости налогового планирования на предприятиях и в организациях и выявлении путей законного обхода налогов.

Цель исследования – анализ необходимости налогового планирования на предприятиях и в организациях.

В соответствии с поставленной целью в работе рассматриваются и решаются следующие задачи:

· раскрытие теоретических аспектов налогового планирования;

· изучение элементов, этапов и принципов налогового планирования;

· исследование проблемы минимизации налогов с помощью изучения схем минимизации налогов и понятия оффшорных зон.

Объектом исследования является налоговое планирование на предприятиях и в организациях.

Предмет исследования — детальное рассмотрение структуры налогового планирования, ее элементов, этапов и принципов.

[2]

Структура курсовой работы. Исследование состоит из введения, пяти глав, заключения, расчетов по основным налогам (практическая часть) и списка использованной литературы.

В первой главе рассмотрены базовые понятия налогового планирования. Элементы, этапы и пределы налогового планирования.

Во второй главе рассмотрено такое понятие как корпоративный налоговый менеджмент и обозначены основные принципы налогового планирования.

Третья глава посвящена общей схеме налогового планирования и учетной политике предприятия.

Читайте так же:  Налоги уплачиваемые организациями на усн

В четвертой главе рассмотрены прикладные вопросы налогового менеджмента.

В пятой главе рассмотрены понятия оффшорной деятельности и схемы оффшорного бизнеса.

1. Базовые понятия и категории

Необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве, которое предусматривает те или иные налоговые режимы для разных ситуаций, допускает различные методы для исчисления налоговой базы и предлагает налогоплательщикам различные налоговые льготы, если они будут действовать в желательных властным органам направлениях. Кроме того, налоговое планирование обусловлено заинтересованностью государства в предоставлении налоговых льгот в целях стимулирования какой-либо сферы производства, категории налогоплательщиков, регулирования социально-экономического развития.

Налоговое планирование — это законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств(Реализация политики «приемлемых» налогов). [9] Сущность его выражается в признание за каждым налогоплательщиком права применять все допустимые законами средства, приемы и способы (в том числе и пробелы в законодательстве) для максимального сокращения своих налоговых обязательств.[1,c.105]

Задача налогового планирования – организация системы налогообложения для достижения максимального финансового результата при минимальных затратах.

Налоговое планирование наиболее эффективно на этапе организации бизнеса, так как целесообразно изначально грамотно подойти к выбору организационно-правовой формы, места регистрации предприятия, разработке организационной структуры предприятия. [5]

По видам налоговое планирование подразделяется на корпоративное (для предприятий) и личное (для физических лиц). Для указанных субъектов возможности законного обхода налогов могут определяться:

• спецификой объекта обложения (например, могут не облагаться налогами доходы от государственных лотерей);

• спецификой субъекта налога (например, малые предприятия имеют определенные льготы в виде налогового кредита);

• особенностями метода обложения, способа исчисления и уплаты налога (так, кадастровое обложение особенно выгодно при высоком уровне инфляции);

• видом системы налогообложения (при шедулярной системе по разным ставкам могут облагаться доходы по облигациям, дивиденды и банковские депозиты);

• использованием «налоговых убежищ», ибо существующие различия в налоговых режимах отдельных стран могут уменьшить налоговое бремя или обеспечить уход от налогообложения вообще.[1, c. 106]

1.1 Понятие налогового планирования

В России созданы предпосылки к сознательному, целенаправленному налоговому планированию, основанному на нормах закона. Разрабатываются теоретические положения и методические основы налогового планирования в организациях. Налоговое планирование имеет объективный характер, продиктованный требованиями рыночной конкуренции и стремлением хозяйствующего субъекта к сокращению налоговых расходов и увеличению собственных средств для дальнейшего развития предпринимательской деятельности.

За период рыночных преобразований российской экономики (около 15 лет) произошла эволюция представлений и практической реализации приемов налогового планирования.

В 90-е годы прошлого столетия рекомендации специалистов и практиков отличались использованием, как правило, отдельных приемов и способов принятия управленческих решений, минимизирующих налоговые платежи. Понятие «налоговое планирование» отождествлялось с минимизацией налоговых обязательств и платежей. Было введено определение, где налоговое планирование рассматривалось как легальный путь уменьшения налоговых обязательств, под которым понималась целенаправленная деятельность налогоплательщика, ориентированная на максимальное использование всех нюансов существующего налогового законодательства с целью уменьшения налоговых платежей в бюджет.

В начале нынешнего века налоговое планирование стали рассматривать как элемент управления хозяйственно-финансовой деятельностью. Тем не менее, цель минимизации налоговых обязательств превалировала при выборе вариантов ведения хозяйственно-финансовой деятельности.

Понимание ограниченности налогового планирования, направленного на минимизацию налоговых последствий по отдельным операциям и конкретным налогам, привело к появлению нового подхода в налоговом планировании, соответствующего термину «оптимизация налогообложения». Употребление понятия «оптимизация» в налоговом планировании стали согласовывать с родовым термином «оптимум» в смыслах: наилучший вариант из возможных состояний системы; цель развития и качество принимаемых решений.

Трансформировалось также понятие налогового планирования. Так, В. Г. Пансков и В. Г. Князев определяют его как «. использование учетной и амортизационной политики предприятия, а также льгот по налогу, и законных вычетов из налогооблагаемой базы и других установленных законом методов для оптимизации налоговых обязательств».

Однако в настоящее время говорить об оптимальности в налоговом планировании можно в теоретическом аспекте, поскольку реализовать его на практике сложно. Оптимальное налоговое планирование предполагает организацию творческого процесса, учитывающего множество внешних (по отношению к налогоплательщику) факторов:

[3]

• состояние и тенденции развития налогового, таможенного и других видов законодательства;

• основные направления бюджетной, налоговой и инвестиционной политики государства;

• комплекс законодательных, административных и судебных мер, используемых налоговыми органами с целью предотвращения уклонения от уплаты налогов, их минимизации;

• состояние правопорядка в государстве;

• уровень правовой культуры налоговых органов;

• профессионализм налоговых консультантов.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Теоретические разработки, а также практический опыт, прежде всего крупных компаний, в области оптимального налогового планирования позволят в будущем создать систему налогового планирования в организации, соответствующую понятию оптимизации.

Источники


  1. Асланов, Р.М. и др. Уголовное право. Особенная часть; СПб: Санкт-Петербургский Университет, 2011. — 236 c.

  2. Смоленский, М. Б. Теория государства и права для студентов вузов / М.Б. Смоленский. — М.: Феникс, 2014. — 256 c.

  3. Теория государства и права. — М.: АСТ, Сова, 2010. — 160 c.
  4. Правоведение. — М.: Флинта, МПСИ, 2010. — 360 c.
  5. Речи советских адвокатов. — М.: Юридическая литература, 2014. — 172 c.
Корпоративное налоговое планирование планирование налогов
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here