На какой счет начисляются налоги

Предлагаем полезную информацию по теме: на какой счет начисляются налоги от профессионалов понятным простых для людей языком. Если же, после прочтения, возникли вопросы вы можете задать их дежурному юристу.

На какой счет начисляются налоги

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Как правильно начислять в бухгалтерском учете налог на имущество и транспортный налог — за счет себестоимости (счет 26) или прочих расходов (счет 91)?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Как отразить водный налог в бухгалтерском и налоговом учете

Бухучет

В бухучете водный налог учитывайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к нему откройте субсчет «Расчеты по водному налогу» (Инструкция к плану счетов).

Затраты на уплату водного налога относят к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Поэтому отражайте водный налог на последнее число квартала (п. 16 и 18 ПБУ 10/99). При этом делайте проводки:

Дебет 20 (21, 23, 25) Кредит 68 субсчет «Расчеты по водному налогу»

– начислен водный налог;

Дебет 68 субсчет «Расчет по водному налогу» Кредит 51

– уплачен водный налог.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 20, 21, 23, 25 и 68).

Порядок отражения водного налога при расчете налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

ОСНО

При расчете налога на прибыль суммы водного налога относите к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Эти расходы учитывают для целей налогообложения прибыли в полном объеме.

Момент учета расходов на уплату водного налога при расчете налога на прибыль зависит от того, как организация признает расходы.

При методе начисления сумму водного налога включите в расходы в последний день квартала, за который начислен налог (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Если организация применяет кассовый метод , то уплаченный налог нужно признать в расходах в день его перечисления в бюджет (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на уплату водного налога. Организация применяет общую систему налогообложения

ООО «Альфа» осуществляет забор воды из поверхностных водных объектов по лицензии. Доходы и расходы для расчета налога на прибыль организация определяет методом начисления. В декларации по водному налогу за III квартал водный налог начислен в размере 23 700 руб. Эту сумму организация перечислила в бюджет 23 октября.

В бухучете начисление и уплату водного налога бухгалтер «Альфы» отразил следующим образом.

Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по водному налогу»
– 23 700 руб. – начислен водный налог.

Дебет 68 субсчет «Расчет по водному налогу» Кредит 51
– 23 700 руб. – уплачен водный налог в бюджет за III квартал.

В налоговом учете сумму начисленного водного налога бухгалтер «Альфы» включил в состав прочих расходов в сентябре и отразил ее в декларации по налогу на прибыль за девять месяцев.

УСН

Применение упрощенной системы не освобождает организацию от уплаты водного налога (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Если организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, то при расчете налоговой базы сумму водного налога не учитывайте (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Если платите единый налог с разницы между доходами и расходами, водный налог включите в состав расходов (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Эти платежи уменьшат налоговую базу в день перечисления их в бюджет (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Уплата налогов — как отразить в бухгалтерских проводках

Каждой системе налогообложения соответствует свой перечень налогов, который налогоплательщики обязаны перечислять в установленные сроки. Их начисляют по итогам налоговых периодов: для одних – это месяц, для других – это квартал, а для третьих – год. Для некоторых сборов предусмотрены авансовые платежи. Рассмотрим основные проводки по начислению налогов и последующего перечисления их в бюджет.

Оплата НДС

НДС начисляют по итогам квартала. Сумму к уплате делят на три месяца на равные доли и уплачивают после окончания отчетного периода. Можно заплатить сразу весь налог или размер, превышающий 1/3 часть.

НДС к уплате начисляется с реализации по основной деятельности, внереализационных доходов и при восстановлении.

ООО «Виктория» начислила НДС по основной деятельности по итогам второго квартала в сумме 87 589 руб., восстановлен НДС, принятый к вычету в качестве аванса в прошлом квартале в сумме 48 598 руб., и НДС от продажи основного средства – 8958 руб.

Читайте так же:  Куда подавать исполнительный лист по алиментам
Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
90.3 68 «НДС» Начислен НДС по реализации 87 589 Бухгалтерская справка
76АВ 68 «НДС» Восстановлен НДС 48 598 Книга продаж
91.2 68 «НДС» Начислен НДС при реализации ОС 8958 Акт о приемке-передаче
68 «НДС» 51 Проводка по перечислению налога в бюджет 145 145 Исх. Платежное поручение

Проводки по начислению НДФЛ

Подоходный налог организации и ИП платят в качестве налогового агента за своих сотрудников. Перечислять его необходимо в день выдачи заработной платы и иного дохода работника.

Для расчета налогов Для резидентов и нерезидентов свои налоговые ставки. Также процент взимания в пользу государства зависит от вида дохода и категории сотрудника.

По итогам июня был начислен подоходный налог начисленной заработной платы сотрудников в размере 68 927 руб. Помимо этого были выплачены дивиденды учредителям. Налог с них составил 74 231 руб.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
70 68 «НДФЛ» Проводка по начислению НДФЛ по зарплате 68 927 Расчетная ведомость
72.2 68 «НДФЛ» Начислен НДФЛ по дивидендам 74 231 Налоговая карточка по НДФЛ, бухгалтерская справка
68 «НДФЛ» 51 Проводка по перечислению НДФЛ по зарплате 68 927 Исх. Платежное поручение
68 «НДФЛ» 51 Перечислен НДФЛ по дивидендам 74 231 Исх. Платежное поручение

Проводки по начислению и уплате налога на прибыль

Налог на прибыль начисляют каждый квартал нарастающим итогом. Это значит, что к результатам предыдущего отчетного периода прибавляют текущий. Для этого используют три проводки:

  1. Дебет 99 Кредит 68 «Прибыль» — начисление прибыли по бух. учету.
  2. Дебет 68 «Прибыль» Кредит 99 – отражение прибыли с учетом временных разниц.
  3. Дебет 68 «Прибыль» Кредит 51 – уплата налога в бюджет.

Налог платится в федеральный (3%) и местный (17%) бюджет.

По итогам квартала организация получила прибыль в размере 258 120 руб. и перечислена в бюджет.

Проводки по уплате налога на прибыль:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
99 68 «Прибыль» Проводка: Начислен налог на прибыль 258 120 Справка-расчет
68 «Прибыль» 51 Перечислен налог на прибыль 258 120 Исх. Платежное поручение

Налог на имущество

Налог на имущество устанавливается законодательством субъектов РФ. Платится либо по итогам календарного года, либо ежеквартально в виде авансовых платежей (если таковые установлены) в местный бюджет.

Налог лучше учитывать в составе прочих расходов. Отражается проводкой:

  • Дебет 91.2 Кредит 68 «Имущество».

Организация должна перечислить авансовый платеж по налогу на имущество за второй квартал в сумме 27 545 руб.

Проводки по перечислению налога на имущество:

На каких счетах отражается налог на прибыль

Налог на прибыль какой счет –такой интернет-запрос совсем нередок среди начинающих бухгалтеров. Рассмотрим алгоритм учета этого налога и узнаем, какие счета используют в целях его формирования и для учета расчетов по нему.

Налог на прибыль – какой счет применять для учета

Для учета этого налога используют субсчет к счету 68. В бухгалтерской программе 1С ему присвоен номер 68.04, а к нему, в свою очередь, привязаны два субсчета: 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» и 68.04.2 «Расчет налога на прибыль».

Если вы не применяете ПБУ 18/02, то вопрос, какой счет налога на прибыль использовать, решается легко: налог начисляют проводкой Дт 99 Кт 68.04.1, и сразу относят на субсчет учета расчетов с бюджетом.

Если же компания применяет ПБУ 18/02, то формирование суммы налога на прибыль осуществляется в бухучете через систему бухгалтерских проводок с участием субсчета 68.04.2. В результате на субсчете 68.04.2 при начислении налога к уплате должна образоваться сумма, зафиксированная в декларации. Затем итоговую сумму субсчета 68.04.2 полностью закрывают на субсчет 68.04.1, где налог разделяется по бюджетам. На нем же учитываются дальнейшие расчеты с бюджетом по начисленной к уплате сумме.

Учет налога на прибыль без использования ПБУ 18/02

Когда компания не применяет ПБУ 18/02, в ее учете доходы и расходы подразделяют на учитываемые и не учитываемые для осуществления расчета налога на прибыль, который в данном случае очень прост, как и проверка правильности его начисления: достаточно сверить бухгалтерские и налоговые регистры.

[1]

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Учет налога на прибыль по ПБУ 18/02

Применение ПБУ 18/02 позволяет проследить всю схему формирования налога с учетом разницы между бухучетом и налоговым учетом, которые бывают постоянными и временными.

Постоянные разницы образуются доходами и расходами, не учитываемыми для целей налогообложения. Временные разницы возникают при несовпадении по времени моментов принятия доходов и расходов в бухучете и для целей налогообложения. Подавляющую часть временной разницы образуют расходы, неодинаково учитываемые в бухгалтерских и налоговых целях. Существенная часть расходов в бухучете принимается раньше, чем в налоговом учете. Но имеют место и обратные ситуации.

Проводки по дебету 68 счета при формировании налога на прибыль

Понять, какой счет налога на прибыль следует использовать при применении ПБУ 18/02, можно с помощью следующего алгоритма. Налог в данном случае формируется так:

  1. Налог, рассчитанный от бухгалтерской прибыли, оформляется проводкой Дт 99 Кт 68.04.2.
  2. Учитываются суммы налога (постоянные налоговые обязательства), начисленные от постоянной разницы:
  • Дт 68.04.2 Кт 99 – от доходов, не учитываемых для целей налогообложения;
  • Дт 99 Кт 68.04.2 – от расходов, не учитываемых для целей налогообложения.

3.Учитываются суммы налога, начисленные от временных разниц в момент их возникновения в учете:

  • Дт 09 Кт 68.04.2 – отложенные налоговые активы (по расходам, принимаемым в бухучете раньше, чем в налоговом);
  • Дт 68.04.2 Кт 77 – отложенные налоговые обязательства (по расходам, принимаемым в налоговом учете раньше, чем в бухучете).
Читайте так же:  Доплата к пенсии сотрудникам мвд

4.Учитываются суммы налога по начисленным ранее временным мазницам, для которых появилась возможность закрытия в данном периоде. Какой счет учета – отложенных налоговых активов или отложенных налоговых обязательств – закрывается, зависит от типа временной разницы:

  • Дт 68.04.2 Кт 09 – отложенные налоговые активы (по расходам, принимаемым в бухучете ранее, чем в налоговом);
  • Дт 77 Кт 68.04.2 – отложенные налоговые обязательства (по расходам, принимаемым в налоговом учете ранее, чем в бухучете).

Учет налога на прибыль в бухгалтерском учете

Бухгалтерский учет отображает прибыль или убыток по итогам отчетного периода, этот результат используется для подсчета для уплаты в бюджет текущего налога на прибыль. Счет бухгалтерского учета для фиксации расчетов приводим ниже.

Полученная вследствие деятельности сумма прибыли или убытка (строчка 2300 отчета о финансовых результатах) умножается на действующую налоговую ставку – 20%, что приводит к созданию сумм условного дохода или условного расхода. Но это не окончательная цифра для перечисления налога, она корректируется на разницы. В их отсутствие полученная сумма будет равняться налогу к уплате.

Если у фирмы неважный результат деятельности, то есть убыток, то формируется условный доход путем умножения суммы убытка на ставку 20%. Проводки, отображающие его, таковы:

Кт 99, с открытием отдельного субсчета «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» – Дт 68 (расчет налога на прибыль).

Появившаяся бухгалтерская прибыль, помноженная на 20%, – это условный расход по налогу на прибыль. Ее надо записать следующими проводками: Дт 68 – Кт 99.2.

Учет налога на прибыль в налоговом учете

Они вычитается из полученных организацией доходов, но не все расходы в налоговом учете можно записать.

По общему правилу, установленному ст. 252 НК, траты фирмы в налоговом учете должны быть:

а) обоснованными, то есть экономически необходимыми для фирмы, например, покупку кофе для сотрудников бухгалтерии нельзя списать в расходы, назвать их обоснованными нельзя;

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

б) подтверждены документами, оформленными корректно, в соответствии с законодательными требованиями. Это могут быть любые подтверждающие документы: проездные, приказы, отчеты о выполненной работе и т.п. Если документы представляются от иностранного государства, то они должны быть переведены на русский язык. Но надо учесть, что у вас должен быть полный комплект – если это договор, то к нему обязательно должен быть акт выполненных работ, счет-фактура, отгрузочные документы и т.д. Когда к договору будет прилагаться только счет, такие расходы признать будет нельзя. ИФНС рекомендует также пользоваться универсальным передаточным документом для подтверждения расходов.

в) расходы должны быть сделаны ради получения дохода, что вообще-то главное для коммерческой деятельности любой фирмы. Если же в данном месяце не будет дохода, то расход может быть все равно признан, главное, чтобы затраты были произведены по своему виду деятельности.

Если расход не отвечает хотя бы одному из вышеперечисленных требований, его нельзя будет принять, поэтому часть расходов вообще не признается в налоговом учете.

Так же налоговики обращают внимание на расходы, которые принесли убыток в отчетном периоде, не принесли прибыль, не соответствуют основному виду деятельности. Расходы, которые учитываются в пределах установленных норм, называются нормируемые. Есть также ненормируемые, они учитываются полностью.

К расходам от основной деятельности относятся те, что связаны с производством и реализацией, а именно: затраты по выполнению работ, оказанию услуг, изготовлению, хранению и доставке товара, на содержание основных средств, на страхование и другое.

Всего их четыре вида:

1) материальные расходы, к ним можно отнести затраты на сырье, материалы и упаковку, электроэнергию, коммуналку и т.п;

2) затраты на оплату труда – это могут быть любые выплаты работникам, премии, надбавки, однако есть исключения. Например, организация выдала работникам материальную помощь. Она не может быть включена в затраты, так как это прямо запрещено НК РФ;

4) прочие расходы, к которым относятся: лизинговые платежи, командировочные, юридические, консультационные услуги и тп.

К внереализационным расходам относятся те, что непосредственно не связаны с процессом производства и реализацией товаров, однако тоже необходимы организации для функционирования. К примеру, это проценты по займам, по задолженности, судебные издержки, различные скидки покупателям, а также убытки.

Расходы, не учитываемые в налоговом учете и не уменьшающие базу для расчета, можно найти в статье 270 НК России, перечень там исчерпывающий и к ним относятся дивиденды, пени, штрафы, взносы в уставный капитал и иные.

Подведем итог

Таким образом, ответ на вопрос, какой счет налога на прибыль используется для его учета, зависит от конкретной ситуации. В частности, для этих целей активно применяется дебет счета 68.

Счет бухгалтерского учета для НДФЛ

Согласно нормам действующего законодательства, компании и ИП, нанимающие специалистов по трудовым и гражданско-правовым договорам, выполняют функции фискальных агентов: рассчитывают, удерживают и перечисляют в государственный бюджет подоходный налог с выплат в пользу работников. Совершение перечисленных операций предполагает формирование соответствующих проводок в учетной программе коммерческой структуры. Сразу скажем, что специальный счет НДФЛ не предусмотрен действующим планом счетов. Для его обособленного отражения открывают субсчет к счету 68.

Какие проводки используют для отражения НДФЛ

Когда бухгалтер рассчитывает подоходный налог, он не делает никаких проводок. Записи в учетной программе необходимы только при удержании и перечислении НДФЛ в государственную казну. В зависимости от ситуации делают следующие строчки:

Проводка Что отражает
Дт 70 – Кт 68.01 Удержание подоходного налога из заработной платы наемного специалиста, с суммы его отпускных
Дт 70.01 – Кт 68.01 Удержание НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых работникам-акционерам компании.

Для удобства вычислений и аналитики рекомендуем бухгалтеру отрыть отдельный субчсчет на сч. 70 для отражения расчетов с учредителями.

Читайте так же:  Пени за несвоевременное перечисление налогов
Дт 73 – Кт 68.01 Удержание подоходного налога с иных типов выплат, перечисляемых работнику фирмой-нанимателем.

Например, со стоимости подарков дороже 4000 руб., материальной помощи сверх лимитов и т. д.

Дт 76 – Кт 68.01 Начисление НДФЛ с выплат в пользу физических лиц, не являющихся сотрудниками компании.

Например, граждан, оказывающих услуги фирме по гражданско-правовому договору.

Дт 75 – Кт 68.01 Удержание подоходного налога с дивидендов, выплаченных акционерам, не работающим в компании Кт 67 – Дт 68.01 Удержание НДФЛ с процентов, выплаченных по долгосрочному займу, ранее полученному от физического лица Кт 66 – Дт 68.01 Начисление подоходного налога с процентов, выплаченных физлицу за пользование краткосрочным заимствованием Дт 68.01 – Кт 51 Перечисление исчисленной суммы налога в государственный бюджет с расчетного счета компании

Как видно, основной счет бухгалтерского учета НДФЛ – 68.01.

Общая логика отражения НДФЛ по счетам бухгалтерского учета состоит в том, что при начислении его показывают по кредиту сч. 68.01 в корреспонденции со счетом, предназначенным для отражения соответствующего типа доходов физических лиц. Когда суммарный налог, рассчитанный бухгалтером, переводят в государственную казну, кредитуют сч. 51.

Отражение НДФЛ в бухучете: примеры

Чтобы понять принципы отражения подоходного налога, рассмотрим ситуации из практики.

  • Дт 84 – Кт 75 на сумму 50 тыс. руб. – начисление дивидендов;
  • Дт 75 – Кт 68.01 на сумму 4,5 тыс. руб. (13% от 50 тыс.) – удержание подоходного налога;
  • Дт 75 – Кт 51 – на сумму 55,5 тыс. (50 – 4,5) – перечисление Иванову дивидендов на банковскую карточку;
  • Кт 68.01 – Дт 51 – уплата налога в государственную казну.

Рассчитаем размер НДФЛ с дохода по ставке 13%:

  • 40 000 × 0,13 = 5200 – сумма налога к удержанию;
  • 40 000 – 5200 = 34 800 – сумма заработной платы к выдаче.

Бухгалтер сделает проводку по начислению зарплаты Дт 44 – Кт 70 на сумму 40 тыс. руб. Затем удержит НДФЛ (Дт 70 – Кт 68.01) в сумме 5200. Для отражения перечисления налога в бюджет будет использована запись Кт 51 – Дт 68.01.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Начислен налог на имущество — бухгалтерские проводки

Начисление налога на имущество предприятий

Обязанность по уплате налога на имущество лежит не только на организациях, работающих на ОСНО, но также и на «упрощенцах» и «вмененщиках», если последние владеют недвижимостью, в основу расчета имущественного налога по которой заложена кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Отражение операций по начислению имущественного налога у каждого из налогоплательщиков зависит от положений принятой им учетной политики. Существует 2 варианта записи проводок в бухучете:

  1. Согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации», которое имущественные налоги не квалифицирует как расходы по обычным видам деятельности и при их начислении рекомендует использовать счет 91 «Прочие расходы».
  2. В соответствии с высказанной в письме от 05.10.2005 № 07-05-12/10 позицией Минфина РФ, который относит налог на имущество к общим расходам. Тем самым, по его мнению, отражение по начислению налога стоит в одном ряду с общепринятыми расходами.

[2]

Какой метод избрать, каждый налогоплательщик решает самостоятельно. Закрепление одного из возможных вариантов в учетной политике позволит избежать споров с проверяющими.

О правилах составления учетной политики читайте в статье «Как составить учетную политику организации (2019)?».

Если начислен налог на имущество: проводка для организаций

Проводка по начислению налога на имущество организациибудет выглядеть так:

  1. При отнесении затрат на прочие расходы:
  1. При отнесении на расходы по обычному виду деятельности:
  • Дт 20 (23, 25, 26) Кт 68, если деятельность предприятия не связана с торговлей;
  • Дт 44 Кт 68 для торговых организаций.

Начисление налога проводится ежеквартально, если соответствующим региональным законодательством не отменен отчетный период (п. 3 ст. 379 НК РФ).

О нюансах ежеквартального расчета налога читайте в материале «Расчет суммы авансовых платежей по налогу на имущество».

Проводка, отражающая начисление налога на имущество в учете, может быть разной в зависимости от того, к каким из расходов, возникающих у налогоплательщика, относится этот налог согласно принятой им учетной политике. Периодичность начисления (ежеквартально или 1 раз по итогам года) зависит от того, установлены ли в регионе отчетные периоды по этому налогу.

Счет 68 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета, примеры для чайников

Счёт 68 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты по налогам и сборам», представляет собой общие сведения по расчётам с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемых предприятием, и налогам своих работников.

Счет 68 в бухгалтерском учете

Счет 68 кредитуется на суммы, согласно налоговым декларациям или расчетам в корреспонденции:

  • Счетом 99 — на сумму начисленного налога на прибыль;
  • Счетом 70 — на сумму НДФЛ;
  • Счетами 20, 25, 26, 44 — на суммы местных налогов, транспортный налог, на имущество и т.д.;
  • Счетами 90.3, 91.2, 76.АВ — при начислении НДС за отчетный квартал;
  • Счетом 51 — при получении из бюджета излишне уплаченного налога.

[3]

По дебету счета учитываются суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет, в том числе суммы НДС, списанные с 19 счета.

Субсчета 68 счёта «Расчёты по налогам и сборам»

Субсчета по счёту 68 используются по налогам и сборам, которые уплачивает компания, в зависимости от выбранной ей сферы деятельности и налогового режима. При этом на каждый вид налогов открывается отдельный субсчет:

Также могут быть открыты дополнительные субсчета по 68 счёту:

  • 68.11 — ЕНВД;
  • 68.12 – УСН;
  • 68.13 – Торговый сбор.

Типовые проводки

Основные проводки по данному счёту представлены в таблице:

Читайте так же:  Налог поиск по инн юридического лица

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
Счёт Дт Счёт Кт Описание проводки Документ-основание
68 19 Суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет + НДС Платёжное поручение
68 50/51,52,55 Оплата задолженности по налогам наличными или через банк Платёжное поручение
70/75 68 Удержан НДФЛ с доходов работников или учредителей Расчётная ведомость
По суммам расчётов по взносу в бюджеты
99 68 Отражается налог на прибыль Справка-расчёт
70 68 Отражаем сумму начисленного НДФЛ Расчётная ведомость
90 68 Отражаем НДС, акцизы, косвенные налоги Бухгалтерская справка
91 68 Отражаем финансовые результаты (операционные расходы) Справка-расчёт/Акт о приёмке-передаче

Пример 1. Проводки по субсчёту 68.01 «НДФЛ»

Допустим, по итогам месяца в ООО «Осень» бухгалтер начислил налог на доходы физических лиц по зарплате сотрудников в размере 107 256 руб. Также учредителям были выплачены дивиденды, сумма налога составила 65 123 руб.

Проводки по начислению НДФЛ по счету 68:

Счёт Дт Счёт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
70 68.01 107 256 Начислен НДФЛ по зарплате Расчётная ведомость
75.02 68.01 65 123 Начислен НДФЛ по дивидендам Налоговая карточка по НДФЛ, бухгалтерская справка
68.01 51 107 256 Перечислен НДФЛ по зарплате в бюджет Платёжное поручение
68.01 51 65 123 Перечислен НДФЛ по дивидендам в бюджет Платёжное поручение

Пример 2. Проводки по субсчёту 68.02 «НДС»

В ООО «Лето» по итогам 2-го квартала (основная деятельность):

  • начислен НДС в размере 78 958 руб.;
  • Восстановлен НДС, принятый к вычету (аванс) в предыдущем квартале в размере 36 695 руб.;
  • НДС от продажи ОС составил 7 959 руб.

Бухгалтер ООО «Лето» начисление НДС отразил следующими проводками:

Счёт Дт Счёт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
90.03 68.02 78 958 Начислен НДС (реализация) Бухгалтерская справка
76 аванс 68.02 36 695 НДС восстановлен Книга продаж
91.02 68.02 7 959 Начислен НДС (ОС) Акт о приёмке-передаче
68.02 51 123 612 Налог перечислен в бюджет Платёжное поручение

Пример 3. Проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»

Для учёта расчётов по налогу на прибыль с бюджетом применяют субсчёт 68.04.01, а для расчёта налога — безсальдовый субсчёт 68.04.02, который закрывается на сч.68.04.01 по итогам периода.

Налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом, учитывая авансы отчётных периодов: квартал, 06 и 09 месяцев и по результатам налогового периода — календарного года.

Допустим, по итогам отчётного периода, квартала, ООО «Весна» получила прибыль, налог с которой составил 310 000 руб. и был перечислен в бюджет.

Бухгалтером ООО «Весна» сформированы следующие проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»:

Счёт Дт Счёт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
99 68.04.02 310 000 Начислена сумма налога на прибыль Справка-расчёт
68.04.01 51 310 000 Сумма налога перечислена в бюджет Платёжное поручение

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Начисление налогов проводки в бухгалтерском учете

Как отразить транспортный налог в бухгалтерском и налоговом учете

Другое дело – передача автомобиля в безвозмездное пользование по договору ссуды (ст. 689 ГК РФ). Поскольку в этом случае транспортное средство не используется в деятельности, направленной на получение дохода, при проверке налоговая инспекция может исключить из состава расходов транспортный налог за те периоды, когда автомобиль эксплуатировался ссудополучателем.

При расчете налога на прибыль сумму транспортного налога (авансовых платежей по транспортному налогу) включите в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Сделать это нужно в том же периоде, за который авансовые платежи рассчитаны. Так следует поступать несмотря на то, что с 2011 года организации освобождены от составления расчетов авансовых платежей по транспортному налогу. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 7 июня 2011 г. № 03-03-06/1/333 и от 20 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/254.

Начисление пени по налогам: бухгалтерские проводки

Помимо 68 счета, 99-й корреспондирует со многими счетами. Например, 90, 91, 51, 01, 20, 41, 43 и другими. Сюда списывается общий результат как от положительно влияющих на экономическую деятельность факторов, так и отрицательных (пропажа, порча ТМЦ, результаты ЧП, просрочки по кредитам и займам, начисление пени по налогам).

Счет «Прибыли и убытки» служит для сбора информации и выведения конечного результата о финансовой деятельности предприятия. Он имеет активно-пассивную структуру. В дебете указываются суммы потерь, а в кредите – доходов. Счет закрывают перед составлением годовой отчетности. Конечное сальдо по одной из сторон списывают на «Нераспределенную прибыль (непокрытый убыток)». Аналитический учет на счете создается таким образом, чтобы потом перенести все необходимые данные в финансовую отчетность.

Проводки по налогам

Налоги и сборы представляют собой взимаемые с юридических и физических лиц обязательные платежи, предназначенные для финансирования государственных муниципальных расходов. Налоговые платежи имеют безвозмездный характер. Сборы являются платой за совершение соответствующими органами действий юридического характера: выдачу лицензий, предоставление каких-либо прав.

Соблюдение сроков предоставления отчетности и перечисления налогов позволит избежать штрафных санкций и дополнительных проверок деятельности предприятий со стороны налоговых органов. Как правило, даже в случае отсутствия налогооблагаемой базы и начислений предоставление отчетности обязательно.

Начисление УСН (бухгалтерские проводки)

Под учетным бухгалтерским регистром, который является атрибутом как полного обычного, так и полного упрощенного бухгалтерского учета, понимается документ, в котором все операции систематизированы по счетам и записаны в хронологическом порядке. Например, по счету 51 регистр нужен для того, чтобы было видно, на какие цели пошли денежные средства.

Читайте так же:  Продление рассмотрения материалов налоговой проверки

Обобщенную в регистрах информацию переносят в оборотную ведомость, а затем и в бухгалтерскую отчетность. Для фиксации информации при полном упрощенном бухучете могут применяться упрощенные учетные формы — бланки ведомостей (приложения 2–11 к приказу Минфина от 21.12.1998 № 64н).

Учет расчетов по налогам и сборам (счет 68)

Счет 68 используется для отражения операций по начислению и перечислению налогов и сборов, которые организация уплачивает в бюджет федерального и регионального уровней. Как правило, на счете 68 предприятия проводят суммы обязательств по налогу на добавленную стоимость (НДС), налогу на прибыль (НнП), налогу на имущество и т.п.

В январе 2016 АО «Янтарь» приобрело у ООО «Рубин» партию строительно-ремонтных материалов стоимостью 48.350 руб., НДС 7.375 руб. В марте 2016 АО «Янтарь» приобрело долю в уставном капитале АО «Аметист». Стоимость доли — 54.280 руб. Строительные материалы, ранее приобретенные у ООО «Рубин», были переданы в счет погашения задолженности по вкладу в уставный капитал АО «Аметист».

Начисление налогов проводки в бухгалтерском учете

Как учесть налоги в бухгалтерском учете? Для этого используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Это пассивный счет, предназначенный для обобщения информации о расчетах компании с государственными бюджетами всех уровней. По закону все организации обязаны начислять, декларировать и перечислять налоги самостоятельно.

Д-т 68 К-т 19 Зачтен входящий НДС по приобретенным товарам
Д-т 68 К-т 50 Уплата налогов и сборов в бюджет из кассы компании
Д-т 68 К-т 51 Перечислены суммы налогов и сборов с расчетного счета организации
Д-т 68 К-т 66 Гашение задолженности перед бюджетом путем начисления займа

Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя

По окончании договора лизинга лизингополучатель будет продолжать ежемесячно начислять амортизацию в бухгалтерском учёте в сумме 26 123,85 рублей. В налоговом учёте расходов не будет. Это приведёт к ежемесячному уменьшению отложенных налоговых обязательств в сумме 5 224,77 рублей (26 123,85 рублей х 20%).

В приведённом примере графика платежей по лизингу предполагается, что счёт-фактура на аванс выдаётся лизингополучателю при передаче имущества в лизинг, т.е. в налоговом учёте при передаче имущества в лизинг отражаются расходы в сумме 200 000 рублей (авансовый платёж, являющийся лизинговым платежом, амортизация не вычитается, т.к. в первом месяце при передаче имущества в лизинг она ещё не начисляется). При этом одновременно возникает налогооблагаемая временная разница в сумме 200 000 рублей и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство в сумме 40 000 рублей (200 000 рублей х 20%).

Бухгалтерские проводки по заработной плате

Другими словами, он содержит в себе общие показатели денежных средств и коммерческих операций. То есть в контексте данной темы, можно сделать вывод о недостатке такого счета. Ведь в проводке нельзя отразить задолженность предприятия перед каким-либо одним сотрудником.

Таким образом, удержания так и или иначе производятся со всех работников. Ведь НДФЛ взимается согласно законодательству с каждого, кто числится в компании. В Российской Федерации НДФЛ составляет 13% от общей суммы оплаты труда. 68 счет, отвечающий за налоги и прочие сборы, как раз и является корреспондентским, для проводки с НДФЛ.

Счет 68 в бухгалтерском учете: проводки

Если с налогами все более-менее понятно, то что подразумевается под понятием «сбор»? Это взнос, обязательство по которому возникает в том случае, когда физическому лицу или предприятию необходимо получить юридические услуги от государства или других органов. Сбор может быть также установлен для коммерческих компаний как обязательное условие ведения предпринимательской деятельности на определенной территории.

Получается, что в ходе экономической деятельности у предприятия в дебете субсчета 68.02 накапливается НДС к вычету, а в кредите к уплате. Итого фактически организация выплачивает разницу между суммами НДС выставленными и принятыми. Необходимо отметить, что все операции, по этому налогу осуществляются только при наличии счета-фактуры.

Бухгалтерский учет заработной платы

  • для производственного предприятия — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
  • для торгового предприятия — 44 счет «Расходы на продажу».
Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

После того, как зарплата начислена по кредиту 70 счета, а по дебету 70 счета удержан НДФЛ и другие удержания, оставшаяся часть выплачивается работникам. Выплата может проходить как из кассы, так и через банк (деньги переводятся на счета работников с расчетного счета организации), т.е. 70 счет корреспондирует либо со счетом 50 «Касса», либо с 51 счетом «Расчетный счет», проводка:

Источники


  1. Щеглова Л. В. Защита своих прав в судах общей юрисдикции; Омега-Л — М., 2014. — 232 c.

  2. Муранов, А. И. Российское регулирование отношений с иностранными элементами. Некоторые аспекты правового статуса и деятельности иностранных адвокатов / А.И. Муранов. — М.: Городец, 2014. — 144 c.

  3. Марат, Ж.П. План уголовного законодательства; Иностранной литературы, 2012. — 152 c.
  4. Миронов, Иван Борисович Суд присяжных. Стратегия и тактика судебных войн / Миронов Иван Борисович. — М.: Книжный мир, 2015. — 216 c.
  5. Теория государства и права. — М.: Инфра-М, Норма, 2011. — 496 c.
На какой счет начисляются налоги
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here