Налог на имущество физических лиц апартаменты

Предлагаем полезную информацию по теме: налог на имущество физических лиц апартаменты от профессионалов понятным простых для людей языком. Если же, после прочтения, возникли вопросы вы можете задать их дежурному юристу.

Налог на апартаменты в 2018 и 2019 году: к чему готовиться собственнику

Многие покупатели новостроек делают выбор в пользу апартаментов – нежилых помещений, внешне похожих на квартиры. Они могут быть как премиум и бизнес класса, так и бюджетным жильем. В последнем случае, покупатель стремится сэкономить, ведь цена на эконом-апартаменты зачастую существенно ниже аналогичных квартир. Особенно это заметно в Москве и Санкт-Петербурге, где стоимость новостроек особенно высока. Однако неприятный сюрприз может прийти от налоговых органов. Исчисление и уплата налогов на апартаменты физическими лицами имеют свои особенности.

Что такое апартаменты для целей налогообложения

С юридической точки зрения апартаменты – это нежилое помещение, которое «маскируется» под жилье. Закон приравнивает их к гостиницам, в которых не предусмотрено постоянное проживание. Предполагается, что апартаменты не являются предметом первой необходимости, в отличие от жилья. Поэтому, помимо повышенной квартплаты, их владельцы должны заплатить больший налог, чем владельцы квартир.

Когда нужно платить

Вопрос о налогах, как правило, возникает в трех случаях: при покупке или продаже, при сдаче в аренду, и ежегодно, когда до декабря все физические лица — граждане Российской Федерации обязаны уплатить налог на принадлежащее им недвижимое имущество.

Рассмотрим эти случаи подробнее.

Налог на имущество физических лиц

Поскольку понятие «апартаменты» законодательно не определено, для целей налога на имущество они приравниваются к другим нежилым помещениям. Поэтому сумма налога на имущество на апартаменты будет зависеть от:

  • региона – поскольку налогообложение в этой части устанавливается именно на региональном уровне;
  • в каком здании они расположены, каков тип и его вид разрешенного использования;
  • какая кадастровая или инвентаризационная стоимость установлена.

Ставка налога на апартаменты может определяться на основе:

  • кадастровой стоимости по состоянию на 1 января соответствующего года (1 января 2018, если налог уплачивается за 2018 год). Кадастровая стоимость применяется, если местные власти успели ее определить и внести в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) согласно статье 406 Налогового кодекса РФ; либо
  • инвентаризационной стоимости, если определить кадастровую стоимость не успели (статьи 402 и 403 Налогового кодекса РФ), умноженный на установленный коэффициент.

Инвентаризационная стоимость, как правило, оказывается меньше вновь определенной кадастровой. Поэтому местные органы власти заинтересованы использовать для расчета именно кадастровую стоимость.

Узнать кадастровую стоимость апартаментов можно, зайдя на сайт Росреестра (Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии), либо получив выписку на апартаменты из Единого государственного реестра недвижимости. Данные ЕГРН включают в себя всю информацию по объектам недвижимости, в том числе их кадастровую стоимость. Налог начисляется после регистрации права собственности на апартаменты.

Налог при покупке или продаже

Покупка апартаментов не облагается никакими налогами. Предполагается, что они уже уплачены с доходов покупателя.

При продаже апартаментов физическим лицом, размер налога будет зависеть от срока владения апартаментами:

  • 5 лет и более – продажа не облагается налогом;
  • менее 5 лет – налог взыскивается в размере 13 % от разницы между ценой покупки и ценой продажи объекта. Этот срок сокращается до 3 лет, если объект получен путем наследования или дарения;
  • продавцу доступен налоговый вычет при продаже «иного имущества» в соответствии с Налоговым кодексом. Из налоговой базы вычитается 250 тысяч рублей (т.е. сэкономить удастся 250 000 Х 13% — 32 500 рублей).

Указанная ставка НДФЛ 13 процентов применима, если продавец является налоговым резидентом России (прожил в стране более 183 дней за календарный год). Если же апартаменты продает иностранец – налоговый нерезидент, ставка НДФЛ составит 30%.

[2]

Если апартаменты продает индивидуальный предприниматель с упрощенной системой налогообложения (УСНО), он вправе заплатить всего 6% (что подтверждается письмом Министерства финансов от 28.03.2014 № 03-11-11/13850).

Доступен ли налоговый вычет?

Апартаменты не относятся к жилым помещениям, для которых Налоговый кодекс предусматривает налоговые вычеты. Никакие льготы для них также не существуют.

В частности, к апартаментам не применим налоговый вычет в виде уменьшения налоговой базы на величину кадастровой стоимости объекта. Возможность вычесть из нее 20 или 10 кв. метров общей площади квартиры по одному любому объекту установлена статьей 403 Налогового кодекса РФ, но только для жилых квартир. Получить налоговый вычет со стоимости апартаментов невозможно. Вместо этого, будет применена повышенная налоговая ставка для нежилых объектов.

Это положение пытались оспорить в Конституционном Суде РФ, который мог бы скорректировать применение нормы закона. Но суд остался непреклонен. Повышенные ставки с нежилых помещений (хотя и используемых для проживания) остались в силе. По мнению суда, законодатель был вправе предусмотреть различные налоговые ставки для нежилых помещений и квартир, никакого ущемления прав граждан не произошло (Определение Конституционного суда от 17 июля 2018 г. № 1719-О).

Перемены в налогообложении могут произойти, если будет принят федеральный закон, приравнивающий апартаменты к жилью. Такой закон означал бы снижение налогов до уровня, установленного для жилых помещений. Однако пока все законопроекты об этом только обсуждаются.

НДФЛ при сдаче в аренду

Перед каждым, кто сдает в аренду апартаменты, стоит выбор – «выйти из тени», заплатив налоги, или нет (а в случае вопросов налоговой доказывать, что апартаменты приобретены для личного пользования). Законопослушный гражданин, скорее всего, решит заплатить налоги. Обычный НДФЛ в России составляет 13 %. Его нужно задекларировать (за прошедший год) в налоговой декларации до 1 мая следующего года, и уплатить до 15 июля.

Если сдача в аренду апартаментов является постоянным источником дохода, для уменьшения выплат можно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) — особенно если сервисные апартаменты стали постоянным бизнесом. Важно сразу же при регистрации подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Это позволит выбрать ставку 6% с полученных доходов и получить освобождение от уплаты НДС.

Если такое заявление не будет подано, при общей системе налогообложения ставка налога на прибыль составит 20%. Также в этом случае аренда апартаментов не обойдется без НДС. При сдаче в аренду без УСН налоговый орган может потребовать перечислить в бюджет НДС (в размере 20% — начиная с 2019 года, в 2018 и ранее — 18%). Вопрос об НДС может возникнуть и при продаже апартаментов (читайте об этом подробнее в другой нашей статье).

Пример расчета налога на апартаменты

Для примера рассчитаем налог на имущество в отношении апартаментов в Москве, применимый в 2018 году. С помощью расчета ниже вы сможете проверить калькуляторы налогов, размещенные в интернете.

Читайте так же:  Можно ли подать алименты на бабушку

В Москве в соответствии с Законом Москвы от 19 ноября 2014 года № 51 «О налоге на имущество физических лиц» налоговая ставка составляет 0.5% кадастровой стоимости.

Предположим, что кадастровая стоимость апартаментов составляет 6 миллионов рублей, они принадлежат двум супругам в равных долях. Назначение здания не предусматривает размещение торговых объектов, офисов, общественного питания и т.п.

Расчет налога на имущество производится следующим образом:

Налоговая база = Кадастровая стоимость Х Доля в собственности.

Сумма к уплате = Налоговая база Х Ставка

Таким образом, налоговая база для каждого из супругов равна:

6 000 000 Х ½ = 3 000 000 рублей.

Сумма к уплате равна:

3 000 000 Х 0.5% = 15 000 рублей.

Для сравнения, разница между налогом на квартиру и на апартаменты может составить не одну тысячу рублей (отличие может быть даже в 8 – 10 раз).

Земельный налог

И напоследок, нужно упомянуть еще об одной статье расходов – земельном налоге. Он взимается в случае, если участок под апарт-отелем выкуплен в собственность. В этом случае считается, что право общей собственности на него возникает у всех владельцев апартаментов. Соответственно, и налог с земельного участка под ними разделяется на всех.

Базой для начисления земельного налога будет являться кадастровая стоимость земельного участка. В крупных городах (Москве, Санкт-Петербурге и других) она может составить существенную сумму.

Налог определен Налоговым кодексом, как процент от налоговой базы. Ставка налога определяется местными властями, но не может превышать установленных НК РФ пределов:

  • 3% для земельных участков, занятых жилыми домами; и
  • 5% для прочих земельных участков.

Для примера: Закон Москвы «О земельном налоге» № 74 от 24 ноября 2004 года (с последующими изменениями) устанавливает ставки:

  • от 0.025% до 0.3% для льготных категорий участков;
  • 5% для прочих категорий.

Закон Санкт-Петербурга «О земельном налоге» от 23 ноября 2012 года № 617-105 устанавливает, что ставка земельного налога равна:

  • 01% — 0.42% для льготных категорий участков;
  • 4% для гостиниц;
  • 5% для прочих участков.

В Екатеринбурге ставки налогов равны:

  • 18% для туристических баз и санаториев;
  • 5% для прочих категорий участков.

В самом благоприятном случае, здание с апартаментами попадет в категорию гостиниц и санаториев со слегка пониженной ставкой. Это возможно, если земельный участок имеет официальный вид использования «для размещения гостиниц», и сам апарт-отель также определен, как отель, гостиница и т.п. Но не исключен и вариант, когда налог будет взыскиваться по самой высокой ставке – 1.5% от кадастровой стоимости.

Повышенные налоги могут сделать апартаменты далеко не такими привлекательными, как на первый взгляд. Различия между квартирой и апартаментами проявляются не только в области налогов (читайте об этом подробнее в другой статье нашего сайта). Поэтому, рассматривая покупку апартаментов в новостройке, нужно хорошо обдумать все плюсы и минусы такого решения.

Снижение налога на апартаменты в Москве

Москва, осень, апартаменты. Что соединяет эти три понятия?

Итак, 28 сентября депутаты московской городской думы утвердили закон «О внесении изменений в Закон города Москвы от 19 ноября 2014 года № 51 «О налоге на имущество физических лиц». Эти поправки призваны несколько снизить налоговое бремя на некоторые недвижимые объекты столичных жителей. Но об этом позже.

[3]

Апартаменты

Хотелось бы уделить немного внимания такому понятию как «апартаменты». По сути, эта недвижимость может использоваться (и используется) в качестве жилого помещения. Хотя таковой не является. Дело в том, что владельцы апартаментов не могут иметь постоянную регистрацию. Не более 5 лет. Правда, есть возможность продлить временную регистрацию. И так каждый раз.

То есть человек, прописанный временно на подобной территории, не имеет право получить ИНН, пользоваться бесплатными медицинскими услугами, рассчитывать на улучшение жилищных условий за счет государства. Ведь апартаменты продаются лишь в коммерческих комплексах, оформленных на юридические лица или организации. В свою очередь застройщики не обязаны обеспечивать здания инфраструктурой, могут превышать плотность застройки (25 000 кв. м. на гектар), не подпадают под действие ФЗ-214 «Об участии в долевом строительстве».

Почему апартаменты популярны, спросите Вы? Потому, что за последнее время средняя цена за 1 квадратный метр апартаментов обычно ниже стоимости 1 квадратного метра средней жилой квартиры. И часто такого рода недвижимость находится либо в центре, либо близко от него.

Снижение налога

На заседании Правительства Москвы выступил руководитель Департамента экономической политики и развития города Максим Решетников. В ходе своего выступления он представил депутатам поправки, позволяющие снижение налоговой нагрузки на определенные виды столичной недвижимости. Правительство проанализировало налоги за прошедший 2015 год, приняв решение внести некоторые правки.

Во-первых, по мнению правительства, требуется снизить налоговую ставку для физических лиц по торговым и офисным объектам. Например, юридические лица платят налог: в 2015 – 1,2%, в 2016 – 1,3%,в 2017 – 1,4%, в 2018 ставка будет достигать 1,5%. Физлица в этом случае платят 2%. Поступило предложение выровнять эти ставки. Но с условием, что такая ставка коснется лишь объектов офисных и торговых, чья стоимость не более 300 млн. рублей.

Во-вторых, правительство готово снизить налог на гаражи и машино-места физических лиц. То есть на сегодняшний день размер ставки составляет 2%. Поступило предложение от Решетникова ставку уменьшить до 0,1%. Но только для одного гаража или машино-места площадью, не превышающей 25 квадратных метров.

В-третьих, апартаменты. Правительство уже приступило к созданию реестра апартаментов, так как в законодательстве даже нет такого термина как «апартаменты». Предстоит утвердить ряд признаков, по которым «нежилое-жилое» помещение может претендовать на звание апартаментов:

· Здание помещения должно быть включенным в специализированный реестр

· Кадастровая стоимость 1 квадратного метра не должна быть ниже 100 тыс. рублей

· Площадь помещения не должна быть более 300 кв. м.

· Запрещена регистрация юридических лиц в помещении

· Запрещено регистрировать договор аренды

Налоговая ставка в таком случае снижается до 0,5%. Единственное, льгота станет распространяться на первые 150 квадратных метров от общей площади помещения. Оставшаяся часть или другие апартаменты будут исчисляться из кадастровой стоимости – ставка составит в 2015 – 1,2%, в 2016 – 1,3%, в 2017 – 1,4%, в 2018 ставка будет достигать 1,5%.

По словам председателя Мосгордумы по экономической политике и финансам Александра Милявского действительно сейчас надо урегулировать вопрос по апартаментам. Предстоит не только снизить налоговую ставку на этот вид недвижимости, но пересмотреть в рамках закона само понятие. Ведь большинство жителей столицы платят 0,3% налога, в то время как собственники апартаментов вынуждены были платить по завышенной ставке в 2%.

Читайте так же:  Получить накопительную пенсию по старости

Следовательно, новые льготные условия «порадуют» не менее 20 тысяч владельцев московских объектов недвижимости. А специалисты ожидают увеличение спроса в Москве на апартаменты.

Особенности расчета и уплаты налога на нежилое помещение для физических лиц

Для российских граждан налог на нежилое помещение для физических лиц с 2019 года рассчитывается по новым правилам. Известно, что сумма налогов возросла именно из-за этих изменений, поэтому многие налогоплательщики самостоятельно его пересчитывают. А для этого им необходимо знать все нюансы процедуры.

Общие сведения

Налогообложение физических лиц как собственников недвижимости теперь осуществляется по новым правилам. В данном случае речь идет о новых нормах расчета, которые используются с 2015 года. Все владельцы жилых и нежилых помещений, а также некоторых других видов собственности обязаны оплачивать налог с учетом кадастровой стоимости имущества.

Ранее налог рассчитывался на основании инвентаризационной стоимости, которая, как известно, гораздо ниже рыночной. А вот кадастровая стоимость как раз приближена к рыночной цене недвижимости, поэтому размер налога повышается. Для того чтобы не допустить серьезного увеличения налога на имущество, был введен специальный пониженный коэффициент. Его размер в 2019 году составляет 0,2, но ежегодно будет повышаться.

Несмотря на то, что использование кадастровой стоимости при налогообложении установлено нормативными актами (в том числе и НК РФ), у каждого субъекта РФ есть право самостоятельно устанавливать дату введения новых правил расчета. Поэтому в некоторых регионах страны имущественный налог еще может оплачиваться на основании инвентаризационной стоимости.

Что касается определения кадастровой стоимости имущества, то эта процедура, по закону, не может осуществляться чаще, чем 1 раз в 3 года, и не реже, чем 1 раз в 5 лет. В больших городах оценка может проводиться чаще, но не более 1 раза в 2 года. Владелец недвижимости для получения сведений по поводу его кадастровой стоимости может обратиться в Росреестр.

Можно ли оспорить

Нововведения в налоговом законодательстве часто становятся причиной споров и конфликтов. К примеру, не все собственники могут быть согласны с результатами кадастровой оценки имущества. Если сумма сильно завышена, это серьезно скажется на размере налога. Поэтому закон разрешает владельцам оспаривать результаты оценки.

Сделать это можно двумя способами:

  • обратиться в ближайший орган Росреестра;
  • подать иск в суд.

Для того чтобы защитить свои интересы, владельцу понадобятся следующие документы:

  • бумаги, подтверждающие реальную кадастровую стоимость объекта (необходимо провести экспертизу самостоятельно);
  • правоустанавливающие документы;
  • гражданский паспорт;
  • заявление (иск).

При обращении в регистрирующий орган решение по данному спору принимает специальная комиссия. В случае, когда комиссия выносит отрицательное решение, его также можно обжаловать в суде. Если иск подается сразу, то будет назначено судебное разбирательство.

Налоговая ставка

Для каждого вида собственности существуют определенные налоговые ставки, которые учитываются при расчете. Если говорить о жилых помещениях или других сооружениях, то для них ставка составляет 0,1% – 0,5%. Для нежилых помещений, к которым относятся офисы, торговые объекты и т.д., ставка в 2019 году составляет 1,5%.

Если кадастровая стоимость нежилого помещения составляет более 300 млн рублей, то при расчете налоговые органы учитывают ставку в 2%.

Налог на имущество физических лиц обязаны оплачивать все граждане РФ, являющиеся собственниками. Но на законодательном уровне предусмотрено, что некоторые категории физических лиц имеют право на получение льготы. Такие послабления устанавливаются как на федеральном, так и на региональном уровне. К налогоплательщикам, которые могут быть освобождения от уплаты, относятся:
  • пенсионеры;
  • ветераны ВОВ и других военных действий;
  • Кавалеры ордена Славы и т.д.;
  • инвалиды;
  • чернобыльцы и т.д.

Следует знать, что оформить льготу такой гражданин может только в отношении одного вида недвижимости.

Налог на нежилое помещение рассчитывается ежегодно. Для этого используется следующий алгоритм:

  1. Определяется кадастровая стоимость объекта и сумма налога.
  2. Определяется инвентаризационная стоимость объекта и сумма налога.
  3. Вычисляется разница между этими двумя показателями.
  4. Сумма умножается на специальный коэффициент.
  5. К полученному результату прибавляется сумма платежа, который был определен на основе инвентаризационной стоимости.

К примеру, кадастровая стоимость объекта недвижимости физического лица составляет 20 млн рублей, а инвентаризационная – 3 млн рублей. Ставка для обоих случаев составит 1,5%. Платеж на основе первого показателя будет равен 300 тыс. рублей (20 млн * 1,5%). А при расчете с учетом инвентаризационной стоимости – 45 тыс. рублей (3 млн * 1,5%).

Далее необходимо определить разницу: 300 000 – 45 000 = 255 000. Дальнейший расчет осуществляется следующим образом: 255 000 * 0,2 + 45 000 = 96 000. Именно столько составит налог на имущество физических лиц, который собственнику нужно будет оплатить в 2019 году.

Как платить

Для того чтобы налогоплательщик мог заплатить имущественный сбор, законом определены специальные сроки. Согласно установленным правилам, оплата должна быть осуществлена не позднее 1 декабря. Так как сумма рассчитывается налоговыми органами, гражданам нет необходимости проводить процедуру самостоятельно.

ИФНС присылает всем налогоплательщикам соответствующие уведомления, на основании которых проводится перечисление средств. Установлены сроки получения таких документов – это 20 октября. Если физ. лицо по каким-то причинам не получило уведомления, это не означает, что налог платить не нужно. Плательщику нужно обратиться в ИФНС самостоятельно.

Видео (кликните для воспроизведения).

Оплата осуществляется как в банке, так и с помощью специальных онлайн-сервисов. Гражданин может выбрать любой подходящий способ, главное, чтобы у него сохранилась квитанция. А для того чтобы не ждать уведомления, плательщик может зарегистрироваться на официальном сайте налоговой службы и получить доступ к личному кабинету.

Для этого нужно:

  1. Обратиться в местное отделение налоговой службы и получить специальную регистрационную карту. Она выдается на основании заявление, ИНН и других личных документов. Также эту процедуру может осуществить представитель на основании нотариально заверенной доверенности.
  2. Далее нужно получить электронную подпись. Они оформляются в соответствующих центрах связи.
  3. Затем плательщику следует зарегистрироваться на сайте, используя полученные регистрационные данные (логин и пароль).

После этого физ. лицо может не только следить за количеством задолженностей по тем или иным налогам, но и оплачивать их онлайн.

Все собственники имущества, облагаемого налогом, которые не внесли платеж вовремя, понесут за это ответственность. К примеру, за то, что гражданин не сообщил о наличии объекте недвижимости (то есть, утаил сведения от налоговых органов), предусматривается штраф в размере 20% от суммы налога за это имущество.

За просрочку будет начисляться пеня. Многие думают, что это разновидность штрафа, но это не совсем так. Пеня – это определенный процент от суммы, который начисляется ежедневно. Даже если просрочка составляет всего 1 день, к сумме уже прибавится пеня.

Справка: физ. лицо может самостоятельно рассчитать эту задолженность, так как ставка пени является стандартной и зависит от ставки ЦБ.

Если собственник не платит в течение длительного времени, то ИФНС присылает дополнительное уведомление. Этот документ содержит:

  • сумму долга;
  • сумму пени;
  • сроки, которые предоставляются получателю для погашения задолженности;
  • санкции, которые будут применены к нарушителю в случае отказа от уплаты.
Читайте так же:  Работающие пенсионеры платят подоходный налог

Если гражданин игнорирует уведомления и не платит налог, то ФНС обращается в суд. Для этого у налоговиков должны быть определенные основания, то есть сумма долга должна достичь определенного размера (3 тыс. рублей). На практике, дело до суда доходит спустя 6 месяцев после образования просрочки. В случае, когда суд принимает решение о принудительном взыскании долга, ответчику придется платить.

Причем, заниматься взысканием будет исполнительная служба, а значит, что к нарушителю могут быть применены различные законные способы получения средств. Чаще всего сотрудники исполнительной службы накладывают арест на банковские счета нарушителя и высчитывают необходимую сумму. Если счета в банке у плательщика нет, то соответствующие меры применяются к его имуществу.

Помимо начисления пени за неуплату налога, на физ. лицо будет наложен штраф. Если срок пропущен неумышленно, а сама просрочка незначительна, то сумма штрафа составит 20% от размера налога. Если же собственник умышленно избегает оплаты и тянет с погашением достаточно долго, то налоговые органы могут насчитать штраф не менее 40% от суммы.

Продажа нежилого помещения

Владелец такого имущества обязан не только оплачивать налог на недвижимость, но и платить дополнительные сборы за осуществление определенных юридических действий с такими объектами. В первую очередь это касается продажи собственности, так как все физ. лица обязаны платить налог на прибыль.

Ставка НДФЛ является фиксированной и составляет 13% от полученной прибыли. Для нерезидентов РФ, то есть иностранных граждан, ставка налога составляет 30%. Процедура расчета также несколько изменилась, так как теперь все налоги оплачиваются на основании кадастровой стоимости.

Поэтому при расчете НДФЛ учитывается как стоимость объекта недвижимости, так и кадастровая цена. Если реальная цена, указанная в договоре купли-продажи, ниже кадастровой стоимости, то налог рассчитывается именно с кадастровой цены. При этом также используется специальный понижающий коэффициент, который равен 0,7.

К примеру, стоимость нежилого помещения по договору составляет 15 млн рублей, а кадастровая – 18 млн рублей. Для расчета применяется следующая формула: 18 млн * 0,7 * 13% =1 млн 638 тыс. рублей. Это будет сумма НДФЛ, рассчитанная на основании кадастровой стоимости.

Если же реальная цена, которую заплатил покупатель за объект недвижимости, равен кадастровой стоимости или превышает ее, то расчет осуществляется по-другому. Например, цена собственности составляет все те же 15 млн рублей. 15 000 000 * 13% = 1 950 рублей. Эту сумму придется заплатить хозяину нежилого помещения при осуществлении сделки купли-продажи.

Но НДФЛ при продаже имущества платят не все владельцы. Это правило касается только тех лиц, которые оформили право собственности совсем недавно. Ранее этот срок составлял 3 года. Сейчас эта норма также действует по отношению к имуществу, приобретенному до 2016 года, а также к способу приобретения. Имеется в виду наследование, дарение и т.д.

Для всех остальных собственников данный период владения объектом недвижимости продлен до 5 лет. Также освобождаются от уплаты НДФЛ физические лица, которые были официально признаны банкротами. В этом случае все их доходы направлены на погашение задолженностей, поэтому налогообложению не подлежат. Чтобы оплатить налог, физ. лицу необходимо самостоятельно заполнить и подать декларацию. Сроки обращения в ИФНС остаются неизменными, а оплачивать НДФЛ нужно за прошедший налоговый период.

Налог на любое нежилое помещение для всех физических лиц с 2019 года должен быть оплачен не позднее указанного срока. Иначе к имеющейся сумме прибавится пеня, а также штрафы. И тогда исполнительная служба найдет способ, как взыскать долг с плательщика. Если собственник не согласен с результатами расчета, он может их оспорить. Но судебная практика по данному вопросу достаточно разнообразна, поэтому сложно сказать, на чьей стороне будет суд.

Особенности исчисления налога на апартаменты (коммерческая недвижимость) в 2019 году

Если вести разговор об апартаментах в нашей стране, то по статусу они представляют собой коммерческие помещения, используемые, чаще всего, для проживания. Состоятельные граждане вместо привычной квартиры часто выбирают апартаменты. Располагаться они могут в торговых центрах, административно-деловых комплексах, в которых находятся также объекты общественного питания, офисы, гостиницы, торговые объекты.

Налог на имущество в отношении указанной категории недвижимого имущества во многом зависит от того, в каком комплексе они располагаются и какая информация прописана в свидетельстве о праве собственности. Связано это с тем, что в законодательстве Российской Федерации, в том числе в налоговом, самого понятия «апартаменты» на текущий момент не существует.

Когда происходит исчисление налога в отношении апартаментов, во внимание берутся перечисленные ниже особенности:

Примечание! В общем случае налоговая база исчисляется как кадастровая стоимость недвижимого имущества, прописанная в ЕГРН по состоянию на 1 января года, который является налоговым периодом. В случае если местные власти не успевают принять соответствующий нормативный акт, то уплата налога происходит, исходя из инвентаризационной стоимости объекта – смотрите п.1 ст. 403 НК РФ и п.2 ст. 402 НК РФ.

Размер ставки, при исчислении налоговой базы по кадастровой стоимости

Если обратиться к пп.2, 3 п.2 ст. 406 НК РФ; п.п. 7,10 ст. 378.2 НК РФ, то там сказано, что в случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости апартаментов, размер налога составит 0,5 %, если будут соблюдаться перечисленные ниже условия:

  • Апартаменты не располагаются в торговом или административно-деловом центре (комплексе);
  • В соответствии с документами технического учета или кадастровым паспортом (выпиской из ЕГРН об объекте недвижимого имущества) назначение апартаментов не предусматривает размещение торговых объектов, офисов, объектов быстрого обслуживания или указанные объекты по факту там не размещены;
  • Их кадастровая стоимость не более 300 миллионов рублей.

[1]

В пп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ сказано, что если апартаменты не соответствуют какому-нибудь из перечисленных выше условий, то налоговая ставка равняется 2% (см. пп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ).

Если провести сравнение, то налоговая ставка в отношении жилых помещений равняется 0,1 % — согласно пп. 1п. 2 ст. 406 НК РФ.

Примечание! Размеры налоговых ставок устанавливаются нормативными актами представительных органов местного самоуправления, а если вести речь о городах федерального значения Санкт-Петербурге, Севастополе, Москве, то законами данных регионов. При этом ставки налогов должны соответствовать пределам, предусмотренным в ст. 406 НК РФ.

К примеру, налоговая ставка на имущество физических лиц в столице установлена ст. 1 Закона №51. Получить информацию о налоговых ставках, которые зафиксированы в конкретной местности, можно, воспользовавшись интернет-сервисом ФНС России «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам». Также можно зайти на сайт региональных управлений ФНС России.

Читайте так же:  Возраст выхода на пенсию афганцам

Важно! В п. 3 ст. 406 НК РФ сказано, что в отношении апартаментов ставка налога не может быть обнулена или увеличена более чем в три раза местными органами.

Размер ставки, при определении базы по инвентаризационной стоимости

Когда определяется налоговая база, исходя из инвентаризационной стоимости апартаментов, (п.2 ст. 402 НК РФ), размер налоговой ставки напрямую зависит от инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества, которую нужно умножить на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности).

Для справки: Размер коэффициента-дефлятора ежегодно устанавливается на разные типы налогов, в том числе и в целях исчисления налога на имущество физических лиц размер коэффициента-дефлятора, Приказами Минэкономразвития России. Данный коэффициент учитывает изменение потребительских цен в России в предшествующем налоговом периоде.

Размер коэффициента-дефлятора на 2019 год

Согласно Приказа Министерства экономического развития Российской Федерации от 30.10.2018 № 595 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год» действуют следующие коэффициенты:

НДФЛ 1,729 для корректировки налога, удержанного с иностранных граждан, работающих на основании патента по найму у физлиц
ЕНВД 1,915 для корректировки значений базовой доходности по каждому виду деятельности
УСН 1,518 для корректировки суммы предельного дохода для применения упрощенной системы
налог на имущество физлиц 1,518 для корректировки инвентаризационной стоимости объекта налогообложения

Если инвентаризационная стоимость объекта до 300000 рублей включительно, то налоговая ставка составляет до 0,1 % включительно.

Если инвентаризационная стоимость объекта находится в пределах от 300000 до 500000 включительно, то налоговая ставка будет свыше 0,1 и до 0,3% включительно;
Если инвентаризационная стоимость объекта свыше 500000 рублей, то налоговая ставка будет выше 0,3 и до 2,0% включительно.

Если апартаменты относятся к объектам, которые включены в перечень объектов налогообложения, определяемый в соответствии с п.7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, то определение налоговой базы осуществляется, исходя из их кадастровой стоимости. Об этом гласит п.3 ст. 402 НК РФ.

Пример расчета налога на апартаменты

Апартаменты, площадь которых составляет 49 кв.м. расположены в г. Москва в апартамент-комплексе. Кадастровая стоимость данного объекта недвижимого имущества составляет 7,5 миллионов рублей. В апартаментов живет семья, состоящая из: матери, не достигшей пенсионного возраста (ей принадлежит на правах собственности 1/3 доли апартаментов); отца, являющегося инвалидом II группы (у него на правах собственности есть 2/3 доли апартаментов), несовершеннолетняя дочь (у нее нет доли в праве собственности на данную недвижимость).

Когда будет производиться расчет налога, то учесть нужно следующие моменты:

  • Апартаменты находятся в собственности матери и отца, в частности, отцу принадлежит 2/3, а матери – 1/3. Так как у дочери в апартаментах не имеется никакой доли, налог ей платить не потребуется.
  • Льгот нет. Налоговые вычеты не предусмотрены. Данные моменты зафиксированы в ст. 1.1 Закона №51; ст. 403, п.5 ст. 407 НК РФ.
  • Размер налоговой ставки составляет 0,5% кадастровой стоимости апартаментов (п.5 ст. 1 Закона №51).

Для расчета налога, подлежащего уплате главой семейства (отцом) первоначально понадобится сделать расчет налоговой базы. Для этой цели долю отца в праве собственности на апартаменты умножаем на кадастровую стоимость: 7,5 млн. руб. х 2/3 = 5 миллионов рублей. Размер налога, который нужно уплатить, составит 5 млн. руб. х 0,5% = 25000 рублей.

Чтобы произвести расчет суммы налога, подлежащего уплате матери, понадобится первоначально рассчитать налоговую базу. Для этого кадастровую стоимость умножим на материнскую долю в праве собственности на апартаменты. То есть, 7,5 миллиона рублей х 1/3 = 2,5 миллиона рублей. Расчет суммы налога будет следующий: 2,5 млн. х 0,5 % = 12500 рублей.

Налог на недвижимость физических лиц на апартаменты

Последнее обновление 2018-12-05 в 12:49

Перед покупкой апартаментов рекомендуется узнать заранее, какой налог на имущество вам придется платить, ведь сумма может быть в 10-20 раз выше, чем за квартиру.

Налог на имущество физических лиц на апартаменты

Апартаменты — это особый вид недвижимости в России: объекты нежилого назначения, которые, несмотря на это, зачастую используются как жилые помещения.

Налог на имущество на апартаменты начисляется по общим правилам главы 32 НК РФ. Среди объектов этого налога не выделены обособленно апартаменты, но есть пункт прочих видов имущества, куда и попадают неопределенные объекты.

Как и с другими видами недвижимости, в случае апартаментов налог зависит от базы — она может определяться по кадастровой или инвентаризационной стоимости. К 2020 году все регионы России должны перейти полностью к кадастровой оценке, но пока еще есть территории, где действуют данные оценки БТИ.

Таким образом, с точки зрения формирования базы, апартаменты ничем не отличаются от квартир. Но с точки зрения формирования кадастровой стоимости они имеют преимущество.

Важно!

Кадастровая стоимость апартаментов ниже, чем у квартир, т. к. они относятся к нежилым помещениям и имеют ограничения (невозможность прописки и др.).

Ставка налога на имущество на апартаменты

Имея плюс в виде минимальной кадастровой или инвентаризационной стоимости, налог на квартиру и апартаменты считается по повышенной ставке.

В ст.406 НК РФ указаны общие ставки налога, которые муниципалитеты вправе уменьшать, но не увеличивать. Так, максимальная ставка для жилой недвижимости — 0,1%.

А максимальная ставка для нежилых помещений, перечисленных в ст.378.2 НК РФ, к которым относятся и апартаменты, составляет 2%. К тому же при расчете нельзя применить вычет в 20 кв.м, который распространяется только на квартиры.

Если же на территории применяется инвентаризационная стоимость, то ставка дифференцируется по размеру стоимости. Максимальная — 2%, при этом инвентаризационная стоимость в несколько раз ниже кадастровой.

Посчитать сумму налога вы можете с помощью онлайн-калькулятора ФНС, чтобы заранее знать, какая сумма будет приходить к вам после покупки апартаментов.

  1. Апартаменты являются нежилым объектом, но налог на имущество по ним рассчитывается так же, как по квартире.
  2. Кадастровая стоимость апартаментов намного меньше, чем у квартир.
  3. Ставка в случае апартаментов будет в 20 раз выше, чем за жилую площадь.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

Налог на апартаменты: порядок оплаты, преимущества и недостатки

Теперь налог на апартаменты рассчитывается по новым правилам, поэтому многие собственники начинают задумываться о продаже. Несмотря на то, что кадастровая стоимость такой недвижимости не высокая, в соотношении с большими процентными ставками за апартаменты придется платить кругленькую сумму.

Общие сведения

Если ранее апартамент были чем-то редким и очень дорогим, то теперь эта недвижимость набирает популярность. Преимущество этого вида собственности заключается в более низкой стоимости, в отличии, например, от обычных квартир. Но собственники все равно сталкиваются с дополнительными тратами, особенно при оплате коммунальных услуг и налогов.
Читайте так же:  Налог на имущество ребенку 18 лет

Налог на недвижимость с 2016 года платится по новым правилам. Был внесен ряд изменений, которые коснулись порядка расчета, процентных ставок и много другого. К примеру, при налогообложении любой недвижимости будет использоваться ее кадастровая стоимость, которая, как известно, более приближена к рыночной.

Кроме того, процентные ставки на обычную квартиру зависят от цены и поэтому варьируются от 0,1% до 2%. Налог на так называемые апартаменты в 2019 году имеет более высокие ставки от 0,5%. Это связано с их высокой стоимостью. Несмотря на это, в законодательных актах нет такого понятия, как апартаменты. Поэтому к ним относят некоторые виды недвижимости, обладающие соответствующими характеристиками.

В частности, налог на апартаменты подразумевает оплату таких видов собственности:

  • апартаменты гостиничного типа;
  • спорткомплексы;
  • объекты общественного питания;
  • торговые центры и т.д.

Только для гостиниц применяется процентная ставка в 0,5%. Налог на всю остальную недвижимость рассчитывается со 2% ставкой.

При расчете также учитываются следующие особенности:
  1. Апартаменты и квартиры как объекты налогообложения относят к разным категориям.
  2. Налоговый вычет (20 кв. м.), который применяется при налогообложении квартир, для апартаментов не используется.
  3. Нельзя воспользоваться вычетом и при продаже недвижимости.
  4. Льготы могут устанавливаться местными властями. К примеру, апартаменты в Москве облагаются имущественным налогом с учетом специальных понижающих коэффициентов.

Исходя из этого, можно с уверенностью сказать, что апартаменты в 2019 году обойдутся гораздо дороже квартир, даже если их стоимость будет одинаковой. К примеру, квартира за 5 млн рублей обойдется владельцу в 4 тыс. рублей налога. А апартаменты за 4 млн рублей – в 20 тыс. рублей.

Помимо имущественного сбора, хозяин апартаментов должен оплачивать и другие налоги. Так как они относятся к коммерческой собственности, то обязательно нужно платить земельный сбор за участок, на котором стоит само здание. Помимо этого, есть еще экологический налог и налог на собственность с мест общего пользования.

Преимущества и недостатки

Налог, который оплачивается физическими лицами, является не единственным недостатком апартаментов. Этот объект недвижимости очень сложно приобрести с помощью банковского займа, так как финансовые учреждения неохотно рассматривают его в качестве залога.

Что касается преимуществ данного вида собственности, то в первую очередь – это удобное месторасположение. Чаще всего это центр города, к тому же в таких зданиях обычно располагаются все необходимые магазины, спортклубы и т.д. Помимо этого, апартаменты очень легко можно использовать для офиса, чего не скажешь о стандартной квартире.

Владелец не имеет права на постоянную регистрацию в апартаментах. Но можно получить временную прописку на 5 лет. Это не совсем удобно, так как постоянная регистрация в большинстве регионов (например, в Москве) дает гражданам дополнительные льготы. Что касается права собственности, то владелец апартаментов не имеет права на общее имущество, как хозяин обычной квартиры.

Поэтому, к примеру, для того чтобы сделать на общей лестничной площадке отдельный тамбур, жильцам необходимо получить согласие владельца. Им в данном случае выступает либо продавец апартаментов, либо какая-то управляющая компания. На практике, с УК проще договориться, так как ссориться с жильцами ей невыгодно.

Еще один минус – это высокие коммунальные платежи. Если сравнивать с квартирой, то услуги ЖКХ обойдутся владельцу апартаментов на 20% дороже, чем собственнику обычной квартиры. Такая стоимость связана с тем, что апартаменты приравниваются к нежилому фонду, поэтому и тарифы соответствующие.

Есть различия между строительством обычного многоквартирного жилого дома и апартаментов. Во время возведения многоэтажки контролирующие органы очень тщательно проверяют, как застройщик соответствует необходимым нормам и правилам. При строительстве так называемых апартаментов требования гораздо ниже, так как они не находятся в статусе жилых домов.

У застройщика, который возводит жилой дом, есть определенные обязанности по возведению некоторых объектов социальной инфраструктуры. С апартаментами все гораздо проще, так как таких обязанностей у владельца нет. Поэтому собственникам приходится довольствоваться теми объектами, которые выгодно размещать на данной территории.

Теоретически, можно перевести такое имущество в жилой фонд. Часто это делают сами застройщики, но такое право предоставляется и новым владельцам. Но для осуществления этой процедуры должно быть решение суда. К тому же такой перевод подразумевает дополнительные расходы в размере не менее 300 тыс. рублей.

Как оплатить

Имущественный налог необходимо оплачивать ежегодно, и это правило касается также владельцев апартаментов. Установлен и крайний срок внесения платежа – это 1 декабря. Чтобы плательщик мог успеть вовремя, налоговая инспекция обязана отправить соответствующие уведомления не позднее 20 октября.

Существует несколько способов получения уведомления:

  • передача получателю лично в руки;
  • отправление по почте;
  • с помощью электронной почты;
  • в личном кабинете физ. лица на официальном сайте.

Для регистрации на соответствующем сервисе, позволяющем контролировать начисление и оплату налогов, необходимо обратиться в налоговую инспекцию. Там заявителю выдадут регистрационную карту, с помощью которой он сможет получить доступ. Помимо этого, понадобится специальная электронная подпись.

Что касается оплаты, то налоги можно оплатить онлайн с помощью сервиса Госуслуги. Если нужно осуществить платеж в банке, то можно распечатать квитанцию со своего личного кабинета или заплатить по уведомлению из налоговой инспекции. Главное, не просрочить платеж, иначе начнут начислять большие штрафы. Со злостных неплательщиков задолженность взыскивается с помощью судебного решения.

Видео (кликните для воспроизведения).

За апартаменты нужно платить налог на имущество и при этом учитывать новые правила расчета. Существуют и свои особенности налогообложения этой собственности для физ. лиц. Высокие налоги вместе с большими коммунальными платежами делают такую недвижимость практически непригодной для проживания. Поэтому многим владельцам остается использовать собственность для коммерческой деятельности.

Источники


  1. Наумов, С.Г. Доверенность: часто задаваемые вопросы, образцы документов; М.: Юрайт, 2011. — 169 c.

  2. Тарский, А. Введение в логику и методологию дедуктивных наук / А. Тарский. — М.: [не указано], 2014. — 694 c.

  3. Арсеньев К. К. Заметки о русской адвокатуре; Автограф — М., 2013. — 560 c.
  4. Смирнов; Петренко Политология; М.: Велби, 2011. — 336 c.
  5. Оксамытный, В. В. Общая теория государства и права / В.В. Оксамытный. — М.: Юнити-Дана, 2011. — 512 c.
Налог на имущество физических лиц апартаменты
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here