Налог на имущество организаций задачи

Предлагаем полезную информацию по теме: налог на имущество организаций задачи от профессионалов понятным простых для людей языком. Если же, после прочтения, возникли вопросы вы можете задать их дежурному юристу.

Налог на имущество организаций

Экономическая природа имущественных налогов

Имущественные налоги являются разновидностью прямых налогов, история которых насчитывает не одну сотню лет. И в современных налоговых системах имущественные налоги играют далеко не последнюю роль, причем их значение неуклонно возрастает.

Современные налоговые системы зарубежных стран нацелены на обеспечение эффективного развития производственных инвестиций. От принципа «Больше произвел — больше уплатил налогов» переходят к принципу «Больше налогов платит тот, кто больше имеет». Это ведет к повышению фискальной функции имущественных налогов, объект обложения которых не зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщиков. Несомненным достоинством имущественных налогов является и то обстоятельство, что объекты недвижимости трудно утаить, а определение их стоимости с целью налогообложения происходит независимо от желания собственников.

В России налогообложение имущества осуществляется на основании главы 30 Налогового кодекса РФ «Налог на имущество организаций», который с момента своего введения в 2004 году не претерпел существенных изменений. Возникшая несколько лет тому назад идея замены налога на имущество налогом на недвижимость, по образцу зарубежных государств, в ближайшее время вряд ли будет реализована.

налог доход физический экспортный

Порядок введения налога на имущество организаций. Плательщики налога на имущество. Объект налогообложения

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам. Он вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, субъекты РФ должны определить отдельные элементы налогообложения, в частности конкретную налоговую ставку, порядок и сроки уплаты, а также, при необходимости, и дополнительные (сверх предусмотренных кодексом) налоговые льготы.

Налогоплательщиками налога признаются:

иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, принадлежащее организациям на праве собственности, переданное в хозяйственное ведение, оперативное или доверительное управление, а также в совместную деятельность.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объекта основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

[2]

Согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств» актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

  • а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
  • б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
  • в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
  • г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Согласно статье 130 Гражданского кодекса РФ к недвижимому имуществу относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства, а также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания и космические объекты. Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом.

В то же время кодекс не относит к объектам налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы), а также имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Базой для расчета авансовых платежей в случаях, когда региональными законами установлены отчетные периоды по налогу, является средняя стоимость имущества.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Следовательно, организации имеют право для целей налогообложения имущества выбирать один из четырех предусмотренных ПБУ 6/01 методов начисления амортизации, в то время как для целей налогообложения прибыли используются только два метода в соответствии с главой 25 Налогового кодекса.

Если же для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость таких объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1 -е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 31 декабря отчетного года, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу. Такой порядок позволяет исключить влияние произведенной налогоплательщиком переоценки имущества, стоимость которой отражается в балансе организаций по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, на налоговую базу отчетного года.

Средняя стоимость имущества за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1 -е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Поскольку отчетным периодом по налогу на имущество считаются первый квартал, полугодие и девять месяцев отчетного года, а налоговым периодом — календарный год, расчет средней (среднегодовой) стоимости имущества может быть представлен в виде следующей формулы:

Читайте так же:  Взять справку о получении пенсии

Сна 1.07 отч. г.)/6+1 Сна 1.10 отч. г.)/9+1 ..+ Сна 1.12 отч. г. +

Сер. I кв. = (Сна 1.01 отч. г. + Сна 1.02 отч. г. + Сна 1.03 отч. г. + Сна 1.04 отч. г.)/3+1

Сер. п/г = (Сна 1.01 отч. г. + Сна 1.02 отч. г. + .

Сер. 9м-в = (Сна 1.01 отч. г. + Сна 1.02 отч. г. + ..

Сер. год = (Сна 1.01 отч. г. + Сна 1.02 отч. г. 31.12 отч. г.) /12+1, где

Сер. — средняя (среднегодовая) стоимость за соответствующий отчетный (налоговый) период;

Сна 1.01 отч. г. (и т.д.) — стоимость имущества по состоянию на 1-е число каждого месяца отчетного (налогового) периода.

Например, стоимость имущества по месту нахождения организации за отчётный период (I квартал 2011 г.) составила по состоянию на 01.01.2011 — 400 тыс. руб., по состоянию на 1 февраля — 380 тыс. руб., по состоянию на 1 марта — 410 тыс. руб., по состоянию на 1 апреля — 410 тыс. руб. Среднегодовая стоимость имущества по месту нахождения организации составит 400 тыс. руб. (1600 тыс. руб. / 4), то есть сумму стоимости основных средств делим на 4 (3 месяца в квартале плюс единица).

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению:

по местонахождению организации (месту госрегистрации) или месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации:

имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс:

каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации или обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс:

— имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам. Налоговая база по месту нахождения обособленных подразделений,

не имеющих отдельного баланса, определяется только в отношении имущества, относящегося к недвижимости. Движимое имущество в налоговую базу таких подразделений не включается.

Если подлежащий налогообложению объект недвижимого имущества, фактически находится на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации), в отношении указанного объекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте Российской Федерации в части, пропорциональной доле балансовой стоимости (инвентаризационной стоимости) объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, считается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Налоговая база в отношении каждого объекта недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство, принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января налогового периода.

Налоговая база в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) определяется исходя из остаточной стоимости имущества, внесенного налогоплательщиком по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), а также исходя из остаточной стоимости иного имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, составляющего общее имущество товарищей, учитываемого на отдельном балансе простого товарищества участником договора простого товарищества, ведущим общие дела.

Каждый участник договора простого товарищества производит исчисление и уплату налога в отношении имущества, переданного им в совместную деятельность. В отношении имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, исчисление и уплата налога производятся участниками договора простого товарищества пропорционально стоимости их вклада в общее дело.

Имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций

Остаточная стоимость имущества организации, сформированная в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике, приведена в таблице. Ставка налога на имущество организаций- 2,2 %. Исходя из данных таблицы рассчитать налог на имущество организаций и авансовые платежи по налогу за налоговый и отчетный периоды соответственно.

Для расчета использовать ставку налога на имущество организаций,установленную в вашем регионе.

Таблица- Остаточная стоимость имущества организации,подлежащая налогообложению

Остаточная стоимость основных средств,тысяч рублей

основных средств,тысяч рублей

а) среднюю стоимость имущества за каждый отчетный период определяем в соответствии со ст. 376 НК РФ:

Средняя стоимость имущества за первый квартал составит 241 357р. (165230+ 228345+ 220992+ 350862)/4 мес.).

б) сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенный за отчетный период в соответствии со ст.382 НК РФ:

Сумма авансового платежа по налогу к уплате за первый квартал составит 1327р. (241357х(2,2/4)/4).

а) средняя стоимость имущества за полугодие составит 297440 р. ((165230+ 228345+ 220992+ 350862+ 380718+ 370516+ 365420)/7мес.).

б) сумма авансового платежа по налогу к уплате за полугодие составит 1636р. (297440х(2,2/4)).

а) средняя стоимость имущества за девять месяцев составит 333926р. ((165230+ 228345+ 220992+ 350862+ 380718+ 370516+ 365420+ 363683+ 450946+ 442550)/10 мес.).

б) сумма авансового платежа по налогу к уплате за 9 месяцев составит 1837р. (333962х (2,2/4)).

Средняя стоимость имущества за год составит 367617р. ((165230+ 228345+ 220992+ 350862+ 380718+ 370516+ 365420+ 363683+ 450946+ 442550+ 440355+ 438587+ 560820)/13 мес.). Сумма налога за налоговый период составит 8088р. (367617х2,2).

Сумма налога за налоговый период составит 8088р. (367617х2,2).

Организация имеет на балансе имущество, стоимость которого за минусом износа составляет по состоянию:

на 01.01. — 1900 тыс. руб.;

на 01.02. — 1200 тыс. руб.;

на 01.03. — 1300 тыс. руб.;

на 01.04. — 1500 тыс. руб.;

на 01.05. — 1600 тыс. руб.;

на 01.06. — 1100 тыс. руб.;

на 01.07. — 1400 тыс. руб.;

Читайте так же:  Есть ли пенсия в турции

Рассчитайте сумму налога на имущество организаций за отчетные периоды.

Налог исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки на среднегодовую стоимость имущества предприятия за отчётный период, в нашем случае за I квартал 2010 года и полугодие.

1) Налог на имущество за I кварта л:

((1900+1200+1300+1500)/4)*2,2% =32,45 руб.;

2) Налог на имущество за I полуго дие 2010г.:

((1900+1200+1300+1500+1600+ 1100+1400)/7)*2,2%=31,43 руб.

Определить налог на имущество за I полугодие предприятия, если среднегодовая стоимость имущества:

на 1.01.99 – 10 млн руб.

на 1.04.99 12 – млн руб.

на 1.07.99 8 – млн руб.

Ставка налога – 2%.

Согласно закону о налоге на имущество налогооблагаемая база считается по формуле

Расчет: налогообл. база = =

Сумма равна: 5,25 млн руб × 2% = 105 тыс руб.

Налог на имущество физических лиц

Налогоплательщик — физическое лицо — с начала года является собственником:

· Квартиры (инвентаризационная стоимость — 450000 руб.),

· Автомобиля (рыночная стоимость — 130000 руб.),

· Земельного участка (кадастровая стоимость — 2300000 руб.).

Задание: рассчитать размер налога на имущество физических лиц за год с учетом налоговых ставок, установленных в г. Москве.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Таким образом, из имущества, которым владеет физическое лицо, объектом налогообложения налога на имущество физических лиц будет являться только квартира.

Согласно закону г. Москвы «О ставках налога на имущество физических лиц» ставки налога на строения, помещения и сооружения, принадлежащие гражданам на праве собственности, устанавливаются от суммарной инвентаризационной стоимости жилых помещений и от суммарной инвентаризационной стоимости нежилых помещений, определяемых по состоянию на 1 января каждого года, в следующих размерах:

Суммарная инвентаризационная стоимость имущества

[3]

от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей

Сумма налога на имущество физических лиц составляет произведение обозначенной ставки и инвентаризационной стоимости.

Налог на имущество физических лиц =450000*0,2% = 900 руб.

Налог на имущество физических лиц за год составит 900 руб.

1. Физическое лицо имеет в собственности 4 квартиры:

2. Инвентаризационная стоимость 1-й квартиры — 250000 руб.;

2-й квартиры — 250000 руб.;

3-й квартиры — 450000 руб.;

4-й квартиры — 600000 руб.

3. Все квартиры находятся на территории одного представительного органа муниципального образования, который установил дифференцированные ставки налога в зависимости от инвентаризационной стоимости имущества в следующих размерах: при стоимости имущества до 300 тыс. руб. – 0,1%, от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. – 0,3%, свыше 500 тыс. руб. – 2,0%.

Задание: Определить сумму налога на имущество физических лиц за налоговый период.

Согласно Федеральному Закону РФ «Налог на имущество физических лиц» налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

│ Стоимость имущества │ Ставка налога │

│До 300 тыс. рублей │До 0,1 процента │

│От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей │От 0,1 до 0,3 процента │

│Свыше 500 тыс. рублей │От 0,3 до 2,0 процента

Найдем сумму налога при стоимости имущества до 300 тыс. руб.:

(250000 + 250000) х 0,1% =500 рублей.

Найдем сумму налога при стоимости имущества от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.:

450000 х 0,3% = 1350 рублей.

Найдем сумму налога при стоимости имущества свыше 500 тыс. руб.:

600000 х 2% = 12000 рублей.

Найдем общую сумму налога, подлежащую уплате:

Ответ: Сумма налога на имущество физических лиц за налоговый период составила 13850 рублей.

Земельный участок кадастровой стоимостью 900 000рублей приобретен в собственность 10 февраля текущего года для производственных целей. Ставка земельного налога для участков такого типа установлена в размере 1,5 %.

Рассчитать земельный налог и авансовые платежи по налогу за налоговый и отчетные периоды.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма земельного налога по итогам налогового периода в отношении земельного участка будет исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля кадастровой стоимости земельного участка, умноженная на понижающий коэффициент. Сумма авансовых платежей по земельному налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода рассчитываются как одна четвертая соответствующий налоговой ставке процентная доля кадастровой стоимости земельного участка, умноженная на понижающий коэффициент.

В соответствие с п. 7 ст.396 НК РФ понижающий коэффициент будет рассчитываться как отношение числа полных месяцев нахождения земельного участка в собственности к числу календарных месяцев налоговым или отчетном периоде. При этом, если возникновение права собственности на земельный участок произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то этот месяц принимается за полный месяц. Если же переход прав состоялся после 15 числа, то такой месяц соответственно будет признаваться неполным и не будет учитываться при расчеты коэффициента.

Таким образом, для исчисления суммы авансового платежа, подлежащей уплате в бюджет за первый, второй и третий квартал коэффициент (К) составит:

-за первый квартал: К= 2 месяца/3 месяца = 0,67;

— за второй квартал: К=3 месяца/3 месяца=1;

— за третий квартал: К= 3 месяца/3 месяца=1.

Авансовые платежи по земельному налогу, подлежащие к уплате в бюджет, по итогам отчетных периодов, составят:

-за первый квартал: (900000х1,5х0,67)/4= 2261,25

— за второй квартал: (900000х1,5х1)/4=3375

— за третий квартал: (900000х1,5х1)/4=3375

Всего в течении налогового период организация должна уплатить сумму авансовых платежей по земельному налогу в размере:

2261,25+ 3375+ 3375= 9011,25

Коэффициент (К), учитывающий период владения земельным участком для расчета годовой суммы земельного налога составит:

К=11 месяцев/12 месяцев = 0,92

Сумма земельного налога за налоговый период составит:

[1]

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, составит:

12420- 9011,25= 3408,75

1) Организация с начала года является собственником легкового автомобиля мощностью 250 л.с., вертолета мощностью 800 л.с. и автобуса мощностью 300 л.с.

Читайте так же:  Льготы по подоходному налогу пенсионерам

2) В регионе установлены максимальные ставки транспортного налога.

Задание: определить размер транспортного налога за год.

Согласно главе 28 налогового кодекса Российской Федерации для данных транспортных средств установлены следующие ставки:

Рассчитаем размер транспортного налога за год:

Размер транспортного налога = (250 л.с.*15руб.) + (300 л.с.*20 руб.) +(800 л.с.*25 руб.) = 29 750 руб. Ответ: Размер транспортного налога за год составит 29 750 руб. Задача №2 (вариант 2):

Налог на имущество организаций

У ОАО «Вояж» есть собственный катер. Мощность двигателя катера составляет 90 л.с. Ставка транспортного налога для катеров с мощностью двигателя до 100 л.с. равна 12 руб. с каждой лошадиной силы. Следовательно, транспортный налог, который ОАО «Вояж» заплатило в 2011 г., составил 1080 руб. (12 руб.*90 л.с).

Налог на игорный бизнес

1) Организация Игорного Бизнеса Зарегистрировала В Налоговой Инспекции 10 Игровых Столов С Одним Игровым Полем И 5 Столов С Четырьмя Игровыми Полями, А Так Же Одну Кассу Тотализатора И 16 Игровых Автоматов.

2) В Текущем Месяце 11-Го Числа Выбыло Из Эксплуатации Два Игровых Автомата, А 19-Го Числа Зарегистрировано Четыре Игровых Автомата.

3) В Региональном Законе «О Налоге На Игорный Бизнес» Не Установлены Налоговые Ставки.

Задание: Рассчитать Налог На Игорный Бизнес За Налоговый Период.

Согласно Главе 29 Налогового Кодекса Российской Федерации В Случае, Если Ставки Налогов На Игорный Бизнес Не Установлены Законами Субъектов Российской Федерации, Ставки Налогов Устанавливаются В Следующих Размерах:

1) За Один Игровой Стол — 25000 Рублей (В Случае, Если Один Игровой Стол Имеет Более Одного Игрового Поля, Ставка Налога По Указанному Игровому Столу Увеличивается Кратно Количеству Игровых Полей.);

2) За Один Игровой Автомат — 1500 Рублей;

3) За Одну Кассу Тотализатора — 25000 Рублей.

При Установке Нового Объекта Налогообложения После 15-Го Числа Текущего Налогового Периода Сумма Налога По Этому Объекту За Этот Налоговый Период Исчисляется Как Произведение Количества Данных Объектов Налогообложения И Одной Второй Ставки Налога, Установленной Для Этих Объектов Налогообложения.

При Выбытии Объекта Налогообложения До 15-Го Числа Текущего Налогового Периода Сумма Налога По Этому Объекту За Этот Налоговый Период Исчисляется Как Произведение Количества Данных Объектов Налогообложения И Одной Второй Ставки Налога, Установленной Для Этих Объектов Налогообложения.

На Основании Этих Данных Рассчитаем Налог На Игорный Бизнес За Налоговый Период:

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

1) Налог По Игровым Столам = (10 Игровых Столов*1 Поле+5 Игровых Столов*4 Игровых Поля) *25 000 Руб. = 750 000 Руб.

2) Налог По Кассе Тотализатора = 1 Касса Тотализатора*25 000 Руб. = 25 000 Руб.

3) Налог По Игровым Автоматам = 14 Игровых Автоматов*1 500 Руб. + 2 Игровых Автомата *1 500* 0,5 + 4 Игровых Автомата*1500*0,5= 25 500 Руб.

Налог На Игорный Бизнес = 750 000 Руб. + 25 000 Руб. + 25 500 Руб. = 800 500 Руб.

Ответ: Налог На Игорный Бизнес За Налоговый Период Составил 800 500 Руб.

1. Организация игорного бизнеса зарегистрировала в Налоговой инспекции 10 игровых столов с одним игровым полем и 5 столов с четырьмя игровыми полями, а также одну кассу тотализатора и 16 игровых автоматов.

2. В текущем месяце 11-го числа выбыло из эксплуатации два игровых автомата, а 19-го числа зарегистрировано четыре игровых автомата.

3. В региональном законе «О налоге на игорный бизнес» не установлены налоговые ставки.

Задание: рассчитать налог на игорный бизнес за налоговый период.

Согласно ст. 368 главы 29 НК РФ налоговым периодом признается один месяц.

По условию задачи налоговые ставки в региональном законе «О налоге на игорный бизнес» не установлены, следовательно, согласно ст. 369 главы 29 НК РФ, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах: за один игровой стол – 25 000 руб., за один игровой автомат – 1 500 руб., за одну кассу тотализатора – 25 000 руб.

Общее число игровых столов составляет 15. Значит, сумма уплачиваемого налога будет равна: 15 * 25 000 = 375 000 руб.

Сумма уплачиваемого налога за одну кассу тотализатор равна: 1 * 25 000 = 25 000 руб.

Организацией было зарегистрировано 16 игровых автоматов.

В текущем месяце 11-го числа из этих 16 автоматов 2 выбыло из эксплуатации. По п. 4 ст. 370 главы 29 НК РФ, при выбытии объекта налогообложения до 15 числа текущего налогового периода, сумма налога исчисляется как произведение данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога. Следовательно, сумма налога на выбывшие автоматы будет равна: 2* 1 500/2=1 500.

Оставшиеся 14 автоматов будет уплачен налог по полной ставке, следовательно, сумма налога будет равна: 14 * 1 500 = 21 000.

В этом же месяце 19-го числа было зарегистрировано 4 игровых автомата. По п. 3 ст. 370 главы 29 НК РФ, при установке объекта налогообложения после 15 числа текущего налогового периода, сумма налога исчисляется как произведение данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога. Следовательно, сумма налога на установленные автоматы будет равна: 4* 1 500/2=3 000.

Итак, сумма налога на игровые автоматы будет равна: 21 000 + 1 500 + 3 000= 25 500 руб.

Рассчитаем теперь сумму налога на игорный бизнес за налоговый период: 375 000 + 25 000 + 25 500 = 425 500 руб.

Задачи по налогу на имущество организаций с решениями

Высота делит треугольник на 2 прямоугольных треугольника. По теореме пифагора высота назовем ее ВД будет равна корень квадратный из разницы 12v3 в квадрате и 12v3/2 в квадрате. Высота равна 12х12х3 — 12/2х12/2 х 3 = 432 — 108 = 324 и квадратный корень из 324 = 18. Ответ 18. 15 Нравится

Практические задачи по экономике

Учебные пособия и сборники задач для студентов колледжей по темам: «Налоги и налогообложение», «Бухгалтерский учет», «Финансовый менеджмент» и др.

Главное меню

6. Налог на имущество организаций (НИ)

Налоговая база по недвижимому имуществу иностранной организации принимается равной инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 Января налогового периода.

Налоговый (отчетный) период (ст. 379 НК РФ).

1. Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетными периодами признаются: I квартал, полугодие, девять месяцев.

3. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении НИ вправе не устанавливать отчетные периоды.

Читайте так же:  Образец заявления надбавка к пенсии

Налоговая ставка (ст. 380 НК РФ).

1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 % налоговой базы по НИ.

2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В рамках ставки 2,2 %, установленной ФЗ, законодательные органы субъектов РФ устанавливают ставки НИ для своей территории.

Это означает, что ставки НИ на всей территории России могут быть разными.

Порядок исчисления и уплаты налога (ст. 382 НК РФ).

1. Сумма НИ исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с п. 1 и суммами авансовых платежей по НИ в течение налогового периода.

Сумма НИ, подлежащая уплате в бюджет субъекта РФ, исчисляется отдельно:

1) в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации),

2) в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс,

3) в отношении каждого объекта недвижимости, находящегося вне местонахождения:

— обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс,

— постоянного представительства иностранной организации,

4) в отношении имущества, облагаемого по разным ставкам.

НИ и авансовые платежи по НИ подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Рассчитать НИ по следующим отчетным данным за 1-й квартал :

На 01.01 стоимость налогооблагаемого имущества фирмы равна 310 565 руб.,

На 01.02 — 278 530 руб.,

На 01.03 — 269 907 руб.,

На 01.04 — 235 824 руб.

Ставка налога на имущество — 2%.

Начисление налога на имущество отразить на счетах бухгалтерского учета.

1. Средняя за 1 квартал остаточная стоимость ОС:

(310 565 + 278 530 + 269 907 + 235 824) / (3 + 1) = 1 094 826 / 4 = 273 707 руб.

2. Сумма авансового платежа по НИ за 1 кв.:

Сумма НИ = 273 707 х 0,02 = 5 474 руб.

К оплате 1/4 НИ (или 0,25 НИ) = 5 474 х 0,25 = 1 369 руб. (п. 4 ст. 382 НК).

Д 91 – К 68 (НИ); Д 68 (НИ) – К 51

Авансовые платежи по НИ:

За I квартал — 0,25 х (400 х 0,02) = 2 тыс. руб. (за отчетный период — 1/4)

За полугодие — 0,25 х (418,429 х 0,02) = 2,092 тыс. руб. (сумма 4,092)

За 9 месяцев — 0,25 х (433 х 0,02) = 2,165 тыс. руб. (сумма 6,257)

За год — (444,154 х 0,02) = 8,883 тыс. руб. (к доплате 8,883 — 6,257 = 2,626)

Всего в налоговом периоде — 8,883 тыс. руб.

Налоговая декларация (ст. 386 НК РФ).

1. По авансовым платежам налоговые расчеты представляют не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

2. По итогам налогового периода (года) налоговые декларации представляются не позднее 30 Марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая отчетность должна представляться (только по установленной форме):

— по месту нахождения организации;

— по месту нахождения филиала, имеющего отдельный баланс;

— по месту нахождения объектов недвижимого имущества.

Имущество филиалов, не имеющих отдельного баланса, учитывается либо непосредственно организацией, либо обособленным подразделением, имеющим отдельный баланс.

Рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество (НИ) организации за 1 кв. текущего года. Остатки по данным бухгалтерского учета, тыс. руб.

Налоговая ставка 2% (max 2,2%).

1. Средняя за 1 квартал остаточная стоимость ОС: (п.4 ст. 376 НК РФ)

(17 260 + 17 100 + 16 140 + 15 540) / (3 + 1) = 66 040 / 4 = 16 516 тыс. руб.

2. Сумма авансового платежа по НИ за 1 кв.:

Сумма НИ = 16 510 х 0,02 = 330 тыс. руб.

К оплате 1/4 НИ (или 0,25 НИ) = 330 х 0,25 = 82,5 тыс. руб. (п. 4 ст. 382 НК)

Определить и отразить на счетах бухгалтерского учета сумму налога на имущество за 1-й квартал отчетного года при следующих исходных данных (ставка – 2%):

1. Средняя за 1 квартал остаточная стоимость ОС: (п.4 ст. 376 НК РФ)

(88 550 + 91 250 + 98 000 + 93 850) / (3 + 1) = 371 650 / 4 = 92 913 руб.

2. Сумма авансового платежа по НИ за 1 квартал:

Сумма НИ = 92913 х 0,02 = 1 858 руб.

К оплате 1/4 НИ (или 0,25 НИ) = 1 858 х 0,25 = 465 руб. (п. 4 ст. 382 НК)

Рассчитать НИ организации — участника № 1, ведущей общие дела по договору простого товарищества (договора о совместной деятельности), исходя из следующих данных общего баланса (налоговая ставка НИ 2%):

Остатки по данным бухгалтерского учета, тыс. руб.

Все имущество приобретено в процессе совместной деятельности.

Доля вкладов участников: № 1 — 45%, № 2 — 30%, № 3 — 25%.

1кв. Средняя за 1 кв. остаточная стоимость ОС:

(17 260 + 17 100 + 16 140 + 15 540) / (3 + 1) = 66 040 / 4 = 16 516 тыс. руб.

Сумма авансового платежа по НИ за 1 кв.:

Сумма НИ = 16 510 х 0,02 = 330 тыс. руб.

К оплате 1/4 НИ (или 0,25 НИ) = 330 х 0,25 = 82,5 тыс. руб. (п. 4 ст. 382 НК).

Доля НИ участника № 1 = 82,5 х 0,45 = 37,13 тыс. руб.

Полугодие: (66 040 + 17 500 + 16 860 + 16 220) / (6 + 1) = 116 620 / 7 = 16 660 тыс. руб.

НИ = 16 660 х 0,02 = 333,2 тыс. руб. Аванс. НИ = 333,2 х 0,25 = 83,3 тыс. руб.

Доля НИ участника № 1 = 83,3 х 0,45 = 37,49 тыс. руб.

9 месяцев: (116 600 + 19 380 18 656 + 17 936) / (9 + 1) = 172 592 / 10 = 17 259,2 тыс. руб.

НИ = 17 259,2 х 0,02 = 345,18 тыс. руб. Аванс. НИ = 345,18 х 0,25 = 86,3 тыс. руб.

Доля НИ участника № 1 = 86,3 х 0,45 = 38,84 тыс. руб.

Год: (172 592 + 18 816 + 18 060 + 17 304) / (12 + 1) = 226 772 / 13 = 17 444 тыс. руб.

НИ = 17 444 х 0,02 = 348,88 тыс. руб. К оплате = 348,88 — 82,5 — 83,3 — 86,3 = 96,78 тыс. руб.

Доля НИ участника № 1 = 96,78 х 0,45 = 43,55 тыс. руб.

Читайте так же:  Поднятие пенсионного возраста в мвд

Свежие записи

Новости сайта

На сайт добавлены методические разработки и учебные пособия по темам:

— ОТКРЫТЫЙ УРОК по учебной дисциплине «Бухгалтерский учет и налогообложение»

— МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ по выполнению КУРСОВОЙ РАБОТЫ на тему «Определение экономической эффективности реконструкции очистных сооружений» (на примере условного предприятия) специальность 280711 «Рациональное использование природохозяйственных комплексов» МДК 04.02 «Экономика природопользования»

— МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ по выполнению КУРСОВОЙ РАБОТЫ на тему «Бизнес-план инвестиционного проекта» (на примере условного предприятия) специальность 200105 «Авиационные приборы и комплексы» учебная дисциплина «Экономика организации»

— Исправлен и дополнен раздел 2 «Экономики организации» часть 1.

— МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ по изучению дисциплины «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ» (часть 1 «Бухгалтерский учет»)

— МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ по учебной дисциплине «УПРАВЛЕНИЕ ПЕРСОНАЛОМ» для подготовки к зачету (экзамену). (автор — И. В.ТОМАШОНОК)

Задачи по налогу на имущество организаций с решениями

Пример решения задач

Необходимо рассчитать налог на имущество за год.

Найдем числитель: (300 — 50) + (300 — 50) + (300 — 50) + (400 —

60) + (400 — 60) + (400 — 60) + (500 — 70) + (500 — 70) + (500 —

70) + (600 — 80) + (600 — 80) + (600 — 80) + (700 — 90) = 5 230.

Среднегодовая остаточная стоимость основных средств составит 402,3 тыс. руб., т. е. 5 230/13.

Значит, сумма налога равна 8,046 тыс. руб., т. е. 402,3×2 %. Ответ: 8,046 тыс. руб.

Задачи по налогу на имущество организаций с решениями

Пример решения задач

Необходимо рассчитать налог на имущество за год.

Найдем числитель: (300 — 50) + (300 — 50) + (300 — 50) + (400 —

60) + (400 — 60) + (400 — 60) + (500 — 70) + (500 — 70) + (500 —

70) + (600 — 80) + (600 — 80) + (600 — 80) + (700 — 90) = 5 230.

Среднегодовая остаточная стоимость основных средств составит 402,3 тыс. руб., т. е. 5 230/13.

Значит, сумма налога равна 8,046 тыс. руб., т. е. 402,3×2 %. Ответ: 8,046 тыс. руб.

Глава 7. Налог на имущество организаций

Рис. 6. Элементы налога на имущество организаций

Задача (пример) 1.

Льготы по налогу на имущество организаций не имеет.

Остаточная стоимость имущества составила на:

01.01.05 – 577888 руб.

01.02.05 – 562654 руб.

01.03.05 – 547419 руб.

01.04.05 – 530992 руб.

01.05.05 – 512191 руб.

01.06.05 – 496123 руб.

01.07.05 – 480055 руб.

01.08.05 – 463987 руб.

01.09.05 – 447919 руб.

01.10.05 – 431851 руб.

01.11.05 – 329310 руб.

01.12.05 – 340406 руб.

01.01.06 – 1013649 руб.

в регионе, где зарегистрировано ЗАО «Новый Диск», ставка налога равна 2,2%.

Рассчитать сумму авансового платежа налога на имущество организаций за 1 квартал 2005 г.

Определим среднегодовую стоимость имущества:

Показатель 1 квартал Полугодие
Среднегодовая стоимость имущества 554 738 руб. 547419 руб.
Сумма авансового платежа 3 051 руб. 2 913 руб.
Перечислено в бюджет нарастающим итогом с начала года 3 051 руб. 5 964 руб.

Задача (пример) 2.

Используя данные задачи №1, рассчитать:

1) сумму авансового платежа за 9 месяцев налога на имущество организаций;

2) сумму налога на имущество организации ЗАО «Новый Диск» за 2005 год.

По балансу организации стоимость имущества на 01.01.2006 г. – 4 300 тыс. руб.; 01.02.2006 г. – 4 920 тыс. руб.; 01.03.2006 г. -6 950 тыс. руб.; 01.04.2006 г. – 6920 тыс. руб., в том числе стоимость находящегося на балансе детского сада – 650 тыс. руб.; 01.03.2006 г. введен в эксплуатацию дом культуры стоимостью 1 640 тыс. руб.

Определить стоимость налогооблагаемого имущества за 1 квартал 2006 г. и авансовый платеж налога на имущество организаций.

ООО «ППГО» находится в О-Зуеве М.О. Эта организация имеет:

Перечень объектов Остаточная стоимость Место регистрации
Здание блока подсобного помещения О-Зуево М.О.
Здание гаража О-Зуево М.О.
Здание трансформаторной О-Зуево М.О.
Оздоровительный лагерь подстанции для отдыха детей О-Зуево М.О.
Мотопомпа П-Посад М.О.
Бульдозер ДЗ-109 П-Посад М.О.
Бульдозер Т-130 П-Посад М.О.
Экскаватор ЭО-4121 П-Посад М.О.
Экскаватор ЭО-4121 П-Посад М.О.
Экскаватор ЭО-4125 П-Посад М.О.

Определить налогооблагаемую базу за 2005 год и сумму налога на имущество. Определить в какие бюджеты она поступит.

1. Рассчитать (среднюю) годовую стоимость имущества за налоговый и отчетные периоды.

2. Рассчитать нарастающим итогом сумму налога за 12 квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Дата Начальная стоимость имущества Амортизация основных средств
01.01.05
01.02.05
01.03.05
01.04.05
01.05.05
01.06.05
01.07.05
01.08.05
01.09.05
01.10.05
01.11.05
01.12.05
01.01.06

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: При сдаче лабораторной работы, студент делает вид, что все знает; преподаватель делает вид, что верит ему. 9110 —

| 7227 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Источники


  1. Панов, В.П. Сотрудничество государств в борьбе с международными уголовными преступлениями: учеб пособие; М.: Юрист, 2011. — 160 c.

  2. Наследственные споры. Судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2018. — 816 c.

  3. Чепурнова, Н. М. Судебная защита в механизме гарантирования прав и свобод. Конституционно-правовой аспект / Н.М. Чепурнова, Д.В. Белоусов. — М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2014. — 168 c.
  4. Комаров, Сергей Александрович Теория государства и права. Гриф МО РФ / Комаров Сергей Александрович. — М.: Норма, 2016. — 148 c.
  5. Скуратовский, М. Л. Подготовка дела к судебному разбирательству в арбитражном суде первой инстанции / М.Л. Скуратовский. — М.: Wolters Kluwer, 2018. — 200 c.
Налог на имущество организаций задачи
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here