Налог на инвестиционный доход физических лиц

Предлагаем полезную информацию по теме: налог на инвестиционный доход физических лиц от профессионалов понятным простых для людей языком. Если же, после прочтения, возникли вопросы вы можете задать их дежурному юристу.

Налоговый вычет по индивидуальному инвестиционному счёту

Последнее обновление 2018-07-08 в 17:57

Понятие индивидуального инвестиционного счета (ИИС) расшифровывается в ст.10.2-1 закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ. Механизм начал действовать с 2015 г. и стал весьма популярен у частных инвесторов (физ.лиц). Причина этому — простота использования и возможность получения существенных вычетов (пп.2 и пп.3 п.1 ст.219.1 НК). В материале рассмотрим разницу между А и Б вычетами, сравним их преимущества и дадим инструкцию получения каждой категории вычетов.Для начала приведем основные характеристики ИИС:

  1. Он предназначен только для физ.лиц и открывается по договору с управляющим или брокером (обычно бессрочному).
  2. Все средства и операции учитываются отдельно от других счетов.
  3. Одновременно у человека может быть только один ИИС. При открытии нового счета предыдущий расторгается в течение месяца.
  4. Снятие средств ведет к автоматическому закрытию счета.
  5. Максимально разрешенное пополнение — 1 000 000 в год. Периодичность и минимальный размер взносов законом установлен.

ИИС тип А (первый тип)

Это налоговый вычет на взносы на ИИС (пп.2 п.1 ст.219.1 НК). Основные правила:

[2]

  1. Вычет считается с суммы годового взноса не более 400 000 руб. Со всего, что сверху, 13% не вернут.
  2. Вернуть НДФЛ возможно уже на следующий год после пополнения счета.
  3. Если ИИС закрыть раньше, чем через 3 года, весь возмещенный ранее НДФЛ вы обязаны вернуть и еще заплатить сверху пени. После 3 лет ничего возвращать не нужно. Срок отсчитывается с даты заключения договора.
  4. Если вы перевели все средства с одного ИИС на другой, срок действия не прерывается.
  5. После закрытия договора нужно заплатить НДФЛ на образовавшийся доход.

По правилам НДФЛ рассчитывают по отчетному периоду. Т.е., если в определенном году вы ничего на ИИС не положили, то и вычет за этот год не положен.

Пример 1

Диана в 2015 г. оформила ИИС и периодически вносила туда деньги, а на следующий год отчитывалась в ФНС. Результат в таблице:

Год Взносы, руб. Полученный вычет за предыдущий период, руб. НДФЛ к возврату, руб.
2015 674 500
2016 400 000 (max) 52 000
2017 251 600
2018 251600 32 708
Всего 926 100 651 600 84 708

Итого получается, что максимально возможная сумма возвращенного НДФЛ за один год составляет 52 000 руб. (13% от 400 000). Однако здесь действует еще одно ограничение. Вычет по типу А предполагает возврат ранее заработанного вами НДФЛ. Т.е. государство не может отдать вам больше, чем вы перечислили ему в отчетном году.

Пример 2

ИИС тип Б (второй тип)

Так оформляется вычет на доход от ИИС по окончании договора (пп.3 п.1 ст.219.1 НК). Основные моменты:

  1. На дату закрытия ИИС должен действовать более 3 лет. Для договоров, заключенных в 2015 г., этот срок наступает только в 2018 г.
  2. Вычет дадут, если вы не стали возвращать НДФЛ со взносов.
  3. База по вычету — положительный финансовый результат за срок действия ИИС. Как он определяется, описано в ст.214.9 НК.

Пример 3

Как получить налоговый вычет по ИИС. Пошаговая инструкция

Вернуть подоходный налог с ИИС допускается:

  1. В налоговой (для типа А и Б).
  2. Через налогового агента (только для типа Б).

Итак, вернуть налог со взносов возможно только в ФНС. Причем, после завершения отчетного календарного года. Разберем поэтапно всю процедуру.

Этап 1. Готовим документы:

  • доказательство наличия ИИС (договор на ведение, генеральный договор + заявление о присоединении и т.п.);
  • документы на внесение взносов (платежки, ордера, поручения брокеру и его отчет об операции).

Этап 2. Подтверждаем свои доходы: берем справку 2-НДФЛ за нужный год.

Этап 3. На основе первых двух этапов заполняем декларацию. Здесь возможны варианты:

  1. Воспользоваться бумажным бланком (взять в инспекции или скачать на сайте). Инструкция по заполнению отчета за 2017 г. приведена в Приказе ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/[email protected]
  2. Скачать бесплатную программу «Декларация» на сайте ведомства в разделе «Программные средства» (внизу страницы).

  1. Заполнить все онлайн в Личном кабинете (ЛК). Этот вариант, как самый быстрый, рассмотрим отдельно ниже.

Этап 4. Подаем 3-НДФЛ и собранные документы в ФНС. Одновременно прикладываем заявление на возврат денежных средств. Способы:

  • лично или через представителя;
  • через оператора ЭДО в электронном виде;
  • почтой;
  • через сайт.

Важно!

Форма заявления приведена в Приказе ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected] В нем указываются личные данные, сумма возвращаемого налога и банковские реквизиты.

Этап 5. Ждем, когда ФНС закончит проверку, и получаем деньги.

Теперь разберем, как заявить вычет у брокера (тип Б):

  1. Для того, чтобы брокер выплатил вам доход при закрытии ИИС без удержания налога, нужно сначала запросить в ФНС специальную справку. Заявление подается в свободной форме. При этом к нему вы должны приложить копии документов по открытому договору ИИС, которые позволяют его идентифицировать.
  2. В этой справке ФНС указывает:
  • что по этому договору ИИС вы не применяли вычет А;
  • что у вас нет других открытых счетов.

Рекомендуемая форма справки есть в Приказе ФНС от 17.01.2018 № ГД-4-11/[email protected]

  1. Через 30 дней получить в ФНС указанную справку и отдать ее брокеру.
  2. На ее основании налоговый агент имеет право предоставить вычет одновременно с выплатой дохода по закрываемому ИИС.

Получение вычета по ИИС через личный кабинет налогоплательщика

В ЛК можно как заполнить все онлайн, так и выгрузить документ, подготовленный заранее в программе.

Сколько раз можно получить налоговый вычет по ИИС

Ст.219.1 не содержит ограничений по количеству обращений за вычетом. Единственное условие — по одному ИИС можно оформить либо тип А, либо Б. Однако после закрытия одного договора можно открывать новый и заново выбирать тип вычета.

Пример 4

Срок получения инвестиционного вычета

Согласно п.7 ст.78 НК, срок для подачи декларации истекает спустя 3 года после окончания отчетного периода. Т.е. по взносам, сделанным в 2015 г., в 2018 г. налоговая еще примет документы, а в 2019 г. уже нет.

Читайте так же:  Субсидии организациям осуществляющим образовательную деятельность

Такая возможность отсрочки обращения за вычетом позволяет инвестору решить, каким типом вычета ему выгоднее воспользоваться. Для этого достаточно выдержать 3 года и затем выбрать одно из действий:

  • закрыть договор и освободить от НДФЛ полученный доход;
  • не закрывая ИИС, подать декларации сразу за 3 года и вернуть налог с взносов.

Пример 5

Какой тип ИИС выгоднее

Однозначного ответа, какой тип ИИС выгоднее, нет. Инвестору нужно учитывать свой доход, размер и периодичность взносов, прогнозируемую по ИИС прибыль, планируемую продолжительность инвестирования.

Сравнительная таблица по основным параметрам:

Показатель Вычет А (по взносам) Вычет Б (по доходу)
Зависимость от официального дохода

есть (НДФЛ вернут в пределах уплаченного за год налога)

нет (база по налогу формируется из прибыли по ИИС)

Размер взносов

на сумму более 400 000 руб. в год налог не вернут

1 000 000 руб. в год

Срок ожидания первые деньги можно получить уже на следующий год, реинвестировать их или потратить

чтобы дождаться денег, придется ждать минимум 3 года

Планируемая доходность вариант выгоден при консервативной стратегии и умеренной доходности (8-10%) вариант подходит для высокорискованных стратегий и долгосрочного инвестирования (от 5-6 лет)

Тип А рекомендуется начинающим осторожным инвесторам, которые делают взносы в пределах установленного для вычета лимита (если у них есть официальный дополнительный доход).

Опытные инвесторы, которые оперируют крупными суммами и придерживаются рискованных стратегий, рассчитывают на доход, превышающий возможную выгоду от взносов. Либо для тех кто не платит НДФЛ, например ИП на УСН или ЕНВД.

  1. Использование ИИС позволяет:
  • вернуть 13% со взносов (тип А);
  • освободить от НДФЛ всю полученную от операций с ЦБ прибыль (тип Б).
  1. По одному ИИС разрешено воспользоваться только одним типом вычета.
  2. Закрыв ИИС раньше 3 лет, нужно вернуть НДФЛ со взносов и заплатить пени с момента предоставления вычета.
  3. Одновременно физ.лицо может иметь только один ИИС. После его закрытия разрешается заключать новый договор.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

(53 оценок, средняя: 4,79)

Налогообложение ПИФов

Вокруг ПИФов до сих пор ходит много мифов и предубеждений, связанных с налогообложением доходов вкладчиков. Многие сограждане соблазняются идеей вложения денег в ПИФы, считая, что «налоги платить не нужно». Сразу расставим точки над «i» — это не так. При каких обстоятельствах платятся налоги, как правильно их рассчитать, кто является фискальным агентом, какие существуют послабления и льготы? Дадим ответы на эти и ряд других вопросов.

[1]

Какие операции подлежат налогообложению

Согласно законодательству РФ, для целей взимания налогов принимаются во внимание доходы от инвестиционных бумаг, как торгующихся, так и не торгующихся на биржевых рынках.

Инвестиционные паи (подробнее о ПИФах и паях читайте в статье что такое ПИФ) принадлежат к классу неэмиссионных именных бумаг:

  • паи открытых фондов (ОПИФ) традиционно являются торгующимися на ОРЦБ;
  • паи интервальных (ИПИФ) и закрытых (ЗПИФ) фондов — необращающимися (если это не закреплено в правилах фонда).

Соответственно, доход от паев является объектом налогообложения, но только в определенных ситуациях:

  • реализации паев на вторичном рынке;
  • погашения паев УК;
  • выплаты вкладчикам предварительных доходов (которые иногда имеют место в ЗПИФ).

Важно. При обмене паев в пределах одной УК налогооблагаемого дохода не возникает. Это дает вам отличную возможность перед прогнозируемым обвалом рынка перевести паи акций, например, в паи облигаций или паи денежного рынка. Таким образом вы обезопасите свои вложения, зафиксируете рентабельность, и избавитесь от необходимости платить налог при этом.

Иными словами, если вы довольны своей УК, не нуждаетесь в наличных средствах и рассчитываете на дальнейший рост стоимости, продолжайте держать средства в ценных бумагах. В этом случае, несмотря на зарабатываемую прибыль, налогов вы не платите в принципе.

Какова ставка

Налоги в Российской Федерации платятся по общим ставкам для физических лиц:

  • 13% — с резидентов;
  • 30% — с нерезидентов.

С какой суммы берется налог

Налогооблагаемой базой является разница между выручкой от реализации (погашения) и затратами на покупку, хранение и продажу, включая скидки и надбавки УК.

Важно. Все расходы должны быть подтверждены документально. Если вы понесли обоснованные расходы, о которых не осведомлен ваш фискальный агент (УК), обязательно проинформируйте его и предоставьте письменное заявление о признании этих расходов для целей снижения налога.

Каким образом рассчитывается налог

НДФЛ калькулируется нарастающим итогом за календарный год отдельно по паям каждой категории инвестиционных активов каждой УК (если у вас их несколько).

Важно. Налогообложение ПИФов диктует, что убыток от операций с паями, торгующимися на биржах, не уменьшает доход от необращающихся бумаг (и наоборот).

Если вы приобретали паи одной и той же УК несколько раз по разной цене, для калькуляции стоимости затрат на приобретение при погашении будет использоваться метод ФИФО (First In First Out).

Таким образом, налогов при инвестициях в ПИФы не избежать. Однако существует ряд возможностей их уменьшить.

Инвестиционный налоговый вычет

Если вы храните бумаги от трех лет и более, у вас есть законное право на вычет. Он гарантируется:

  • владельцам бумаг, торгующихся на ОРЦБ (биржи);
  • владельцам паев ОПИФов.

Закон распространяется на бумаги, купленные после 01.01.2014, то есть воспользоваться послаблениями законодательства можно с начала 2017 года.

Для вычета установлен максимальный предел, который равен произведению 3 млн руб. на коэффициент, равный периоду владения бумагами в целых годах. Для определения срока владения однотипными паями также используется метод ФИФО (что на руку инвестору).

Пример 1. В январе 2014 года вы приобрели паи на 10 млн руб., а погасили их в марте 2018 на 25 млн руб. Срок хранения бумаг составил 4 полных года. Прибыль: 15 млн руб. Вы имеете право на вычет в размере 12 млн руб. (3 млн руб. х 4 года). Таким образом, ваша налогооблагаемая прибыль составит только 3 млн руб. (15 – 12), с которой вы заплатите 390 тыс. руб. НДФЛ (3 млн руб. х 13%).

Читайте так же:  Добровольная уплата алиментов оформление в бухгалтерии

Как быть, если у вас на руках целый портфель инвестиционных паев с разными сроками приобретения?

В этой ситуации вычет будет калькулироваться как произведение 3 млн руб. на средневзвешенный коэффициент, рассчитываемый с учетом доходности и срока владения:

Кцб = ∑ Д х В / ∑ Д, где

Д — прибыль по каждой группе бумаг с одинаковым периодом хранения;

В — время хранения каждой группы бумаг в целых годах.

Пример 2. Вы заработали 15 млн руб. на паях, которые держали 3 полных года, и 25 млн руб. на бумагах с 5 летним сроком. Кцб = (15 х 3 + 25 х 5) / 40 = 4,25. Инвестиционный вычет составит 12,75 млн руб. (3 млн руб. х 4,25); налогооблагаемая прибыль — 27,25 млн руб. (40 – 12,75); НДФЛ — 3,5 млн руб. (27,25 х 13%).

Как быть, если вы являетесь обладателем инвестиционных паев нескольких разных УК?

Каждая компания независимо рассчитает инвестиционный вычет, совокупный размер которого может превзойти предельно допустимую величину. В этой ситуации вы обязаны передать в налоговую декларацию о доходах и доплатить недостающий налог.

Важно. Вычет не применим для операций с активами, учитываемыми на Индивидуальном Инвестиционном Счете (ИИС). Горевать не спешите, поскольку по ИИС предоставляются на выбор два альтернативных типа значительных налоговых льгот:

  1. Тип «А». Вычет в пользу НДФЛ по основному месту работы в размере суммы пополнения ИИС в течение календарного года (в пределах 400 тыс. руб.).
  2. Тип «Б». Полное освобождение от налогов на доходы (срок действия счета — более трех лет).

Подробнее читайте в статье про ИИС.

Совет. К выбору способа вложений в ПИФы подойдите с умом. В некоторых случаях выгоднее воспользоваться преимуществами ИИС (например, если у вас маленький портфель), а в других, наоборот, инвестировать в ПИФы с отдельного счета, а на ИИС сосредоточить индивидуальный портфель ценных бумаг.

Налоговые вычеты подробно освещены статьей 219.1 НК РФ.

Зачет убытков прошлых лет

Еще одним способом снизить налоги является зачет убытков прошлых периодов. Имейте в виду, что во внимание принимаются только операции с паями, имеющими хождение на ОРЦБ (как для сумм убытков прошлых лет, так и для определения налоговой базы текущего года).

Очевидно, что в зачет будут приняты убытки в сумме, не превышающей размер налогооблагаемой базы. Зато период, в течение которого убытки «консервируются» и могут послужить на благо инвестора, составляет 10 лет. Убытки списываются на уменьшение базы в порядке очередности их возникновения.

Совет. Обязательно храните полный комплект документов, свидетельствующих о понесенных убытках — в лучшие времена они обязательно вам пригодятся.

Важно. Зачет убытков производится при подаче письменного заявления в налоговую одновременно с подачей декларации.

Порядок удержания налога

В подавляющем большинстве случаев инвестиционный вычет и НДФЛ калькулируется, удерживается и перечисляется в бюджет фискальным агентом — УК вашего ПИФа. Это происходит в течение 30 дней с момента выплаты дохода инвестору, так что, планируя погасить или продать бумаги через УК, потребуйте полный расчет экономической и налоговой эффективности сделки:

  • чтобы убедиться в экономической целесообразности операции;
  • чтобы проконтролировать, все ли расходы учла УК и, в случае трений, получить возможность подать декларацию самостоятельно.

Кроме того, вы можете независимо от УК реализовать паи на вторичном рынке. Как быть в этой ситуации? Все зависит от механизма реализации.

Если вы продаете бумаги через брокера (на бирже или вне ее), то он выступает фискальным агентом, на которого возлагаются обязанности по налогам. Но у брокера нет информации о затратах, связанных с покупкой и хранением бумаг. Не забудьте предоставить в офис финансового посредника подтверждающие бумаги:

  1. Договор на покупку паев (или заявка на приобретение).
  2. Справки и отчеты, подтверждающие косвенные издержки, связанные с покупкой паев (отчет УК о надбавках).
  3. Платежные документы, подтверждающие факт покупки и уплаты дополнительных сборов (платежные поручения).
  4. Документы, гарантирующие ваше право собственности (уведомление регистратора или депозитария о выдаче паев и внесении соответствующей записи в реестр владельцев).
  5. Справка регистратора о движениях по лицевому счету с момента приобретения прав до момента передачи паев брокеру.
  6. Заявление о признании обоснованных и подтвержденных расходов (которые вы понесли до момента заключения договора с фискальным агентом) для целей снижение налога.

Вышеуказанные бумаги получите по месту покупки паев (в офисе УК вашего ПИФа).

Если вы решили продать паи без посредника на неорганизованном вторичном рынке, налоговые обязанности возлагаются на вас. В этой ситуации вы должны принести в налоговую:

  1. Заполненную декларацию.
  2. Справку 2-НДФЛ.
  3. Документы, свидетельствующие о факте покупки, продажи и понесенных расходах (аналогичные вышеуказанным).
Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Срок подачи декларации за прошедший год — до 30 апреля. Срок перечисления налога в бюджет — до 15 июля.

Наконец, в ситуации выплаты предварительных доходов владельцам паев закрытых ПИФов в России, УК самостоятельно рассчитает и удержит налог.

Если вы, будучи налогоплательщиком иного государства (например, оффшорной зоны), хотите избежать двойного налогообложения, предоставьте в налоговую:

  1. Справку о том, что вы имеете налоговый резидентный статус в зарубежном государстве.
  2. Документ, свидетельствующий о полученных доходах и уплате сборов за пределами РФ (подтвержденный фискальными органами резидентной страны).

Подтверждение может быть предоставлено до конца следующего за отчетным года.

Особенности юридических лиц

Корпоративные пайщики являются самостоятельными фискальными агентами, а, значит, калькулируют и перечисляют налог на доходы от инвестиционных бумаг самостоятельно в составе налога на прибыль, ставка по которому при ОСНО равна 20%. Особенности налогообложения освещены статьей 280 НК РФ.

Доходы от операций с паями признаются методом начисления вне зависимости от факта прихода денег. Расходы очевидным образом «привязываются» к моменту продажи или погашения паев. Налоговая база рассчитывается отдельно для торгующихся и неторгующихся бумаг. К юридическим лицам также применимо правило зачета убытков предыдущих лет.

Читайте так же:  Дарение освобождение от уплаты налогов

Важно:

  • в ситуации реализации паев на ОРЦБ по цене, ниже минимальной, для определения базы будет использована минимальная цена рынка;
  • при продаже инвестиционного пая вне биржи, признаются доходы в размере рыночной расчетной стоимости пая (фиксируемой в соответствии с законодательством) вне зависимости от фактической цены сделки.

Подведем итоги

В целом, ничего неожиданного в системе налогообложения инвестиций в ПИФы нет. С этой точки зрения, безрисковые инвестиционные паи, как правило, всегда менее выгодны, чем соответствующие им активы, льготы для которых интереснее. Например:

  • паи государственных облигаций менее выгодны, чем сами облигации, купонный доход по которым налогом не облагается;
  • паи денежного рынка менее выгодны, чем банковские депозиты, доход по которым не облагается налогом «де факто» (налог возможен только при превышении ставки рефинансирования на 5%).

Но вы же не за тем вкладываете деньги в ПИФы, чтобы получить минимальную безрисковую доходность? А если сравнивать с прочими финансовыми инструментами, то налоговые условия сопоставимы и имеют ряд «жирных бонусов», как то:

  • налог берется только в момент продажи, который вы вольны выбрать сами;
  • вы можете безболезненно конвертировать паи одного фонда или категории инвестиционных активов в другой (в пределах одной УК);
  • к вашим услугам возможности инвестиционных налоговых вычетов и зачета убытков.

[3]

Таким образом, система налогообложения — последнее, на что стоит обращать внимание при покупке инвестиционных паев ПИФ. Только не забудьте всегда держать на контроле учет расходов, признаваемых для уменьшения налоговой базы.

Полезное видео

Урок от Первой отркытой финансовой школы по теме «Паевые инвестиционные фонды».

Налогообложение инвестиций

Инвестиционная деятельность, целью которой является получение прибыли, облагается налогом. Налогообложение вложений регулируется на государственном уровне.

Инвестирование – вложение свободных денег с целью их приумножения и получения дохода. Следовательно, инвестор должен обладать определенными знаниями о том, какой доход должен быть учтен и задекларирован, чтобы оптимизировать отчисления, заплатить налоги и разработать инвестиционную стратегию.

Облагаются ли налогом инвестиции, осуществляемые физическим лицом?

Для инвестора такого рода предусмотрены три варианта:

  • НДФЛ – 13 %;
  • налог на добавленную стоимость (НДС — 18 %);
  • налог на имущество (за квартир и другого жилья в собственности).

Существуют следующие ставки НДФЛ (ст. 224 НК РФ):

  • 9% налога взимается с доходов, поступивших по облигациям с ипотечным покрытием. При этом, учитывается что облигации должны быть выпущены до 01.01.2007 г. Московская биржа уже не торгует ценными бумагами такого вида;
  • 13% налога – сумма, налогового вычета на все остальные виды доходов. Исключение составляют все другие виды доходов, ставка налога на которые составляет 35%;
  • 35% составляет сумма налога со всех выигрышей (лотерея), и полученных призов и прибыли, приобретенной от банковских вкладов, ставка которых выше ключевой ставки центрального банка России более чем на 5%.

При покупке драгоценных металлов, слитков из золота также нужно заплатить налог на полученную прибыль. В таком случае уплачивают налог с дохода (НДФЛ).

Как и когда нужно платить НДФЛ?

Так, как доход с таких вложений может быть получен только в момент продажи, то выплата налога может быть произведена после этого. Следует учитывать, что если драгоценные металлы или слитки находились в собственности инвестора более 3 лет, то такие вложения не считаются облагаемыми налогами. Если драгметаллы были в собственности сроком от 2 лет или меньше, то налог заплатить придется.

Для этого рассчитывают налогооблагаемую базу, полученную цифру умножают на ставку НДФЛ, которая различается для резидента (13%) и не резидента (30%). В качестве не резидента могут выступать иностранные инвесторы, осуществляющие свою деятельность в одном государстве, но проживающие в другой стране.

Внимание! Налоговый резидент – лицо, проведшее на территории РФ более 183 дней в течение 1 года, при этом если человек уезжал за границу России на лечение или обучение на срок менее 6 месяцев, то этот период не может быть учтен.

Чтобы заплатить налог за доходы заполняют декларацию по форме 3 НДФЛ и подают в налоговую. Если деньги не будут заплачены вовремя, будет начислена пеня.

Доход, полученный от инвестирования в ценные бумаги, также облагается НДФЛ (13 %).

Важно! При получении прибыли от дивидендов налог взимается брокером, выступающим в качестве налогового агента, и сумма поступает на счет клиента уже без налога. Такой вариант возможен только для резидентов РФ.

При условии торговли на валютной биржи, за приобретенную выгоду от валюты, инвестор обязан подать самостоятельно декларацию о налогах (последний срок — 30 апреля следующего года). Налог на доход должен быть внесен до 15 июля.

Какие налоги платит инвестор? Как уменьшить налоги с инвестиций в акции? Узнайте, посмотрев видео:

Новый вычет по НДФЛ для инвесторов

НАША СПРАВКА

Вычет – это сумма денежных средств, которая уменьшает размер налогооблагаемого дохода, полученного налогоплательщиком. Предельный размер налогового вычета по НДФЛ устанавливается в НК РФ. Чтобы рассчитать, какую сумму денег получит в конечном счете налогоплательщик, заявивший вычет, нужно размер вычета умножить на налоговую ставку по НДФЛ, равную 13%.

С 2015 года появился еще один налоговый вычет по НДФЛ – инвестиционный (ст. 219.1 НК РФ). Интересен он будет тем, кто осуществляет операции с ценными бумагами как частное лицо или уже открыл индивидуальный инвестиционный счет (далее – ИИС) или планирует это сделать. Напомним, такая возможность появилась с 1 января 2015 года (ст. 10.3 гл. 3 Федерального Закона от 22 апреля 1996 года № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»).

НАША СПРАВКА

К ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, относят:

  • ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;
  • инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании;
  • ценные бумаги иностранных эмитентов, допущенные к торгам на иностранных фондовых биржах (подп. 1-3 п. 3 ст. 214.1 НК РФ).

Правда, воспользоваться новым вычетом можно будет только в следующем году – по итогам текущего. Тем не менее, игрокам финансовых рынков стоит знать о новой возможности и учитывать ее при планировании действий с финансовыми инструментами. О том, кто именно и по каким расходам может на него претендовать, мы расскажем в статье.

Читайте так же:  Бухгалтерский налоговый учет готовой продукции

Прежде всего нужно определиться, какие виды инвестиционного вычета может получить налогоплательщик. Их всего три:

  • в размере положительного финансового результата, полученного от продажи (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. При этом налогоплательщик на момент продажи ценных бумаг должен владеть ими более трех лет;
  • в размере денежных средств, внесенных налогоплательщиком на ИИС;
  • в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС (п. 1 ст. 219.1 НК РФ).

НАША СПРАВКА

Индивидуальный инвестиционный счет – счет внутреннего учета, предназначенный для обособленного учета денег и ценных бумаг физического лица, а также обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента (п. 1 ст. 10.3 Федерального закона от 22 апреля 1996 года № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»). Данное определение было установлено законом, который вступил в силу 1 января 2015 года (Федеральный закон от 21 декабря 2013 года № 379-ФЗ). А значит, именно с этой даты у граждан появилась возможность открывать такие счета у брокеров и управляющих компаний. Максимальный размер денежных средств, которые можно перечислить на такой счет в течение календарного года, составляет 400 тыс. руб.

Рассмотрим каждый вид инвестиционного вычета и правила их использования.

Вычет в размере положительного финансового результата от продажи ценных бумаг

НК РФ предусматривает несколько правил, которыми нужно руководствоваться при расчете величины этого вида вычета. Сначала необходимо рассчитать сам финансовый результат от продажи ценных бумаг (подп. 1 п. 2 ст. 219.1 НК РФ). Он определяется как разница между доходами, полученными от продажи ценной бумаги, и расходами по операциям с ценными бумагами, которые включают в себя расходы на приобретение, хранение, реализацию и погашение ценных бумаг (п. 10, п. 12 ст. 214.1 НК РФ).

Перечень расходов не является закрытым, и к ним могут относиться, например, оплата услуг биржевых посредников или биржевой сбор, расходы на ведение реестра и прочее (п. 10 ст. 214.1 НК РФ).

В отчетном периоде налогоплательщик приобрел пакет акций по цене 1 млн руб. В этом же периоде он их продал, но уже по цене 1,1 млн руб. Расходы на продажу акций составили 2 тыс. руб. По итогам отчетного периода налогоплательщик получил такой финансовый результат:

1 100 000 руб. – 1 000 000 руб. – 2000 руб. = 98 000 руб.

НК РФ устанавливает предельный размер полученного финансового результата, который налогоплательщик сможет принять к вычету. Рассчитывается он как произведение коэффициента Кцб и фиксированной суммы в размере 3 млн руб. (подп. 2 п. 2 ст. 219.1 НК РФ). А вот порядок расчета коэффициента Кцб зависит от того, одинаковое ли время налогоплательщик владел всеми проданными ценными бумагами на момент их продажи или нет.

Если все проданные ценные бумаги собственник приобрел в одном году, то коэффициент Кцб будет равен количеству полных лет владения ценными бумагами.

Налогоплательщик приобрел ценные бумаги в июне 2011 года, а продает в апреле 2015 года. Количество полных лет владения – три года (2012-2014 годы). Предельный размер налогового вычета, на который может рассчитывать собственник, составляет 9 млн руб.

Кцб х 3 000 000 руб. = 3 х 3 000 000 руб. = 9 000 000 руб.

А чтобы рассчитать, какой размер денежных средств должна вернуть ему налоговая, нужно сумму налогового вычета умножить на 13%.

9 000 000 руб. х 13% = 1 170 000 руб.

Если же продаваемые ценные бумаги собственник приобрел в разные налоговые периоды, то Кцб определяется по следующей формуле:

где – доходы от реализации в налоговом периоде всех ценных бумаг со сроком нахождения в собственности налогоплательщика, исчисляемым в полных годах и составляющим i лет. При определении учитываются доходы от реализации только тех ценных бумаг, по которым получена выручка.

n – количество исчисляемых в полных годах сроков нахождения в собственности налогоплательщика ценных бумаг, реализуемых в налоговом периоде, по итогам которого предоставляется налоговый вычет. При этом, если сроки нахождения в собственности нескольких ценных бумаг совпадают, то n считается равным 1.

Налогоплательщик продал три пакета ценных бумаг (Пакет № 1, Пакет № 2, Пакет № 3), которые находились у него в собственности три, четыре года и пять лет соответственно. Доходы от реализации этих пакетов в налоговом периоде составили: 300 тыс. руб. (Пакет № 1), 400 тыс. руб. (Пакет № 2) и 500 тыс. руб. (Пакет № 3). Рассчитаем предельный размер налогового вычета, на который может претендовать налогоплательщик.

В формулу подставим значения из примера:
n = 5, поскольку предельный срок владения ценными бумагами составил пять лет;
= 300 тыс. руб., 400 тыс. руб. и 500 тыс. руб. соответственно для каждого Пакета;
i = три, четыре года и пять лет владения Пакетами соответственно.

Кцб = ((300 000 руб. х 3 года) + (400 000 руб. х 4 года) + (500 000 руб. х 5 лет)) / (300 000 руб. + 400 000 руб. + 500 000 руб.) = 5 000 000 руб. / 1 200 000 руб. = 4,17

Чтобы рассчитать предельный размер налогового вычета, нужно полученный коэффициент Кцб умножить на предельный размер налогового вычета (3 млн руб.)

Кцб х 3 000 000 руб. = 4,17 х 3 000 000 руб. = 12 510 000 руб.

Соответственно, вернуть налогоплательщик сможет:

12 510 000 руб. х 13% = 1 626 300 руб.

Вычет в размере денежных средств, внесенных на ИИС

Как понятно из названия вычета, предоставляется он в размере суммы, на которую налогоплательщик пополнил ИИС в отчетном году. Но, в отличие от предыдущего вида вычета, по этому виду установлен четкий лимит его размера. Он составляет 400 тыс. руб. (подп. 1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ)

Напомним, что 400 тыс. руб. – это предельная сумма, которую можно внести на ИИС в течение календарного года. Соответственно, и вычет налогоплательщик сможет получить только с 400 тыс. руб. Его максимальный размер составит 52 тыс. руб. (400 тыс. руб. х 13%).

Читайте так же:  Переходит ли пенсия умершего мужа жене

При этом важно, чтобы у налогоплательщика в период действия договора на ведение ИИС не было других действующих договоров на ведение счета, то есть не было двух разных счетов. В противном случае налоговая инспекция откажет ему в предоставлении вычета. Единственное исключение – когда один договор прекращает свое действие, а на смену ему заключается новый, с переводом всех активов на новый ИИС (подп. 3 п. 3 ст. 219.1 НК РФ).

Вычет в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС

Данный вид вычета предоставляется по окончании договора на ведение ИИС и при условии, что прошло не менее трех лет с момента его открытия (подп. 1 п. 4 ст. 219.1 НК РФ). Воспользоваться им можно только при условии, что ни разу за весь срок действия договора налогоплательщик не заявлял к вычету сумму внесенных на ИИС денежных средств (подп. 2 п. 4 ст. 219.1 НК РФ).

Максимальной суммы вычета по этому виду не установлено, значит, налогоплательщик может не облагать НДФЛ всю сумму дохода, полученную от операций по ИИС.

Рассмотрим несколько примеров и сравним вычет в размере денежных средств, внесенных на ИИС, и вычет в сумме доходов по операциям, учитываемым на ИИС.

Налогоплательщик в 2015 году открыл ИИС и внес на счет 300 тыс. руб. В 2016-2017 годах он продолжал вносить на счет по 300 тыс. руб. каждый год. Кроме того, в течение этих трех лет он производил операции по купле-продаже ценных бумаг с использованием ИИС. В 2018 году (по истечении трех лет с момента открытия ИИС) на счете у него находилось 1,4 млн руб. Рассчитаем, какую сумму НДФЛ он сможет вернуть, выбрав тот или иной вид вычета.

Вычет в размере денежных средств, внесенных на ИИС

Поскольку сумма внесенных денежных средств не превышает установленного порога (400 тыс. руб. за календарный год), то каждый год владелец счета может предъявлять всю сумму к вычету.

300 000 руб. х 13% = 39 000 руб. за один год. А общая сумма вычета за три года составит 117 000 руб.

Вычет в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС

Сначала нужно рассчитать положительный результат от операций по счету. Для этого общая сумма расходов на приобретение ценных бумаг, а также связанных с их продажей, вычитается из итоговой суммы на счете. Предположим, что сумма расходов, связанных с продажей ценных бумаг, составляла каждый год 20 тыс. руб.

1 400 000 руб. – ((300 000 руб. – 20 000 руб.) х 3 года) = 560 000 руб.

Именно эта сумма и подлежит вычету в полном размере. Таким образом, налогоплательщику вернется следующая сумма НДФЛ за три года:

560 000 руб. х 13% = 72 800 руб.

Как видно из примеров, если налогоплательщик не планирует проводить большой объем операций с ценными бумагами или опасается, что выручка не превысит суммы вложенных средств, то ему выгоднее воспользоваться вычетом в сумме внесенных на ИИС средств. А если выручка на самом деле не превысит суммы вложенных средств – то и вычет по операциям (в сумме доходов от них) заявить не получится, ведь при этом налогоплательщик не получит доход.

Но есть и другое решение проблемы выбора – налогоплательщик может подождать три года и, просчитав наиболее выгодный вариант, подать либо три налоговые декларации за три прошедших периода на предоставление вычета в размере внесенных на ИИС денег, либо одну декларацию для вычета по учитываемым на ИИС операциям.

Как получить налоговый вычет

МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

НК РФ не предусматривает каких-либо особых требований к порядку подачи декларации для получения вычета или к предоставлению сопутствующих документов. А значит, при получении вычета следует руководствоваться общими правилами. Так, вместе с декларацией по форме 3-НДФЛ нужно будет подать заявление о предоставлении налогового вычета, документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение ценных бумаг, а также связанные с их продажей, факт открытия ИСС и зачисления на него денежных средств и прочие. Через работодателя получить данный вычет нельзя.

Обращаем внимание, что вычет в размере денежных средств, внесенных на ИИС, можно заявить за тот период, в котором денежные средства были непосредственно перечислены на счет, а вычет в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС, – только по окончании действия договора на ведение ИИС, но не ранее трех лет с момента его открытия (подп. 1 п. 4 ст. 219.1 НК РФ).

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Отметим, что в настоящее время в декларацию 3-НДФЛ еще не внесены необходимые изменения с учетом появления инвестиционного вычета. Будем надеяться, что к тому времени, когда новым вычетом можно будет воспользоваться, форма этого документа будет скорректирована.

Источники


  1. Теория государства и права. — М.: Инфра-М, Норма, 2011. — 496 c.

  2. Подведомственность и подсудность дел судам и арбитражным судам. Судебная практика. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2017. — 144 c.

  3. Бирюков, Б.М. Приватизация и деприватизация жилья: вопросы правового регулирования; М.: Ось-89, 2011. — 208 c.
  4. Бархатова, Е.Ю. Международное публичное право в вопросах и ответах; Кнорус, 2011. — 232 c.
  5. Андреева, Ю. С. Квалификационный экзамен на присвоение статуса адвоката / Ю.С. Андреева. — М.: Проспект, 2016. — 48 c.
Налог на инвестиционный доход физических лиц
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here