Налог усн является ли расходом

Предлагаем полезную информацию по теме: налог усн является ли расходом от профессионалов понятным простых для людей языком. Если же, после прочтения, возникли вопросы вы можете задать их дежурному юристу.

Включается НДФЛ в расходы при УСН?

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов по НДФЛ (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). То есть выплачивая зарплату своим сотрудникам, работодатели на УСН (так же как и работодатели на ОСН/ ЕНВД) должны исчислить, удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет. При этом у упрощенцев возникает вопрос, можно ли этот агентский НДФЛ учесть при расчете налога при УСН?

НДФЛ при УСН «доходы минус расходы»

НДФЛ с зарплаты работников, по сути, не является непосредственным расходом организации/ИП на УСН, так как удержание налога происходит из денег, принадлежащих работникам. Поэтому учесть НДФЛ в качестве самостоятельного расхода упрощенцы не могут. В то же время перечисленный в бюджет НДФЛ включается в расходы в составе начисленной и выплаченной работникам зарплаты (Письмо Минфина от 05.02.2016 г. № 03-11-06/2/5880 ). Например, начислена зарплата 10000 руб. НДФЛ с нее в размере 1300 руб. уплачен в бюджет, 8700 руб. выплачено работнику. В расходы на оплату труда можно включить 10000 руб. Следовательно, удержанный и уплаченный в бюджет НДФЛ все равно уменьшает базу по налогу при УСН.

НДФЛ с зарплаты работников учитывается в составе расходов на оплату труда на дату перечисления этого налога в бюджет.

НДФЛ при УСН «доходы»

Так как организации и предприниматели на УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, для целей исчисления налога при УСН никакие расходы не учитывают, то перечисленный в бюджет с зарплаты работников НДФЛ не уменьшает базу по «упрощенному» налогу. Да и в перечне сумм, на которые может быть уменьшен сам налог при УСН, зарплатный НДФЛ не значится (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Об учете расходов при УСН (Упрощенной системе налогообложения)

Когда компания решает вопрос о выборе системы налогообложения в пользу упрощенной системы налогообложения, вопросов у бухгалтера становится ничуть не меньше. Изучение законодательства о налогах и сборах не всегда может помочь в неясной ситуации, поскольку всегда существует риск неверного истолкования той или иной нормы, что неизбежно влечет за собой и финансовые потери. Однако статья 34.2 НК РФ позволяет всем налогоплательщикам обращаться за письменными разъяснениями по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах в соответствующие государственные органы, в нашем случае это Министерство финансов РФ.

03 апреля 2015 года Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России в своем письме № 03-11-11/18801 разъяснил положения пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

Данная необходимость в разъяснении нормы была обусловлена существованием вопроса об учете для целей налога, уплачиваемого при УСН, расходов в виде авансовых платежей, произведенных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). Иными словами, можно ли учесть в составе расходов предварительную оплату (аванс), предусмотренную договором и перечисленную контрагенту?

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров (пп.23 п.1 ст. 346.16 НК РФ).

Пункт 2 ст. 346.17 НК РФ устанавливает, что расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой считается прекращение обязательств покупателя – приобретателя товаров или услуг, перед продавцом (исполнителем). И еще одним условием является тот факт, что данная оплата должна быть непосредственно связана с поставкой этих товаров или оказанием услуг, а раз товар еще не поставлен или услуги не оказаны, то и обязательства по оплате еще не возникло, следовательно, учесть стоимость товаров (услуг) можно только после их поставки (оказании услуг).

Таким образом, налоговики считают, что авансовый платеж за предстоящие поставки товара учесть в расходах при использовании УСН нельзя со ссылкой на вышеупомянутый пункт 2 статьи 346.17 НК РФ.

Для того, чтобы учесть затраты в расходах, необходимо соблюсти одно из двух условий: товар должен быть уже поставлен или покупатель уже оплатил его поставку в полном объеме. То есть авансовый платеж уменьшает налоговую базу по налогу только при фактическом получении товаров (услуг). Отметим, что при возврате поставщиками авансовых платежей, их суммы не включаются в состав доходов (письмо Минфина России от 12.12.2008 N 03-11-04/2/195).

Отметим, что вопрос об отнесении авансовых платежей в счет будущих поставок к расходам, возникал и ранее. Смотрите, например, письма Минфина России от 12.12.2008 N 03-11-04/2/195, от 14.11.2005 N 03-11-04/2/132, письмо УФНС по г. Москве от 10.11.2005 N 18-11/3/82713). Казалось бы, вопрос исчерпан, но не все налогоплательщики согласны с вышеизложенным разъяснением и логикой. Так, например, в Постановлении ФАС Поволжского округа от 23 декабря 2013 г. N Ф06-569/13 по делу N А57-4079/2013, суд решил дело в пользу налогоплательщика, указав, что из диспозиции статьи 346.17 НК РФ не следует, что налогоплательщик вправе принять к учету спорные расходы только после составления акта приемки работ, а согласно статье 408 ГК РФ обязательство прекращается надлежащим исполнением, то, перечислив авансовые платежи в установленный договором срок, предприниматель надлежаще исполнил свое обязательство, которое прекратилось. Таким образом, уплата аванса является оплатой в соответствии с пунктом 2 статьи 346.17 НК РФ. Однако налоговики данной точки зрения не придерживаются, о чем свидетельствует новое письмо Министерства Финансов (№ 03-11-11/18801 от 03.04.2015)

Еще одним аргументом в пользу точки зрения налоговиков является требование, предъявляемое для заполнения раздела I «Доходы и расходы» Книги учета доходов и расходов (п. 2.2 Приложения 2 к приказу Минфина России № 135н от 22.10.12 «Об утверждении форм книги учета доходом и расходов организаций и ИП, применяющих УСН, книги учета доходов ИП, применяющих патентную систему налогообложения и порядков их заполнения»). Речь идет о необходимости указания даты и номера первичного документа, на основании которого должна осуществляться регистрируемая операция, в нашем случае расход. Таким документом может быть платежное поручение, квитанция, акт выполненных работ, накладная и другие документы, но любой из них компания получит только после исполнения взятых на себя обязательств по договору. Акты выполненных работ, например, авансом выданы быть не могут.

Читайте так же:  Возврат налога за автошколу документы

Таким образом, если вы готовы отстаивать свою точку зрения в суде, то можете включать произведенные авансовые платежи по договору в состав расходов до получения товара или результата работы (услуги).

Если же участие в спорах с налоговыми органами, не Ваш «конек», то лучше дождаться окончательных расчетов по договору и только тогда включить произведенные расходы в налогооблагаемую базу по налогу на УСН.

В любом случае, разъясняющие законодательство о налогах и сборах письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России не содержат правовых норм, не конкретизируют нормативные предписания и не являются нормативным правовым актом. Письменные разъяснения имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства РФ в понимании, отличающемся от трактовки финансового ведомства.

Минимальный налог УСН в 2019 году

Для расчета минимального налога по УСН вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на нашем сайте.

Кто платит минимальный налог

По итогам каждого года все ИП и организации на УСН «Доходы минус расходы» рассчитывают два налога:

  • Обычный налог, т.е. (доходы – расходы) x 15%.
  • Минимальный налог, т.е. (доходы) x 1%.

Именно тот налог, который получился больше другого, ИП и организации должны заплатить в налоговый орган. Таким образом, единый налог УСН «Доходы минус расходы» (обычный налог) не может быть меньше минимального налога, т.е. одного процента с доходов.

[2]

Обратите внимание, что разницу между обычным и уплаченным минимальным налогом, можно будет включить в расходы в следующих налоговых периодах (по итогам следующих лет).

Пример расчета минимального налога

ИП или организация по окончании года имеют показатели: доходы – 1 000 000 рублей, расходы – 940 000 рублей.

  1. Налог по УСН равен 9 000 рублей (1 000 000 рублей – 940 000 рублей) x 15%.
  2. Минимальный налог равен 10 000 рублей (1 000 000 рублей) x 1%.

Как платить налоги на УСН в течение года

Ниже представлена инструкция по уплате налога УСН:

Можно ли включить в расходы при УСН сумму «упрощенного» налога

Вопрос-ответ по теме

Можно ли включить в расходы по УСН налог уплаченный по УСН?

Нет, вы не вправе включить в расходы при УСН сумму уплаченного единого налога по УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Это прямо предусмотрено подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что на расходы относятся «суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с настоящей главой». То есть, кроме «упрощенного» налога. Аналогичный вывод подтверждается и судебной практикой (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 19.09.2006 по делу N А21-6217/2005, от 29.06.2006 по делу N А21-7688/2005; ФАС Уральского округа от 02.10.2006 N Ф09-8674/06-С1; ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.01.2007 N А19-14377/06-40-Ф02-7162/06-С1).

Следовательно, списать на расходы при УСН сумму «упрощенного» налога вы не сможете.

Все об упрощенной системе налогообложения

Объекты налогообложения

Согласно п.1 ст. 38 НК РФ объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

В соответствии со статьей 346.14. объектом налогообложения соответственно признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. Для впервые зарегистрированных ИП регионы могут устанавливать так называемые «налоговые каникулы», устанавливая ставку налога 0% по определенным видам деятельности.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов РФ также могут устанавливаться дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. И при этом объекте у ИП могут быть «налоговые каникулы», если они предусмотрены региональным законом.

Глава 26.2 НК РФ предусматривает, что выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

Объект налогообложения может меняться налогоплательщиком ежегодно, путем подачи Уведомления о смене объекта налогообложения (форма 26.2-6) в срок до 31 декабря года, предшествующего году смены объекта налогообложения.

Объект налогообложения определяется нарастающим итогом с начала года. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

Понятие дохода

Нормы главы 26.2 НК РФ в порядке определения объекта налогообложения в виде доходов содержат отсылочную норму к главе о налоге на прибыль, а именно к статьям к статьям 249 и 250 НК РФ. При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ. Данные статьи более подробно раскрывают состав доходов налогоплательщика. Сюда, в первую очередь, относятся выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав. Также в состав доходов включаются внереализационные доходы, например, от долевого участия в других организациях, от операций купли-продажи иностранной валюты, от сдачи имущества в аренду (субаренду), от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации, в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде, в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации и т.д.

Читайте так же:  Сроки уплаты налогов индивидуальным предпринимателем

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод). Если между организациями (ИП) производится взаимозачет требований , датой получения дохода будет являться акт взаимозачета и погашения требований друг к другу. Обратите внимание! Доходом считаются в том числе и авансовые поступления в счет будущих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Особое внимание необходимо уделить особенностям определения выручки (дохода) комиссионера по договору комиссии. Должен ли комиссионер уплачивать единый налог со всей суммы реализации товара, или его выручкой является только непосредственно комиссионное вознаграждение? Согласно ст. 990 Гражданского кодекса РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. Таким образом, в состав выручки организации комиссионера будет входить только сумма комиссионного вознаграждения, не зависимо от того, участвует организация комиссионер в расчетах по договору комиссии или нет. Аналогичная ситуация с договорами агентирования – у агента доходом будет являться только агентское вознаграждение. При этом следует иметь ввиду, что у комитента и у принципала доходом будет являться вся сумма выручки, полученная от продажи товаров (услуг) комиссионером и агентом, без вычета из неё вознаграждений, поскольку вознаграждение является расходом принципала и комитента.

Понятие расхода

Согласно ст. 252 НК, расходом признаются обоснованные (т.е. экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты. Затраты могут являться расходами только после их фактической оплаты (кассовый метод) и при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Так, например, арендные платежи, произведенные на будущие периоды, не смотря на их фактическое перечисление, не могут относиться к расходам, уменьшающим налогооблагаемый доход, до тех пор, пока не наступит соответствующий период. До этого момента считается, что затраты не произведены, а просто уплачен аванс.

Обратите внимание! В отличии от доходов, авансовые платежи в счет предстоящих поступлений товаров, выполнения работ, оказания услуг, расходом не являются!

Несмотря на кассовый метод определения расходов, по некоторым затратам установлены особые условия признания расходов (см. ниже п.2-5).

Виды расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы, перечислены в статье 346.16 НК. К расходам в частности относятся:

1. Материальные расходы (список материальных расходов приведен в ст.254 НК). К этим расходам относятся расходы на материалы, сырье, инвентарь, топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями и т.д.

2. Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. По этим затратам есть условие принятия их в расходы – товар должен быть не только получен и оплачен, но еще и реализован покупателю (пп.2 п.2 ст.346.17 НК). При этом для списания предлагается на выбор несколько методов – ФИФО, по средней стоимости, по стоимости единицы товара.

Существуют разные мнения о том, что именно считается реализацией – отгрузка покупателю или получение оплаты от покупателя. Минфин и ФНС много лет придерживаются второй точки зрения. Несмотря на то, что в п.1. ст.39 НК прямо указано, что реализацией признается передача на возмездной основе права собственности на товары. Однако в связи с тем, что в июне 2010 года Президиум ВАС высказался в пользу первой точки зрения (Постановление от 29.06.2010 N 808/10), Минфину пришлось признать, что товары можно списывать после отгрузки покупателю (письмо Минфина РФ от 29.10.2010 N 03-11-09/95).

3. Расходы на приобретение основных средств. Основными средствами (а в налоговом учете они называются амортизируемым имуществом) признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100000 руб. Порядок списания в расходы основных средств указан в п.3 ст.346.16 НК.

Особенность отнесения в расходы ОС, купленных (или изготовленных) во время применения УСН, состоит в том, что стоимость ОС принимается в расходы равными частями поквартально до конца налогового периода. Т.е. если ОС куплено в 1 квартале, то стоимость списывается в расходы по ¼ в 1,2, 3 и 4 квартале. Если ОС куплено во 2 квартале, то по 1/3 во 2,3 и 4 квартале и т.д. Соответственно, если ОС куплено в 4 квартале, то оно списывается в расходы полной суммой в последний день года, без деления на части. Для ОС, приобретенных до перехода на УСН, установлен специальный порядок списания (см.п.3 ст.346.16 НК).

Расходы по приобретению (изготовлению, сооружению) ОС отражаются в последний день отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

4. Расходы на приобретение нематериальных активов. Порядок принятия в расходы НМА аналогичен порядку принятия в расходы ОС.

5. Расходы достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств. Порядок принятия таких расходов аналогичен порядку признания в расходы ОС. Т.е. расходы списываются частями в том периоде, когда реконструкция (модернизация и т.п.) закончена и объект введен в эксплуатацию.

6. Расходы на ремонт ОС. К расходам на ремонт относится в том числе и капитальный ремонт.

7. Расходы на аренду. В главе 26.2 НК РФ данная норма звучит как арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество. Таким образом, в соответствии с действующим законодательством, в понятие имущество может входить не только аренда помещений и автотранспорта, но и аренда производственного оборудования и т.д.

8. Расходы на оплату труда. В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Более подробный список можно найти в ст.255 НК

9. Расходы на оплату пособий по временной нетрудоспособности. В соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», первые 3 дня больничных оплачиваются за счет работодателя. Остальные дни возмещает работодателю ФСС. В расходы включается только та часть, которую уплачивает работодатель за счет своих средств.

Читайте так же:  Решение выплата накопительной части пенсии

10. Налоги и взносы. В расходы включаются страховые взносы в Пенсионный фонд, ФОМС и ФСС, уплаченные работодателями (в пределах исчисленных сумм). Так же в расходы включаются фиксированные взносы в ПФ и ФОМС, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями .

В расходы можно включить следующие налоги:

  • НДС, уплаченный поставщикам (исполнителям) за закупленные товары, выполненные работы, оказанные услуги. А так же НДС уплаченный в бюджет в качестве налогового агента или при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
  • транспортный налог уплачиваемый за автомобили, используемые в предпринимательской деятельности, облагаемой УСН;
  • земельный налог, уплачиваемый за земельные участки, используемые в предпринимательской деятельности, облагаемой УСН;
  • акцизы;
  • государственная пошлина и т.д.

Обратите внимание! В расходы не включается сам налог по УСН, а также НДФЛ, уплачиваемый с доходов физических лиц, поскольку НДФЛ налог физического лица, а не того, кто выплачивает ему доход. И в расходы НДФЛ попадает не как налог, а как, например, заработная плата, поскольку НДФЛ удерживается из этой заработной платы.

11. Расходы на командировки. К таким расходам относятся проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, наем жилого помещения, расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами), суточные или полевое довольствие, оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов, консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы. Обратите внимание! Норм по суточным и найму жилого помещения для принятия в расходы не существует!

12. Расходы на услуги банков. Почему-то именно эти расходы многие не могут найти в списке, указанном в ст.346.16. Указаны они в пп.9 п.1 ст.346.16, просто указаны там кредитные организации, коими банки и являются. Обратите внимание! Расходы по процентам, уплачиваемым за полученные кредиты и займы нормируются (см.269 НК)

13. Расходы на рекламу. К расходам на рекламу можно относить любые виды рекламы обязательное производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания. Обратите внимание! Некоторые виды рекламы принимаются в расходы не полностью, а в размере 1% от выручки (см.п.4 ст. 264 НК)

С другими видами расходов можно ознакомиться в ст.346.16 НК. Учитывайте то, что список расходов является закрытым, т.е. если в списке расходов каких-то затрат нет, то их нельзя учесть при расчете налога по УСН.

Все об упрощенной системе налогообложения

Порядок расчета налога

Как уже было написано выше, налогооблагаемая база определяется нарастающим итогом. Нарастающий итог означает, что доходы и расходы считаются не поквартально, а с начала года до последнего дня отчетного (налогового) периода. Т.е. не считаются доходы и расходы за 2 квартал, а считаются за полугодие, с 1 января по 30 июня.

Несмотря на то, что налоговая декларация по УСН подается один раз в год, налог платится поквартально, т.е. за отчетные периоды (1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев) уплачиваются авансовые платежи, а за год уже окончательная сумма налога.

Расчет налога при применении УСН с объектом налогообложения «доходы»

При УСН 6% налог рассчитывается просто – берется налогооблагаемая база за отчетный (налоговый) период и умножается на 6%. Получается налог, исчисленный за этот период. Однако не стоит спешить и его уплачивать. Во-первых, надо вычесть то, что уже уплатили раньше за отчетные периоды текущего года (например, при уплате налога за 1 полугодие надо вычесть то, что уплачивалось за 1 квартал).

Обратите внимание! Вычитаются только уплаченные за текущий год суммы, налог за прошлые налоговые периоды текущий налог не уменьшает!

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Во-вторых, налог можно уменьшить на начисленные и уплаченные страховые взносы в ПФ, ФОМС и ФСС, а также на выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности (первые три дня больничного уплачиваются за счет работодателя, а не возмещаются ФСС). Фиксированные страховые взносы, уплачиваемые индивидуальным предпринимателем за самого себя, так же уменьшают налог.

При организации и ИП с работниками могут уменьшить налог не более чем на 50%. 50% надо считать не от взносов, а именно от исчисленного налога. Т.е если налог 100 рублей, а взносов уплачено на сумму 80 рублей, то налог можно уменьшить только на 50 рублей. У ИП без работников лимита по уменьшению налога нет, его можно уменьшить вплоть до нуля.

Обратите внимание! Взносы должны быть уплачены в периоде, за который вы рассчитываете налог. Взносы могут уменьшать налог только того периода, в котором они уплачены, даже если это взносы за прошедшие периоды. Т.е. если организация уплатила взносы за декабрь 2017 года в январе 2018 года, уменьшить налог за 2017 год на эти взносы нельзя, но можно учесть их при расчете авансового платежа за 1 квартал 2018 года. Но стоит иметь ввиду, что переплата по взносам налог не уменьшает.

Пример расчета налога УСН 6%

Вариант 1

Налогооблагаемая база за 9 месяцев 2017 года составила 1 450 000 руб.

Страховые взносы, уплаченные за ИП и за наемных работников составили 35 000 рублей.

Авансовые платежи по налогу за 1 полугодие составили 40 000 руб.

1 450 000 х 6% = 87 000 рублей

87 000 х 50% = 43 500. Сравниваем эту цифру с суммой страховых взносов. Поскольку страховые взносы меньше, то значит они полностью включаются в уменьшение налога.

[1]

Считаем налог к уплате 87 000 – 35 000 – 40 000 = 12 000. Именно эту сумму Вы и отправляете в бюджет. Если сумма получается с минусом, значит у Вас переплата по налогу и ничего платить не надо.

Вариант 2

Налогооблагаемая база за 9 месяцев 2017 года составила 1 450 000 руб.

Страховые взносы, уплаченные за ИП и за наемных работников составили 55 000 рублей.

Пособие по временной нетрудоспособности, уплаченное за счет работодателя 4 000 рублей.

Читайте так же:  Мрот до налогов или после

Авансовые платежи по налогу за 1 полугодие составили 45 000 руб.

1 450 000 х 6% = 87 000 рублей

87 000 х 50% = 43 500. Сравниваем эту цифру с суммой страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности. Поскольку сумма страховых взносов и пособий больше, то значит включить в уменьшение налога можно только 50% от исчисленного налога.

Считаем налог к уплате 87 000 – 43 500 – 45 000 = — 1 500 руб. Получается переплата налога и, соответственно, в бюджет ничего при этом не уплачивается.

Расчет налога при применении УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»

Для расчета налога при этом объекте налогообложения надо знать не только сумму полученных доходов, но и сумму расходов. Доходы и расходы подсчитываются за отчетный (налоговый) период в книге доходов и расходов. От суммы доходов вычитается сумма расходов, полученная сумма прибыли умножается на 15 % (или на меньшую ставку, если она уменьшена региональным законом). Если прибыль равна нулю или получен убыток, то авансовые платежи по налогу платить не надо. Однако при расчете окончательного налога за год надо учитывать, что в случае если налог за год, исчисленный по ставке 15% (или меньшей, в соответствии с региональным законом) равен 0 или составляет сумму меньше, чем 1% от полученных за год доходов, то уплачивается минимальный налог – 1% от суммы полученных доходов за год.

Пример расчета налога УСН 15%

[3]

Вариант 1

Доходы за год составили 4 000 000 руб.

Расходы 3 500 000 руб.

Авансовые платежи по налогу за 9 месяцев составили 45 000 руб.

Считаем налог 4 000 000 – 3 500 000 = 500 000 х 15% = 75 000 Считаем 1% от доходов 4 000 000 х 1% = 40 000. Сравниваем единый налог и минимальный налог. Поскольку единый налог (75 000) больше минимального (40 000), уплачивается единый налог.

Считаем налог к уплате, с учетом уже уплаченных авансовых платежей 75 000 – 45 000 = 30 000 руб.

Итого к уплате в бюджет 30 000 руб.

Вариант 2

Доходы за год составили 4 000 000 руб.

Расходы 3 800 000 руб.

Авансовые платежи по налогу за 9 месяцев составили 45 000 руб.

Считаем налог 4 000 000 – 3 800 000 = 200 000 х 15% = 30 000 Считаем 1% от доходов 4 000 000 х 1% = 40 000. Сравниваем единый налог и минимальный налог. Поскольку единый налог (30 000) меньше минимального (40 000), к уплате будет именно минимальный налог. Но с 2016 года отдельного КБК для минимального налога нет, поэтому при уплате надо учитывать авансовые платежи, которые были уплачены ранее. Из приведенного примера видно, что ничего доплачивать не надо, потому что авансы за 9 месяцев на 5 тыс. руб. больше, чем исчисленный минимальный налог.

Включается ли в состав расходов уплаченный налог по УСН?

Включается ли в состав расходов налог по усн уплаченный за 2015 год при формировании КУДиР за 2016 г

Налог при УСН в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу при исчислении УСН, не учитываются (согласно подпункту 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ).

Авторизуйтесь, чтобы добавить свой ответ

У вас еще нет аккаунта? Регистрация

Похожие вопросы по этой теме:

Сделано в Санкт-Петербурге

© 1997 — 2019 PPT.RU
Полное или частичное
копирование материалов запрещено,
при согласованном копировании
ссылка на ресурс обязательна

Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях
его функционирования в рамках Политики в отношении
обработки персональных данных. Если вы не согласны,
пожалуйста, покиньте сайт.

Ошибка на сайте

Удаление аватара

Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Принимаемые расходы при УСН в 2018-2019 годы

Условия признания (принятия) расходов при УСН

НК РФ предъявляет к расходам при УСН достаточно жесткие требования.

  1. Перечень расходов, принимаемых при УСН, строго ограничен. Учесть для упрощенного налога можно только те расходы, которые поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Если расхода там нет, то уменьшить на него налоговую базу нельзя.
  1. Принимаются только оплаченные расходы. «Упрощенцы» учитывают доходы и расходы по кассовому методу, поэтому расходы признаются для налогообложения после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Расходы по оплате стоимости покупных товаров признаются по мере их реализации (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

В то же время аванс (предоплату) включить в расходы нельзя. Расходы должны быть не только оплачены, но и фактически понесены, например, должна состояться поставка материалов или произведено оказание услуг. На момент предоплаты сами расходы еще отсутствуют, поэтому она не может уменьшить налоговую базу по УСН (письмо Минфина России от 03.04.2015 № 03-11-11/18801).

  1. Расходы должны соответствовать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, т. е. быть:
  • обоснованными (под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме);
  • подтвержденными оправдательными документами;
  • произведенными для деятельности, направленной на получение дохода.
  1. Отдельные виды расходов должны признаваться в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль. Например, это касается рекламных расходов, процентов по долговым обязательствам и т. п.

Расходы на рекламу при УСН

Расходы на рекламу при УСН учитываются по правилам, установленным п. 4 ст. 264 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Это значит, что некоторые из них придется нормировать.

Не нормируются только:

  • расходы на рекламные мероприятия, проведенные посредством использования СМИ (объявления в печати, теле- и радиопередачи) и информационно-телекоммуникационных сетей, а также при кино- и видеообслуживании;
  • расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
  • расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях; оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов; уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании; изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о самой организации, реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания.

Все остальные рекламные расходы признаются в размере, не превышающем 1% от выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ (подп. 20 п. 1 ст. 346.16, абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ).

Данный норматив считается нарастающим итогом с начала года. Сверхнормативные расходы на следующий год не переносятся.

Читайте так же:  Возврат налога за лечение бланк заявления

Подробнее об учете расходов на рекламу читайте в статье «Как учесть расходы на рекламу при УСН».

Поскольку доходы «упрощенцы» учитывают по оплате, в расчет рекламного норматива включаются и суммы полученной предоплаты. При возврате аванса норматив корректируется — причем на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат (письмо Минфина России от 11.02.2015 № 03-11-06/2/5832).

Организация получила аванс в 2018 году и учла его при расчете норматива расходов на рекламу, аванс же был возвращен покупателю в 2019 году. В данном случае пересчитывать норматив и корректировать расходы 2018 года не нужно, возврат следует учесть при расчете норматива в 2019 году.

Являются ли рекламными расходы на создание сайта при УСН

Скорее всего, учесть расходы на создание сайта в качестве рекламных не получится. Если налогоплательщику принадлежат исключительные права на сайт, то учитывать его нужно как нематериальный актив (подп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 28.07.2009 № 03-11-06/2/136, УФНС России по г. Москве от 16.12.2011 № 20-14/2/[email protected]) или как расходы на приобретение исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, предусмотренные подп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (письмо Минфина РФ от 16.12.2011 № 03-11-11/317).

К расходам на рекламу в этом случае можно отнести затраты на продвижение сайта (письмо Минфина РФ от 16.12.2011 № 03-11-11/317) — это будут ненормируемые рекламные расходы.

Однако если вы получаете не исключительные права на сайт, а только право пользования с целью размещения на нем информации об организации, ее деятельности, товарах, работах или услугах, то расходы вполне могут признаваться рекламными. Чиновники с этим согласны (письма Минфина России от 28.07.2009 № 03-11-06/2/136, УФНС России по г. Москве от 16.12.2011 № 20-14/2/[email protected]).

Представительские расходы при УСН

Как мы сказали выше, одним из условий признания расходов при УСН является их наличие в закрытом перечне расходов, установленном п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Представительские расходы, к сожалению, в этом перечне отсутствуют, а значит, уменьшить за счет них единый упрощенный налог не получится. На это Минфин России обращал внимание еще в 2003–2004 годах в своих письмах от 11.10.2004 № 03-03-02-04/1/22 и 31.07.2003 № 04-02-05/3/61.

Об особенностях учета расходов на основные средства читайте в статье «Учет основных средств при УСН в 2018-2019 годах».

Для того чтобы произведенные расходы можно было принять для целей уменьшения налоговой базы по УСН, они должны удовлетворять целому ряду условий. Невыполнение хотя бы одного из них приведет к отказу налоговыми органами в признании расходов и доначислению налога.

Можно ли при УСН признать в расходах минимальный налог?

Организация применяет УСН, объект налогообложения — «Доходы минус расходы». Можно ли признать в расходах минимальный налог и занести в книгу учета доходов и расходов?

Согласно пункту 6 статьи 346.18 НК РФ, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога, уплачиваемого при применении УСН, меньше суммы исчисленного минимального налога, налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 % налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить величину разницы между суммой уплаченного минимального налога за период и суммой налога, исчисленного за тот же период в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее, в соответствии с положениями пункта 7 статьи 346.18 НК РФ.

По данным налогового учета за 2011 год получено: доход — 900 000 руб., расход — 850 000 руб., ставка налога — 15 %. Определим сумму налога, подлежащего уплате:

  • сумма, исчисленного в общем порядке налога — (900 000 — 850 000) х 15 % = 7 500 руб.;
  • минимальный налог — (900 000 х 1 %) = 9 000 руб.

Учитывая, что налог, исчисленный в общем порядке (7 500 руб.) меньше суммы минимального налога (9 000 руб.), уплате подлежит минимальный налог в размере 9 000 руб. Сумма налога исчисленного в общем порядке в размере 7 500 руб. не уплачивается.

Разница между налогом, исчисленным в общем порядке, и минимальным налогом в размере 1 500 руб. (9 000 руб. — 7 500 руб.) может быть учтена в качестве расходов при определении налоговой базы следующего налогового периода, то есть в 2012 году.

Подробнее о минимальном налоге при УСН читайте в справочнике по Упрощенной системе налогообложения в разделе «Налоги и взносы» на ИТС.

Пользователи ИТС версий ПРОФ могут получать бесплатные консультации аудиторов по вопросам бухучета и налогообложения, а также консультации специалистов по трудовому праву по кадровым вопросам.

Свои вопросы Вы можете направлять по адресу [email protected]

В письме необходимо указать регистрационный номер программы, на которую оформлен договор 1С:ИТС и подробно описать ситуацию, требующую консультации.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Ознакомиться с другими ответами аудиторов на вопросы пользователей можно здесь

Источники


  1. Мельниченко Р. Г. Адвокатская деятельность. Универсальные правила успеха; Центрполиграф — М., 2013. — 216 c.

  2. Комаров, С. А. Общая теория государства и права / С.А. Комаров. — М.: Издательство Юридического института, 2012. — 608 c.

  3. Штерн, С НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ. Проблемы статуса и практики; Юркафе, 2012. — 112 c.
  4. Профессиональная этика и служебный этикет. Учебник. — М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2014. — 560 c.
  5. Венгеров, А. Б. Теория государства и права / А.Б. Венгеров. — М.: Омега-Л, 2012. — 608 c.
Налог усн является ли расходом
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here