Налоговый учет расчетов по оплате труда

Предлагаем полезную информацию по теме: налоговый учет расчетов по оплате труда от профессионалов понятным простых для людей языком. Если же, после прочтения, возникли вопросы вы можете задать их дежурному юристу.

Налоговый учет расчетов по оплате труда

Налоговый учет расчетов по оплате труда.doc

Расчет показателей за 2005 год.

Коэффициент текущей = оборотные активы

ликвидности краткосрочные обязательства

КТЛ= 17182/35639 = 0,48

Нормальное значение текущей ликвидности 1,5; оптимальное 2-3,5.

Показатель ОАО «ОРЗЭП» текущей ликвидности ниже нормального значения, ниже оптимального, следовательно предприятие не в полной мере можно признать ликвидным оно не в состоянии погасить часть текущих обязательств по кредитам и счетам, мобилизовав все оборотные средства.

Общая рентабельность = Прибыль (убыток)

ОР = 1689 / 44205 = 0,038

Этот показатель характеризует сколько прибыли получено на 1 рубль вложенных затрат.

Коэффициент = (денежные средства (стр.260)+ прочие оборотные

покрытия активы (стр.270) + дебиторская задолженность (стр.240)

+ запасы (стр.210)) / Краткосрочные обязательства

КП = (658,725 + 167,392 + 8063,521 + 8203,952) / 34931,823 = 0,489

Норматив коэффициента покрытия должен быть не менее 2, а коэффициент на предприятии ОАО «ОРЗЭП» 0,489 это говорит о том, что краткосрочные обязательства превышают текущие активы и финансовое состоянии предприятия не совсем благополучное.

Общий показатель = А1+0.5А2+ОЗАЗ

А1= Денежные средства (стр.260)+ краткосрочные финансовые вложения (стр.250)

А2= краткосрочная дебиторская задолженность (стр. 240)

А3=3апасы (стр. 210) +долгосрочная дебиторская задолженность (стр. 220)

НДС (230)+ прочие оборотные активы (стр.270)

П1 = кредиторская задолженность (стр.620)

П2 = краткосрочные заемные средства (стр.610) + задолженность участникам по выплате доходов (стр.630) + прочие краткосрочные обязательства (стр.660)

П3 = долгосрочные обязательства (стр.590) + доходы будущих периодов (стр.640) + резервы предстоящих расходов и платежей (стр. 650)

ОПП = 658,725 + 0,5*8063,521 + 0,3*(8800,932+67,698 )/ 349311,823 + 0,3*(1268,277) = 0,67

Нормативное значение коэффициента равно или более 1, на предприятии ниже нормы и составляет 0,67. Это показывает, что ОАО «ОРЗЭП не в состоянии выполнить свои внешние обязательства за счет всех своих активов.

Проведя анализ финансово хозяйственной деятельности можно сказать, что не все показатели ОАО «ОРЗЭП» находятся на оптимальной уровне, следовательно функционирование предприятия нельзя в полной мере назвать эффективным.

2.2 Особенности ведения бухгалтерского учета расчетов по оплате труда на предприятии ОАО «Орелсибгазаппарат»

Синтетический учет расчетов по оплате труда ОАО «Орелсибгазаппарат» ведет на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», в развитие которого могут открывать соответствующие субсчета. По кредиту счета отражают суммы начисленной оплаты труда, премий, пособий по временной нетрудоспособности. Основанием для начисления оплаты труда, премий, пособий и других выплат служат табели учета отработанного времени, наряды на сдельную работу, рапорты о выработке, листки о простоях, листки нетрудоспособности и т. д.

Начисленные работникам организации суммы отражаются по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в дебет счетов: 08 «Вложения во внеоборотные активы» — работникам, занятым в капитальном строительстве;

20 «Основное производство» — за изготовление продукции, выполнение работ и оказание услуг в основном производстве;

23 «Вспомогательные производства» — персоналу вспомогательных цехов и служб;

25 «Общепроизводственные расходы» — персоналу, занятому обслуживанием и управлением в основных цехах;

26 «Общехозяйственные расходы» — персоналу, занятому обслуживанием и управлением всей организацией;

28 «Брак в производстве» — за исправление брака;

44 «Расходы на продажу» — персоналу, занятому сбытом продукции;

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» —

пособия по болезни и другие выплаты из фонда социального страхования;

91 «Прочие доходы и расходы» — за работы по ликвидации последствий стихийных бедствий;

96 «Резервы предстоящих расходов» — на оплату отпусков.

Выплаты и удержания отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в кредит счетов:

50 «Касса» — на выплаты наличных денег из кассы организации (заработная плата, премии и т. д.);

51 «Расчетные счета» — на перечисления с расчетного счета организации на счет работника в банке;

68 «Расчеты по налогам и сборам» — на удержанный налог с доходов физических лиц;

71 «Расчеты с подотчетными лицами» — на сумму невозвращенного аванса, ранее выданного под отчет работнику;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — возмещение материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач денежных средств и материальных ценностей, допущенного брака в производстве, а также погашение задолженности по займам;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — на депонированную сумму, которая не была выдана работнику в установленный срок выплаты заработной платы, а также на удержания по исполнительным документам в пользу других лиц.

Аналитический учет на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется в лицевых счетах по каждому работнику, состоящему и не состоящему в списочном составе организации. К этому счету целесообразно вести субсчета: 1 «Расчеты со штатными работниками», 2 «Расчеты с совместителями», 3 «Расчеты с физическими лицами по договорам гражданско-правового характера».

На счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается информация о налогах, включая налог на доходы физических лиц: по кредиту — сумма удержанного налога, а по дебету — сумма, перечисленная в бюджет.

При удержании налога кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» корреспондирует с дебетом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; на суммы, перечисленные в бюджет, дебетуется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредитуется счет 51 «Расчетные счета».

На счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражается информация о расчетах с бюджетом по пенсионному обеспечению, социальному страхованию, и по обязательному медицинскому страхованию.

По кредиту этот счет корреспондирует с дебетом счетов: 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 44 «Расходы на продажу», 96 «Резервы предстоящих расходов», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др.; а по дебету с кредитом счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Читайте так же:  Мать троих детей когда выходит на пенсию

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» имеет субсчета: 1 «Расчеты по социальному страхованию», 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению», 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Для обобщения данных по каждому работнику, цеху, отделу и организации в целом о начисленной оплате труда, произведенных удержаниях, вычетах и выплатах, о состоянии расчетов по заработной плате бухгалтерией ОАО «Орелсибгазаппарат» ведутся следующие учетные регистры.

Заработная плата работникам организации выдается в сроки, установленные коллективным договором, которые указываются в представляемых банку кассовых заявках. За первую половину месяца выдают аванс (обычно с 16 по 20 число текущего месяца).

На ОАО «Орелсибгазаппарат» используется вариант, при котором аванс выплачивается в заранее обусловленном размере 40% фактического заработка за прошлый месяц. Заработная плата за вторую половину месяца выдается с 1-го по 5-е число следующего месяца. Если день выдачи заработной платы приходится на выходной (или праздничный) день, то она должна быть выплачена накануне.

Выплата заработной платы, пособий, премий производится по расчетно-платежной ведомости. (Приложение ) При получении денег в кассе работн ик расписывается в ведомости. Выдача денег лицу, не являющемуся штатным сотрудником, осуществляется по предъявлении документа, удостоверяющего личность получателя. Если деньги выдаются по расходному кассовому ордеру, то в нем указываются наименование и номер документа, дата его выдачи, наименование организации, его выдавшей.(Приложение ).

На сумму выданных из кассы денег работникам оформляется бухгалтерская запись:

Дебет сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит сч. 50 «Касса». 6000

Суммы, начисляемые работникам в соответствии отработанным временем, представляют собой фонд оплаты труда. В него включается начисленная заработная плата, премии, надбавки, выплаты компенсирующего характера, оплата непроработанного времени и др.

Расчеты, связанные с оплатой труда, осуществляет бухгалтерия на основании типовых первичных документов по учету численности персонала, выработки и использования рабочего времени, листков на доплату и др. Первичные документы оформляются в структурных подразделениях мастерами и другими должностными лицами согласно графику документооборота и передаются ими в бухгалтерию или в вычислительный центр.

Принятые документы проверяются, обрабатываются и на их основе рассчитывается оплата труда каждого работника, определяется фонд начисленной заработной платы в целом по организации и при необходимости по ее структурным подразделениям.

2.3 Этапы аудиторской проверки операций по оплате труда

3 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

3.1 Информационное обеспечение расчетов по оплате труда на предприятии

3.2 Методы оптимизации налогооблагаемой базы по налогам уплачиваемым с ФОТ

3.3 Формирование системы внутреннего аудита для контроля за правильностью ведения учета расчетов по налогам и сборам, уплачиваемым с ФОТ

Бухгалтерский и налоговый учет выплат заработной платы в денежной форме

«Советник бухгалтера», 2007, N 8

Заработная плата должна выплачиваться работникам не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором. За нарушение этого положения руководитель организации может быть привлечен к административной ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ (штраф в размере от 500 до 5000 руб.), даже если имеются заявления сотрудников с просьбой выплачивать зарплату один раз в месяц.

При повторном выявлении нарушения порядка выплаты заработной платы руководитель организации дисквалифицируется (лишается права занимать руководящие должности) на срок от года до трех лет (п. 2 ст. 5.27 КоАП РФ).

Существуют две схемы начисления и выплаты заработной платы:

  1. Авансовая схема, предполагающая выдачу работникам аванса за первую половину месяца и заработной платы по итогам месяца (с учетом ранее выданного аванса). При применении организацией данной схемы в правилах внутреннего трудового распорядка (коллективном и (или) трудовом договорах) должны быть указаны:
  • размер аванса и срок его выплаты;
  • даты выплаты заработной платы по итогам работы за месяц.

При определении размера аванса следует учитывать Письмо Роструда от 08.09.2006 N 1557-6 (далее — Письмо). Согласно Письму размер аванса не может быть меньше тарифной ставки или оклада за фактически отработанное время (фактически выполненную работу).

  1. Безавансовая схема, которая, впрочем, вовсе не означает невыплату части заработной платы в середине месяца. Эта схема предполагает расчет заработной платы работников за фактически отработанное время или выполненный объем работ как минимум два раза в месяц (за первую и вторую половину). В правилах внутреннего трудового распорядка (коллективном и (или) трудовом договорах) должно быть указано ежемесячное количество выплат заработной платы на основании табеля учета рабочего времени, который должен составляться соответствующее количество раз.

Авансовая схема начисления и выплаты заработной платы Бухгалтерский учет

Поскольку при выплате аванса начисления заработной платы как такового не происходит, делается бухгалтерская запись:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 50 «Касса».

Начисленная работникам заработная плата включается в расходы по обычным видам деятельности (п. п. 5, 8 ПБУ 10/99). Исходя из п. п. 16, 18 ПБУ 10/99, расходы в виде заработной платы учитываются в последний день периода, за который она начисляется (как правило, в последний день месяца), и отражаются по дебету счетов учета затрат (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы») или счета 44 «Расходы на продажу» и кредиту счета 70.

В бухгалтерском учете суммы ЕСН и страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний учитываются как расходы по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99, п. 2 ст. 22 Закона о социальном страховании) и отражаются на счетах учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (на отдельных субсчетах). Например, Дебет 26 Кредит 69 (по соответствующим субсчетам) — начислен ЕСН с заработной платы администрации организации за декабрь 2006 г.

Доход работника в виде заработной платы облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Организации и индивидуальные предприниматели (то есть работодатели) являются налоговыми агентами и обязаны рассчитать соответствующую сумму налога, удержать ее из начисленной работникам заработной платы и затем перечислить в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ) в сроки, указанные в п. 6 данной статьи. В частности, не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату заработной платы.

Читайте так же:  Сколько раз возвращают подоходный налог

Начисление НДФЛ отражается на счете 70 в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Налоговый учет

Расходы работодателя на выплату заработной платы относятся к расходам на оплату труда (п. 1 ст. 255 НК РФ) и признаются ежемесячно исходя из начисленных сумм (п. 4 ст. 272 НК РФ).

Суммы ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в соответствии с пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Датой признания расходов в виде налогов (сборов) и иных обязательных платежей является дата их начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Заработная плата работников облагается ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ), и на нее начисляются страховые взносы:

  • на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», далее — Закон о пенсионном страховании);
  • обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

НДФЛ, ЕСН, взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются на сумму оплаты труда, определяемую по итогам месяца.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Ежемесячный авансовый платеж по ЕСН рассчитывается на конец месяца исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца и ставки налога (п. 3 ст. 243 НК РФ).

Согласно п. п. 1 и 2 ст. 24 Закона о пенсионном страховании организации-страхователи ежемесячно определяют суммы авансовых платежей по страховым взносам исходя из базы для их начисления, рассчитанной с начала расчетного периода (календарного года) до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифа.

[3]

Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон о социальном страховании) и Правилами определен только порядок уплаты страховых взносов — ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках или иных кредитных организациях средств на выплату заработной платы за истекший месяц (п. 4 ст. 22 Закона о социальном страховании, п. 6 Правил).

Несмотря на это, начислять страховые взносы следует аналогично ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование — в конце месяца.

Безавансовая схема начисления и выплаты заработной платы Бухгалтерский учет

Каждое начисление заработной платы должно отражаться по дебету счетов учета затрат (расходов на продажу) и кредиту счета 70.

Что касается проводок по начислению «зарплатных» налогов, то они идентичны проводкам при авансовой схеме начисления и выплаты заработной платы.

Налоговый учет

Налогообложение заработной платы производится в общеустановленном порядке, то есть начислять НДФЛ, ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на начисленные суммы необходимо по окончании месяца.

Исчисление и уплата НДФЛ, ЕСН и страховых взносов с так называемых промежуточных выплат заработной платы не производятся, и вот почему.

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения работником дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен такой доход за выполненные трудовые обязанности. Кроме того, исчисление сумм НДФЛ производится работодателем каждый месяц нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы НДФЛ (п. 3 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 243 НК РФ исчисление ежемесячных авансовых платежей по ЕСН производится по итогам каждого календарного месяца исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца.

Поскольку объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и базой для начисления взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, то начисляются и уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование так же, как ЕСН.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, согласно п. 4 ст. 22 Закона о социальном страховании, уплачиваются ежемесячно в срок, установленный банком для получения средств на выплату заработной платы за истекший месяц.

Примечание. В следующем номере журнала читайте статью «Договор с негосударственным и пенсионным фондом: отражение выплат в отчете».

Учет расчетов с персоналом по оплате труда

В любой коммерческой организации учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется в соответствии с принятой системой оплаты. Разберемся, как отразить операции по зарплате в бухгалтерском и налоговом учете компании.

Бух учет расчетов по оплате труда

В соответствии с Приказом Минфина № 94н от 31.10.00 г. для учета расчетов с сотрудниками по зарплате используется сч. 70. Здесь обобщаются данные по всем видам начисленного персоналу вознаграждения. В первую очередь, это суммы зарплаты, а также пособий, премий, доплат, надбавок, отпускных, командировочных, пенсий трудоустроенным пенсионерам и других выплат.

Сч. 70 относится к синтетическим, пассивным, балансовым счетам. По кредиту в корреспонденции со счетами затрат (или другими) отражаются начисления по:

  • Зарплате за счет текущих расходов компании – в корреспонденции с затратными счетами (20, 44, 25, 29, 26, 28, 79, 91 и др.).
  • Зарплате за счет отпускного резерва или на выслугу лет – в корреспонденции со сч. 96.
  • Пособиям – в корреспонденции со сч. 69.
  • Доходам, начисленным за участие в хоздеятельности – в корреспонденции со сч. 84.
Читайте так же:  Как долго ждать возврат налога

По дебету счета показывается выдача ранее начисленных сумм. Кроме того, здесь же отражаются различные удержания из доходов работников – алименты, подоходные налог и пр. Если средства начислены, но не выданы физлицу в срок, такие суммы переходя в разряд депонированных.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда – проводки:

  • Д 20 (25, 23, 44, 26) К 70 – отражено начисление зарплаты сотрудникам основного производства (обслуживающего, вспомогательного производства, сбытового отдела, административно-управленческого персонала).
  • Д 28 К 70 – отражено начисление заработка по причине исправления брака продукции.
  • Д 69 К 70 – отражено начислений пособий по болезни.
  • Д 96 К 70 – за счет образованного ранее резерва отражено начисление величины отпускных.
  • Д 08 К 70 – отражено начисление заработка работникам за строительство основного средства.
  • Д 91 К 70 – отражено начисление заработка за демонтаж ОС.
  • Д 70 К 68.1 – отражено в учете удержание с заработка подоходного налога.
  • Д 70 К 76 – отражено по исполнительным листам удержание алиментов.
  • Д 70 К 71 – из заработка направлена сумма на погашение долга подотчетника.
  • Д 70 К 50 – выдана наличкой зарплата специалисту.
  • Д 70 К 51 – перечислена на личную карточку зарплата физлица.
  • Д 70 К 76.4 – депонированы средства по невыданной сумме заработка.

Обратите внимание! В целях контроля по каждому сотруднику компании ведется аналитический учет расчетов по оплате труда. Для этого к сч. 70 открываются соответствующие счета, а по работникам заполняются лицевые счета, карточки по учету начисленных и выданных доходов, а также расчетно-платежные ведомости.

Налоговый учет расчетов по оплате труда

Расходы на выплату вознаграждений сотрудникам компания вправе учесть при исчислении базы по налогу с прибыли. Согласно стат. 255 НК к таким затратам относятся любые виды начислений персоналу – как в денежном эквиваленте, так и в натуральном. Дополнительно разрешается учесть стимулирующие начисления и компенсационные, премии, отпускные, командировочные, пособия, поощрительные и другие виды выплат.

Чтобы обосновать затраты, работодатель обязан разработать и утвердить положение об оплате труда и премировании. При заключении трудового договора со специалистом в условия необходимо включить пункт о видах вознаграждений, из которых складывается заработок сотрудника. Полный список расходов, связанных с оплатой труда в налоговом учете фирмы, приведен в стат. 255 НК.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

1.3 Особенности отражения расходов на оплату труда в налоговом учете

Порядок учета расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли регулируется ст. 255 НК РФ. В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются:

1. любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах;

2. стимулирующие начисления и надбавки;

3. компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда;

4. премии и единовременные поощрительные начисления;

5. расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами [19, с.38].

Статья 270 НК РФ содержит перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли. Согласно п. п. 21 и 29 этой статьи не учитываются расходы в виде затрат на любые виды вознаграждений работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов), на оплату путевок на лечение и отдых, экскурсий и путешествий, занятий в спортивных секциях или клубах, посещений культурно-зрелищных или спортивных мероприятий, на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников. Эти расходы не учитываются для целей налогообложения прибыли независимо от того, предусмотрены они трудовыми договорами или нет.

При начислениях стимулирующего характера, в том числе премий за производственные результаты, надбавок к тарифным ставкам и окладам предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам, помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов). То есть если выплата премии предусмотрена трудовым и (или) коллективным договором, то такие расходы должны учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Расходы, связанные с выплатой премий работникам организаций, должны быть не только предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) или коллективными договорами, но и непосредственно связаны с производственной деятельностью организации. Если премирование работников за выполнение особо важных заданий не предусмотрено системой премирования организации и не включено в трудовые договоры, заключенные с премируемыми работниками, то оснований для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль на сумму выплаченной премии не имеется [19, с.67].

Премирование сотрудников к праздничным, юбилейным (55-, 60-летие со дня рождения) датам также встречается довольно часто. Согласно Письмам Минфина России от 17.10.2006 N 03-05-02-04/157 и от 22.05.2007 N 03-03-06/1/287, если выплаты к праздничным и юбилейным датам не относятся к выплатам стимулирующего характера, соответствующие выплаты не могут быть учтены в составе расходов на оплату труда работодателя.

Статьей 313 НК РФ определено, что налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основании данных налогового учета. Подтверждением данных налогового учета являются первичные учетные документы (включая справку бухгалтера), аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы. Таким образом, в налоговом учете в качестве первичных учетных документов выступают копии первичных документов, используемых в бухгалтерском учете.

За работу в ночное время, работу в многосменном режиме, совмещение профессий, работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни производят начисления стимулирующего и компенсирующего характера. Согласно ст. 222 ТК РФ на работах с вредными условиями труда работникам бесплатно выдаются по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты, а на работах с особо вредными условиями труда по установленным нормам бесплатно предоставляется лечебно-профилактическое питание. На предприятии должна быть проведена аттестация рабочих мест. Если выявлено, что воздействие на работающих вредных и (или) опасных производственных факторов исключено, либо уровни их воздействия не превышают установленных нормативов, то расходы организации по бесплатной выдаче молока работникам организации не относятся к компенсационным выплатам, и при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций указанные расходы не учитываются.

Читайте так же:  Пенсия на ребенка по потери кормилица

Работодатель в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор без предупреждения об увольнении за два месяца с одновременной выплатой дополнительной компенсации в размере двухмесячного среднего заработка. Эти суммы учитываются в составе расходов на оплату труда. В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.

Расходы в виде единовременного вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) могут быть учтены в целях налогообложения прибыли при условии, что порядок, размер и условия его выплаты предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами, а также локальными нормативными актами. Выплата за выслугу лет зависит от трех факторов: стажа, фактического времени работы с учетом установленных законодательством Российской Федерации районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате за работу в районах Крайнего Севера. Если работник фактически в какой-то период не работал, то вознаграждение за выслугу лет за данный период он не получит. Таким образом, единовременное вознаграждение, выплачиваемое работникам в зависимости от наличия у них указанных факторов, в частности от фактически отработанного ими времени, а не только от стажа работы, для целей налогообложения прибыли относится к расходам на оплату труда.

Лицам, успешно обучающимся в высших учебных заведениях, независимо от их организационно-правовых форм по заочной и очно-заочной (вечерней) формам обучения, в соответствии со ст. 17 Федерального закона от 22.08.1996 N 125-ФЗ «О высшем и послевузовском образовании» по месту их работы предоставляются дополнительные отпуска.

Высшие учебные заведения, в которых обучаются работники организации, должны иметь государственную аккредитацию. Дополнительные ежегодные отпуска предоставляются:

1. для сдачи зачетов и экзаменов на первом и втором курсах соответственно — по сорок календарных дней, на последующих курсах соответственно — по пятьдесят календарных дней;

2. для подготовки и защиты дипломного проекта (работы) со сдачей государственных экзаменов — четыре месяца;

3. для сдачи государственных экзаменов — один месяц.

Во время дополнительных отпусков работнику сохраняется средняя заработная плата, начисляемая в порядке, установленном для ежегодных отпусков, при этом допускается присоединение дополнительных учебных отпусков к ежегодным отпускам.

Федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации устанавливается максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам:

1. максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием) за полный календарный месяц не может превышать 17 250 руб.;

2. максимальный размер пособия по беременности и родам за полный календарный месяц не может превышать 23 400 руб.

Перечень расходов остается открытым, поскольку предусмотреть все возможные виды выплат, которые могут производиться налогоплательщиками работникам, не представляется возможным [30, с.8].

Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда (стр. 1 из 6)

Министерство образования и науки Российской Федерации

Казанский государственный технический университет им. А.Н.Туполева

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»

на тему «Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда»

Мартынов Евгений Владимирович

№ зачетной книжки 016568

специальность Менеджмент организаций

[1]

2.Документы по учету труда и его оплаты

3.Виды, формы и системы оплаты труда.

3.1.Формы оплаты труда: повременная, сдельная, аккордная

3.2.Системы оплаты труда

3.3.Оплата труда в режиме ночной, сверхурочной работы и в праздничные дни.

3.4.Механизм материального стимулирования.

4.Аналитический и синтетический учет начислений и удержаний из заработной платы.

5.Бухгалтерский учет налога на доходы физических лиц.

7.Список использованной литературы

1. Введение

Во всем мире бухгалтерский учет понимают как деловой язык бизнеса, но на любом предприятии он испытывает на себе влияние специфических социально-экономических, политических и культурных особенностей каждой страны.

Под оплатой труда понимается система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативно-правовыми актами, коллективными и трудовыми договорами. В свою очередь, заработная плата это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера (различные премии, доплаты, надбавки, социальные льготы). Таким образом, понятие оплата труда значительно шире понятия заработная плата, и отличается от последнего тем, что предусматривает не только систему расчета заработной платы, но и используемые режимы рабочего времени, правила использования и документального оформления рабочего времени, используемые нормы труда, сроки выплаты заработной платы и т.п.

Законодательство России о бухгалтерском учете устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации (РФ).

Основными целями законодательства РФ о бухгалтерском учете являются:

· обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями;

· составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности.

Важным участком бухгалтерского учета на производственных предприятиях является расчет с персоналом по оплате труда.

Для работника и для работодателя труд и его оплата имеют разную цель и значение. Для работника оплата труда — основная статья его дохода, средство повышения благосостояния его самого и членов его семьи. Для работодателя это — издержки производства, которые он стремится минимизировать, особенно в расчете на единицу продукции.

Социально-экономическая роль труда и его оплаты в масштабах страны проявляется в трех основных функциях:

Воспроизводственную функцию выполняет работник, стимулирующую — работодатель и регулирующую — государство. Государственное регулирование в РФ оплаты труда включает в себя:

Читайте так же:  Задолженность по алиментам сроки взыскания

— законодательное установление и изменение минимального размера оплаты труда;

— налоговое регулирование средств, направляемых на оплату труда предприятиями, а также доходов физических лиц;

— установление районных коэффициентов и процентных надбавок;

— установление государственных гарантий по оплате труда.

В связи с переходом экономики страны на рыночные отношения многие функции государства по вопросам труда и его оплаты переданы непосредственно предприятиям. Предприятия самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов. При этом максимальный размер оплаты труда не ограничивается.

Обязанностью любого предприятия является создание нормальных условий работы и действенных мотивов, обеспечивающих стремление работников к повышению результатов своей деятельности. Для усиления такой мотивации необходимо обеспечить непосредственную связь между оплатой труда и его результатами.

На предприятиях развитых стран широко применяются так называемые аналитические системы оплаты труда, которые предусматривают дифференцированную оценку (в баллах) сложности выполняемой работы с учетом квалификации работников, условий труда и т.п. При этом постоянная часть заработной платы составляет около 70%. Переменная же часть (30%) выплачивается как награда за повышение качества продукции, рост производительности труда, экономию сырья и материалов.

Кроме того, там используются различные формы участия работников в распределении прибыли, кружки качества, самоуправляемые группы (бригады), гибкие графики работы, ротации работников с учетом личных качеств и стажа работы и др.

Повышению производительности труда, полному использованию рабочего времени и повышению качества продукции способствует правильно организованный бухгалтерский учет, основные задачи которого» в этой области:

· точный учет личного состава работников, отработанного ими времени и объема выполняемых работ;

· правильное и своевременное документальное оформление и исчисление сумм оплаты труда и удержаний из нее;

· учет расчетов с работниками предприятия, бюджетом, органами социального страхования и обеспечения;

· контроль за рациональным использованием трудовых ресурсов, оплаты труда и фонда потребления;

· правильное распределение трудовых затрат между объектами калькуляции;

· составление отчетности по труду и ее представление в соответствующие органы и др.

2. Документы по учету труда и его оплаты

Учетом личного состава предприятия занимается отдел кадров, а на предприятиях среднего и малого бизнеса – специальный работник, назначенный руководителем предприятия, либо эти функции возлагаются на бухгалтера.

Для учета кадров, начисления и выплаты заработной платы используют унифицированные формы первичных документов, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»:

Номер унифицированной формы Наименование формы
По учету кадров
Т-1 Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу
Т-1а Приказ (распоряжение) о приеме работников на работу
Т-2 Личная карточка работника
Т-2ГС (МС) Личная карточка государственного (муниципального) служащего
Т-3 Штатное расписание
Т-4 Учетная карточка научного, научно-педагогического работника
Т-5 Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу
Т-5а Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу
Т-6 Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику
Т-6а Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам
Т-7 График отпусков
Т-8 Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)
Т-8а Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работниками (увольнении)
Т-11 Приказ (распоряжение) о поощрении работника
Т-11а Приказ (распоряжение) о поощрении работников
По учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда
Т-12 Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда
Т-13 Табель учета рабочего времени
Т-49 Расчетно-платежная ведомость
Т-51 Расчетная ведомость
Т-53 Платежная ведомость
Т-53а Журнал регистрации платежных ведомостей
Т-54 Лицевой счет
Т-54а Лицевой счет (свт)
Т-60 Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику
Т-61 Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)
Т-73 Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы

По данным первичных документов ведется оперативный учет движения численности, изменений, происходящих в составе рабочих и служащих, составляется отчетность, используемая для управления и контроля за соблюдением штатной и финансовой дисциплины.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации в соответствии с ее Уставом (Положением) применяется форма № Т-3 «Штатное расписание». Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Утверждается приказом (распоряжением) руководителя организации или уполномоченным им лицом. Изменения в штатное расписание также вносятся в соответствии с приказом (распоряжением) руководителя организации или уполномоченным им лицом.

Каждому работнику при приеме на работу присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава, выработки и заработной платы. В случаях увольнения или перевода работника на другую работу его табельный номер, как правило, не может присваиваться другому работнику в течение одного – двух лет.

[2]

Источники


  1. История Академии Наук СССР. — М.: М.-Л.: АН СССР, 2017. — 484 c.

  2. История государства и права России; АСТ, Сова, ВКТ — Москва, 2009. — 395 c.

  3. Липшиц, Е.Э. Законодательство и юриспруденция в Византии в IX-XI вв. Историко-юридические этюды / Е.Э. Липшиц. — М.: Наука, 2016. — 248 c.
  4. Все о пожарной безопасности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. — М.: Альфа-пресс, 2010. — 480 c.
  5. Гамзатов, М.Г. Английские юридические пословицы, поговорки, фразеологизмы и их русские соответствия / М.Г. Гамзатов. — М.: СПб: Филологический факультет СПбГУ, 2013. — 142 c.
Налоговый учет расчетов по оплате труда
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here