Налоговый учет в производственных организациях

Предлагаем полезную информацию по теме: налоговый учет в производственных организациях от профессионалов понятным простых для людей языком. Если же, после прочтения, возникли вопросы вы можете задать их дежурному юристу.

Учет расходов на продажу в производственных организациях

Читайте также:

  1. Автоматизированное планирование потребности в производственных мощностях (СRP)
  2. Анализ инвестиционных и прочих внереализационных доходов и расходов
  3. Анализ интенсивности и эффективности использования основных производственных фондов
  4. Анализ накладных и коммерческих расходов
  5. Анализ расходов по обслуживанию производства и управлению
  6. Аудит расходов и доходов
  7. Бюджетирование расходов на развитие персонала
  8. В организациях
  9. Взаимосвязь функций полезности, потребительских расходов и косвенной функции полезности.
  10. Виды производственных мощностей
  11. Виды производственных процессов
  12. Виды производственных структур

Производственные организации должны учитывать на счете 44 все расходы, связанные с продажей готовой продукции.

К таким расходам, в частности, относятся:

· амортизационные отчисления по оборудованию, используемому для обеспечения продажи продукции

· заработная плата работников, занятых в процессе продажи продукции

· затраты по оплате комиссионных вознаграждений торговым и снабженческо-сбытовым организациям

· расходы на рекламу

· другие расходы, связанные с продажей готовой продукции.

Расходы на продажу в учете производственной организации во многих случаях отражаются в том же порядке, что и в торговой организации. Однако формирование расходов на продажу в производственной организации имеет некоторые особенности.

Так, ваша производственная организация может использовать в процессе продажи готовой продукции собственные материалы (например, на оформление витрины, упаковку продукции, рекламу и т.д.).

Кроме того, для текущего ремонта торгового оборудования вы можете приобретать и расходовать запасные части.

Списание стоимости материалов (запасных частей), израсходованных в процессе продажи продукции, в учете отразите проводкой:

Дебет 44 Кредит 10 — учтена в расходах на продажу стоимость использованных материалов.

Если ваша организация осуществляет доставку продукции до места назначения собственными силами (например, силами транспортного цеха), затраты по доставке спишите так:

Дебет 44 Кредит 23 — включены в состав расходов на продажу затраты вспомогательного производства, связанные с доставкой готовой продукции покупателям.

Списание расходов на продажу в производственных организациях.

В бухгалтерском учете производственной (неторговой) организации расходы на продажу можно ежемесячно списывать в уменьшение выручки от продаж двумя способами:

· все расходы в полном объеме

· расходы на упаковку и транспортировку, учитываемые на счете 44, — с распределением между отдельными видами отгруженной продукции, остальные расходы на продажу — в полном объеме.

В налоговом учете производственной (неторговой) организации списание расходов, связанных с продажей готовой продукции, производится в общем порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

Так, все расходы производственной организации делятся на прямые и косвенные (ст. 318 НК РФ).

К прямым расходам относятся:

· расходы на оплату труда персонала, участвующего непосредственно в производстве, суммы ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные на эти расходы

· амортизационные отчисления по основным средствам, непосредственно используемым при производстве товаров, работ, услуг.

Обратите внимание: конкретный перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (работ, услуг), организация определяет самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения.

Все остальные расходы считаются косвенными. Их сумма в полном объеме относится на уменьшение доходов от производства и реализации отчетного периода.

Прямые расходы включают в затраты текущего отчетного периода по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены (ст. 318 НК РФ).

Таким образом, чтобы избежать лишней работы, учет и списание расходов на продажу производственной (неторговой) организации, учитываемых на счете 44, целесообразно организовать в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ, и зафиксировать это в учетной политике и в учетной политике для целей налогообложения.

| следующая лекция ==>
Использование счета 45 | Учет расходов на продажу в торговых организациях

Дата добавления: 2014-01-07 ; Просмотров: 306 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Налоговый учет в производственных фирмах.

Существуют особенности налогового учета в фирмах, которые:

занимаются производством продукции;

выполняют работы или оказывают услуги (например, строительные, консультационные, аудиторские, юридические и т.д.).

Учет доходов.

Налоговый учет доходов производственных фирм ведется в обычном порядке.

Доходы от продажи товаров учитываются в составе выручки от реализации. Для целей налогообложения товаром считается любое реализуемое имущество фирмы (готовая продукция, материалы, основные средства, НМА, ценные бумаги и т.д.). Доходы от его продажи учитывают в составе выручки. Остальные поступления отражают в составе внереализационных доходов.

Учет расходов.

Налогоплательщики, определяющие доходы и расходы по методу начисления, расходы, связанные с производством и реализацией, определяют с учетом положений ст. 318 НК РФ.

Для целей налога на прибыль расходы на производство и реализацию, которые фирма понесла в отчетном (налоговом) периоде, делятся на

косвенные (ст. 318 НК РФ).

Законодатель предлагает перечень прямых расходов.

К ним, в частности, относятся:

— затраты на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу, либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), (ст. 254 НК РФ);

— затраты на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика, ( 254 НК РФ);

-расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда /платежи по страхованию сотрудников в состав прямых расходов не включают/, (ст. 255, ст. 264 НК РФ);

— суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг, ( ст. 253, ст. 259 НК РФ).

Точный перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией фирма должна установить сама и закрепить его в учетной политике для целей налогообложения (ст. 318 НК РФ).

К косвенным расходам производственных фирм относятся все остальные расходы, кроме внереализационных.

Облагаемую прибыль фирмы уменьшают только те прямые расходы, которые относятся к реализованной продукции /работам, услугам/.

Косвенные и внереализационные расходы учитываются при налогообложении полностью, относятся они к проданной продукции (работам, услугам) или нет – значения не имеет.

Особенности приобретения материалов и списания их в производственных фирмах.

Материалы отражают в налоговом учете по фактической себестоимости. Это правило также распространяется на сырье, комплектующие полуфабрикаты.

Читайте так же:  Военным будет пенсия в январе

Фактическая себестоимость материалов – это сумма всех расходов, связанных с их приобретением (ст. 254 НК РФ).

Как в налоговом, так и в бухгалтерском учете себестоимость материалов формируется в зависимости от того, как они будут получены.

Материалы могут быть:

куплены у поставщиков;

получены в качестве вклада в уставный капитал /изучить самостоятельно/, ст.277 НК РФ;

получены безвозмездно /изучить самостоятельно/, ст. 274, 250, 251 НК РФ;

Налоговый учет

Налоговый учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным налоговым кодексом Российской Федерации.

Ведение налогового учета входит в обязанность всех компаний, в том числе применяющих специальные налоговые режимы.

Именно налоговый учет дает возможность формирования полной и достоверной информации о порядке учета в целях налогообложения хозяйственных операций.

Налоговый учёт ведется в специальных формах — налоговых регистрах.

Организации — налогоплательщики самостоятельно формируют свою систему налогового учета.

Порядок ведения налогового учета должен быть прописан в учетной политике для целей налогообложения, которая утверждается приказом (распоряжением) руководителя компании и является основным документом, необходимым для исчисления налогов.

Целями налогового учёта являются:

1) формирование полной и достоверной информации о суммах доходов и расходов налогоплательщика, определяющих размер налоговой базы отчётного (налогового) периода;

2) обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налога в бюджет;

3) обеспечение внутренних пользователей информацией, позволяющей минимизировать свои налоговые риски и оптимизировать налоги.

При этом внутренним пользователем информации является администрация организации.

Внешними пользователями информации являются налоговые органы, которые производят оценку правильности формирования налоговой базы, налоговых расчётов, а также осуществляют контроль за поступлением налогов в бюджет.

Средством достижения цели налогового учёта является группировка данных первичных документов.

Налоговый учёт состоит только из этапа обобщения информации. Сбор и регистрация информации путём её документирования осуществляется в системе бухгалтерского учёта.

Данные налогового учета должны содержать следующую информацию:

порядок формирования суммы доходов и расходов;

порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;

сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;

порядок формирования сумм создаваемых резервов;

сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Подтверждением данных налогового учета выступают:

первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

аналитические регистры налогового учета;

расчет налоговой базы.

Одной из главных задач налогового учёта является определение суммы платежей в бюджет и задолженности перед бюджетом по налогам на определённую дату.

Предметом налогового учёта выступают производственная и непроизводственная деятельность предприятия, в результате чего у налогоплательщика возникают обязательства по исчислению и уплате налога.

Налоговым кодексом РФ определены следующие принципы ведения налогового учета:

принцип денежного измерения. В налоговом учёте отражается информация о доходах и расходах, представленных, прежде всего, в денежном выражении;

принцип имущественной обособленности. Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящееся у данной организации.

принцип непрерывности деятельности организации. Учёт должен вестись непрерывно с момента её регистрации в качестве юридического лица до её реорганизации или ликвидации.;

принцип временной определённости фактов хозяйственной деятельности. Принцип временной определённости фактов хозяйственной деятельности является доминирующим. Доходы признаются в том отчётном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества или имущественных прав (принцип начисления). Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчётном (налоговом) периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы оплаты.;

принцип последовательности применения норм и правил налогового учёта. Нормы и правила должны применяться последовательно от одного налогового периода к другому. Этот принцип распространяется на все объекты налогового учёта;

принцип равномерности признания доходов и расходов. Данный принцип предполагает отражение для целей налогообложения расходов в том же отчётном периоде, что и доходы, для получения которых они были произведены.

Существуют следующие варианты ведения налогового учёта:

налоговый учет ведется отдельно от бухгалтерского учета. Этот вариант наиболее целесообразен для использования в крупных компаниях, где такой учет ведется в специальном подразделении организации;

налоговый учет ведется на базе бухгалтерского учета, что предполагает максимальное сближение налогового и бухгалтерского учета, специальные налоговые регистры ведутся лишь в тех случаях, когда налоговое законодательство предусматривает иные правила учета;

налоговый учет ведется способом корректировки данных бухгалтерского учета: в налоговых регистрах отражается лишь разница между данными бухгалтерского и налогового учета в тех ситуациях, когда такие отклонения возникают;

  • налоговый учет ведется в специальном налоговом плане счетов. Данный способ предполагает разработку и введение дополнительных счетов налогового учета к рабочему плану счетов. Этот способ является наиболее оптимальным и чаще всего используется в небольших и средних организациях.
  • Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

    Организация налогового учета на предприятии ООО «Строй-Сити» и специфика учетной политики для целей налогообложения

    ООО «Строй-Сити» применяет общий режим налогообложения, в соответствие с этим возникает законодательно установленная необходимость уплачивать следующие налоги:

    • — Налог на добавленную стоимость. Представляет собой налог взимаемый с предприятий на сумму прироста стоимости на данном предприятии, исчисляемую в виде разности между выручкой от реализации товаров и услуг и суммой затрат на сырье, материалы, полуфабрикаты, полученные от других производителей, со стороны. Ряд товаров, работ, услуг, видов деятельности частично или полностью освобождаются от налога на добавленную стоимость. В ООО «Строй-Сити» применяется НДС в размере 18%.
    • — Налог на прибыль организаций. Это налог, взимаемый по определенным ставкам на основе налоговых деклараций организаций. Объектом налогообложения является валовая прибыль компаний за вычетом отдельных видов расходов, осуществляемых из прибыли, и скидок. Ставка налога на прибыль на предприятии равна 20%.
    • — Налог на имущество организаций, является налогом, взимаемым с юридических лиц, просчитывается исходя из стоимости имущества. Ставка 2,2%.
    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    В связи с тем, что с 1 января 2010 года глава 24 НК РФ утратила силу, исчезла необходимость, стоявшая перед организацией, уплачивать ЕСН. Вместе с тем, вступивший с 1 января 2010 года в отдельных частях ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской федерации, фонд социального страхования Российской федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», возникла необходимость производить отчисления в вышеперечисленные фонды.

    Читайте так же:  Свежие новости о пенсионном возрасте

    Помимо этого организация является налоговым агентом, в связи с этим на неё возлагаются государством, обязанности по определению суммы налога на доходы физических лиц по каждой выплате денежных средств или иному получению дохода.

    Бухгалтерский и налоговый учёт на предприятие ООО «Строй-Сити» ведётся бухгалтерией, используя при этом типовой план счетов утверждённый законодательно. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации — в рублях. Хозяйственные операции оформляются типовыми нормативно закреплёнными первичными документами, а также формами, разработанными фирмой самостоятельно (ведомость начисления амортизационных отчислений, учёта основных средств, отчёт о движении ГСМ) утверждённых приказом об учётной политике организации.

    Налоговый учёт ведётся на основании данных бухгалтерского учёта, скорректированных в соответствии с требованием налогового учёта в сводной таблице, разработанной фирмой самостоятельно.

    В бухгалтерском и налоговом учёте доходы и расходы учитываются методом начисления или как его иногда называют методом отгрузки.

    Основные средства, стоимость которых не превышает 40000 рублей, отражаются в бухгалтерском и налоговом учёте в составе материально-производственных запасов и списываются на расходы единовременно после ввода в эксплуатацию.

    Амортизация основных средств в бухгалтерском и налоговом учёте начисляется линейным методом, при этом амортизационная премия в налоговом учёте не применяется.

    Резервы по сомнительным долгам и резервы по отпускам не создаются.

    Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль рассчитываются исходя из фактической прибыли за отчётный квартал.

    [2]

    В состав прямых расходов, включаемых в себестоимость выполненных работ входят: стоимость материалов, сумма амортизационных отчислений основных средств, сумма начисленной заработной платы; отчисления во внебюджетные фонды.

    Общехозяйственные расходы в течении месяца собираются на счете 26 «Общехозяйственные расходы», в конце месяца списываются в дебет счёта 90 «Продажи».

    Учёт налога на имущество происходит в составе прочих расходов.

    Прочие и внереализационные расходы в течение отчётного периода относятся на счёт 91 «Прочие доходы и расходы», здесь же учитываются реализация основных средств, покупных материалов и услуг техники.

    Регистры налогового учета ведутся в электронном виде с применением бухгалтерской программы 1С- Бухгалтерия, версия 7.

    Также предприятие ООО «Строй-Сити» для передачи отчетности в налоговые органы, в пенсионный фонд, и фонд социального страхования использует программу «Контур-Экстерн».

    Предприятие ООО «Строй-Сити» находиться на общем режиме налогообложения и в соответствии с этим исчисляет и уплачивает следующие налоги:

    • — налог на прибыль организаций;
    • — налог на добавленную стоимость;
    • — налог на имущество организаций;
    • — транспортный налог;
    • — налог на доходы физических лиц.

    На основании данных из деклараций по различным налогам составим структуру и динамику налоговых платежей и представим в табл.:

    Таблица 3 — Структура и динамика налогов, уплачиваемых предприятием, т. руб.

    Порядок ведения бухгалтерского учета в производстве

    Бухгалтерский учет в производстве требует определенной предварительной подготовки. Что должен знать бухгалтер для того, чтобы построить учет производственных расходов, рассмотрим вместе.

    Бухгалтерский учет в производстве: с чего начать

    Для того чтобы лучше понимать цели и задачи бухгалтерского учета в производстве, представим себе некое гипотетическое производство, которое выпускает ПРОДУКТ. Наш процесс производства ПРОДУКТА имеет несколько стадий:

    1. Предварительная обработка.
    2. Собственно производство.
    3. Окончательная обработка.

    То есть в нашем производственном цикле есть как минимум три участка. На каждом участке ПРОДУКТ проходит свой технологический цикл.

    Процесс производства в общем виде можно представить в виде схемы:

    Как видим на схеме, в производство поступает сырье. В нашем случае сырье проходит три (на практике может быть больше или меньше) стадии переработки, и на выходе получается готовая продукция.

    В связи с этим перед бухгалтерией производственного предприятия встает несколько важных задач:

    • Определить порядок приемки и учета сырья.
    • Установить порядок и правила учета материалов по каждому этапу производства, определить периодичность и форму материальных отчетов, принять форму первичных документов, на основании которых производится отпуск материальных ресурсов в цеха и передача с одного технологического участка на другой.
    • Определить характер оплаты труда производственных работников.
    • Установить порядок и правила учета готовой продукции.
    • Выяснить, какие структуры предприятия задействованы в процессе производства (отделы главного механика, главного технолога, лаборатории, ОТК, другие вспомогательные службы — ремонтники, чистка и наладка оборудования, уборщики производственных помещений, транспортировщики). Для каждой вспомогательной службы необходимо определить перечень материальных затрат и используемого оборудования, характер оплаты труда, ввести порядок учета материально-технических ресурсов.

    Задач много — поэтому бухгалтер в процессе постановки учета на производстве должен хорошо ориентироваться во всех тонкостях производственного процесса. И начинать внедрять бухучет нужно с изучения технологии и особенностей тех продуктов, которые получаются на каждом этапе производства. При этом главной задачей бухучета на производственном участке является точное определение фактических затрат на единицу произведенной продукции.

    Что включается в производственную себестоимость

    Производственная себестоимость может включать в себя:

    • материальные затраты на основное производство: сырье, комплектующие, полуфабрикаты, приобретенные на стороне;
    • затраты на энергию на производство: электроэнергия, ГСМ, тепловая энергия и т. п.;
    • затраты человеческого труда, выраженные в заработной плате основных рабочих и работников вспомогательных производств;
    • затраты на обязательное соцстрахование;
    • амортизацию оборудования, которое используется в процессе производства;
    • затраты труда управленческого персонала, занятого в производстве;
    • стоимость материалов для вспомогательных цехов;
    • амортизацию оборудования вспомогательных цехов.

    Группировку затрат по элементам ведут в соответствии с требованиями п. 8 ПБУ 10/99. При этом затраты на содержание основного и вспомогательных производств носят общепроизводственный характер. Такие затраты необходимо аккумулировать на 25-м счете и относить на себестоимость одним из методов распределения косвенных затрат. Метод избирается предприятием исходя из экономической целесообразности и в соответствии с отраслевой инструкцией о формировании себестоимости продукции (для отраслевых предприятий).

    Таким образом, бухучет затрат ведется по элементам и статьям. Материальный учет может осуществляться в разрезе цехов (участков), материально ответственных лиц, по видам готовой продукции, сортам и т. д.

    Подробнее о классификации производственных затрат можно узнать из публикации «Система учета производственных затрат и их классификация».

    Бухучет процесса производства: основные проводки

    Рассмотрим, какие используются проводки в учете производства. Процесс аккумулирования затрат на производство проходит по дебету счета 20 в корреспонденции с кредитом счетов 10, 02, 05, 70, 69, 23, 25, а также других счетов, с которых списываются затраты на производственную себестоимость (План счетов, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).

    Читайте так же:  Турция возврат налога в аэропорту

    Детально ознакомиться с проводками по счету 20 можно в статье «Счет 20 в бухгалтерском учете (нюансы)».

    На 20-м счете аккумулируются сведения о прямых затратах. Косвенные расходы формируются на счетах 25 и 26. Затем производится распределение этих расходов на единицу готовой продукции:

    • пропорционально утвержденному на предприятии базовому показателю (производственной себестоимости, зарплате рабочих, объему выпущенной продукции);
    • путем учета издержек по видам продукции.

    Списание стоимости готового продукта на финансовый результат производится проводкой Дт 90 Кт 40 (43).

    ВАЖНО! Списание общехозяйственных расходов со счета 26 возможно также в дебет счета 90, при этом проводка выглядит так: Дт 90 Кт 26. Выбранный способ списания данного вида издержек необходимо закрепить в учетной политике.

    Различия в бухучете и налогообложении на производстве

    Существует немало различий между налоговым и бухгалтерским учетом на производстве. В связи с этим возникают постоянные и временные разницы, требующие более детального рассмотрения, которое невозможно осуществить в рамках небольшой статьи. Рекомендуем вам обратиться к нашей специальной рубрике, а также к публикациям:

    Каждый бухгалтер, прежде чем определить принципы и порядок учета производственных расходов, должен детально ознакомиться с технологией производства. Бухучет на производственном предприятии осуществляется в соответствии с нормами ПБУ 10/99 и Плана счетов.

    Правила ведения бухгалтерского учета в ООО (нюансы)

    Ведение бухгалтерского учета в ООО — непременная обязанность обществ с ограниченной ответственностью согласно российскому законодательству. Об особенностях организации и ведения бухучета ООО мы вам расскажем в этом материале.

    Ведение бухгалтерского учета ООО и закон о бухучете

    Согласно ст. 2 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ каждая коммерческая организация обязана вести бухгалтерский учет. Не являются исключением и ООО. При этом закон о бухучете предусматривает следующие правила для ООО как разновидности коммерческих структур:

    • Обязанность организации ведения бухгалтерского учета на предприятии и хранения соответствующей учетной документации возлагается на руководителя ООО (п. 1 ст. 7).
    • Руководитель ООО возлагает ведение бухучета на себя, на главного бухгалтера (или иное должностное лицо данного ООО) либо передает ведение бухучета специализированной организации (п. 3 ст. 7).
    • ООО составляет учетную политику — локальный нормативный документ, устанавливающий правила ведения бухучета и налогового учета (ст. 8).
    • Каждая имевшая место в деятельности ООО хозоперация удостоверяется первичным учетным документом (п. 1 ст. 9). При этом первичная документация должна содержать определенные реквизиты, без которых она может быть признана недействительной. Перечень таких реквизитов приведен в п. 2 ст. 9.

    О нюансах оформления бухгалтерской первички читайте в статье «Первичный документ: требования к форме и последствия ее нарушения».

    • Данные, зафиксированные в первичной учетной документации, служат основой для составления учетных бухгалтерских регистров ООО (п. 1 ст. 10). Перечень обязательных реквизитов таких регистров приведен в п. 4 ст. 10.
    • Активы и обязательства ООО подлежат периодической инвентаризации (ст. 11), которая заключается в сопоставлении фактического наличия учетных объектов с данными регистров бухучета. Инвентаризация проводится с периодичностью, определяемой руководством общества (кроме случаев, когда в соответствии с действующим законодательством она обязательна).
    • На основе учетных регистров составляется бухгалтерская отчетность ООО — в общем случае раз в год по завершении года (пп. 3, 4 ст. 13). Случаи и порядок иной периодичности представления бухотчетности перечислены в пп. 4, 5 ст. 13.
    • Отчетность считается полностью сформированной после подписания ее руководителем ООО.

    О порядке составления бухотчетности ООО см. материал «Бухгалтерская отчетность для ООО — особенности и нюансы».

    • В ООО должен быть организован эффективный внутренний контроль совершаемых обществом хозопераций.

    Трудно ли вести бухучет обществам с ограниченной ответственностью?

    Ответ на этот вопрос зависит от множества факторов, определяющих объем и сложность учетной бухгалтерской работы. Перечислим основные из них:

    1. Выбранный режим налогообложения. Будете ли вы работать на ОСНО, УСН или ЕНВД? Каждый режим имеет свои нюансы, и решить, на каком из них будет проще и оптимальнее работать конкретной организации, можно только после тщательного анализа особенностей деятельности ООО. Но с большой долей определенности можно сказать, что бухучет на режиме ОСН будет наиболее трудоемким.

    Выбрать подходящий режим налогообложения вам помогут наши публикации:

    • «Виды систем налогообложения: УСН, ЕНВД или ОСНО»;
    • «Что лучше — упрощенка или вмененка (УСН или ЕНВД)?»;
    • «Чем отличается УСН от ОСНО? Что выгоднее?».
    1. Является ли ООО субъектом малого предпринимательства (СМП). Критерии принадлежности субъектов к СМП перечислены в ст. 4 закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» от 24.07.2007 № 209-ФЗ. В том случае, если к обществу применимы данные критерии, оно может вести бухучет и составлять бухотчетность в упрощенном порядке (ст. 4 закона 402-ФЗ), что делать гораздо легче, чем осуществлять бухгалтерскую работу в полном объеме.
    2. Отсутствие или наличие наемного персонала. Если ООО принимает на работу сотрудников, необходимо понимать, что объем учетной работы и отчетности существенно увеличивается. Вы никак не сможете обойтись без учета движения работников (приема на работу в ООО, переводов, увольнений), расчета зарплаты, отпускных, больничных, страховых взносов. При отсутствии работников бухгалтерский и кадровый документооборот значительно сокращается.

    Как организовать кадровый учет на предприятии, читайте в материале «Кадровое делопроизводство с нуля — пошаговые инструкции 2015–2016».

    1. Объем хозопераций. К ним, в частности, относятся: отгрузки товаров покупателям, поступление оплаты от них, взаиморасчеты с поставщиками, начисление и выплата зарплаты и многие-многие другие. Иными словами, под хозоперациями общества подразумеваются любые действия, которые привели к увеличению или уменьшению его доходов и расходов. Естественно, чем больше будет таких операций, тем более сложным и трудоемким будет их учет.
    2. Количество и особенности используемых ООО направлений деятельности. Чем больше видов деятельности, тем разнообразнее осуществляемые ООО операции. Безусловно, однотипные хозоперации учитывать значительно проще. Кроме того, у всех сфер бизнеса существует своя определенная специфика (в промышленном производстве, торговле, строительстве, услугах и т. д.). Ее тоже следует принимать во внимание.
    3. Особенности деятельности бизнес-партнеров ООО. Так, контрагенты могут работать на иных налоговых режимах, нежели ООО, осуществлять в партнерстве с ООО внешнеэкономические сделки или, например, быть бюджетными предприятиями. Во всех перечисленных случаях в бухучете будут свои нюансы.

    Как вести бухучет на производственном предприятии?

    Отдельного разговора заслуживает бухгалтерский учет в ООО, осуществляющих производственные операции, которые являются одним из самых сложных объектов бухучета. Это связано в первую очередь с тем, что учет себестоимости оказывает непосредственное влияние на формирование итоговых показателей деятельности компании. При этом калькуляция затрат, учет расходов очень непросты и имеют массу нюансов.

    Читайте так же:  Задолженность по алиментам с пенсии

    Какие виды деятельности относятся к производству? Это:

    • промышленность;
    • пищевая отрасль;
    • производство сельхозпродукции;
    • строительство;
    • многие другие виды деятельности.

    Конечно, в рамках одной статьи невозможно рассказать обо всех тонкостях бухгалтерского учета на производственном предприятии.

    [3]

    Рекомендуем вам ознакомиться с материалами нашей рубрики «Учет затрат», в которой вы найдете исчерпывающую информацию по многим вопросам, касающимся бухучета на производстве.

    Пример организации бухучета в ООО

    Какие же шаги нужно предпринять ООО для организации корректного и достоверного бухучета на предприятии? Рассмотрим примерный план, который поможет вам осуществить эту непростую задачу:

    Шаг 1. Выбираем оптимальный режим налогообложения (с режимом необходимо определиться до подачи документов на регистрацию в ИФНС). При этом необходимо помнить, что на различных режимах налоговая нагрузка одного и того же общества может отличаться в несколько раз.

    Шаг 2. Определяем ответственного за ведение бухучета в ООО — как мы уже выяснили, эту функцию может на себя взять его руководитель (в установленных п. 3 ст. 7 закона № 402-ФЗ случаях), а можно возложить ее на главбуха или передать аутсорсинговой компании.

    Шаг 3. Изучаем особенности налогового и бухгалтерского учета деятельности ООО. На основе полученных данных разрабатываем рабочий план счетов (за основу принимается приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н), составляем и утверждаем учетную политику в соответствии с порядком, предусмотренным в ПБУ 1/2008.

    Осуществить эту задачу вам помогут наши материалы:

    Шаг 4. Организуем первичный учет документации и отражение зафиксированных в ней учетных сведений в регистрах бухучета.

    Шаг 5. Изучаем и соблюдаем порядок, сроки представления отчетности и уплаты налогов.

    Вам будут полезны публикации наших рубрик:

    Организация и ведение бухгалтерского учета в ООО осуществляются в соответствии с принципами, изложенными в бухгалтерском законодательстве РФ. Сложность ведения учета ООО зависит от многих факторов, основными из которых являются налоговый режим, наличие сотрудников, вид (или виды) осуществляемой ООО деятельности.

    Осваиваем новый вид деятельности: учет расходов

    Как учесть расходы организации, связанные с освоением нового вида деятельности, в результате которой будет выпускаться новый вид продукции? Объясняют эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Екатерина Лазукова и Вячеслав Горностаев.

    Организация, применяющая общий режим налогообложения, планирует начать осуществлять новый вид деятельности и в этой связи осуществляет расходы на закупку оборудования, выполнение строительно-монтажных работ, обучение сотрудников и приобретение компьютерных программ для новых производственных процессов. Каков общий порядок организации налогового и бухгалтерского учета при осуществлении организацией расходов на новый вид деятельности?

    [1]

    Бухгалтерский учет

    На основании п. 19 ПБУ 10/99 расходы признаются в отчете о прибылях и убытках, в том числе и в случае, когда по ним становится определенным неполучение экономических выгод (доходов) или поступление активов.

    С учетом приведенных выше норм полагаем, что в бухгалтерском учете расходы признаются в том периоде, в котором они имели место независимо от того, получен организацией доход или нет.

    В рассматриваемой ситуации речь идет о затратах на организацию нового вида деятельности. Доходов от данного вида деятельности организация пока не получает, все понесенные расходы, по сути, являются подготовительными. В связи с этим необходимо учитывать следующие.

    Согласно п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее — Положение) затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.

    На сегодняшний день нормативно определён порядок признания стоимости только отдельных активов. В частности, такой порядок прописан в ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы», ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» (п. 16).

    Поэтому, когда речь идет о расходах на приобретение активов, порядок учета которых регулируется вышеназванными ПБУ, то такие затраты первоначально следует отразить по дебету счета 97 с последующим списанием в дебет счетов учета затрат. Например:

    Дебет 97 Кредит 60

    — в составе расходов будущих периодов отражены затраты, связанные с приобретением компьютерной программы, исключительные права на которую организации не передаются.

    Что касается остальных затрат, под действия указанных ПБУ не попадающих, то из прямого прочтения п. 65 Положения следует, что учесть затраты в составе расходов, относящиеся к следующим отчетным периодам, возможно в том случае, если произведенные затраты отвечают понятию актива.

    Исходя из п. 7.2 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренной Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров России 29.12.1997 (далее — Концепция), активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.

    В рассматриваемой ситуации организация несет расходы в связи с освоением нового вида деятельности, в результате которой будет выпускаться новый вид продукции. Из п. 2 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» следует, что готовая продукция является частью материально-производственных запасов. Поэтому затраты, связанные с организацией нового вида производства, на наш взгляд, возможно рассматривать как затраты, приводящие в будущем к созданию актива — готовой продукции.

    В этой связи считаем целесообразным учесть данные расходы на счете 97 «Расходы будущих периодов» (отдельно отметим, что, если на основе профессионального суждения организация решит не включать рассматриваемые затраты в состав затрат следующих периодов, закрепив такой порядок учета в учетной политике, то она вправе отражать рассматриваемые расходы на счетах учета затрат (20, 25, 26, 44) в текущем периоде).

    Подтверждает возможность такого способа учета и Инструкция, которая предусматривает, что на счете 97 учитываются, в том числе, расходы, связанные с освоением новых производств.

    Бухгалтерские записи, например, могут быть такими:

    Дебет 97 Кредит 60 (76)

    — отражены расходы на приобретение товаров (работ, услуг), связанные с новым видом деятельностью организации;

    Дебет 97 Кредит 70 (69)

    — начислена заработная плата (страховые взносы во внебюджетные фонды);

    Дебет 97 Кредит 02 (05)

    — начислена амортизация по оборудованию (НМА), предназначенному для использования в новом виде деятельности.

    Признание соответствующего актива и порядок его списания организация, по нашему мнению, должна разработать и закрепить в учетной политике (п.п. 4 и 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

    Читайте так же:  Сколько пенсия по потере кормилица

    После того, как будет произведен запуск нового производства, накопленные на счете 97 расходы, должны быть перенесены на себестоимость продукции:

    Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 97

    — расходы будущих периодов отнесены на счета учета затрат.

    Тем не менее, порядок отражения расходов на счете 97 «Расходы будущих периодов», связанных с освоением новых производств, по нашему мнению, будет справедлив в отношении не абсолютно всех, а только определенных расходов.

    Например, когда организация производит подготовительные мероприятия на арендованной площади, то обоснованность применения учета данных расходов на счете 97 очевидна (оплата аренды части помещения; заработная плата и начисления на заработную плату собственных работников, осуществивших ремонт арендованной площади и ее подготовку; содержание арендованного помещения (коммунальные платежи); работы сторонних организаций; расходы на рекламу нового подразделения, продукта, обучение нового персонала и оплату труда).

    В случае, когда организацией выполняются строительно-монтажные работы (с закупкой оборудования для будущего производства), учет таких затрат должен осуществляться в соответствии с письмом Минфина России от 30.12.1993 N 160 «Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций» (далее — Положение N 160) в части, не противоречащей более поздним нормативным документам по бухгалтерскому учету. Согласно п. 3.1.1 Положения N 160 до окончания работ по строительству объектов затраты по их возведению, учтенные на счете «Капитальные вложения», составляют незавершенное строительство. Таким образом, до окончания строительно-монтажных работ (независимо от того, осуществляется эти работы подрядным или хозяйственным способом) рассматриваемые затраты должны отражаться на счете 08, субсчет «Строительство объектов основных средств» (смотрите также письмо Минфина России от 18.05.2006 N 07-05-03/02).

    Налоговый учет

    Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

    Таким образом, НК РФ напрямую не ставит порядок признания расходов в зависимость от того, были у организации доходы или нет.

    Конституционный суд РФ в определениях от 04.06.2007 N 366-О-П и 320-О-П разъяснил: «обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. При этом речь идет именно о намерениях и целях (направленности) этой деятельности, а не о ее результате. Вместе с тем обоснованность получения налоговой выгоды не может быть поставлена в зависимость от эффективности использования капитала».

    Таким образом, расходы, понесенные налогоплательщиком в том периоде становления нового вида производства, можно учесть в целях налогообложения прибыли независимо от факта получения дохода по данному виду деятельности в налоговом периоде. Смотрите также письма Минфина России от 31.05.2010 N 03-11-06/2/82, от 08.12.2006 N 03-03-04/1/821, от 08.02.2007 N 03-07-11/13, ФНС России от 21.04.2011 N КЕ-4-3/6494, УФНС России по г. Москве от 14.09.2006 N 18-12/[email protected], от 26.03.2004 N 28-11/20653, от 26.12.2006 N 20-12/115144.

    Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию определен ст. 318 НК РФ.

    Так, п. 1 ст. 318 НК РФ устанавливает, что расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые и косвенные.

    Согласно п. 2 ст. 318 НК РФ прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ.

    Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных НК РФ.

    При этом п. 1 ст. 318 НК РФ установлено, что налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).

    Согласно п. 2 ст. 318 НК РФ сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных НК РФ.

    Прямые же расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ. Пунктом 1 ст. 318 НК РФ установлено, что налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).

    В соответствии с п. 1 ст. 319 НК РФ налогоплательщики самостоятельно определяют порядок распределения прямых расходов на НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) с учетом соответствия осуществленных расходов изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам).

    Таким образом, организации должны самостоятельно определить для целей налогообложения прибыли перечень прямых расходов, а также порядок распределения прямых расходов между НЗП и оказанными услугами и зафиксировать этот порядок в учетной политике для целей налогообложения.

    В заключение отметим, что согласно п. 1 ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Поэтому, если в течение года у организации возникнет доход, и финансовый результат от деятельности (соотношение доходов и расходов) окажется убыточным, убыток можно перенести на будущее в соответствии с положениями п. 1 ст. 283 НК РФ.

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ .

    Источники


    1. . Якушев, А. В. Теория государства и права (конспект лекций) / А.В. Якушев. — Москва: Огни, 2000. — 192 c.

    2. Пикуров, Н. И. Комментарий к судебной практике квалификации преступлений на примере норм с бланкетными диспозициями / Н.И. Пикуров. — М.: Юрайт, 2014. — 496 c.

    3. Радько, Т. Н. Проблемы теории государства и права. Учебник / Т.Н. Радько. — Москва: СИНТЕГ, 2016. — 608 c.
    4. Косаренко Н. Н. Валютное право. Курс лекций; Wolters Kluwer — Москва, 2010. — 144 c.
    5. Скуратовский, М. Л. Подготовка дела к судебному разбирательству в арбитражном суде первой инстанции / М.Л. Скуратовский. — М.: Wolters Kluwer, 2018. — 200 c.
    Налоговый учет в производственных организациях
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here