Номер требования об уплате налога

Предлагаем полезную информацию по теме: номер требования об уплате налога от профессионалов понятным простых для людей языком. Если же, после прочтения, возникли вопросы вы можете задать их дежурному юристу.

В формах требований об уплате налога необязательно наличие подписи должностного лица налогового органа

pressmaster / Depositphotos.com

Соответствующая позиция Верховного суда Российской Федерации приведена на сайте ФНС России.

Напомним, обязательные реквизиты требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов для организаций, ИП и физлиц перечислены в ст. 69 НК РФ. В частности, требование должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере начисленных на момент направления требования пеней, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. В направляемом физлицу требовании также отражаются сведения об установленном сроке уплаты налога (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Налогоплательщики посчитали, что отсутствие в форме требований подписи должностного лица противоречит отдельным статьям Налогового кодекса и обратились в ВС РФ с административными исками о признании недействующими приложения № 2 и приложения № 3 к приказу ФНС России от 13 февраля 2017 г. № ММВ-7-8/[email protected] Последними утверждены формы требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов для организаций и ИП и для физлиц, не являющихся ИП.

Аналитическая система «Сутяжник» поможет узнать, какие обстоятельства являются решающими для судов в конкретном виде споров. Вы сможете понять, как нужно скорректировать исковое заявление или претензию, чтобы увеличить вероятность принятия решения в вашу пользу.

Опровергая доводы истцов, ФНС России указала, что отсутствие в документах реквизита «подпись должностного лица налоговых органов» не нарушает права лиц, которым направляются требования. Состав содержащихся в формах сведений позволяет налогоплательщикам получить необходимую информацию о размере задолженности, основаниях ее взимания, сроках погашения и правовых последствиях неуплаты платежа, считают налоговики. Кроме того, в требовании указывается адрес налогового органа, его направившего.

Поскольку ст. 69 НК РФ не содержит в числе обязательных реквизитов требование о наличии подписи должностного лица налогового органа, ВС РФ отказал в удовлетворении исков, подчеркнув при этом, что отсутствие этого реквизита не ограничивает права налогоплательщиков на судебную защиту и получение информации о размере задолженности перед бюджетом.

Налогоплательщики уже могут получать в электронном виде требование об уплате налога и 15 других документов

Внедрено программное обеспечение, которое позволит налогоплательщикам получать из инспекции требование об уплате налога, пени и штрафа, поручение об истребовании документов, справку о проведенной выездной проверке и многие другие документы.

Чем можно было обмениваться с инспекцией

До сих пор налогоплательщик, сдающий отчетность в электронном виде, кроме деклараций и расчетов мог обмениваться с инспекцией весьма ограниченным количеством документов. Через сервис ИОН (информационный обмен с налогоплательщиками) он мог получать справки о состоянии расчетов с бюджетом, акты сверки, перечни представленной им налоговой и бухгалтерской отчетности. Через сервис «Письма» он мог направить в инспекцию не имеющие утвержденного формата документы: справки, приложения, пояснительные записки к отчетности, а также запрос на получение какого-либо документа или на получение разъяснения по применению налогового законодательства.

Чем полтора года назад разрешил обмениваться закон

В 2010 году в Налоговый кодекс были внесены изменения, которые существенно расширили перечень пересылаемых документов. По сути, эти поправки дают налогоплательщикам возможность полностью отказаться от «бумажного» документооборота с инспекцией, заменив его на электронный (см. «Как поправки в Налоговый кодекс изменят обмен электронными документами с инспекцией»). Всего поправки позволяют пересылать в электронном виде несколько десятков документов, среди которых требование об уплате налога, сообщение об открытии обособленного подразделения, сообщения об открытии счета, первичные документы, истребованные в рамках камеральной проверки и т. д (перечень документов можно посмотреть на сайте ФНС).

Однако чтобы пересылать эти документы, помимо изменений в НК РФ необходимы еще 2 вещи: множество подзаконных актов, которые утверждают форматы документов и порядок обмена; программное обеспечение, позволяющее осуществлять обмен. Часть необходимых приказов Федеральная налоговая служба выпустила еще год назад (см., например, «Требование об уплате недоимки вышлют в электронном виде», приказ ФНС от 17.02.11 № ММВ-7-2/[email protected], от 17.02.11 № ММВ-7-2/[email protected], от 09.12.10 № ММВ-7-8/[email protected]) и процесс выпуска подзаконных актов продолжается. А вот программное обеспечение для пересылки хотя бы одного документа до сих пор готово не было.

Чем стало можно обмениваться

Ситуация изменилась в начале февраля. На стороне инспекций и в самых популярных системах для отправки отчетности (в частности, «Контур-Экстерн») было установлено программное обеспечение, которое позволяет получать из инспекции 16 документов (полный список см. ниже). Теперь налоговики будут высылать в электронном виде поручение об истребовании документов, справку о проведенной выездной проверке, решение о продлении срока предоставления документов, решение о привлечении к ответственности.

Но, пожалуй, самым важным из этих документов для налогоплательщика является требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа (высылается при обнаружении недоимки).

Раньше требование об уплате налога инспекция могла либо вручить лично, либо направить по почте заказным письмом. Как правило, налоговики выбирали второй способ — направляли требование по почте. При этом требование считалось полученным по истечении шести дней со дня отправки заказного письма.

Требование должно быть исполнено в течение восьми дней (если в самом требовании не указан иной срок). В случае неисполнения требования инспекция приостанавливает операции по счетам налогоплательщика (п. 2 ст. 76 НК РФ). На практике нередко случалось так, что налогоплательщик сначала узнавал от банка о блокировке счетов, и только потом получал требование об уплате налога. А бывало и так, что налоговики просто посылали требование на юридический адрес компании, хотя знали адрес, который компания использовала для получения корреспонденции.

Читайте так же:  Расчет суммы неустойки по алиментам

Теперь налоговики обязаны сначала выслать это требование в электронном виде всем, кто сдает отчетность через интернет. Такой вариант полностью исключает блокировку счетов без ведома налогоплательщика.

Порядок обмена

На примере требования об уплате налога рассмотрим алгоритм действий налогоплательщика (приказ ФНС России № ММВ-7-8/[email protected]), так как этот алгоритм применятся при получении любого из 16 документов.

Налоговики готовят «бумажное» требование, подписывают и регистрируют его в установленном порядке. Не позднее следующего рабочего дня они формируют соответствующий электронный документ и направляют его налогоплательщику.

Спецоператор связи высылает инспекции и налогоплательщику подтверждение даты отправки требования. Дата направления требования фиксируется по этому подтверждению.
Налогоплательщику отводится один рабочий для того, чтобы отреагировать на полученное требование. Поэтому в приказе специально оговаривается, что те, кто сдает отчетность в электронном виде, должны каждый день входить в систему для отправки отчетности и проверять поступление документов из инспекции.

Итак, в течение следующего рабочего дня после получения требования налогоплательщик должен проверить полученный документ и направить в инспекцию либо квитанцию о приеме, либо уведомление об отказе. Отказаться принять требование можно в трех случаях: неверный формат документа; неверная ЭЦП инспекции или отсутствие подписи; требование направлено по ошибке, так как предназначено другому адресату. Если обнаружена одна из перечисленных ошибок, налогоплательщик направляет в инспекцию уведомление об отказе в приеме требования. В этом случае налоговики исправляют ошибки и при необходимости направляют новое требование.

Если ошибок нет, налогоплательщик направляет в инспекцию квитанцию о приеме требования. В этом случае датой получения требования считается день отправки квитанции. Дату направления квитанции или уведомления об отказе фиксирует спецоператор.

Предположим, что инспекция отправила требование в понедельник. Если налогоплательщик в течение вторника не высылает ни квитанцию, ни уведомление, в среду инспекция отправляет ему «бумажное» требование по почте. Как уже говорилось, такое требование считается полученным по истечении шести дней с момента отправки.

В регламентах об обмене документами указано, что налогоплательщики обязаны не реже одного раза в сутки проверять, не пришло ли требование об уплате налога или иной документ. Чтобы налогоплательщикам не пришлось каждый день входить для такой проверки в систему, система «Контур-Экстерн» будет присылать им уведомления на электронную почту. Кроме того, по словам менеджера проекта «Контур-Экстерн» Игоря Гольдберга, скоро в системе будет реализован сервис sms-оповещений. В «Контур-Экстерне» найти документы, поступившие от инспекции, можно перейдя в пункт меню «Документы» (вкладка «Требования…»).

Какие документы можно получать из инспекции в электронном виде

1. Решение о приостановлении проведения выездной налоговой проверки;
2. Решение о возобновлении проведения выездной налоговой проверки;
3. Решение о продлении или об отказе в продлении сроков представления документов;
4. Решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с неявкой лица (лиц), участие которого (которых) необходимо для их рассмотрения;
5. Справка о проведенной выездной налоговой проверке;
6. Поручение об истребовании документов (информации);
7. Уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента);
8. Требование о представлении документов (информации);
9. Решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля;
10. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
11. Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
12. Решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение;
13. Решение об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение;
14. Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа;
15. Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа физическому лицу;
16. Платежный документ.

Номер требования об уплате налога

ИФНС выставит требование, если у вас есть недоимка или задолженность по пеням или штрафам п. п. 1, 8 ст. 69 НК РФ .

Срок направления требования — 3 месяца со дня, следующего за сроком уплаты налога или взносов. А в случае проверки — 20 рабочих дней со дня вступления в силу решения по проверке.

Пени в требовании посчитаны на указанную в нем дату. На пени, начисленные после этой даты, направят отдельное требование после уплаты недоимки.

Уплатите налог по требованию в указанный в нем срок. Если срока нет, у вас 8 рабочих дней со дня получения требования.

Номер требования об уплате налога

Налоговые санкции по ст. 119 НК РФ ( за несвоевременное представление налоговой отчетности) уплачиваются по кодам бюджетной классификации соответствующих налогов.

Одна организация не может заплатить налоги за другую, поскольку согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, то есть если за него не должен это сделать налоговый агент.

Должностное лицо (руководитель) организации, в отношении которого вынесено постановление мирового судьи об уплате административного штрафа за правонарушения в области налогов и сборов, должно произвести оплату штрафа от своего имени через кредитные учреждения.

Как составить платежное поручение на основании требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа

Что такое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа

Согласно статье 69 НК РФ ФНС может направить требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, если налогоплательщик неверно рассчитал сумму налога, не уплатил налог или сделал это позднее установленного срока, а также в других случаях налоговых правонарушений.

Требование составляется в виде таблицы, где указывается сумма задолженности по налогу, размер пеней и штрафов. Там же приводится срок исполнения требования, а также меры по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, если налогоплательщик не погашает задолженность. Форма требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа утверждена Приказом ФНС РФ от 01.12.2006 N САЭ-3-19/[email protected]

Пример требования
Уплата недоимки и пени

Как составить платежное поручение

По каждой строчке требования необходимо сформировать отдельное платежное поручение. Это можно сделать вручную — перенести данные из полученного требования в поля 24 и 104-109 платежного поручения.

Заполняя платежку, вы можете использовать эту таблицу, которая подскажет, какое значение нужно указать в каждом поле. Будьте внимательны при внесении данных — ошибка даже в одной цифре приведет к тому, что деньги организации не попадут по назначению, и задолженность не будет погашена.

Читайте так же:  Налоги с аренды авто с экипажем
Номер поля Название поля Значение
104 КБК Код бюджетной классификации 105 ОКТМО ОКАТО (ОКТМО) 106 Основание платежа ТР 107 Налоговый период Дата, указанная в требовании в качестве срока уплаты пени
в формате ДД.ММ.ГГГГ 108 Номер документа Номер требования налогового органа 109 Дата документа ДД.ММ.ГГГГ- дата требования (рядом с номером в штампе) 110 Вид платежа 24 Назначение платежа Наименование налога (сбора)

Полную инструкцию, как сформировать платежное поручение, вы можете прочитать на сайте Бухгалтерия Онлайн.

Второй вариант подготовить платежку — сформировать ее автоматически. Эта функция с недавнего времени доступна пользователям Контур.Экстерн.

Получив электронное требование об уплате в Экстерне, уведомьте об этом ФНС, нажав на кнопку «Отправить в ФНС квитанцию о приеме». Затем приступайте к формированию платежки: перейдите по ссылке «Создать платежку» и введите наименование своего банка и расчетный счет. Все остальные данные из требования система сама подставит в соответствующие поля платежного поручения. Вы также можете выбрать, по какому типу задолженности делать платежку, и при необходимости изменить сумму платежа.

Создать готовую платежку можно либо в формате Word и затем распечатать, либо скачать специальный текстовый файл, чтобы потом загрузить в интернет-банк.

Как не заплатить лишнего

При обработке требования важно знать про особенность указания сумм в поле «Недоимка». Если сумма в нем стоит со звездочкой, то оплачивать ее не нужно — эта информация носит справочный характер.

Когда вы формируете платежное поручение в Экстерне, то вы никогда не включите в него сумму со звездочкой по ошибке. Такая сумма будет в общем списке, но выбрать ее для формирования платежного поручения нельзя.

[1]

Компания получила требование об уплате налога или сбора (Матулевич В.)

Дата размещения статьи: 11.09.2017

Многим знаком такой документ, как требование об уплате налога (сбора, пени, штрафа, процентов). Он направляется компаниям, которые не заплатили налог вовремя. Выясним, в каких случаях налоговая инспекция выставляет требование и что делать компании, которая получила этот документ.

Примечание. См. статью «Что смягчает ответственность налогоплательщика» на с. 42.

[3]

Сразу скажем, что с 2017 г. все правила, касающиеся требования об уплате налога, распространяются на страховые взносы (п. 8 ст. 69 НК РФ). Это связано с тем, что администрированием страховых взносов теперь занимаются налоговые органы (см. Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»).

Как оформляется требование

Данные, которые должны быть указаны в требовании, перечислены в п. 4 ст. 69 НК РФ. Вот они:
— сведения о сумме задолженности;
— срок, в который нужно погасить задолженность;
— меры, которые инспекция может применить, если компания не погасит задолженность;
— подробные данные об основаниях взимания налога;
— ссылка на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность уплатить налог;
— предупреждение о том, что в случае неуплаты задолженности материалы будут направлены в следственные органы (если размер недоимки позволяет сделать вывод о совершении преступления).
Форма требования утверждена Приказом ФНС России от 03.10.2012 N ММВ-7-8/[email protected]
Практика показывает, что компании часто получают требования, в которых указана не вся информация, перечисленная в п. 4 ст. 69 НК РФ. Бывает и так, что один или несколько реквизитов формы остаются незаполненными. Возникает вопрос: что делать в такой ситуации? Можно ли считать требование недействительным?
Все зависит от того, какая именно информация отсутствует. Рассмотрим наиболее распространенные спорные ситуации.

Ситуация 1. Отсутствует подпись руководителя инспекции

В форме требования такой реквизит, как подпись руководителя, не предусмотрен. Тем не менее некоторые налогоплательщики считают, что она должна быть. По их мнению, отсутствие подписи лишает требование признаков ненормативного правового акта. А значит, компания не может оспорить этот документ в суде. Но при этом она обязана заплатить сумму, указанную в требовании.
Суды с этим аргументом не соглашаются. Они считают, что отсутствие подписи не меняет природу требования как ненормативного правового акта. Следовательно, суд не может отказать в проверке законности требования. Таким образом, право на судебную защиту не ограничивается (решение ВАС РФ от 06.06.2013 N ВАС-3797/13). Налоговики с этим подходом согласны (п. 11 письма ФНС России от 24.12.2013 N СА-4-7/23263).

Ситуация 2. В требовании не указаны (неверно указаны) какие-либо данные

В какой срок нужно исполнить требование?

Что будет, если не исполнить требование?

Если компания проигнорирует требование, налоговая инспекция взыщет задолженность в принудительном порядке (п. 2 ст. 45 НК РФ). Она просто направит в банк решение о принудительном взыскании, и тот, в свою очередь, спишет долг со счета компании. Аналогично могут быть принудительно взысканы электронные денежные средства организации.
Не исключено, что перед принудительным взысканием инспекция заморозит средства компании на счете и переводы электронных денег. Это делается для того, чтобы обеспечить исполнение решения о принудительном взыскании (п. 1 ст. 76 НК РФ). Разумеется, замораживается только та часть денег, которая необходима для погашения задолженности.
Решение о принудительном взыскании может быть принято только после того, как истечет срок, указанный в требовании. На принудительное взыскание у налоговиков есть два месяца. Если они не уложатся в этот срок, взыскивать задолженность им придется через суд. На то, чтобы подать соответствующее заявление, инспекции отводится еще четыре месяца (п. 3 ст. 46 НК РФ).

К сведению. Иногда налоговики идут на хитрость и выставляют повторное требование, чтобы пропущенный срок принудительного взыскания начал течь заново. Вот только суды в таких ситуациях встают на сторону компаний и признают повторные требования недействительными. Арбитры указывают, что НК РФ не предусматривает выставление таких требований (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 23.07.2013 по делу N А53-23985/2012, ФАС Западно-Сибирского округа от 05.03.2013 по делу N А03-12786/2012, ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.11.2012 по делу N А78-1510/2012, ФАС Центрального округа от 15.02.2012 по делу N А54-2318/2011).

Читайте так же:  Пенсионеры не платят налоги закон

Нельзя забывать еще и о том, что до принудительного списания средств на сумму задолженности продолжают «капать» пени (п. 1 ст. 75 НК РФ). Таким образом, сумма долга с каждым днем становится все больше.
Еще одно крайне неприятное последствие неисполнения требования — возможность привлечения руководителя и (или) главбуха к уголовной ответственности. Если недоимка (без учета пеней и штрафов) является крупной, налоговая наверняка направит имеющиеся у нее материалы в следственные органы. Причем сделает это очень быстро: в течение десяти рабочих дней (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 32 НК РФ).

Если налоговики нарушили срок направления требования

Когда инспекция может уточнить свое же требование?

Что делать, если компания не согласна с требованием?

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Примечание. См. статью «Добро пожаловать: где и как отстаивать свои права налогоплательщику» на с. 28 журнала N 12, 2016.

Требование об уплате налога — это ненормативный акт. Следовательно, обжаловать его надо так же, как и другие ненормативные акты налоговиков (например, решение о проведении выездной проверки, постановление о производстве выемки, решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, требование о представлении документов). Порядок такого обжалования установлен в ст. 138 и 139 НК РФ.
Компания должна сначала подать жалобу в вышестоящий налоговый орган. Теоретически сделать это можно в течение года (п. 2 ст. 139 НК РФ). И только если результат ее рассмотрения организацию не устроит, она сможет обратиться в суд (п. 2 ст. 138 НК РФ).
Жалоба подается через налоговый орган, выставивший требование. Он в течение трех рабочих дней обязан направить жалобу в вышестоящий орган (п. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 139 НК РФ). У того, в свою очередь, есть 15 рабочих дней для того, чтобы принять решение по жалобе (п. 6 ст. 140 НК РФ). При наличии особых обстоятельств этот срок может быть продлен еще на 15 рабочих дней.
По результатам рассмотрения жалобы вышестоящие налоговики могут оставить жалобу без удовлетворения или отменить требование (п. 3 ст. 140 НК РФ).

Когда требование обжаловать бессмысленно?

Обновленный порядок электронного требования об уплате налогов и взносов.

Семинары и вебинары Аюдар Инфо

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (п. 2 ст. 69 НК РФ). Требование выставляет налоговый орган, в котором организация (индивидуальный предприниматель) состоит на учете, либо инспекция, вынесшая решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности в соответствии со ст. 101.4 НК РФ. Пунктом 5 ст. 69 НК РФ установлено, что форма названного требования утверждается ФНС. С 27.05.2017 действует новый документ ведомства (Приказ ФНС России от 27.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected]), которым, помимо формы самого требования в электронной форме, утвержден и порядок его направления по телекоммуникационным каналам связи налогоплательщику. С указанной даты утратил силу документ, действующий ранее (Приказ ФНС России от 09.12.2010 № ММВ-7-8/[email protected]).

С чем связаны данные изменения?

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога (далее – требование) признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности ее уплатить в установленный срок.

Обратите внимание:

Согласно п. 8 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные названной статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных гл. 9 НК РФ, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и страховых взносов и налоговым агентам.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю):

  • на бумажном носителе (лично под расписку или направлено по почте заказным письмом);
  • в электронной форме.

В последнем из указанных случаев требование передается следующими способами:

  • через личный кабинет налогоплательщика;
  • по телекоммуникационным каналам связи.

Порядок направления электронного требования установлен Приказом ФНС России от 27.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected] Документ действует с 27.05.2017.

В чем причина новшеств?

Появление нового документа обусловлено администрированием с 2017 года страховых взносов высшим налоговым ведомством страны. Новый порядок определяет алгоритм информационного обмена при направлении налоговиками налогоплательщику требования в электронной форме с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.

Обратите внимание:

Направление и получение требования в электронной форме требует обязательного подписания данного документа квалифицированной электронной подписью [1] . Напомним, ее выдача регламентирована Федеральным законом от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи».

Процедура направления документа в электронной форме.

Участниками информационного обмена являются:

  • налогоплательщики и плательщики страховых взносов, а также налоговые агенты;
  • налоговые органы;
  • операторы электронного документооборота, обеспечивающие данный обмен между вышеназванными лицами.

Как будут действовать налоговики?

Сначала инспектор сформирует требование на бумажном носителе (направляться налогоплательщику оно не будет, за исключением одного случая, о котором мы скажем ниже (п. 5 Приказа ФНС России № ММВ-7-8/[email protected]).

Не позднее следующего рабочего дня, после того как бумажный экземпляр будет зарегистрирован, требование формируется в электронной форме и подписывается квалифицированной электронной подписью, позволяющей идентифицировать соответствующий налоговый орган. При этом инспекцией фиксируется дата его отправки налогоплательщику.

По действующим правилам согласно п. 11 Приказа ФНС России № ММВ-7-8/[email protected] требование считается принятым, если налоговому органу от налогоплательщика поступила квитанция о приеме [2] , подписанная квалифицированной электронной подписью. При получении квитанции о приеме требования датой его получения считается дата, указанная в квитанции.

Новыми правилами не установлено, как должна действовать инспекция в случае неполучения от налогоплательщика квитанции о приеме. В связи с этим отметим, что в ранее действующем Приказе ФНС России от 09.12.2010 № ММВ-7-8/[email protected] было установлено следующее: если налоговый орган не получил от налогоплательщика квитанцию о приеме, он направляет ему требование на бумажном носителе в установленный Налоговым кодексом срок (ст. 70 НК РФ).

Полагаем, названный порядок действует и теперь. Как указывают суды, при направлении требования посредством канала телекоммуникационной связи налоговый орган должен получить подтверждение от налогоплательщика о получении требования (постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 30.06.2016 № 09АП-26827/2016 по делу № А40-787/15, от 29.02.2016 № 09АП-59010/2015 по делу № А40-34652/14).

Функции оператора электронного документооборота.

Данный участник электронного взаимодействия фиксирует дату направления требования и формирует подтверждение даты его отправки. Затем, подписав его квалифицированной электронной подписью, высылает его одновременно в адрес участников информационного обмена: инспекции и налогоплательщика. Последнему подтверждение направляется вместе с самим требованием.
Читайте так же:  Порядок начисления алиментов на двух детей

Обязанности налогоплательщика.

Получив требование, налогоплательщик обязан в течение одного рабочего дня направить в инспекцию:

  • либо квитанцию о приеме документа;
  • либо уведомление об отказе в приеме.

Отказать контролерам в получении требования он вправе при ошибочном направлении документа, а также в случае неверной электронной подписи налогового органа или ее отсутствия.

Получив обоснованный отказ, инспекция устраняет указанные в уведомлении об отказе ошибки, и направляет электронное требование повторно.

В заключение отметим, что каких-либо глобальных изменений в порядок направления требования в адрес налогоплательщика Приказ № ММВ-7-8/[email protected] не внес. При этом важно не забывать об установленной обязанности проверять не реже одного раза в сутки поступления электронных документов. Причем она касается всех участников информационного обмена. Необходимо также уяснить следующее: датой направления налогоплательщику электронного требования считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки. Требование считается принятым налогоплательщиком, если налоговому органу поступила квитанция о приеме, подписанная квалифицированной электронной подписью налогоплательщика. При получении данной квитанции датой получения требования налогоплательщиком считается дата, указанная в квитанции о приеме.

[1] Дополнительно по вопросу получения и использования электронной подписи см. статью Н. В. Фирфаровой «Что такое электронный документооборот и как его организовать?», 2017, № 3.

[2] Форма квитанции утверждена Приказом ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/[email protected]

М. К. Мишина, эксперт журнала

«Налоговая проверка» № 4, июль-август, 2017 год.

Требование об уплате налогов и сборов в 2018-2019 годах

Требование об уплате налога — одна из мер, применяемых налоговиками к неплательщику. Какая должна быть задолженность для получения этого требования и какими последствиями может обернуться неуплата налога, читайте в материалах нашей рубрики.

Что такое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа

Согласно НК РФ у налогоплательщика есть обязанность вовремя и в полном размере платить налоги и сборы. Сроки перечисления платежей в бюджет зависят от вида налога или сбора, нюансов местного или регионального законодательства, категории налогоплательщика.

Физлица платят налоги по данным уведомлений ФНС, рассылаемых «Почтой России» или полученный через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС. Для удобства граждан такие уведомления содержат не только размер налогооблагаемой базы и ставку, но и срок, до которого нужно перечислить налог. Например, за 2017 год личные имущественные налоги гражданин должен заплатить до 01.12.2018. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ письмо из инспекции должно прийти не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Предприниматели по личному имуществу платят налоги по правилам, установленным для обычных граждан. А вот по налогам за бизнес самостоятельно рассчитывают суммы к уплате соответственно выбранному налоговому режиму. Сроки уплаты для каждого налога и спецрежима установлены Налоговым кодексом. Например, если ИП работает на ОСН, то годовую декларацию за прошедший год по подоходному налогу ему нужно сдать до 30 апреля следующего года. В этот же срок он должен заплатить и НДФЛ с предпринимательской деятельности.

Юрлица отчитываются по налогам и сборам также самостоятельно: сдают в налоговый орган отчетность и платят налоги и сборы. Кроме того, по некоторым налогам компания должна в установленный срок перечислять авансы и с их учетом затем рассчитывать размер годового платежа по налогу.

Таким образом, своевременная уплата налогов и сборов является непосредственной обязанностью каждого налогоплательщика и закреплена в п. 2 ст. 44 и п. 1 ст. 45 НК РФ. Нарушение сроков перечисления налогов и сборов в бюджет или неполная их уплата — основание для направления налоговиками плательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требование об уплате налога представляет собой уведомление плательщика о неуплаченной сумме налога и обязанности заплатить ее в установленный срок. Требование об уплате налога инспекторы высылают при наличии недоимки у гражданина или организации, выявленной по результатам проверки. Подробнее об обязательности соблюдения условия проверки читайте в материале «Требовать уплатить налог вне проверки налоговая не вправе».

С какой даты применяется обновленная форма требования об уплате (утвержденная приказом ФНС России от 13.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected]), узнайте из публикации.

Требование об уплате налога содержит следующие сведения:

  • сумму задолженности по налогу;
  • размер пеней, начисленных на момент отправления требования об уплате налога;
  • срок погашения задолженности и меры по взысканию налога — на случай, если налогоплательщик проигнорирует требование.

Для физлица налоговики приводят также сведения о первоначальном сроке уплаты налога. Помимо этого, в требовании об уплате налога инспекторы должны предоставить ссылки на законодательные акты, регламентирующие уплату просроченного налога. Для организаций и предпринимателей требование об уплате налога также содержит КБК и ОКТМО по каждому виду неуплаченного налога.

В какой срок присылают налоговое требование об уплате налога

Сроки рассылки требований об уплате налогов и сборов регулирует ст. 70 НК РФ. Налоговики имеют право выслать требование об уплате налога с момента выявления недоимки. Максимальный срок, в течение которого инспекторы обязаны уведомить вас о задолженности перед бюджетом, — 3 месяца.

Как происходит процедура составления и передачи требования об уплате налога? Налоговики обнаружили недоимку — этот факт они фиксируют внутренним документом ФНС. На основании этого документа в 3-месячный срок составляется требование об уплате налога и передается налогоплательщику. Если задолженность перед бюджетом была обнаружена по результатам налоговой проверки, то требование об уплате налога вы получите в течение 20 рабочих дней со дня вступления в силу решения по материалам проверки.

Причем даже если налоговики пропустили срок направления требования об уплате налога, то недоимку они все равно имеют право взыскать.

ВАЖНО! Если сумма недоимки меньше 500 руб., то требование об уплате налога инспекторы имеют право выставить в течение года (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Требование об уплате налога организация, предприниматель или физлицо может получить несколькими способами:

  • лично под расписку;
  • по почте заказным письмом;
  • в электронной форме по ТКС (порядок утвержден приказом ФНС России от 27.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected]);
  • в личном кабинете налогоплательщика (порядок утвержден приказом ФНС России от 30.06.2015 № ММВ-7-17/[email protected]).
Читайте так же:  Платится ли налог на имущество организаций

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Участились случаи мошенничества — по электронной почте в адрес компании присылают письма о наличии задолженности по налогам и сборам. К письму приложен файл-вирус, запуск которого приводит к нарушениям в работе компьютера. ФНС никогда не рассылает требования об уплате налога по электронной почте!

Если налоговики высылают требование об уплате налога по почте, то его доставят по адресу, указанному в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Это необходимо учитывать в случае, если фактический и юридический адреса налогоплательщика не совпадают, поскольку по законодательству такое письмо считается полученным на 6-й рабочий день с момента отправки. А значит, начиная с 7-го дня после отправки требования об уплате налога налоговики ждут от вас действий по погашению недоимки.

Физическому лицу требование об уплате налога инспекторы пришлют по адресу регистрации, указанному в паспорте.

Если налоговики прислали вам требование об уплате налога по ТКС, то квитанцию, подтверждающую получение документа, вы должны отправить в течение 6 дней со дня отправки требования налоговиками. Если инспекторы не получат от вас в 6-дневный срок квитанцию, то они вправе заблокировать расчетный счет компании. Чтобы этого не произошло, рекомендуем вам регулярно проверять используемую вами программу передачи отчетности в госорганы.

Если за время, прошедшее с момента отправки требования об уплате налога, задолженность налогоплательщика изменилась, налоговики высылают уточненное требование.

Когда должно быть исполнено требование об уплате налога

Какими должны быть ваши действия при получении налогового требования? Если вы с ним не согласны, то в течение 1 года вы можете его обжаловать в вышестоящей инстанции. Но за это время налоговики могут успеть взыскать деньги в принудительном порядке, поэтому возражать на требование при необходимости нужно как можно раньше.

В требовании об уплате налога указывается дата, до которой необходимо погасить задолженность по налогу, пени или штрафу. Как правило, этот срок составляет 10 календарных дней. Если вы за это время уплачиваете необходимую сумму, то требование об уплате налога считается исполненным.

Что происходит, если компания не погасила задолженность в указанный срок? В таком случае у налоговиков есть 2 месяца, чтобы принять решение о взыскании недоимки в бесспорном порядке и блокировке расчетных счетов организации. Почтой России, лично или по ТКС налогоплательщику вручается решение о взыскании — решение считается полученным на 6-й рабочий день. Затем налоговые органы направляют в банк инкассо на перечисление необходимой суммы в бюджет.

О максимальном размере недоимки, которую ФНС может взыскать без привлечения судебных органов, читайте здесь.

Если налоговики пропустили 2-месячный срок, то взыскать деньги в бесспорном порядке они уже не смогут. Теперь у них есть еще 4 месяца, чтобы обратиться в суд и получить сумму задолженности по решению суда.

Когда недоимку по налогам могут списать с депозитного счета, узнайте из публикации.

Таким образом, организации следует максимально быстро после получения требования об уплате налога урегулировать взаимоотношения с бюджетом, иначе деньги налоговики получат сами или через суд.

Для физических лиц порядок исполнения требования об уплате налога имеет некоторые отличия — гражданин должен в указанный в требовании срок погасить задолженность перед бюджетом. В противном случае налоговики обращаются в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам

Не только налоговые органы имеют право получить с неплательщика денежные средства. Невыполнение обязанности по уплате страховых взносов также чревато принудительным взысканием денежных средств с организации или предпринимателя. И хотя с 2017 года страховые взносы, подчинявшиеся закону «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ, переданы в ведение налоговых органов и подчинены правилам гл. 34 НК РФ, за ФСС осталась обязанность курирования взносов на страхование от несчастных случаев. Поэтому возможность взыскания взносов со стороны ФСС сохранена.

Порядок взыскания аналогичен: фонд направляет требование об уплате взноса, пени, штрафа. В 10-дневный срок должник должен погасить недоимку, иначе в течение 2 месяцев фонд имеет право вынести решение о принудительном взыскании денежных средств. Если госорган пропустил срок вынесения решения, то остается возможность взыскания недоимки через суд.

Законно ли требование об уплате взносов, полученное простым, а не заказным письмом, узнайте здесь.

ВАЖНО! При недостаточном количестве денежных средств на расчетном счете компании государственные органы имеют право получить деньги за счет ее имущества. Однако налоговики или фонды не могут взыскивать задолженность сразу за счет имущества. Обоснование этой позиции приведено в статьях:

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Невыполнение компанией или физическим лицом обязанности уплачивать налоги вовремя и в полном объеме чревато финансовыми потерями (уплатой пеней и штрафов за просрочку, блокировкой расчетного счета), а также репутационными — не исключены проблемы с получением кредитов в банках, участием в конкурсах и тендерах.

Материалы нашей рубрики «Требование об уплате налога (взноса)» помогут вам правильно и вовремя среагировать на требование об уплате налога и избежать возможных негативных последствий

[2]

Источники


  1. Михайловская, И. Б. Суды и судьи. Независимость и управляемость / И.Б. Михайловская. — М.: Проспект, 2014. — 124 c.

  2. Адвокатская деятельность и адвокатура в России. Часть 2. Особенная часть, специализация / ред. И.Л. Трунов. — М.: Эксмо, 2016. — 864 c.

  3. Яковлев, Я.М. Половые преступления; Душанбе: Ирфон, 2013. — 450 c.
  4. Очерки конституционной экономики. 10 декабря 2010 года. Госкорпорации — юридические лица публичного права. — М.: Юстицинформ, 2010. — 456 c.
Номер требования об уплате налога
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here