Облагается ли налогами выходное пособие при увольнении

Предлагаем полезную информацию по теме: облагается ли налогами выходное пособие при увольнении от профессионалов понятным простых для людей языком. Если же, после прочтения, возникли вопросы вы можете задать их дежурному юристу.

Ликбез: облагается ли компенсация при увольнении по соглашению сторон НДФЛ и другими налогами и взносами?

При увольнении работника руководитель обязан его полностью рассчитать в последний рабочий день. При уходе с занимаемой должности гражданин имеет право получить как заработную плату, так и дополнительные компенсации.

Нужно ли их облагать налогами выходное пособие, неиспользованный отпуск, а также взимаются ли с этих выплат страховые взносы расскажем ниже.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-46-18 . Это быстро и бесплатно !

Налогообложение выплат

Компенсационные выплаты при увольнении по соглашению сторон осуществляются в форме денежных выплат. Соответственно, на основании пункта 1 статьи 41 Налогового кодекса РФ, признаются доходами, поскольку увеличивают экономические выгоды граждан.

Согласно статье 209 НК РФ доходы граждан облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Вместе с тем нормы статьи 217 НК РФ предусматривают освобождение от взимания обязательных платежей некоторые категории доходов физических лиц.

Рассмотрим несколько видов компенсаций, которые могут получить работники предприятий, и определим, подлежат ли они налогообложению.

Выходное пособие

Природа понятия «выходное пособие» позволяет его отнести к категории компенсационных выплат. Компенсационные выплаты, связанные с увольнением сотрудника, не облагаются НДФЛ на основании части 6 подпункта 3 статьи 217 НК РФ.

Однако существует ограничение: сумма денежных средств не должна быть больше тройного размера среднемесячной заработной платы. В противном случае поступление от работодателя должно облагаться в общеустановленном порядке.

В ситуации, когда из выходного пособия при увольнении по соглашению сторон должны удерживаться налоги и взносы, следует знать следующие особенности:

  • налоговая ставка составляет 13% либо 30% для нерезидентов от полученной величины;
  • рассчитать и удержать налог должен работодатель;
  • увольняющийся работник не обязан предоставлять налоговую декларацию.

Информация для работодателя – источника выплаты пособия:

  1. налоговые агенты (работодатели) обязаны подавать ежеквартально и по итогам года расчёт уплаченного налога физического лица, в том числе и с облагаемых выходных пособий, по форме 6-НДФЛ;
  2. агенты должны 1 раз в год направлять в налоговую справку о доходах работников по форме 2-НДФЛ;
  3. код дохода в виде выходного пособия для отражения в справке 2 НДФЛ составляет 2014 (Приложение № 1 к Приказу ФНС России от 10 сентября 2015 года № ММВ-7-11/[email protected]).

Если выходное пособие превышает законодательно установленный предел, то НДФЛ взимается не с разницы между предельной величиной и фактической, а со всего объёма пособия.

О том, как рассчитать размер самого выходного пособия при увольнении по соглашению сторон, мы рассказывали тут.

Неиспользованный отпуск

Учитывая, что компенсация за неиспользованный отпуск, входит в статью доходов граждан, она также подлежит обложению НДФЛ. Абзац 7 подпункта 3 статьи 217 НК РФ прямо оговаривает данный случай.

Налогообложение компенсации за отпуск аналогично удержанию платежа, например, с заработной платы или выходного пособия:

  • величина налога составляет 13% от компенсации;
  • налог исчисляется и направляется в бюджет организацией;
  • налоговую отчётность составляет и направляет в налоговую инспекцию также налоговый агент.

Дополнительные средства, оговариваемые с работодателем

Обычно компенсации в виде выходных пособий выплачиваются при сокращении штата или ликвидации юридического лица. Однако часть 4 статьи 178 ТК РФ оговаривает, что выходные пособия могут начисляться и в других случаях по усмотрению работодателя. Таким образом, при увольнении по соглашению сторон допускается выплата выходного пособия.

Для этого следует составить дополнение к трудовому договору или предусмотреть выплату компенсации в коллективном договоре.

Таким образом, дополнительная компенсация – это и есть выходное пособие, поскольку работодатель не обязан её выплачивать, а может это делать по соглашению сторон.

Удержание НДФЛ с дополнительной компенсации происходит в порядке, предусмотренном для налогообложения выходного пособия:

  • не облагаются выплаты, которые меньше 3-кратного размера средней оплаты труда в месяц;
  • с больших объёмов поступлений в пользу физических лиц взимается НДФЛ по ставке 13%.

Взимаются ли с этих выплат страховые взносы?

В соответствии с пунктом 1 статьи 420 НК РФ лица, производящие выплаты в пользу граждан, должны с их объёма платить страховые взносы. Соответственно, компенсации при увольнении по соглашению сторон также входят в объект обложения.

Статья 422 НК РФ закрепляет виды доходов физических лиц, с которых не рассчитываются страховые взносы. Среди них поименованы компенсационные выплаты.

В то же время указанной статьёй установлены виды компенсаций, которые облагаются взносами:

  • выходные пособия, размер которых выше трёх месячных заработных плат (6 для предприятий Крайнего Севера);
  • компенсации за неиспользованный отпуск;
  • дополнительные выплаты.

Размер взносов равен 30% от объёма полученных бывшим работником компенсаций, в том числе:

  1. на пенсионное страхование – 22%;
  2. на страхование временной нетрудоспособности и материнства – 2,9%;
  3. на ОМС – 5,1%.

Выплаты при увольнении облагаются не отдельно от остальных доходов, а вместе.

Таким образом, выходное пособие в законодательно установленных пределах не является объектом для расчёта обязательных платежей. При этом компенсация за отпуск всегда подлежит обложению. Учитывая, что НДФЛ и страховые взносы уплачиваются с одних и тех же доходов, то суммарная налоговая нагрузка на облагаемые выплаты равна 43% (13% с работников и 30% с работодателей).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Читайте так же:  Подача заявления на алименты на жену

+7 (499) 938-46-18 (Москва)
+7 (812) 425-63-64 (Санкт-Петербург)

Облагается ли налогами выходное пособие при увольнении

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Облагается ли НДФЛ единовременное пособие, выплачиваемое сотрудникам УИС при увольнении?

Сотрудникам УИС при увольнении по достижении предельного возраста пребывания на службе, состоянию здоровья или сокращению штатов выплачивается единовременное пособие.

С 1 января 2012 г. освобождаются от обложения НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников. Это также касается выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, его заместителям и главбуху. Освобождение предоставляется в части, не превышающей в целом 3-кратного (для Крайнего Севера и приравненных местностей — 6-кратного) размера среднего месячного заработка.

Вышеуказанное применяется вне зависимости от деятельности, которой занимаются налогоплательщики.

Таким образом, единовременное пособие, выплачиваемое сотрудникам УИС ФСИН России при увольнении, с упомянутой даты освобождается от налогообложения в названных пределах.

[2]

Особенности налогообложения выходного пособия при увольнении

При увольнении сотрудника, с ним должны быть проведены все расчеты в день его последнего пребывания на службе. В некоторых ситуациях, сотруднику положено выплатить выходное пособие при увольнении. Важно знать, что налогообложение выходного пособия при увольнении имеет ряд своих особенностей, которые регулируются налоговым законодательством. Чтобы выяснить, подлежат ли выходные пособия налогообложению, следует рассматривать правовую природу пособия, кому и когда оно полагается, а также общие основания для начисления пособия. Существуют и специализированные нормативно-правовые акты, которые устанавливают дополнительные гарантии и компенсации некоторым работникам, например, госслужащим, судьям, прокурорам.

Что такое выходное пособие при увольнении

Законодатель называет выходное пособие разновидностью компенсационной выплаты. Данные выплаты подлежат начислению сотруднику, который увольняется с предприятия по инициативе работодателя. При этом, важно, чтобы в действиях сотрудника не усматривалось вины в дисциплинарных и иных проступках, которые позволяют уволить сотрудника без выходного пособия, так сказать «по статье».

Трудовой кодекс закрепляет те ситуации, когда сотруднику при увольнении обязательно положено сделать выплату пособия. Минимальный размер такого пособия также установлен Кодексом. Но следует обратить внимание, что этот перечень не является исчерпывающим. Тем более, работодатель имеет право на свое усмотрение, увеличить минимальную сумму выходного пособия, или выплатить его сотруднику, даже если он увольняется по соглашению сторон.

В зависимости от причины и формулировки увольнения можно определить, облагается налогом выходное пособие при увольнении сотрудника, или нет. Дело в том, что налоговое законодательство дает четкие указания, когда работодатель должен облагать налогом выходное пособие, выплачиваемое при увольнении, как дополнительная компенсация.

Статьей 217 Налогового кодекса предусмотрено право и обязанность работодателя не облагать налогом выплаты выходного пособия сотруднику, если конечно его увольнение соответствует утвержденному законом порядку. Что же это за порядок? Этот порядок установлен Трудовым кодексом, в каких случаях, выплата выходного пособия должна произойти обязательно. Соответственно, налогом облагается выходное пособие, если оно превышает установленный законом минимум. Тем самым, являясь не только компенсационной выплатой, но и дополнительным благом для сотрудника.

В каких случаях выплата выходного пособия при увольнении не облагается налогом

Итак, не нужно облагать налогом НДФЛ выходные пособия, которые выплачиваются сотрудникам при увольнении, если расторжение трудового договора произошло по основаниям, предусмотренным статьей 178 ТК:

  1. ликвидации предприятия
  2. сокращение сотрудника в связи с проведением мероприятий по сокращению штата на предприятии;
  3. отказ сотрудника от планового перевода (например, по состоянию здоровья, или по причине смены месторасположения предприятия, на котором данный сотрудник трудится);
  4. в случае военного призыва сотрудника на службу;
  5. при восстановлении в должности незаконно уволенного сотрудника;
  6. при полной утрате трудоспособности к данной должности работником;
  7. при отказе работника принять смену условий трудового договора;
  8. при увольнении сотрудника с руководящей должности на предприятии по инициативе собственника.

Кодекс устанавливает для работодателя право в трудовом договоре или в коллективном трудовом договоре оговорить дополнительные основания для выплаты выходного пособия сотруднику при увольнении, или установить более высокий размер пособия, в сравнении с установленным законом. Но, важно понимать, что во всех других случаях увольнения сотрудника, если работодатель решит выплатить ему выходное пособие, подлежит налогообложению на общих основаниях.

Размер выходного пособия при увольнении, которые не подлежит налогообложению

В соответствии с установленным ст. 178 ТК минимумом выходного пособия, который сотрудник должен получить при увольнении, не подлежат налогообложению такие суммы выходного пособия:

  1. Если сотрудника увольняют с предприятия по инициативе работодателя в связи с сокращением, или ликвидацией предприятия, ему нужно выплатить выходное пособие в размере среднего месячного заработка данного конкретного сотрудника (не минимальный размер зарплаты по предприятию, как считают некоторые работодатели). Кроме того, за ним сохраняется ежемесячный заработок еще в течение трех месяцев, если он не найдет работу, ранее указанного срока;
  2. В остальных случаях, предусмотренных ТК, кроме увольнения руководителя, выплате подлежит средний двухнедельный заработок сотрудника на данном предприятии в качестве выходного пособия. Это пособие выплачивается помимо заработной платы, которую фактически сотрудник заработал за время своего труда;
  3. Для руководящих должностей предусмотрено выходное пособие в пределах установленных трудовым договором с руководителем, но не менее трех месячных окладов данного лица.

Как видно, тот минимум, что установлен законом, не может быть уменьшен по инициативе предприятия. Может быть только увеличен, по доброй инициативе работодателя. Так вот в этом случае, если размер выходного пособия увеличен, такая сумма подлежит обязательному налогообложению.

Кроме того, Управление ФНС дало разъяснение работодателям, что не облагается налогом на доходы физических лиц то выходное пособие, которое выплачено работодателем сотруднику по установленным законом, в частности ст. 178 ТК, причинам, и в установленных данной же статьей, размерах. Во всех остальных случаях, выходное пособие как компенсационная выплата все равно подлежит налогообложению на общих основаниях, установленных законодательством.

Читайте так же:  Отдых достижения пенсионного возраста увольнение действующее законодательство

Какими налогами облагается компенсация за отпуск при увольнении

При увольнении сотрудника, ему причитаются компенсационные выплаты, среди которых, компенсация за отпуск, который не был использован работником. Такие компенсации подлежат обязательному налогообложению. Налоговый кодекс и специальные законы устанавливают, какими налогами облагается компенсация за отпуск при увольнении.

Соответственно, если сотрудник увольняется с работы в текущем году, и отпуск свой он не использовал, то ему необходимо сделать расчет, с учетом компенсации за неиспользованный отпуск. Трудовой кодекс РФ устанавливает, что работодатель обязан предоставить работающему сотруднику отпуск, который оплачивается в обязательном порядке, не менее 28 дней каждый год. Компенсация за неиспользованный отпуск не приравнивается к необлагаемым доходам граждан, который установлены статьей 217 Налогового кодекса РФ.

Налоги с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Когда работник уходит с занимаемой должности в текущем году, после того, как отбыл в отпуске, компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск ему не насчитываются. И, соответственно, не выплачиваются. Во всех других случаях, в расчет берется не только основной, но и отпуск, предоставляемый дополнительно, как разновидность гарантий для некоторых лиц. Он может предоставляться отдельным категориям сотрудников. Например, лица, работающие в опасных или вредоносных рабочих местах, имеют больше дополнительных дней отпуска, чем клерк из офиса. В соответствии с этим, и насчитываются компенсации, в случае увольнения такого сотрудника, если отпуск свой он не использовал.

Важный нюанс: если сотрудник увольняется с работы по переводу, ему также следует сделать компенсационные выплаты за отпуск, который он не использовал. Это касается не перевода из одного филиала в другой, так как работодатель остается один и тот же. Данное правило применимо к сотрудникам, которых переводят в рамках одного холдинга. Выплачивая компенсацию, работодатель обязан провести обязательные налоговые отчисления.

Для того, чтобы определить налоговую базу при выплате компенсации, нужно правильно провести расчет дней неиспользованного отпуска. Полное количество дней (не менее 28) насчитываются работнику, который проработал на предприятии 11 месяцев. В остальных случаях, происходит расчет дней отпуска в соответствии с количеством отработанных месяцев. Получается, в среднем, 2 дня отпуска на каждый месяц труда. Количество дней отпуска устанавливается в организации для каждой должности отдельно, но не должно быть меньше, чем установленный законом минимум.

Какие налоги начисляются на компенсацию при увольнении за неиспользуемый отпуск

В налоговую базу отчислений входит налог на доход физических лиц, который составляет 13% от суммы всех доходов граждан, а также следующие обязательные платежи – взносы:

  1. в Пенсионный фонд Российской Федерации;
  2. в Фонд соцстрахования;
  3. взнос в Фонд обязательного медицинского страхования;
  4. взнос в территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

То есть, следует проводить вычеты и удержания при начислении компенсации за неиспользованный отпуск по всем указанным статьям на взносы и налоги. Налоговый кодекс дает четкий ответ, какие налоги платить за компенсацию отпуска при увольнении. Не нужно начислять на сумму компенсации за неиспользованный отпуск, взносы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве.

Поскольку в 2010 году был отменен единый социальный налог, вместо него оплачиваются вышеперечисленные взносы предприятием, которое выплачивает увольняющемуся сотруднику компенсацию.

На основании норм, установленных законодателем – ст. 217 НК РФ, ст. 9 ФЗ № 212, не нужно уплачивать налог с начисленных выплат и платежей для увольняющегося сотрудника, кроме компенсации за неиспользованный отпуск. Поэтому, работодатель должен оплатить и налог на доходы, и обязательные взносы.

Начисление налогов при начислении компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

В соответствии со ст. 223 НК РФ, налоговые отчисления в бюджет подлежат оплате не после окончания трудового месяца, как при выплате заработной платы, а в момент получения компенсации уволившимся работником. Датой получения работником дохода, считается:

  • день выплаты дохода, путем перечисления на банковский счет физического лица;
  • день выплаты денежных средств бывшему сотруднику в кассе предприятия;
  • день получения сотрудником денежной суммы в кассе банка, с расчетного счета предприятия, по платежному поручению.

На основании этого, перечисление предприятием налогов на выплаченную компенсацию, происходят в этот же день. В случае получения работником денежных средств в наличной форме, оплатить налоги работодатель должен не позднее следующего дня, за днем фактической выплаты.

Налоги и взносы за компенсацию при увольнении, в случае неиспользования ежегодного отпуска, начисляются и выплачиваются организациями и предприятиями в пользу сотрудника, который оформлен в соответствии с нормами законодательства – по трудовому договору или по гражданскому (на выполнение работ или оказание услуг).

Трудовое законодательство устанавливает такие же права и гарантии на компенсацию ежегодного отпуска, в случае увольнения и для совместителей.

Таким образом, с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении берутся налоги. Отчасти, из-за того, что компенсация является доходом работника, а также для проведения своевременных и правильных начислений в бюджет. При правильном налоговом планировании, данные компенсационные выплаты, и уплаченные на них налоги и взносы, предприятие может оптимизировать с пользой для себя.

Выплаты: облагается ли НДФЛ компенсация при увольнении по соглашению сторон?

Трудовой кодекс содержит такую возможность для прекращения отношений компании с сотрудником, как соглашение сторон.

Этот вариант удобен обеим сторонам.

Для компании это безболезненный способ избавиться от сотрудника, не рискуя, что он восстановится через суд или заберет свое заявление в последний день отработки.

Расторгнуть соглашение односторонним решением уже не получится.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 110-35-79 . Это быстро и бесплатно !

Соглашением можно сократить срок, предусмотренный законом для случаев увольнения по заявлению сотрудника или по инициативе компании.

[1]

Увольняясь по своему личному решению, работник должен отработать еще две недели после подачи заявления.

Читайте так же:  Как оформить прибавку к пенсии

Увольняемому из организации соглашение тоже выгодно, потому что может дать право на выплату отступных. Выплата устанавливается в следующих случаях:

  • если есть коллективный договор, в котором прописаны отступные;
  • если в самом трудовом договоре прописаны отступные;
  • если стороны при оформлении соглашения об увольнении согласуют отступные.

Выплата отступных при расторжении трудовых отношений: законодательные основы

Отступные при увольнении по соглашению – это самостоятельный вид компенсации увольняемому сотруднику по трудовому праву.

Законодательное регулирование этой выплаты крайне скудно.

ТК вообще содержит всего одну статью об увольнении по соглашению.

Более детальное регулирование может быть расписано в коллективном договоре, если таковой заключен между компанией и коллективом.

Возможно закрепление правил предоставления выходного пособия в других локальных документах компании, к примеру, в положении о компенсациях.

Наконец, при оформлении трудового контракта персонально с каждым сотрудником может быть внесен пункт о компенсации при его расторжении по соглашению.

Обычно такие положения попадают в договор с руководителем или другим работником, находящимся на высокой должности, который легко может потерять работу при смене собственника корпорации.

Состав и размеры выплат не оговорены в законе. Эти выплаты не стоит путать с другими средствами, которые увольняемый получает при окончательном расчете, а именно:

  • с зарплатой за истекший период;
  • с отпускными за дни отпуска, которые он не успел отгулять.

Обе эти суммы работник получает в силу законодательства, а рассматриваемая нами выплата полагается увольняемому только на основе договора.

Налогообложение выходного пособия при увольнении по соглашению сторон

Все деньги, которые компания уплачивает работникам, облагаются подоходным налогом, который удерживает фирма как налоговый агент.

Но для отдельных видов компенсационных выплат существуют особые правила налогообложения.

Нужно рассмотреть два аспекта налогообложения выплат при увольнении по соглашению сторон:

  • начисление подоходного налога на отступные;
  • включение суммы отступных в объем расходов на оплату труда для сокращения налога на прибыль компании.

Облагается ли НДФЛ компенсация при увольнении по соглашению сторон?

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Обложение НДФЛ выходного пособия при увольнении по соглашению сторон обычно не осуществляется, о чем говорит статья 217 Налогового кодекса.

Там сказано об освобождении от налога любых компенсаций увольняемым сотрудникам – законодатель не предъявляет никаких требований к причине увольнения, поэтому правило работает и в случае сокращения, и в случае разрыва контракта по соглашению.

Поэтому на вопрос о том, облагается ли налогом компенсация при увольнении по соглашению сторон, можно с точностью сказать «нет».

Законодатель не идет на то, чтобы освободить всю эту сумму от НДФЛ. От налогов освобождается только часть компенсации, отграниченная трехкратным размером зарплаты увольняемого за месяц.

Особые условия законодатель установил для организаций, находящихся на Крайнем Севере: там максимальный объем отступных, освобождаемый от налогов, поднят законодателем до шестикратного размера средней зарплаты за месяц.

Все, что работодатель заплатит сверх этой суммы, должно попадать под налогообложение НДФЛ.

Компенсация за не отгулянный отпуск не включается в состав компенсации.

Это самостоятельная денежная сумма, которая попадает под обложение НДФЛ.

Категории сотрудников, у которых отступные не облагаются НДФЛ, законом не определены. К ним относятся:

  • рядовые сотрудники;
  • руководители компаний;
  • заместители директоров;
  • главные бухгалтеры.

Основания, по которым начисляется компенсация, также не играют роли. Будь она предписана коллективным договором, закреплена в трудовом контракте или просто определена компанией и увольняемым сотрудником в соглашении, от налогов она освобождается в любом случае.

Налог на часть выплаты, которая превышает установленный размер, должен быть удержан компанией как налоговым агентом.

Налог на прибыль для работодателя

Для компании, из которой уходит работник, также важно знать, включаются ли начисляемые ему выплаты в расходы на оплату труда в целях минимизации налогообложения прибыли.

Статья 255 НК прямо называет отступные при уходе сотрудника по соглашению сторон, оговоренные в коллективном договоре или самом соглашении увольняемого с компанией, в качестве расходов фирмы, которые засчитываются как расходы на оплату труда.

Здесь позиция законодателя отличается от подхода к обложению НДФЛ. В расходы на оплату труда включается вся сумма компенсации, начисленная работнику, а не только ее часть, не превышающая трехмесячного размера зарплаты.

Сколько бы компания ни заплатила увольняемому сотруднику, вся сумма будет освобождена от налога на прибыль. В эту же категорию попадает и компенсация за отпуск, который работник не успел отгулять.

Уплата страховых взносов с компенсации при расторжении трудового договора

С 2017 года в отношении взносов в ПФ РФ, ФСС и ФОМС с отступных при увольнении ведется единая политика. Ранее взносы регулировались разными законами, теперь же все объединено в НК РФ.

Случаи освобождения от платежей в любой из внебюджетных фондов закреплены в одной статье Налогового кодекса РФ – статье 422.

Подход к определению суммы, на которую не нужно начислять страховые взносы, тот же, что и при удержании налогов. От взносов во все три фонда избавлена часть отступных, которая составляет не более:

  • шестикратного объема средней зарплаты для тех, кто увольняется из компаний, находящихся на Крайнем Севере;
  • трехкратного объема месячной зарплаты для всех остальных россиян.

Если количество денег, перечисляемых компанией в качестве отступных, больше этой суммы, то с оставшейся части требуется уплатить взносы во все внебюджетные фонды.

С отпускных за не отгулянный ранее отпуск тоже нужно платить страховые взносы.

Страховые взносы на выходное пособие при увольнении по соглашению сторон начисляются только в той части, в которой выплата переваливает за три месячные зарплаты, а для жителей Крайнего Севера – за шесть месячных зарплат.

Читайте так же:  Федеральная социальная выплата к пенсии

Как мы видим, к налогообложению отступных и начислению на них страховых взносов законодатель подходит единообразно.

Выплаты освобождаются от налогов лишь в определенных законом размерах, привязанных к среднемесячному заработку. Для работодателя же вся сумма компенсации входит в число расходов на оплату труда и не облагается налогом на прибыль.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 110-35-79 (Москва)
+7 (812) 490-75-26 (Санкт-Петербург)

Как осуществляется расчет выходного пособия при увольнении по инвалидности, а также облагаются ли выплаты НДФЛ?

Любая профессиональная деятельность сопряжена со множеством рисков.

Одним из таких является потеря трудоспособности в любой степени, полученная на рабочем месте вследствие каких-либо факторов.

При увольнении по инвалидности нетрудоспособный сотрудник вправе рассчитывать на соответствующие выплаты.

В статье мы подробно поговорим о том, как происходит расчет выходного пособия при увольнении инвалида.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

[3]

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 110-35-79 . Это быстро и бесплатно !

Выходное пособие при увольнении по инвалидности

Оговариваемый вопрос регулируется Трудовым Кодексом РФ.

Так, в ст. 83 идет речь о том, что договор о сотрудничестве работодателя и работника прекращает свое действие.

Если работник признан не способным к дальнейшему исполнению своих трудовых обязанностей и это подтверждается медицинским заключением.

В ст. 178 ТК РФ говорится, что пособие по инвалидности при увольнении аккумулирует в себе:

  • среднюю заработную плату за месяц (при условии, что предприятие полностью устраняется или штат сотрудников подлежит сокращению);
  • среднюю заработную плату за две трудовые недели (если сотрудник отказывается от перевода по причине неудовлетворительных результатов врачебного осмотра, его призывают на военную службу или он предоставляет врачебное подтверждение своей неспособности продолжить исполнять свои функциональные обязанности);
  • отдельные надбавки, прописанные и закрепленные в договоре.

Если сотрудник с инвалидностью сам инициирует уход с должности, подавая соответствующее заявление на увольнение по личному желанию, выплаты ему не положены.

В данном случае, положена только компенсация за время отпуска, которое сотрудник не отдыхал.

С помощью каких формул можно его рассчитать?

Расчет выходного пособия при увольнении по инвалидности ― достаточно легкий процесс. Так, между их размером и степенью инвалидность сотрудника существует прямая функциональная зависимость.

Далее определяют сумму среднедневной заработной платы путем деления среднегодовой зарплаты на количество отработанных дней за 12 месяцев:

СДЗ = ЗПг / Дни, где:

  1. СДЗ ― средняя зарплата за день;
  2. ЗПг ― общая зарплата сотрудника за год (до момент получения инвалидности);
  3. дни ― реально отработанное количество дней за оговоренный период.

Выплаты по инвалидности рассчитываются так:

ПИ = СДЗ * Дни, где:

  • ПИ ― пособие по инвалидности;
  • дни (в данном случае) ― все отработанные дни, которые последовали за датой увольнения.

При данных расчетах не берутся во внимание отпускные, матпомощь, командировочные и пособия по временной нетрудоспособности.

Двухнедельное выходное пособие рассчитывается, исходя из СДЗ — ДВП = СДЗ * Дни, где Дни ― это количество дней, отработанных за две недели (чаще всего 10).

Компенсации за неиспользованный отпуск следует уделить большое внимание.

Для людей с повышенными потребностям законодательно установленным отпуском являются 30 дней. Это закреплено в Федеральном Законе №181, ст. 23. При увольнении сотрудника-инвалида в полном объеме должен компенсироваться неотгулянный отпуск. То есть, если сотрудник за год уходил на двадцать дней в отпуск, остальные 10 ему должны компенсировать.

При этом, КНДО рассчитывается так:

КНДО = (Годовой отпуск/12) / (Количество отработанных дней ― Использованные дни отпуска).

Рабочий год при этом исчисляется не с начала календарного, а от даты поступления на службу работника. Также важную роль играет стаж, который должен позволять сотруднику брать отпуск и по нарастающей накапливать дни отдыха. Должно быть фактически отработано минимум 11 месяцев.

Все необходимые расчеты и выплаты со стороны нанимателя необходимо осуществить в последний день работы того или иного сотрудника.

Облагаются ли выплаты налогами вроде НДФЛ?

Исходя из НК РФ, в частности, ст. 217, пособие по состоянию здоровья при увольнении не поддается налогообложению.

Однако, период ограничения может быть увеличен на территории Крайнего Севера. Там пособие по инвалидности облагается налогом, если превышает размер общей суммы средних зарплат за шесть месяцев.

Также ТК РФ утверждает, что с пособия по состоянию здоровья при увольнении не вычитываются пенсионные отчисления. Однако, они все-таки имеют место быть, если сам сотрудник изъявляет такое желание, или в случае, когда размер пособия превышает три средние заработные платы сотрудника-инвалида.

По-другому дела обстоят с компенсацией за неиспользованный отпуск. Она облагается НДФЛ в стандартном объеме. Сумму налога необходимо перечислить в бюджет на следующий день, после фактической выплаты пособия. Также из компенсации вычитают страховые взносы и перечисляются в ПФ. Расчет всех отчислений происходит по стандартной схеме.

Таким образом, выплаты по инвалидности положены сотруднику только при условии, что трудовое соглашение разрывается по объективным причинам. Все отчисления имеют место быть исключительно в том случае, если общая сумма выплат превышает указанный лимит или речь идет о компенсации неиспользованного отпуска.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 110-35-79 (Москва)
+7 (812) 490-75-26 (Санкт-Петербург)

Перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника 2019

Расчет сотрудника при его увольнении (выплата работодателем заработной платы и других причитающихся ему сумм) производится в последний рабочий день этого сотрудника. Если он в день прекращения трудового договора не работал, то расчет с уволенным сотрудником производится не позднее следующего дня после его обращения к работодателю за расчетом (ст. 84.1, ст. 140 ТК РФ).

Читайте так же:  При каких обстоятельствах платят алименты

Облагаются ли выплаты, связанные с увольнением работника, НДФЛ? И не позднее какого дня работодатель должен перечислить налог в бюджет с этих выплат? Ответим на эти вопросы в данной консультации.

Облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении НДФЛ

Если у сотрудника на день его увольнения имеются накопленные дни отпуска, которые он не успел отгулять в текущем и во всех предшествующих годах, то за такие дни при прекращении трудового договора ему положена денежная выплата – компенсация за неиспользованный отпуск (ст. 127 ТК РФ).

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ в полном размере (п. 3 ст. 217 НК РФ).

О том, как правильно рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск сотруднику при его увольнении, читайте в отдельной консультации.

Для расчета компенсации можно воспользоваться Калькулятором на нашем сайте.

Облагается ли выходное пособие при увольнении НДФЛ

Увольняющемуся работнику, в зависимости от основания расторжения с ним трудового договора (например, при ликвидации организации, сокращении штата сотрудников, призыве на военную или альтернативную службу и др.), работодатель в составе причитающихся сумм выплачивает также выходное пособие (ст. 84, ст. 178 ТК РФ).

Выходное пособие будет облагаться НДФЛ только в случае его превышения 3-хкратного размера среднего месячного заработка (6-тикратного размера среднего месячного заработка для регионов Крайнего Севера). С суммы выходного пособия, не превышающего предельную величину, рассчитывать НДФЛ не нужно (п. 3 ст. 217 НК РФ).

НДФЛ при увольнении: срок перечисления

При окончательном расчете с работником при расторжении с ним трудового договора фактической датой получения сотрудником дохода в виде выплат, связанных с его увольнением, будет являться его последний рабочий день (ст. 140 ТК РФ, п. 2 ст. 223 НК РФ).

Удержание НДФЛ с дохода работника при его увольнении производится работодателем в день фактической выплаты сотруднику причитающихся ему сумм (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника в 2019 году производится не позднее дня, следующего за днем, когда работник получил расчет (п. 6 ст. 226 НК РФ).

О том, как правильно заполнить расчет 6-НДФЛ при увольнении сотрудника читайте в консультации.

Выходное пособие: страховые взносы

ТК РФ предусматривает несколько случаев, когда при увольнении работнику должна быть выплачена не только заработная плата и компенсация за накопившиеся неиспользованные дни отпуска, но и дополнительные выплаты.

К примеру, при ликвидации организации, а также при сокращении численности или штата фирмы (п. 1,2 ст. 81 ТК РФ) работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, и на период трудоустройства – по общему правилу не свыше 2 месяцев со дня увольнения, – за ним сохраняется средний месячный заработок (ст. 178 ТК РФ).

Кроме законодательно установленных случаев, выплата выходного пособия может быть предусмотрена трудовым или коллективным договором, локальным нормативным актом организации, а также отдельным соглашением с работником (ст. 178, 181 ТК РФ).

Как следствие возникает вопрос – облагается ли выходное пособие страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС, в том числе «на травматизм»?

Порядок начисления страховых взносов с выходных пособий

Выходное пособие, а также другие компенсации (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), выплачиваемые увольняемому работнику, подлежат обложению взносами тогда, когда их сумма превышает определенный лимит (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ , пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ ). Лимиты для разных категорий работников приведены в таблице ниже.

Что и кому выплачивается при увольнении С какой суммы начисляются взносы
выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства работнику с суммы, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка работника выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства работнику, увольняющемуся из организации, расположенной в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях с суммы, превышающей 6-тикратный размер среднего месячного заработка работника компенсации руководителю, заместителю руководителя, главному бухгалтеру с суммы, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка работника

Отметим, что аналогичные правила применяются и в части обложения выходного пособия при увольнении НДФЛ: налог исчисляется с сумм, превышающих указанные выше пределы (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Основание выплаты выходного пособия и других компенсаций

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

По разъяснениям контролирующих органов в указанном выше порядке выходное пособие облагается страховыми взносами независимо от основания, по которому увольняется работник. То есть даже в том случае, когда трудовой договор с ним расторгается по соглашению сторон (Письма Минтруда от 24.09.2014 № 17-3/В-449 , от 05.05.2016 № 17-4/В-188 ). Такая же ситуация и с НДФЛ (Письма Минфина от 21.06.2016 № 03-04-06/36117 , от 23.05.2016 № 03-04-06/29283 ).

Источники


  1. Перевалов, В. Д. Теория государства и права / В.Д. Перевалов. — М.: Юрайт, Юрайт, 2010. — 384 c.

  2. Тихомиров, М. Ю. Увольнение по инициативе работодателя. Практическое пособие / М.Ю. Тихомиров. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2015. — 499 c.

  3. Савюк, Л.К. Правоохранительные и судебные органы / Л.К. Савюк. — М.: ЮРИСТЪ, 2013. — 464 c.
  4. Скурихин, А.П. Испанско-русский юридический словарь: моногр. / А.П. Скурихин. — М.: Русский язык — Медиа, 2014. — 552 c.
Облагается ли налогами выходное пособие при увольнении
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here