Общественные организации налог на прибыль

Предлагаем полезную информацию по теме: общественные организации налог на прибыль от профессионалов понятным простых для людей языком. Если же, после прочтения, возникли вопросы вы можете задать их дежурному юристу.

Налог на прибыль организаций

Краткое содержание

  • Организация продала авто физлицу. Налог с продаж, НДС, Налог на прибыль — УСНО?
  • Налог на прибыль
  • Минимальный налог на прибыль
  • Годовой налог на прибыль
  • Как исчисляется налог на прибыль
  • Недоимка по налогу на прибыль

1. Организация продала авто физлицу. Налог с продаж, НДС, Налог на прибыль — УСНО?

1.1. Здравствуйте! УСН-по ставке,применяемой организацией.

2. Организация платит за косяки подрядчика по судебным решениям, а потом подрядчик возмещает ей затраченные суммы на основании претензии без суда.
Каков статус этих денег — прибыль или нет? необходимо ли с них платить налоги?
Ведь по сути получается, что с денег, ранее выплаченных за косяки подрядчика, уже уплачен налог (т.к. платятся с чистой прибыли).

2.1. Статус денежных средств будет зависеть от того, каким образом их провести.

Поскольку возмещение нанесенного ущерба также не связано с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), то сумма такого возмещения не увеличивает налоговую базу по НДС.

Таким образом, включать сумму возмещения убытка в налогооблагаемую базу по НДС не нужно.

Аналогичная точка зрения представлена в письме Минфина России от 28.07.2010 N 03-07-11/315, в котором разъясняется, что увеличение налоговой базы на суммы, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), НК РФ не предусмотрено (смотрите дополнительно письма Минфина России от 26.10.2011 N 03-07-11/289, от 13.10.2010 N 03-07-11/406, УФНС России по г. Москве от 07.02.2008 N 19-11/11309).

Для более подробной консультации Вы можете обратиться к адвокату в приватном порядке.

С Уважением, адвокат в г. Москва – Степанов Вадим Игоревич.

3. ООО «Мотылек» подало декларацию по налогу на прибыль организаций за 2017 год 19 сентября 2018 года.
Рассчитать штраф за несвоевременную подачу декларации, если сумма налога к уплате составила 12 340 000 руб.

3.1. Роман, обратитесь к одному из ответивших Вам юристов по телефону или в личные сообщения и все обсудите.

4. Для самозанятых любое поступление денег на счет считается доходом, с которого уплачивается налог? У меня есть стартап, на развитие которого одна организация хочет мне перечислить деньги. Я должен буду заплатить 6% (т.к. деньги перечисляет ООО) с полученных денег? Но, фактически ведь это не доход, а деньги на развитие проекта. Т.е. я все их потрачу, чтобы потом получать прибыль.

4.1. Приветствую, Николай!
Для самозанятых не любое поступление денег на счет считается доходом, а лишь то поступление, которое Вы оформили как операцию в приложении «Мой налог» и на которое был оформлен соответствующий чек.
Данный вывод основан на п. 1 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)»
Согласно ч. 1 ст. 5 названного закона
Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав)..
Представляется, что договор, по которому Вам будут представляться денежные средства от организации должен быть оформлен таким образом, что бы из его условий не следовало, что денежные средства, перечисляемые Вам, не являются оплатой за реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав).

5. Организация заключает договор с физическим лицом на безвозмездной основе

Аренда нежилого помещения-я так понимаю договор безвозмездного пользования. Как заключить договор аренды между собственником-физическим лицом и юридическим лицом

Это не может быть договор аренды, т.к.безвозмездно, правильно я понимаю? Будет ли платить НДС организация, если это сельхоз. Организация, у которой ЕСХН

Как избежать уплаты налога на прибыль для организации?

5.1. На какой вопрос из выше перечисленных нужно отвечать?

6. Организация, (ОСНО,, стоит по учёту по НДС), приобрела отдельно стоящее офисное помещение по договору купли-продажи в 2013 г. НДС был учтен в стоимости имущества. (К ВЫЧЕТУ НЕ ПРИНИМАЛСЯ). НА РАСХОДЫ, УМЕНЬШАЮЩИЕ ПРИБЫЛЬ НЕ ОТНОСИЛСЯ. В настоящее время хочет продать это помещение. Возникает ли у предприятия обязанность по НДС? Можно ли продать помещение ниже остаточной стоимости, чтобы не платить НДС? Какие налоговые последствия могут быть?

6.1. Здравствуйте уважаемый посетитель сайта!

Ваш вопрос регулирует ст 40 НК РФ
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2017)
КонсультантПлюс: примечание.
Ст. 40 с 01.01.2012 применяется исключительно к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаны в соответствии с «гл. 25» до указанной даты.
«»НК РФ Статья 40. Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения

7. Администрация города Волжского установила льготу по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций и налогу на имущество физических лиц? Правомерны ли действия администрации?

7.1. В последнем случае правомерно, а НДС и налог на прибыль — федеральные налоги, хотя есть и доля регионального бюджета.
P.S. Спасибо Вам за обращение на наш сайт и удачи в разрешении Вашего вопроса!

8. ООО «Находка для студента» продает канцтовары для студентов. Какой налоговый период в соответствии с российским законодательством установлен для налога на прибыль организации? А) календарный месяц б)квартал в)календарный год г)рабочая неделя.

8.1. Здравствуйте! Если ваша организация осуществляет деятельность уже не первый год, то есть создавался не в этом году, то согласно статье 285 НК РФ налоговым периодом по налогу признается календарный год. Ну, а если организация создавалась в этом году то в соответствии со ст. 55 НК (п. 2) Если организация создана (государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена) в период времени с 1 января по 30 ноября одного календарного года, первым налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени со дня создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) по 31 декабря этого календарного года.

Читайте так же:  Запрос о задолженности по налогам образец

8.2. Доброго времени. На основании статьи 285 налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.

Налог на прибыль некоммерческой организации

НКО – одна из форм собственности, которая может быть зарегистрирована на всей территории нашей страны. Некоммерческие организации имеют некоторые отличия от остальных правовых форм. Однако НК РФ определяет их статус как плательщиков налога на прибыль. Сегодня мы расскажем, как правильно рассчитать налог на прибыль некоммерческой организации, какие существуют нюансы формирования налоговой базы для налогоплательщиков этой категории.

О форме собственности

Работа НКО вообще регулируется Федеральным законом № 7-ФЗ. Федеральное законодательство признает эти организации плательщиками налога на прибыль, при этом некоторые поступления в организацию не учитываются при определении налоговой базы.

Организации, осуществляющие некоммерческую деятельность, так же, как и любые другие, могут применять для ведения своей деятельности УСН или ЕНВД. Ответственность по уплате налога на прибыль с них, естественно, снимается. В этом случае руководство должно тщательно следить за доходами предприятия. Если они превысят 60 миллионов рублей, компания переходит на общий режим налогообложения и обязана уплачивать все налоги. Причем при определении дохода в расчет не принимается целевое финансирование.

Определение налоговой базы

Доходы, которые учитываются при расчете налога на прибыль, определены гл. 25 НК РФ, и для этой категории налогоплательщиков не делается никаких исключений. Например, к предпринимательской деятельности НКО можно отнести:

  • Оказание платных услуг.
  • Сдача имущества в аренду.
  • Размещение свободных финансовых средств на депозитных счетах кредитной организации.
  • Реализация имущества.

Ст. 251 указывает на доходы, которые не учитываются при формировании налога независимо от формы собственности. В налоговую базу, согласно НК РФ, для некоммерческих организаций не входят:

  • Безвозмездные поступления на ведение деятельности организации.
  • Целевое финансирование или гранты.
  • Финансы, поступившие на предприятие для формирования целевого капитала.

Если НКО использует средства не по целевому назначению, то эти доходы автоматически переходят в облагаемую базу в качестве внереализационных доходов.

При исчислении налога на прибыль предприятия, осуществляющие некоммерческую деятельность, вправе уменьшить доходы на сумму подтвержденных расходов. Причем все они должны быть экономически оправданы. Все виды расходов учтены в ст. 253 НК РФ.

[1]

Законодательство требует от НКО ведения раздельного учета доходов и расходов. Целевое финансирование учитывается отдельно от коммерческой деятельности. Если на предприятии отсутствует ведение раздельного учета, все средства подлежат обложению налогом на прибыль.

В первом случае доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они были реально оплачены. Во втором случае учет доходов и расходов осуществляется на момент их исчисления.

После проведения всех расчетов НКО должна заполнить декларацию и сдать ее в ИФНС по месту регистрации. Заполнение декларации производится по завершении отчетного периода, каждый квартал, нарастающим итогом. Если предприятие оплачивает авансовые платежи каждый месяц, то отчетным периодом в этом случае будет месяц.

Некоммерческие организации, которые в процессе своей деятельности не уплачивают налог на прибыль, обязаны представлять декларацию в налоговые органы один раз в год, по завершении налогового периода. В этом случае допускается упрощенная форма декларации.

Помимо декларации на прибыль, организации этой формы собственности представляют в налоговые органы отчет об использовании целевого финансирования.

Налоговые льготы для некоммерческих (общественных) организаций

Завьялов Кирилл,
Мельникова Елена,
эксперты службы
Правового консалтинга ГАРАНТ

НДС

[2]

НДФЛ

В части исчисления НДФЛ следует учитывать, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц в виде:
— сумм, уплаченных общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание (п. 10 ст. 217 НК РФ);
— доходов, не превышающих 4000 рублей, полученных в виде сумм материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов.

Налог на прибыль

Прочие налоги

Список литературы
1. Налоговый кодекс РФ.
2. Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях».
3. Федеральный закон от 30.12.2006 N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».
4. Письмо Управления ФНС по г. Москве от 15.03.2005 N 20-12/16361.

Установлена нулевая ставка по налогу на прибыль для организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан

Федеральным законом от 29.12.2014 № 464-ФЗ статья 284 НК РФ с 1 января 2015 г. дополнена пунктом 1.9, согласно которому к налоговой базе по налогу на прибыль, определяемой организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан, применяется налоговая ставка 0 процентов.

[3]

Деятельностью по осуществлению социального обслуживания граждан признается деятельность по предоставлению гражданам социальных услуг, включенных в специальный перечень, утверждаемый Правительством РФ.

Для применения нулевой ставки организация должна отвечать условиям, установленным статьей 284.5 НК РФ.

Статья 284.5. Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан

Общественные организации налог на прибыль

1. Должна ли вставать на налоговый учет общественная организация, которая не осуществляет коммерческую деятельность?

Согласно Закону Российской Федерации от 27.12.91 N 2118-1 Об основах налоговой системы Российской Федерации налогоплательщики подлежат в обязательном порядке постановке на налоговый учет в органах Государственной налоговой службы Российской Федерации. При этом банки и кредитные учреждения открывают расчетные и иные счета налогоплательщикам только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе. Обязанность постановки налогоплательщика на учет в налоговых органах установлена и пунктом 1 Указа Президента Российской Федерации от 23.05.94 N 1006 Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей . Если юридическое лицо отказывается встать на налоговый учет, мотивируя свой отказ тем, что оно не является налогоплательщиком, так как отсутствует объект налогообложения, в том числе и фонд оплаты труда, то справка о постановке на налоговый учет юридическому лицу не выдается. В этом случае юридическое лицо оставляет заявление — уведомление об отказе от постановки на учет по указанным причинам.

Читайте так же:  Пенсии по инвалидности после 18 лет

2. Подлежат ли регистрации предприятия, созданные общественными организациями (фондами)?

Предприятия независимо от организационно-правовой формы и состава учредителей обязаны пройти регистрацию в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и другими законодательными актами, регламентирующими правовое положение юридических лиц.

3. Какими инструктивно-нормативными документами регламентирован порядок ведения бухгалтерского учета в общественных организациях?

Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26.12.94 N 170 установлены единые методологические основы бухгалтерского учета и отчетности на территории Российской Федерации для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации независимо от подчиненности и форм собственности (кроме банков), включая организации с иностранными инвестициями и организации, основная деятельность которых финансируется за счет средств бюджета (бюджетные организации). Следовательно, и общественные организации, а также находящиеся в их собственности предприятия, должны составлять бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке. Обязательным для них является и План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденный приказом Минфина СССР от 1 ноября 1991 года N 56 с изменениями, внесенными приказом Минфина России от 28 декабря 1994 года N 173.

4. Какую отчетность и в какие сроки должна представлять общественная организация, которая не ведет коммерческую деятельность?

Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 26.12.94 N 170) не предусмотрены особенности ведения бухгалтерского учета и составления отчетности для общественных организаций, не ведущих предпринимательской деятельности. Пунктом 75 указанного Положения определен порядок представления бухгалтерской отчетности, в том числе и в налоговую инспекцию. Состав текущей отчетности и порядок ее составления регламентируется приказами Минфина России. Например, в приказе Минфина России от 19.10.95 N 115 О годовой бухгалтерской отчетности организаций за 1995 год утвержден состав годовой отчетности для всех юридических лиц за исключением бюджетных учреждений, страховых организаций и банков. Кроме того, в соответствии с налоговым законодательством организации обязаны представлять в установленные для каждого налога сроки расчеты по налогам и сборам (как правило, в сроки представления квартальной бухгалтерской отчетности).

5. Общественная организация не занимается коммерческой деятельностью. Какие санкции могут быть применены налоговой инспекцией за непредставление отчетности?

В соответствии с пунктом 12 статьи 7 Закона РСФСР от 21.03.91 N 943-1 О государственной налоговой службе РСФСР (с изменениями и дополнениями) на должностных лиц организаций, виновных в непредставлении, несвоевременном представлении или представлении по неустановленной форме бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет, налагаются административные штрафы. Кроме того, на руководителей и других должностных лиц организаций, не выполняющих требования, регламентированные пунктами 3 — 6 статьи 7 названного Закона, также могут быть наложены административные штрафы.

6. Предусматривается ли применение санкций за неуказание идентификационного номера налогоплательщика в расчетно- платежных документах?

Идентификационный номер налогоплательщика является основным показателем, используемым при автоматизированной обработке данных о налоговых платежах, поступающих как от налогоплательщика, так и от территориальных органов Управления федерального казначейства, банков и других кредитных учреждений. Задержки налогоплательщиком перечислений налоговых и иных обязательных платежей в соответствующие бюджеты, вызванные незаполнением или неправильным заполнением идентификационного номера налогоплательщика в расчетно-платежных документах, не освобождает его от ответственности за несвоевременную уплату соответствующих налогов.

7. За счет каких средств осуществляются расходы по содержанию аппарата управления общественной организации?

Расходы общественной организации, связанные с осуществлением управленческих и координирующих функций, выполнением других уставных задач (в том числе организация работы по пополнению финансовых средств для решения уставных задач) производятся за счет целевых отчислений по содержанию указанных организаций. Общественные организации в соответствии с Законом Российской Федерации О налоге на прибыль предприятий и организаций являются плательщиками налога на прибыль с суммы превышения доходов над расходами, полученных от предпринимательской деятельности. При этом в составе доходов и расходов не учитываются целевые средства и производимые за счет них затраты. Прибыль, оставшуюся после уплаты налога, общественная организация вправе использовать на осуществление уставной деятельности, в том числе на содержание аппарата управления.

8. Следует ли уплачивать налог на добавленную стоимость и налог на прибыль с членских взносов, полученных общественной организацией, если они полностью уходят на содержание помещений, аппарата и почтово-телеграфные расходы?

9. Следует ли уплачивать налог на добавленную стоимость и налог на прибыль с суммы благотворительного взноса, полученного общественной организацией от физического лица с формулировкой на ведение уставной деятельности ?

Законом Российской Федерации О налоге на добавленную стоимость не предусмотрено включения в облагаемый оборот денежных средств, полученных от физического лица (в том числе и благотворительных взносов). Средства от добровольных пожертвований и взносов граждан не подлежат налогообложению также и налогом на прибыль (Закон Российской Федерации от 27.07.91 N 2116-1 О налоге на прибыль предприятий и организаций (с изменениями на 31 декабря 1995 года)).

10. Облагаются ли налогом на добавленную стоимость целевые отчисления на содержание общественных организаций, поступившие от другой организации (предприятия)?

Согласно решению Правительства Российской Федерации от 27.07.94 N ВС-П12-23152 не облагаются налогом на добавленную стоимость средства, направляемые на целевое финансирование некоммерческих учреждений, не занимающихся хозяйственной (предпринимательской) деятельностью и не имеющие оборотов по реализации продукции (работ, услуг), кроме выбывшего имущества, при условии, что данные средства учитываются на отдельном счете и об их целевом использовании представлены отчеты в налоговые органы.

11. Должны ли уплачивать налог на прибыль и налог на добавленную стоимость общественные организации инвалидов?

Читайте так же:  Как начисляют налог на автомобиль

Прибыль общественных организаций инвалидов не подлежит налогообложению в соответствии со статьей 6 пунктом 6 Закона Российской Федерации от 27.07.91 N 2116-1 О налоге на прибыль предприятий и организаций (с изменениями на 31 декабря 1995 года). В соответствии с пунктом 1 ф статьи 5 Закона Российской Федерации О налоге на добавленную стоимость товары (работы, услуги), производимые и реализуемые общественными организациями инвалидов, освобождены от налога на добавленную стоимость.

12. Уплачивают ли налог на прибыль и налог на добавленную стоимость предприятия общественных организаций инвалидов?

В соответствии с пунктом 6 статьи 6 последней редакции Закона Российской Федерации О налоге на прибыль предприятий и организаций не подлежит налогообложению прибыль общественных организаций инвалидов и находящихся в их собственности учреждений и предприятий. По вопросу обложения налогом на добавленную стоимость следует отметить, что льгота не распространяется на предприятия общественных организаций инвалидов в целом. Вместе с тем пунктом 1 статьи 5 Закона Российской Федерации О налоге на добавленную стоимость предусмотрены льготы по производству и реализации отдельных видов товаров, работ, услуг. В частности, подпунктом х освобождены от налога товары (работы, услуги) (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимые и реализуемые предприятиями, учреждениями и организациями, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников.

13. Предприятия каких общественных организаций могут иметь льготы по прибыли, в части прибыли, направляемой на уставную деятельность организаций-собственников?

В соответствии с Законом Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 О налоге на прибыль предприятий и организаций не облагается налогом прибыль, направленная на осуществление уставной деятельности организаций, у предприятий, собственниками которых являются следующие организации: — общественные организации инвалидов; — творческие союзы; — религиозные организации; — объединения охотников и рыболовов (от профильной деятельности).

14. В каких случаях общественные организации являются плательщиками налога на пользователей автомобильных дорог?

В соответствии с п. 21.2 Инструкции Госналогслужбы России от 15.05.95 N 30 О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды общественные организации наряду с другими некоммерческими организациями уплачивают налог на пользователей автомобильных дорог в том случае, если имеют доходы от предпринимательской деятельности. Согласно пункту 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской является деятельность, осуществляемая на свой риск и направленная на систематическое получение прибыли от использования имущества, продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг. Таким образом, если эти организации размещают временно свободные средства на депозитных счетах в банках, сдают имущество в аренду, осуществляют торговлю товарами, выполняют платные работы (услуги), то доходы, полученные от этих операций, облагаются налогом на пользователей автомобильных дорог.

15. Должна ли общественная организация, не занимающаяся предпринимательской деятельностью, платить транспортный налог?

Льгот по уплате транспортного налога, введенного Указом Президента Российской Федерации N 2270 от 22.12.93, предоставлена только бюджетным организациям. Поэтому, если в общественной организации выплачивается заработная плата либо другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы в соответствии с Инструкцией О составе фонда заработной платы и выплат социального характера , утвержденной постановлением Госкомстата России от 10.07.95 N 89 (по согласованию с Минэкономики, Минфином, Минтруда и Центральным банком России), то она обязана платить транспортный налог на общих основаниях.

16. Облагается ли налогом на прибыль доход, полученный общественной организацией от осуществления предпринимательской деятельности и направленный на уставную деятельность этого общества?

В соответствии с последней редакцией Закона Российской Федерации О налоге на прибыль предприятий и организаций общественные объединения уплачивают налог с сумм превышения доходов над расходами, полученных от осуществления предпринимательской деятельности. За исключением общественных организаций инвалидов, общественных объединений охотников и рыболовов и религиозных организаций, прибыль которых не подлежит налогообложению (статья 6 Закона), если она направлена на уставную деятельность.

17. Существуют ли какие-либо ограничения размеров прибыли, направляемой на уставную деятельность общественных организаций, объединений, союзов и фондов?

На основании статьи 50 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации общественные и религиозные организации являются некоммерческими организациями, финансируемые собственником учреждения, благотворительными и другими фондами. Они вправе осуществлять предпринимательскую деятельность лишь для достижения целей, ради которых они созданы, и соответствующую этим целям. Следовательно, прибыль, полученная от предпринимательской деятельности, после уплаты соответствующих налогов, должна направляться на уставную деятельность в полном объеме.

18. Подлежат ли обложению налогом на прибыль и налогом на добавленную стоимость доходы, полученные общественными организациями (фондами) и их предприятиями от хранения средств на депозитных счетах в банках?

Доходы в виде процентов от размещения предприятиями и организациями временно свободных средств на депозитных счетах в банках являются доходом от внереализационных операций и облагаются налогом на прибыль в установленном порядке (пункт 2.7 Инструкции Госналогслужбы России N 37). Что касается налога на добавленную стоимость, то согласно пункту 1 е статьи 5 Закона Российской Федерации О налоге на добавленную стоимость не включаются в облагаемый оборот по налогу на добавленную стоимость доходы, полученные от хранения средств предприятиями и организациями временно свободных средств на депозитных счетах как операции, совершаемые по депозитным вкладам.

Какие налоги должна платить общественная организация-Совет ветеранов?

Зарегистрированы, имеют счёт в банке, на который поступают деньги-благотворительная помощь.

1 ответ на вопрос от юристов 9111.ru

Согласно действующему законодательству, некоммерческие организации имеют право заниматься предпринимательской деятельностью постольку, поскольку данная деятельность соответствует целям, ради которых создавалась организация. Налоги по предпринимательской деятельности НКО исчисляют в том же порядке, что и коммерческие организации.

Видео (кликните для воспроизведения).

Все НКО, независимо от того, ведут они предпринимательскую деятельность или нет, облагаются налогом на прибыль. Учитываются доходы от реализации товаров и услуг, имущественных прав организации и внереализационные доходы.

Налог на добавленную стоимость (НДС) некоммерческие организации платят при реализации товаров и услуг, передаче имущественных прав. Существует довольно большая категория реализуемых товаров, работ и услуг, которые освобождаются от налогообложения (важнейшие медицинские товары и услуги, ряд услуг в сфере культуры и искусства и т.д.)

Читайте так же:  Подтверждение льготного стажа для пенсии

Некоммерческие организации платят единый социальный налог, объектом которого признаются выплаты и иные вознаграждения, которые НКО начисляет в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. От уплаты ЕСН освобождаются:

1) организации любых организационно-правовых форм, с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 тыс. руб. на каждого работника, являющегося инвалидом I, II ,III группы.

2) категории налогоплательщиков с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 тыс. руб. в течение налогового периода на каждого отдельного работника:

общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80 %;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 %, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 %;

учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям.

3) фонды поддержки образования и науки – с выплат в виде грантов учителям, школьникам, студентам и аспирантам.

Налоговой базой для налога на имущество служит остаточная стоимость имущества НКО. Некоммерческие партнерства, АНО и фонды (кроме общественных) не имеют права на льготы по налогу на имущество. Налог с продаж НКО уплачивают в том случае, если они продают физическим лицам товары и услуги за наличный расчет или с использованием кредитных или расчетных банковских карт.

НКО, имеющие статус юридического лица и являющиеся рекламодателями, являются плательщиками налога на рекламу (не выше 5 % стоимости рекламных услуг).

Существенные налоговые льготы имеют благотворительные организации.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 8 сентября 2006 г. № 03-03-04/4/145 Департамент налоговой и таможенно тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее. 1. Согласно п. 2 ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним от носятся целевые поступления из бюджета бюджетополучателям и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. Пункт 2 ст. 251 Кодекса содержит перечень доходов, относимых Кодексом к целевым поступлениям, который является закрытым. В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 251 Кодекса к целевым поступлениям относятся осуществленные в соответствии с законодательством Российской Феде рации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы,

Таким образом, осуществление денежных расчетов, не связанное с продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг, не требует в обязательном порядке применения контрольно-кассовой техники. Поскольку членские и вступительные взносы, вносимые членами некоммерческой организации, не подпадают под признаки торговых операций, работ или услуг, то обязательного применения контрольно-кассовой техники не требуется.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Описание: НКО как плательщик налога на прибыль. Исчисление и уплата налога на прибыль. НКО как плательщик налога на прибыль Некоммерческая организация являясь плательщиком налога на прибыль может и не уплачивать его.

Дата добавления: 2015-01-30

Размер файла: 8.5 KB

Работу скачали: 21 чел.

Поделитесь работой в социальных сетях

Если эта работа Вам не подошла внизу страницы есть список похожих работ. Так же Вы можете воспользоваться кнопкой поиск

Л. 5 НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ

1. НКО как плательщик налога на прибыль

2. Классификация доходов НКО

3. Определение расходов НКО

4. Исчисление и уплата налога на прибыль

1. НКО как плательщик налога на прибыль

Некоммерческая организация, являясь плательщиком налога на прибыль, может и не уплачивать его. НК РФ предоставляет некоммерческим организациям несколько возможностей для освобождения от уплаты и уменьшения налоговых платежей.

Во-первых, это могут быть доходы, которые не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Во-вторых, существуют льготы. В-третьих, есть возможность перехода отдельных НКО на специальные налоговые режимы.

Таким образом, у НКО возникает обязанность по уплате налога на прибыль в случае, если она:

— зарегистрирована в качестве юридического лица;

— не перешла на разрешенные для нее специальные налоговые режимы;

— имеет объект налогообложения.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль, является прибыль, полученная налогоплательщиком. Объект налогообложения налога на прибыль возникает в двух случаях:

1. при получении доходов от реализации, включая:

— реализацию товаров, работ, услуг в ходе предпринимательской деятельности;

— реализацию валюты, полученной в качестве целевых поступлений;

— реализацию на возмездной основе основных средств;

— разовую продажу товаров, работ, услуг и т.д.

2. при получении внереализационных доходов.

2. Классификация доходов НКО

При определении налогооблагаемой прибыли к доходам относятся:

1.доходы от реализации товаров

2. внереализационные доходы.

Доходами от реализации товаров признаются выручка от реализации товаров, как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав.

Внереализационными доходами, признаются доходы, которые не относятся к доходам от реализации, например: от долевого участия в других организациях, дохода прошлых лет, сумм восстановленных резервов и т.д.

Доходы, которые не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль делятся следующем образом:

  • Целевые поступления (за исключением подакцизных товаров);
  • Имущество, полученное в рамках целевого финансирования;
  • Безвозмездно полученное имущество;
  • Доходы от предпринимательской деятельности НКО.

Особое внимание следует обращать на ограничения, которые могут быть связаны с организационно-правовой формой НКО, отсутствием статуса благотворительной организации и другими факторами, в результате чего указанные доходы не будут выведены для них из налоговой базы.

Важное значение для деятельности НКО имеют статьи, разрешающие выводить из налоговой базы по налогу на прибыль денежные средства, полученные НКО как на формирование, так и от использования целевого капитала, это существенно расширяет доходные источники НКО, необходимые для эффективного выполнения целей уставной деятельности.

Читайте так же:  Учет начислений налогов и взносов

Доходы от предпринимательской деятельности разрешается не включать в налоговую базу весьма ограниченному кругу организаций. Из них наиболее многочисленную группу составляют религиозные организации, остальные вычеты из налоговой базы указывают на конкретных налогоплательщиков: банк развития – государственная корпорация, страхователь по обязательному пенсионному страхованию, НКО осуществляющие обслуживание жилищного фонда.

3. Определение расходов НКО

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам, то налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе их можно отнести.

Расходы связанные с производством и реализацией , подразделяются на следующие элементы:

— расходы на оплату труда;

— суммы начисленной амортизации;

К внереализационным относятся расходы :

— расходы на содержание переданного по договору аренды имущества;

— отрицательная курсовая разница, возникающая от переоценки имущества в виде валютных ценностей.

— отрицательная разница, при отклонение курса продажи иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ;

— судебные расходы и арбитражные сборы;

Расходы, связанные с производством и реализацией.

Материальными расходами являются следующие затраты налогоплательщика:

— на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров;

— на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря используемые на технологические цели;

— на приобретение работ и услуг производственного характера;

— связанные с содержанием и использованием основных средств.

К основным расходам на оплату труда относятся :

— суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам;

— начисление стимулирующего и компенсирующего характера;

— надбавки, доплаты и выплат;

— суммы платежей работодателей по договорам обязательного страхования;

— другие виды расходов.

Суммы начисленных амортизаций. Амортизируемым имуществом в целях налогообложения налогом на прибыль, признается имущество, результаты интеллектуальной собственности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности и используются для извлечения дохода, стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Срок полезного использования такого имущества более 12 месяцев с первоначальной стоимостью 20 000 рублей.

4. Исчисление и уплата налога на прибыль

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли подлежащей налогообложению. При определении налоговой базы прибыль, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае если в налоговом периоде налогоплательщиком получен убыток в данном отчетном периоде, налоговая база признается равной нулю.

НКО могут платить налог на прибыль, используя основную ставку – 20%- и ставки по особым налоговым базам.

Применительно к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, действуют следующие налоговые ставки:

  1. 0% — по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов, при условии, что данная организация владеет на праве собственности не менее чем 50%- ным вкладом от общей суммы выплаченных дивидендов и превышает 500 млн. рублей;
  2. 9% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанных выше.

К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, действуют следующие налоговые ставки:

1. 15% — по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условием выпуска которых, предусмотрено получение доходов в виде процентов;

2. 9% — по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007года, а также по облигациям с ипотечным покрытием;

3. 0% — по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно.

Для НКО осуществляющих образовательную и медицинскую деятельность, предусмотрено применение нулевой ставки по налогу на прибыль при соблюдении соответствующих условий. При не соблюдении таких условий, применяется ставка в 20%. Нулевую ставку можно будет применять до 1 января 2020 года. Те организации, которые применяли льготную ставку и отказались от нее, либо утратили право на ее применение, смогут на нее перейти только спустя 5 лет, с года, в котором налог вновь исчисляется по ставке 20%.

Видео (кликните для воспроизведения).

Налог подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, то есть не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации предоставляются не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Источники


  1. Смолина, Л. В. Защита деловой репутации организации / Л.В. Смолина. — М.: Дашков и Ко, БизнесВолга, 2010. — 160 c.

  2. 20 лет Конституции Российской Федерации. Актуальные проблемы юридической науки и правоприменения в условиях совершенствования российского законодательства. Четвертый пермский международный конгресс ученых-юристов (г. Пермь, 18-19 октября 2013 г.): моногр. . — М.: Статут, 2014. — 643 c.

  3. Хргиан, А.Х. История и методология естественных наук. Выпуск 03. Физика / А.Х. Хргиан. — Москва: СПб. [и др.] : Питер, 2012. — 292 c.
  4. Комментарий к Федеральному закону «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (постатейный). — М.: Деловой двор, 2011. — 120 c.
Общественные организации налог на прибыль
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here