Расчет налога на прибыль за полугодие пример

Предлагаем полезную информацию по теме: расчет налога на прибыль за полугодие пример от профессионалов понятным простых для людей языком. Если же, после прочтения, возникли вопросы вы можете задать их дежурному юристу.

Шпаргалка по расчету налога на прибыль и авансовых платежей за I квартал

Данная статья будет полезна тем налогоплательщикам, которые уплачивают ежеквартальные платежи по итогам квартала плюс ежемесячные авансовые платежи.

  • рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль,
  • узнать о сроках уплаты авансовых платежей по итогам I квартала,
  • заполнить соответствующие разделы и строки в декларации за I квартал.

Чтобы разобраться, какие есть варианты расчета и уплаты авансовых платежей читайте также статью Варианты и сроки уплаты авансов по налогу на прибыль.

Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей

Рассмотрим пошаговое заполнение декларации Лист 02 в части расчета налога на прибыль за I квартал и суммы ежемесячных авансовых платежей на II квартал.

Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за I квартал (стр. 180-200)

Сумма налога на прибыль в 1С рассчитывается автоматически, исходя из налоговой базы, указанной по стр. 120, и ставки в стр. 140 (150-170).

Проверку расчета за I квартал осуществите по формуле:

В нашем примере сумма налога на прибыль всего (стр. 180) — 1 000 000 х 20% = 200 000 руб., в т. ч.:

  • в федеральный бюджет (стр. 190) — 1 000 000 х 3 % = 30 000 руб.;
  • в бюджет субъекта РФ (стр. 200) — 1 000 000 х 17 % = 170 000 руб.

Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210-230)

Авансовые платежи, которые организация должна платить ежемесячно в I квартале, рассчитываются в декларации за 9 месяцев прошлого года. Поэтому в строки 220, 230 вручную введите авансовые платежи из строк 330, 340 декларации за 9 месяцев.

Должно выполняться следующее равенство:

В нашем примере в декларации за 9 месяцев прошлого года сумма начисленных авансовых платежей всего (стр. 320) — 20 000 руб., в т. ч.:

  • федеральный бюджет (стр. 330) — 3 000 руб.;
  • бюджет субъекта РФ (стр. 340) — 17 000 руб.

Следовательно, аналогичные цифры указываются в стр. 210 (220, 230) декларации за I квартал.

Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)

Строки 265, 266, 267 Листа 02 декларации будут в 1С заполняться автоматически, если организация зарегистрировала в программе торговую точку и автоматически осуществляет расчет торгового сбора.

В декларации за I квартал данные строки заполняются следующим образом:

  • стр. 265 – сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала года. В нашем примере сумма составляет 30 000 руб.

  • стр. 266 – в декларации за I квартал не заполняется, т. к. должна указываться сумма торгового сбора, на которую был уменьшен налог в предыдущих кварталах отчетного года.
  • стр. 267 – сумма торгового сбора, которая уменьшает исчисленный налог на прибыль за I квартал в республиканский бюджет. Показатель строки не может быть больше суммы по стр. 200 «Сумма начисленного налога в бюджет субъекта РФ».

В 1С в строке 267 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за I квартал, т. е. это оборот:

  • Дт 68.04.1 ( Уровень бюджетаРегиональный бюджет, Вид платежаНалог начислено/уплачено).
  • Кт 68.13 ( Вид платежаНалог начислено/уплачено).

В нашем примере стр. 267 равна 30 000 руб.

Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)

Теперь необходимо определить, что получилось больше: суммы налога, исчисленные по результатам I квартала (стр. 190, 200), или суммы начисленных авансовых платежей, которые налогоплательщик обязан был уплатить в I квартале (стр. 220, 230) с учетом торгового сбора (стр. 267).

Шаг 4.1. Федеральный бюджет

Если стр. 190 больше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I квартала необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 270 по формуле:

Если стр. 190 меньше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I квартала будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 280 по формуле:

В нашем примере стр. 190 (сумма 30 000 руб.) больше стр. 220 (сумма 3 000 руб.), следовательно, налог в федеральный бюджет по итогам I квартала будет к доплате:

  • стр. 270 = 30 000 — 3 000 = 27 000 руб.

Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ

Если стр. 200 больше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 271 по формуле:

Если стр. 200 меньше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 281 по формуле:

В нашем примере стр. 200 (сумма 170 000 руб.) больше суммы строк 230 и 267 (47 000 = 17 000 + 30 000), следовательно, сумма налога в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала будет к доплате:

  • стр. 271 = 170 000 — 17 000 — 30 000 = 123 000 руб.

Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате во II квартале (стр. 290-310)

Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, должны по итогам I квартала рассчитать авансы, подлежащие уплате во II квартале. Такие платежи отражаются по стр. 290 (300, 310).

В 1С данные строки заполняются вручную. Расчет авансовых платежей к уплате необходимо осуществить по формуле:

В нашем примере сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащая уплате во II квартале (стр. 290) берется из стр. 180 (200 000 руб.), в т. ч.:

  • в федеральный бюджет (стр. 300) = стр. 190 = 30 000 руб.;
  • в бюджет субъекта РФ (стр. 310) = стр. 200 = 170 000 руб.

Раздел 1 Подраздел 1.1 Итоговые данные по уплате налога за I квартал

Заполнение итоговых данных по доплате или уменьшению налога на прибыль в I квартале осуществляется в 1С автоматически по следующему алгоритму.

Если сумма налога получилась к доплате, т. е. в Листе 02 заполнена строка 270 или строка 271, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1: PDF

  • в стр. 040 — из стр. 270 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
  • в стр. 070 — из стр. 271 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

Если сумма налога получилась к уменьшению, т. е. в Листе 02 заполнена строка 280 или строка 281, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1: PDF

  • в стр. 050 — из стр. 280 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
  • в стр. 080 — из стр. 281 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

В нашем примере сумма налога на прибыль по итогам I квартала по федеральному бюджету и бюджету субъекта РФ получилась к доплате.

Исходя из данной нормы, уплатить налог за I квартал, указанный в Разделе 1 Подраздела 1.1. необходимо до 28 апреля.

Читайте так же:  Если идет на пенсию по инвалидности

Если крайняя дата уплаты налога приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Ознакомиться с порядком уплаты налога на прибыль:

  • федеральный бюджет;
  • бюджет субъекта РФ.

В нашем примере доплата налога на прибыль должна быть осуществлена до 30 апреля 2018г. (28 апреля — выходной):

  • в федеральный бюджет — 27 000 руб.
  • в субъект РФ — 123 000 руб.

Раздел 1 Подраздел 1.2 Авансовые платежи на II квартал

В Разделе 1 Подраздела 1.2. декларации отражаются ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо оплатить во II квартале.

Сумма авансовых платежей на II квартал была рассчитана по стр. 300, 310 Листа 02. Она автоматически распределяется в Подраздел 1.2 в размере 1/3 от квартальной суммы:

  • стр. 120-140 из стр. 300 «в федеральный бюджет»;
  • стр. 220-240 из стр. 310 «в бюджет субъекта РФ».

Исходя из данной нормы, во II квартале уплатить авансовые платежи, указанные в Разделе 1 Подраздела 1.2, необходимо:

Если крайняя дата уплаты авансовых платежей приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

  • Уплата налога на прибыль в федеральный бюджет;
  • Уплата налога на прибыль в бюджет субъекта РФ.

В нашем примере уплата авансовых платежей во II квартале должна быть осуществлена:

  • до 30 апреля 2018г. (28 апреля —выходной):
    • в федеральный бюджет — 10 000 руб.
    • в субъект РФ — 56 666 руб.
  • до 28 мая 2018г.:
    • в федеральный бюджет — 10 000 руб.
    • в субъект РФ — 56 666 руб.
  • до 28 июня 2018г.:
    • в федеральный бюджет — 10 000 руб.
    • в субъект РФ — 56 668 руб.

Как рассчитать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

Если отчетными периодами для вас являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, то вы обязаны уплачивать квартальные авансовые платежи. Рассчитывать авансовые платежи в бюджет вы должны самостоятельно. Сделать это несложно: нужно рассчитать налоговую базу за отчетный период, выбрать ставку налога, учесть авансовый платеж за предыдущий отчетный период. Кроме того, при расчете можно учесть торговый сбор и налоги, выплаченные за пределами РФ, если вы их уплачивали.

В каком случае можно уплачивать только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 15 млн руб. за каждый квартал, уплачивают квартальные авансовые платежи (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Если средняя величина выручки от реализации превысит 15 млн руб., то со следующего квартала вам придется кроме квартальных авансовых платежей уплачивать ежемесячные авансовые платежи (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Также квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачивают следующие лица (п. 3 ст. 286 НК РФ):

  • бюджетные (за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций) и автономные учреждения;
  • иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство;
  • некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
  • участники простых и инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, в инвестиционных товариществах;
  • инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Внутри квартала ежемесячные авансовые платежи эти лица не уплачивают. Отчетными периодами для них являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 285, п. 3 ст. 286 НК РФ).

См. также

Как рассчитать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

Квартальный авансовый платеж по налогу на прибыль рассчитывается как произведение налоговой базы по налогу на прибыль и ставки по налогу на прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Налоговой базой является фактически полученная прибыль, рассчитанная нарастающим итогом с начала года (п. 7 ст. 274 НК РФ, п. 1 ст. 285 НК РФ).

Причем, если вы авансовый платеж рассчитываете по общей ставке, то также рассчитаете его по ставке для федерального и регионального бюджетов (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Квартальные авансовые платежи за полугодие и девять месяцев уменьшаются на сумму авансового платежа, который был начислен за предыдущий отчетный период (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Кроме того, авансовый платеж может быть уменьшен:

  • на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты авансового платежа, если вы платите торговый сбор (п. 10 ст. 286 НК РФ);
  • сумму налога, выплаченного за пределами РФ (п. 3 ст. 311 НК РФ).

Следует помнить: если в отчетном периоде вы получили убыток, то налоговая база будет равна нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ).

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль за I квартал

Для того чтобы рассчитать авансовый платеж за I квартал по налогу на прибыль, нужно прибыль, рассчитанную нарастающим итогом с начала года, умножить на ставку по налогу на прибыль (п. 7 ст. 274, п. 2 ст. 286 НК РФ).

Кроме того, авансовый платеж может быть уменьшен:

  • на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты авансового платежа, если вы платите торговый сбор. Авансовый платеж уменьшается в части, которая зачисляется в бюджет субъекта РФ (п. 10 ст. 286 НК РФ);
  • суммы налога, выплаченного за пределами РФ (п. 3 ст. 311 НК РФ).

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль за II квартал

Для того чтобы рассчитать авансовый платеж за II квартал (полугодие) по налогу на прибыль, нужно прибыль, рассчитанную нарастающим итогом с начала года, умножить на ставку по налогу на прибыль и уменьшить на сумму авансового платежа, начисленного за I квартал (п. 7 ст. 274, п. 2 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ).

Кроме того, авансовый платеж может быть уменьшен:

  • на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты авансового платежа, если вы платите торговый сбор (п. 10 ст. 286 НК РФ);
  • суммы налога, выплаченного за пределами РФ (п. 3 ст. 311 НК РФ).
  • Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль за III квартал

    Для того чтобы рассчитать авансовый платеж за III квартал (девять месяцев) по налогу на прибыль, нужно прибыль, рассчитанную нарастающим итогом с начала года, умножить на ставку по налогу на прибыль и уменьшить на сумму авансового платежа, начисленного за полугодие (п. 7 ст. 274, п. 2 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ).

    Кроме того, авансовый платеж может быть уменьшен:

  • на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты авансового платежа, если вы платите торговый сбор (п. 10 ст. 286 НК РФ);
  • суммы налога, выплаченного за пределами РФ (п. 3 ст. 311 НК РФ).
  • Расчет налога по итогам года

    Налог на прибыль по итогам года определяется как произведение налоговой базы по налогу на прибыль и налоговой ставки за вычетом авансового платежа, начисленного за девять месяцев (п. 1 ст. 274, п. 1 ст. 285, п. п. 1, 2 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ):

    Читайте так же:  Где оплачивать налог на автомобиль

    Кроме того, налог может быть уменьшен:

    • на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты налога, если вы платите торговый сбор (п. 10 ст. 286 НК РФ);
    • суммы налога, выплаченного за пределами РФ (п. 3 ст. 311 НК РФ).

    Если же сумма налога, исчисленная по итогам налогового периода, окажется меньше суммы авансовых платежей, исчисленных в течение года, то налог по итогам года вы не уплачиваете (п. 1 ст. 287 НК РФ).

    Пример расчета квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль

    ООО «Альфа» уплачивает только квартальные авансовые платежи. Ставка налога составляет 20% (3% в федеральный бюджет и 17% в региональный бюджет).

    Организация получила по итогам:

    • I квартала прибыль в размере 250 000 руб.;
    • полугодия убыток 100 000 руб.;
    • девяти месяцев прибыль в размере 500 000 руб.

    Квартальный авансовый платеж по итогам I квартала — 50 000 руб. (250 000 x 20%):

  • в федеральный бюджет 7 500 руб. (250 000 x 3%);
  • в региональный бюджет 42 500 руб. (250 000 x 17%).
  • Квартальный авансовый платеж и сумма, подлежащая уплате по итогам полугодия, будут равны нулю, поскольку по итогам полугодия получен убыток в размере 100 000 руб. (п. 8 ст. 274 НК РФ). Кроме того, у организации образовалась переплата в размере 50 000 руб.

    Квартальный авансовый платеж по итогам девяти месяцев — 100 000 руб. (500 000 руб. x 20%):

  • в федеральный бюджет 15 000 руб. (500 000 x 3%);
  • в региональный бюджет 85 000 руб. (500 000 x 17%).
  • Переплата по итогам полугодия зачтена в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам девяти месяцев. Авансовый платеж по итогам девяти месяцев составит 50 000 руб. (100 000 руб. — 50 000 руб.):

  • в федеральный бюджет 7 500 руб. (15 000 руб. — 7 500 руб.);
  • в региональный бюджет 42 500 руб. (85 000 руб. — 42 500 руб.).
  • Бесплатная юридическая помощь

    Как посчитать налог на прибыль за полугодие

    Кто может не платить ежемесячные авансовые платежи Согласно п.3 ст. 286 НК РФ организации, у которых 4 квартала подряд доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн. рублей за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. Эта норма применяется налогоплательщиками, выбравшими отчетный период «первый квартал, полугодие, 9 месяцев». При этом налоговый орган уведомлять о неуплате ежемесячных авансовых платежей не надо, поскольку в течение налогового периода могут быть отчетные периоды как соответствующие, так и не соответствующие установленным критериям. Обратите внимание! Доходы от реализации определяются по правилам, установленным статьей 249 НК РФ. Пример За 2011 год доходы от реализации организации составили 42 млн. рублей, в том числе: за 1 кв. – 12 млн. руб., за 2 кв. – 7 млн. руб., за 3 кв. – 8 млн. руб., за 4 кв. – 15 млн. руб.

    Онлайн журнал для бухгалтера

    Например, если рассматривать налог на прибыль, то объектом налогообложения в таком случае признается прибыль организации. Налогооблагаемая база является физическим или стоимостным выражением объекта налогообложения.
    Декларация и код периода Налоговая декларация при расчете налога на прибыль – это документ, заполняемый налогоплательщиком, в котором отражаются сведения об его основной деятельности, а именно:

    • доходы организации и ее расходы;
    • налоговые вычеты (возвраты) и льготы;
    • общая налоговая сумма;
    • сведения об объектах, подвергающихся налогообложению;
    • прочие данные, служащие основанием для исчисления налога.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Налоговая декларация подается каждым налогоплательщиком на каждый налог отдельно. Для каждого налога законодательством установлены свои сроки сдачи декларации.

    Налоговая декларация по налогу на прибыль: как правильно рассчитать авансы

    В этом случае возникают налоговые разницы. Среди затрат организации можно выделить ряд основных статей, и формула текущего налога на прибыль будет включать все эти показатели:

    • Сырье и материалы (для торговых компаний – закупка товаров).
    • Заработная плата и взносы во внебюджетные фонды.
    • Амортизация.
    • Затраты на топливо и электроэнергию
    • Услуги сторонних организаций (аренда, связь, аудит и т.п.)
    • Прочие расходы.
    • Внереализационные расходы (например, проценты по кредитам)

    Рассмотрим пример как рассчитать налог на прибыль: Предприятие по итогам 2017 г. имело следующие финансовые показатели (без учета НДС): Выручка — 100 млн руб. Полученные проценты по займам — 6 млн руб. Материальные затраты — 40 млн руб.

    Оплата труда и взносы — 25 млн руб. Коммунальные платежи — 5 млн руб. Услуги сторонних организаций — 10 млн руб.

    Авансовые платежи по налогу на прибыль. примеры

    • капитальные вложения осуществлены на территории данного региона;
    • размер капитальных вложений больше или равен сумме экономии, образующейся в результате применения пониженной ставки.

    В первом полугодии организация отвечала установленным критериям и рассчитывала налог на прибыль, зачисляемый в региональный бюджет, по ставке 16 процентов.

    Налог на прибыль: налогооблагаемая база, расходы, расчет

    Сумма налога на прибыль составит: 122 460 рублей. 612 300 (прибыль) х 20% (налоговая ставка) = 122 460 рублей. сумма налога, поступающего в федеральный бюджет: 612 300 х 2% = 12 246 рублей. сумма налога, поступающего в региональный бюджет: 612 300 х 18 % = 110 214 рублей. Отчетные периоды Декларация по налогу на прибыль подается в конце года, а сам налог может оплачиваться как единовременно по окончании налогового периода, так и помесячно в течение года.

    Отчетными периодами по уплате налога на прибыль являются: первый квартал года, полугодие (по июнь включительно) и девять месяцев (по сентябрь включительно). Видео о том, как считать налог на ДОХОДы ИП и ООО Как рассчитывается налог на прибыль? Для начала нужно вычислить налогооблагаемую базу, которая рассчитывается как разница между общими доходами организации, выраженными в денежной или натуральной форме (ОД), и ее общими расходами (ОР).

    Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль

    Обратите внимание! Надо брать именно начисленные в декларациях суммы, независимо от того, какая сумма авансов фактически была перечислена в бюджет. Например, в федеральный бюджет начислен налог за полугодие 400 000 руб.

    (строка 190 Листа 02 декларации за 6 месяцев), за 1 квартал – 240 000 руб. (строка 190 Листа 02 декларации за 1 квартал), авансовый платеж на 2-й квартал – 240 000 руб. (строка 300 Листа 02 декларации за 1 квартал). В результате получилась сумма налога к уменьшению 80 000 руб.

    (400 000 – 240 000 – 240 000), которую следует отразить по строке 280

    Как рассчитать налог на прибыль за полугодие

    Доходы организации в I квартале, облагаемые по ставке 20 процентов, составили 1 200 000 руб., а расходы, связанные с получением этих доходов, – 2 000 000 руб. Таким образом, в I квартале организация получила убыток 800 000 руб.

    (2 000 000 руб. – 1 200 000 руб.). Налоговая база и авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал равны 0. Доходы организации во II квартале, облагаемые по ставке 20 процентов, составили 2 500 000 руб., а расходы, связанные с получением этих доходов, – 1 000 000 руб.
    Следовательно, по итогам полугодия доходы и расходы организации составляют:– доходы – 3 700 000 руб. (1 200 000 руб. + 2 500 000 руб.);– расходы – 3 000 000 руб.

    Читайте так же:  Заявление на выдачу справки об алиментах образец

    Как посчитать налог на прибыль за полугодие

    Поскольку в среднем за квартал доходы от реализации составили 10,5 млн. руб. (42 : 4), то в течение 1-го квартала 2012 года организация должна уплачивать ежемесячные авансовые платежи. В 1 квартале 2012 года доходы от реализации составили 9 млн.
    руб., за 4 квартала подряд (2, 3, 4 кв. 2011 г. и 1 кв. 2012 г.) – 39 млн. руб. (7 + 8 + 15 + 9), то есть в среднем за квартал 9,75 млн. руб. (39 : 4). Следовательно, в течение 2-го квартала 2012 года организация не должна уплачивать ежемесячные авансовые платежи. Проверку на соблюдение критерия для освобождения от уплаты ежемесячных авансов организация должна проводить по окончании каждого квартала. Налог, исчисленный за отчетный период Налог, исчисленный за отчетный период, представляет собой результат умножения налоговой базы за отчетный период на налоговую ставку.

    [1]

    Расчет авансового платежа также производится в декларации по налогу на прибыль, которая представляется в налоговый орган по окончании каждого отчетного периода 28-го числа следующего месяца: 28 февраля за январь, 28 марта за 2 месяца, 28 апреля за 3 месяца и т.д. Что надо сообщить в налоговый орган Налогоплательщик применяет отчетные периоды по налогу на прибыль «первый квартал, полугодие, 9 месяцев» по умолчанию, то есть сообщать в налоговый орган о своем выборе не требуется.

    Если же налогоплательщик решил перейти на уплату авансовых платежей от фактически полученной прибыли, то об этом необходимо сообщить в налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором планируется такой переход. При этом в течение налогового периода налогоплательщик не может изменить выбранный порядок уплаты авансовых платежей. Уведомление составляется в произвольной форме.
    Ежемесячные авансы, подлежащие уплате в течение 2-го квартала, рассчитывают как 1/3 налога на прибыль за 1 квартал текущего года, исчисленного от фактически полученной за 1 квартал прибыли. Например, сумма исчисленного налога за 1 квартал составляет 2 400 000 руб., в том числе в федеральный бюджет – 240 000 руб., в бюджет субъекта РФ 2 160 000 руб. В декларации за 1 квартал отражают суммы авансовых платежей, подлежащие уплате в бюджет во 2-м квартале: по строке 290 – 2 400 000 руб., по строке 300 – 240 000 руб., по строке 310 – 2 160 000 руб. Соответственно в течение 2-го квартала надо будет ежемесячно уплачивать 800 000 руб., в том числе в федеральный бюджет – 80 000 руб., в бюджет субъекта РФ – 720 000 руб.

    Как посчитать налог на прибыль за год пример

    То есть налогооблагаемая база – это общая прибыль предприятия за вычетом расходов за отчетный период времени. Общий доход – это сумма доходов, полученных в результате основного и второстепенного видов деятельности данной организации.

    Проще говоря, это общая прибыль. Общий расход складывается из расходов на рекламу, оплату труда, амортизационных, производственных расходов, а также штрафов, задолженностей и пр. Также для расчета налога на прибыль необходимо знать налоговую ставку (НС) в процентах, которая с 2015 года составляе20%, за редким исключением (но не может быть ниже 12,5 %).

    Алгоритм расчета налога на прибыль (НП):НП= (ОД-ОР)*НС/100 Сумма, полученная в результате этих расчетов, и будет суммой налога, которую необходимо погасить.

    Как посчитать налог на прибыль за год

    С июля организация перестала соответствовать условиям, необходимым для применения льготы, и стала рассчитывать налог на прибыль на общих основаниях (в региональный бюджет – по ставке 18%). Годовую сумму налога на прибыль бухгалтер организации определил следующим образом. Налоговая база за год составила 250 000 000 руб. Этот показатель отражен по строке 120 листа 02 декларации по налогу на прибыль. Из этой суммы бухгалтер выделил налоговую базу за январь–июнь, с которой налог на прибыль в региональный бюджет рассчитывался по ставке 16 процентов. Она составила 95 000 000 руб. Этот показатель бухгалтер отразил по строке 130 листа 02.

    Расчет налога на прибыль на примере для чайников

    Каждая организация с коммерческим уклоном независимо от сферы деятельности стремится максимизировать прибыль, по которой обязательно должен выплачиваться налог государству. Самостоятельно провести нужный расчет налога на примере будет несложно даже для чайников.

    Расчет налога на прибыль – суть бухгалтерской операции для чайников

    Налог на прибыль составляет один из ключевых источников для финансирования государственного бюджета. Относится к налогам федерального исчисления и регламентируется соответствующим законодательством.

    Налог на прибыль выплачивается в госбюджет с доходов, которые были уменьшены на величину суммы расходов, то есть по следующей формуле:

    • УД – ПНО + ОНА – ОНО = ТНП УР – ПНО + ОНА – ОНО = ТНУ

    Данные аббревиатуры расшифровываются таким образом:

    • УД – условная величина доходов;
    • УР – расходы компании;
    • ПНО – постоянное налоговое обязательство;
    • ОНА – отложенные налоговые активы;
    • ОНО – отложенные налоговые обязательства;
    • ТНП – текущий налог прибыли;
    • ТНУ – текущий налоговый убыток.

    К налогооблагаемым доходам относятся те, что получает компания вместе с реализацией товаров или услуг, работ собственного производства и приобретенные у других лиц. Исключением являются: положительные курсовые или суммовые разницы, пени или штрафы, безвозмездно полученное имущество, проценты по займам:

    Все фирмы платят в бюджет процент от своей прибыли, за исключением тех, которые функционируют по специальным налогам: ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), ЕНВД (единый налог на вмененный доход), УСН (упрощенная система).

    Плательщиками налога являются все отечественные компании на общей системе и зарубежные, получающие прибыль в государстве или работающие через государственные представительства. Не платят также индивидуальные предприниматели, а также фирмы, участвующие в подготовке значимых событий (олимпиады, мировой чемпионат по футболу и др.):

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    По последним актуальным данным общая ставка по налогу на доходы составляет 20%, из которых 3% по обновленному законодательству идет в общий бюджет, а 17% — в региональный. Минимальная налоговая ставка в 13,5% в федеральный бюджет может быть применимой только для тех предприятий, что трудоустраивают инвалидов, занимаются производством автомобилей, ведут деятельность в особых экономических зонах и выступают в качестве резидентов индустриальных парков и технополисов.

    Расчет налога на прибыль — примеры

    Фирма за 1-й квартал деятельность дала доход, равный 2 350 000 руб.:

    1. Из этой суммы НДС составляет 357 000 руб.;
    2. Затраты на производство продукции – 670 000 руб.;
    3. Затраты на выплаты заработной платы персоналу – 400 000 руб.;
    4. Взносы на страховые нужды – 104 000 руб.;
    5. Размер амортизации – 70 000 руб.;
    6. Кроме этого, компания выдала другой фирме кредит, по которому получила 40 000 руб. процентов;
    7. Налоговый отчетный убыток за прошлый период составил 80 000 руб.

    Рассчитаем по полученным данным прибыль предприятия: ((2 350 000 – 357 000) + 40 000) – 670 000 — 400 000 — 104 000 – 70 000 — 80 000 = 709 000 руб. Исходя из этого, получаем расчет налога на прибыль: 709 000 х 20% = 141 800 руб.

    Читайте так же:  Льготная сетка выхода на пенсию

    Пример с вариантом по пониженной налоговой ставке

    Допустим, компания на ОСН и получила за расчетный период доход 4 500 000 руб., понеся расход 2 700 000 руб. Соответственно, прибыль составит: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 руб. В случае, когда в местности, где функционирует компания, региональная ставка основная и соответствует 17%, в местный бюджет будет заплачено – 1 800 000 х 17% = 306 000 руб., а в федеральный – 1 800 000 х 3% = 54 000 руб. Для пониженной ставки в 13,5% расчеты выполняются так: 1 800 000 х 13,5% = 243 000 руб. – для местного бюджета и 1 800 000 х 3% = 54 000 руб.

    Пример расчета с таблицей проводок

    В соответствие с отчетностью по форме 2 (о прибылях и убытках), компания указала прибыль в размере 480 000 руб. Издержки и особенности:

    • 1 000 руб. – постоянное налоговое обязательство;
    • 1 200 руб. – отложенный налоговый актив;
    • 28 000 руб. – амортизация, которая была начислена линейным методом;
    • 42 000 руб. – амортизация, начисленная нелинейным способом в целях налогообложения;
    • 14 000 руб. – отложенное налоговое обязательство (42 000 – 28 000).

    Данные хозяйственные операции в бух.учете будут отображены такими проводками:

    Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
    99 68 96 000 (480 000 х 0,2) Условный расход по налогу за календарный год Бухгалтерская справка
    99 68 1 000 ПНО Бухгалтерская справка
    09 68 1 200 ОНА за календарный год Бухгалтерская справка
    68 77 14 000 ОНО Бухгалтерская справка

    Подача налоговых деклараций компаниями осуществляется до окончания календарного года. Есть несколько вариантов перечисления налогов: сразу после завершения налогового периода и ежемесячные отчисления по всему сроку.

    Заполнение декларации — основные нюансы

    Декларация налога на прибыль сдается всеми компаниями на общей системе налогообложения в конце отчетного периода (первый квартал, полгода, 9 месяцев и 1 календарный год). Соответственно, отчетные даты в 2017 г. — это 28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 марта 2018г. Также кодексом предусмотрено предоставление отчетности для некоторых организаций один раз в месяц:

    Компании со штатом сотрудников численностью до 100 чел. могут сдавать декларацию в бумажном формате все остальные — в электронном виде. Обязательно должны присутствовать такие листы:

    • Титульный (лист 01);
    • Подраздел 1.1 (раз. 1);
    • Лист 02;
    • Приложения: №1, №2, относящиеся к листу 02.

    Все остальные дополнительные листы заполняются при необходимости. В титульном листе нужно заполнить полные данные про отчитывающуюся организацию:

    • КПП и ИНН;
    • Номер корректировки;
    • Отчетный (налоговый) период, по которому заполняется декларация;
    • Код налогового органа, в который будет предоставлена декларация;
    • Полное название компании;
    • Вид деятельности (указание соответствующего кода);
    • Кол-во страниц в декларации;
    • Кол-во дополнительных листов, где есть подтверждение документов либо их копий и другую информацию, которая будет зависеть от рода деятельности организации.

    Сумма налога, которую требуется перечислить в бюджет, указывается в разделе 1. Необходимые данные находятся на строках 270-281 в листе 02. В учет берутся авансовые платежи. Так, если компанией в первом квартале в общих бюджет было перечислено 5 000 руб., а налог на прибыль за полгода составлял 8 000 руб., то по итогу полугодия выплачивается сумма в 3 000 руб. (8 000 — 5 000).

    В листе 02 отображается налоговая база, определяющаяся как разница между прибылью организации и расходами. В строку 110 указывают убытки предыдущих лет, перенесенные на данный момент. В приложении к этому листу №1 должны быть отображены все доходы, включая внереализационного характера. В приложении №2 указываются все расходы также любого типа.

    Добавить комментарий Отменить ответ

    Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

    Декларация по налогу на прибыль за 1-е полугодие 2019 года: заполнение и сдача

    Кого касается декларация по налогу на прибыль

    В соответствии со статьей 246 НК РФ декларацию предоставляют плательщики налога:

    • российские юридические лица;
    • зарубежные фирмы, работающие в РФ через постоянное представительство;
    • зарубежные фирмы, получающие доходы от источников в РФ;

    [3]

    Период отчетности по налогу на прибыль

    Отчетность сдается поквартально (или ежемесячно) и по итогам года. Отчетные периоды:

    Прибыль считают нарастающим итогом с начала года.

    Сроки сдачи декларации в 2019 году

    Плательщики налога на прибыль делятся на две категории:

    • те, кто отчисляет авансы ежеквартально;
    • те, кто уплачивает авансы ежемесячно.

    Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн. рублей (лимит повышен в 2016 году с 10 млн. рублей). Остальные фирмы уплачивают авансы раз в месяц из фактической прибыли, потому отчетность заполняют тоже каждый месяц.

    Представим сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2019 году в виде таблиц.

    Период Срок
    2018 год до 28 марта 2019

    1-й квартал 2019

    до 29.04.2019 (перенос с воскресенья, 28 апреля)

    до 29.07.2019 (перенос с воскресенья, 28 июля)

    до 28 января 2020

    Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль в 2019 году

    Последняя актуальная форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/[email protected] Изменения по сравнению с прежней формой декларации она претерпела значительные. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в 2019 году — в приложении к приказу.

    Действующая декларация по налогу на прибыль (инструкция по заполнению за 2 квартал 2019 года отражает эти требования) состоит из:

    • титульного листа (лист 01);
    • подраздела 1.1 Раздела 1;
    • листа 02;
    • приложения N 1 и N 2 к листу 02.

    Это обязательная часть.

    Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий:

    • подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1;
    • приложения N 3, N 4, N 5 к листу 02;
    • листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
    • приложения N 1 и N 2 к декларации.

    Важные нюансы заполнения декларации

    • Титульный лист содержит сведения об организации; правопреемники реорганизованных компаний указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации.
    • 2 дополнительных листа — 08 и 09. Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) свой налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами. Раньше эта информация размещалась в Приложении 1 к л. 02.
    • Лист 09 и Приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учете доходов контролируемых иностранных компаний.
    • Лист 02 содержит поля для кодов налогоплательщика, в том числе, для нового кода налогоплательщика «6», который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. Также в нем есть строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.
    • В листе 03 указана действующая ставка с дивидендов 13%. В разделе «Б» в поле для вида дохода теперь проставляются коды:
      • «1» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ;
      • «2» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
    • В листе есть строчки 241 и 242 для отражения отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва, строк для отражения убытков — текущих или переносимых в будущее, на этом листе нет
    • Для отражения внереализационного дохода после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам предназначен отдельный лист 08.
    • В Приложении 2 к тому же листу есть поле для указания кодов налогоплательщиков.
    Читайте так же:  Алименты в браке муж на развод

    Декларация на прибыль (2019 г): пошаговое заполнение

    Разберем на примере, как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2 квартал 2019 года по строкам.

    Титульный лист

    Титульный лист заполняется данными об организации:

    • ИНН, КПП, название вписывают полностью, свободные ячейки всегда заполняются прочерками.
    • Номер корректировки. Если декларация сдается в первый раз, ставят 0. При внесении изменений в сведения каждая уточненная декларация нумеруется — 001, 002, 003 и т.д.
    • Код отчетного периода. Зависит от того, за какой квартал или месяц сдается декларация. При сдаче годового отчета у налогоплательщиков, использующих разные системы отчисления авансов, коды тоже различаются.

    При уплате квартальных платежей:

    При уплате ежемесячных платежей:

    • Код налогового органа. Каждой инспекции присвоен код. Укажите код ИФНС, в которую подаете отчетность. На примере Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по СПб.
    • Код по месту учета.
    крупнейшего налогоплательщика 213
    российской организации 214
    обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс 221
    иностранной организации 245
    объекта недвижимого имущества (если для него установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) 281
    • Код вида экономической деятельности. На примере Код ОКВЭД 52.24.1 — Розничная торговля хлебом и хлебобулочными изделиями.
    • Также впишите телефонный номер, ФИО плательщика или представителя, количество листов и дату сдачи декларации.

    Раздел 1 Подраздел 1.1

    Для нашего примера заполним 1 раздел построчно:

    • 010 — код муниципального образования, на территории которого расположена фирма; узнать его можно в нашем справочном материале.
    • 030 и 060 — указываем КБК для перечисления сумм в федеральный бюджет и бюджет региона. КБК можно посмотреть здесь.
    • 040 и 070 — суммы к доплате по итогам отчетного (налогового) периода, разбитые по бюджетам:
      • в федеральный бюджет — 60 000 рублей (строка 040);
      • в региональный бюджет — 340 000 рублей (строка 070).

    Подраздел 1.2 Раздела 1

    Заполняют плательщики налога на прибыль, отчисляющие авансы каждый месяц. Для нашего примера его не используем.

    Подраздел 1.3 Раздела 1 Дивиденды

    Заполняют фирмы при уплате налога на прибыль с дивидендов.

    Лист 02 — расчет налога

    Заполненный Лист 02 декларации покажет, из каких сумм доходов и расходов была рассчитана налоговая база.

    Вписываем по строкам:

    • 010 — суммируем все доходы от продаж;
    • 020 — внереализационные доходы (в сумме);
    • 030 — расходы, связанные с реализацией;
    • 040 — внереализационные расходы;
    • 050 — убытки, не учитываемые в целях налогообложения (заполняется при наличии);
    • 060 — сумма прибыли (посчитать по строкам: 010 + 020 – 030 – 040), в нашем примере итог 5 000 000 рублей;
    • 070 — доходы, которые исключаются из прибыли (если такие есть);
    • 080–110 — заполняются в зависимости от специфики деятельности, наличия не облагаемых налогом доходов, льгот или убытков;
    • 120 — налоговая база;
    • 140–170 — налоговые ставки (следует расчитывать по ставкам 3% и 17%);
    • 180 — сумма налога (указываем сумму за год, а не сумму к доплате);
    • 190 — сумма в федеральный бюджет;
    • 200 — сумма налога в местный бюджет.

    В продолжение Листа 02 нужно вписать авансовый платеж прошлого периода. За этот период к доплате:

    • 60 000 рублей — в федеральный бюджет (строка 270);
    • 340 000 рублей — в бюджет субъекта (строка 271).

    [2]

    Приложение 1 к листу 02

    В приложении 1 к листу 02 детализируйте доходы по строкам:

    • 010 — вся выручка за отчетный период.
    • 011 — выручка от продажи товаров своего производства;
    • 012 — выручка от продажи приобретенных товаров.

    Остальные строки заполняются при наличии условий.

    Далее, итоговые показатели:

    • 040 — сумма всех реализационных доходов;
    • 100 — внереализационные доходы.

    Приложение 2 к листу 02

    Приложение 2 конкретизирует расходы.

    Строки 010–030 заполняют только фирмы, использующие метод начисления для признания доходов и расходов. При кассовом методе строки остаются пустыми.

    • 010 — расходы на реализацию товаров собственного производства;
    • 020 — прямые расходы, связанные с реализацией товара оптом и в розницу;
    • 030 — стоимость товаров, которые были приобретены для перепродажи, как часть расходов;
    • 040 — косвенные расходы (сумма). В следующих строках они перечисляются детально.

    Предположим, что косвенный расходы ООО «ВЕСНА» состояли из налогов и приобретения амортизируемого имущества в качестве капитального вложения:

    • 041 — суммы налогов и сборов;
    • 043 — расход в виде капитального вложения размером 30% от суммы.

    Остальные поля в нашем случае остаются пустыми.

    • 080 — расходы, связанные с реализацией основного средства, а именно, остаточная стоимость (сведения переносим из строки 350 Приложения 3 к листу 02);
    • 130 — сумма вышеперечисленных расходов.

    Отдельно указываются расходы на амортизацию:

    • 131, 132 — суммы амортизации, учитываемые в отчетном периоде.

    Остальные поля в Приложении 2 декларации остаются пустыми при отсутствии условий для заполнения.

    Приложение 3 к листу 02

    Приложение 3 оформляют, только если организация в отчетном периоде:

    • продает амортизируемое имущество;
    • продает непогашенную дебеторскую задолженность;
    • несет расходы на обслуживание производства;
    • имело доходы или расходы по договорам доверительного управления имуществом;
    • продает землю, купленную в период с 01.01.2007 по 31.12.2011.

    • 010 — количество проданных единиц;
    • 030 — выручка от продажи;
    • 040 — остаточная стоимость;
    • 050 — прибыль, которая расчитывается как разница между выручкой и остаточной стоимостью.

    В продолжение Приложения 3 такие строки:

    • 340 — суммарная выручка (копируем показатель строки 030, так как остальные поля пустые);
    • 350 — расходы (копируем показатель строки 040, так как остальные поля пустые).

    Особенности заполнения уточненной декларации

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Уточненная декларация понадобится, если в расчетах обнаружится ошибка и налог на прибыль с первого раза не удалось высчитать верно. В уточненной декларации указывают сумму с учетом обнаруженной ошибки. Если сумма налога при первом расчете занижена, то вместе с подачей «уточненки» нужно доплатить разницу в бюджет и перечислить пени.

    Источники


    1. . Якушев, А. В. Теория государства и права (конспект лекций) / А.В. Якушев. — Москва: Огни, 2000. — 192 c.

    2. Золотов, Ю. А. История и методология аналитической химии / Ю.А. Золотов, В.И. Вершинин. — М.: Academia, 2015. — 464 c.

    3. Соколова Э. Д. Правовое регулирование финансовой деятельности государства и муниципальных образований; Юриспруденция — Москва, 2009. — 264 c.
    Расчет налога на прибыль за полугодие пример
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here