Расчет уплаты налога при усн

Предлагаем полезную информацию по теме: расчет уплаты налога при усн от профессионалов понятным простых для людей языком. Если же, после прочтения, возникли вопросы вы можете задать их дежурному юристу.

Когда ИП оплачивать УСН

Индивидуальный предприниматель, соблюдающий определенный требования, о которых сказано в наших предыдущих публикациях, может использовать специальный режим налогообложения — упрощенная система — доходы 6% и доходы минус расходы 15%.

6 %и 15 % являются максимальными ставками, определенными Налоговым Кодексом РФ. Муниципальные власти на местном уровне имеют право понижать в своих регионах налоговые ставки УСН.

Многие регионы устанавливают пониженные ставки по УСН в зависимости от вида деятельности на протяжении нескольких лет. В этом перечне имеется указание на законодательный акт субъекта РФ. Найдя его в интернет, вы сможете посмотреть, будет ли действовать пониженная ставка по вашему региону в 2019 году.

Хотя отчетность ИП на УСН сдают в налоговую один раз по итогам года, платежи необходимо делать авансом по результатам каждого квартала. И в нашей сегодняшней публикации мы раскроем такую важнейшую тему, как сроки оплаты налога УСН в 2018 году. Вопросы связанные с уплатой, расчетом налогов и многие другие, бизнесмены уже давно привыкли решать в этом сервисе. Он позволяет минимизировать риски и экономить время.

Независимо от того, в каком месте ведется предпринимательская деятельность, платежи необходимо перечислять по реквизитам той налоговой инспекции, в которой зарегистрирован как ИП, там где предпринимателю выдали свидетельство ОГРНИП.

Расчет авансовых платежей выполняется на основании записей в книге доходов и расходов.

Сроки оплаты УСН за 2018 год и за периоды 2019 года

  1. Авансовый платеж за 1 квартал текущего года (квартальный) оплатить до 25 апреля.
  2. Авансовый платеж за 6 месяцев (полугодовой) оплатить до 25 июля.
  3. Авансовый платеж за 9 месяцев (девятимесячный) оплатить до 25 октября.
  4. Окончательный платеж по итогам года оплатить до 30 апреля следующего года.

Причем если последний день уплаты налога совпадает с выходным или праздничным днем, то срок уплаты не переносится. Оплачивать налог необходимо накануне выходного или праздничного дня.

Еще один платеж – минимальный налог. Его оплачивают ИП, применяющие УСН доходы минус расходы. Если ИП применяет систему налогообложения «доходы», то расчет налога ведется только от размера доходов и минимальный налог в данном случае не рассчитывается и не оплачивается.

Если вы работаете на УСН доходы минус расходы (15%), и ваш расход за год превысил доход, то по итогам работы за год необходимо оплатить 1% от суммы всех ваших доходов в ИФНС по месту регистрации ИП. Т.е. другими словами, минимальный налог подлежит оплате, если его величина больше единого налога, который рассчитывается в общем порядке. Посчитайте и сравните две суммы, если у вас получится минимальный налог больше, то оплачивать надо именно эту сумму.

Если вы работаете на УСН доходы или УСН доходы минус расходы, при этом ваш доход за год превысил 300 000 рублей, то вам необходимо заплатить 1% от суммы превышения на пенсионное страхование. Напомним, с 2017 года взносы на пенсионное страхование перечисляются в налоговый орган. Срок уплаты дополнительного взноса на пенсионное страхование за 2018 год – до 1 апреля 2019 года.

ИП работает, используя упрощенную систему налогообложения доходы минус расходы, ставка налога 15%.

Доходы за 2018 год – 1 250 000 рублей.

Расходы за 2018 год – 1 100 000 рублей.

Единый налог будет равен (1 250 000 – 1 100 000) X 15 % = 22 500,00.

Минимальный налог будет равен 1 250 000 X 1% = 12 500,00.

Минимальный налог меньше единого, поэтому к оплате подлежит 22 500,00 – единый налог.

ИП работает, используя упрощенную систему налогообложения доходы минус расходы, ставка налога 15%.

Доходы за 2018 год – 1 250 000 рублей.

Расходы за 2018 год – 1 200 000 рублей.

Единый налог составит (1250 000 – 1200 000) X 15% = 7 500,00.

Минимальный налог составит 1 250 000 х 1 % = 12 500,00.

В этом случае минимальный налог больше единого, следовательно, оплатить в бюджет необходимо 12 500,00 – минимальный налог.

Сроки уплаты минимального и единого налога УСН за 2018 год одинаковы:

  • для ИП до 30.04.2019 года;
  • для ООО до 31.03.2019 года.

Оплачивать минимальный налог в течение отчетного года по результатам I квартала, полугодия и 9 месяцев нельзя. Приведем по этому вопросу цитату из письма Минфина России от 19.05.2014 № 03-11-06/2/23437 :

«исчисление и уплата минимального налога производятся налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, только по итогам налогового периода».

В течение года считаются авансовые платежи по единому налогу при условии, что нет убытка. Если в течение года у вас убыток, авансы равны нулю, а минимальный налог все равно придется заплатить.

При начислении авансовых платежей можно из их суммы вычитать уплаченные поквартально фиксированные взносы за ИП на пенсионное и медицинское страхование.

Уменьшение авансовых платежей достаточно обширная тема для подробного изучения и применения. Правилам уменьшения авансовых платежей на УСН посвящена отдельная статья на сайте tbis.ru.

Материал актуализирован в соответствии с действующим законодательством РФ 21.11.2018

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК — 74999385226. СПБ — 78124673429. Регионы — 78003502369 доб. 257

Глава 6.8. Примеры расчетов налогов при УСН и ЕНВД.

Приведенные ниже примеры налоговых расчетов сделаны исходя из ставок налогов и тарифов страховых взносов во внебюджетные фонды, действующих в соответствии с законодательством 2018 года, если иное не оговорено особо.

Упрощенная система налогообложения (УСН).

Пример 1. Расчет налогов для общества с ограниченной ответственностью (ООО), применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы» (ставка налога — 6%).

Исходные данные:
— годовой доход, подлежащий налогообложению единым налогом — 10.000.000 рублей;
— количество постоянных работников — 10;
— заработная плата каждого работника — 40.000 рублей в месяц;
— годовой фонд заработной платы — 4.800.000 рублей;
— иные выплаты, кроме заработной платы работникам не производились, доходы в натуральной форме не предоставлялись, все работники состояли в штате на начало года;
— стандартные и иные вычеты по НДФЛ работникам не предоставлялись;
— для простоты также будем считать, что никаких расходов, кроме выплаты заработной платы, предприятие не осуществляло.

Читайте так же:  Сколько получают алименты на 2 детей

Тарифы страховых взносов:
— Пенсионный фонд — 22%;
— Фонд социального страхования «от несчастных случаев и профессиональных заболеваний» — 0,2%;
— Фонд социального страхования «на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» — 2,9%;
— Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 5,1%.

Общая сумма страховых взносов за год: 4.800.000 х (0,22 + 0,002 + 0,029 + 0,051) = 1.449.600 рублей.
Общая сумма НДФЛ, удержанная в течение года из заработной платы работников:
4.800.000 х 0,13 = 624.000 рублей.
Сумма единого налога (промежуточный результат): 10.000.000 х 0,06 = 600.000 рублей.
Поскольку сумма страховых взносов (1.449.600 рублей) превышает 50% от рассчитанной выше суммы единого налога, предприятие может уменьшить сумму данного налога только на 50%.
Таким образом, сумма единого налога УСН, подлежащего уплате в бюджет, составляет 600.000 х 0,5 = 300.000 рублей.

Итог: после выплаты заработной платы, уплаты страховых взносов и единого налога, в распоряжении предприятия осталась следующая сумма:
10.000.000 — 4.800.000 — 1.449.600 — 300.000 = 3.450.400 рублей.

Пример 2. Расчет налогов для ООО, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы минус расходы», имеющим местонахождение (юридический адрес) в Санкт-Петербурге (ставка налога — 7%).

Исходные данные:
— годовой доход, подлежащий налогообложению единым налогом — 15.000.000 рублей;
— количество постоянных работников — 10;
— заработная плата каждого работника — 40.000 рублей в месяц;
— годовой фонд заработной платы — 4.800.000 рублей;
— иные выплаты, кроме заработной платы работникам не производились, доходы в натуральной форме не предоставлялись, все работники состояли в штате на начало года, вычеты по НДФЛ им не предоставлялись;
— предприятие в течение года приобрело и оплатило поставщику расходные материалы на сумму 2.000.000 рублей и использовало их в производстве.

[3]

Общая сумма страховых взносов за год: 4.800.000 х (0,22 + 0,002 + 0,029 + 0,051) = 1.449.600 рублей.
Общая сумма НДФЛ, удержанная в течение года из заработной платы работников:
4.800.000 х 0,13 = 624.000 рублей.

Налоговая база по единому налогу рассчитывается как разность между доходами и расходами, к которым относятся начисленная заработная плата (годовой фонд оплаты труда), страховые взносы во внебюджетные фонды и стоимость приобретенных для производства материалов. НДФЛ вычитается из заработной платы работника (соответственно, входит в состав начисленной заработной платы), а не уплачивается за счет средств предприятия, поэтому при расчете налоговой базы по единому «упрощенному» налогу сумма НДФЛ не учитывается.
Таким образом, налоговая база равна: 15.000.000 — 4.800.000 — 1.449.600 — 2.000.000 = 6.750.400 рублей.
Единый налог составляет: 6.750.400 х 0,07 = 472.528 рублей.

Итог: после выплаты заработной платы, уплаты страховых взносов и единого налога, в распоряжении предприятия осталась следующая сумма:
6.750.400 — 472.528 = 6.277.872 рубля.

Как видно из примера, в отличие от УСН с объектом налогообложения «доходы», в случае применения УСН «доходы минус расходы» сумма страховых взносов (724.800 рублей) полностью вычитается из суммы доходов.

Расчеты из примера 1 и примера 2 верны также и для индивидуальных предпринимателей. Однако индивидуальному предпринимателю придется дополнительно уплатить страховые взносы «за себя» — фиксированные платежи в ПФ и ФФОМС.

Пример расчета страховых взносов ИП в виде фиксированных платежей был приведен в этой главе.

Пример 3. Расчет единого налога и минимального налога для налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (ставка налога — 15%), у которого по итогам налогового периода (года) сумма минимального налога превысила сумму минимального налога.

В данном примере будет произведен расчет только единого и минимального налогов. Страховые взносы во внебюджетные фонды и НДФЛ рассчитываются таким же образом, как и в предыдущих примерах.

Исходные данные:
— доход, подлежащий налогообложению, полученный в первом квартале — 500.000 рублей;
— доход, подлежащий налогообложению, полученный в первом полугодии (нарастающим итогом с начала года) — 1.000.000 рублей;
— доход, подлежащий налогообложению, полученный за 9 месяцев (нарастающим итогом с начала года) — 1.500.000 рублей;
— доход, подлежащий налогообложению, полученный за год (нарастающим итогом с начала года) — 2.000.000 рублей;
— расходы, учитываемые для целей налогообложения, осуществленные в первом квартале — 490.000 рублей;
— расходы, учитываемые для целей налогообложения, осуществленные в первом полугодии (нарастающим итогом с начала года) — 1.020.000 рублей;
— расходы, учитываемые для целей налогообложения, осуществленные за 9 месяцев (нарастающим итогом с начала года) — 1.470.000 рублей;
— расходы, учитываемые для целей налогообложения, осуществленные за год (нарастающим итогом с начала года) — 1.960.000 рублей.

Расчет по итогам первого квартала:
База по единому налогу: 500.000 — 490.000 = 10.000 рублей.
Авансовый платеж по налогу, подлежащий уплате в бюджет: 10.000 х 0,15 = 1.500 рублей.

Расчет по итогам первого полугодия:
База по единому налогу (нарастающим итогом с начала года): 1.000.000 — 1.020.000 = -20.000 рублей.
Поскольку получен отрицательный результат (расходы превысили доходы), налоговая база отсутствует, и авансовый платеж не уплачивается.

Расчет по итогам 9 месяцев:
База по единому налогу (нарастающим итогом с начала года): 1.500.000 — 1.470.000 = 30.000 рублей.
Единый налог (нарастающим итогом с начала года): 30.000 х 0,15 = 4.500 рублей.
С учетом суммы, уплаченной по итогам первого квартала, авансовый платеж по налогу, подлежащий уплате в бюджет:
4.500 — 1.500 = 3.000 рублей.

Расчет по итогам года:
База по единому налогу (нарастающим итогом с начала года): 2.000.000 — 1.960.000 = 40.000 рублей.
Единый налог (нарастающим итогом с начала года): 40.000 х 0,15 = 6.000 рублей.
Минимальный налог (ставка — 1% от дохода): 2.000.000 х 0,01 = 20.000 рублей.
Т.к. 20.000 руб. больше, чем 6000 руб., в бюджет по итогам года уплачивается не «обычный» единый, а минимальный налог — 20.000 рублей. Авансовые платежи по единому налогу, уплаченные в течение года (1.500 + 3.000 = 4.500 рублей) не уменьшают сумму минимального налога, а в последующие годы либо учитываются в составе расходов, уменьшающих единый налог, либо относятся к убыткам.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Пример 4. Расчет налогов для индивидуального предпринимателя (ИП), осуществляющего розничную торговлю в магазине с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров в Санкт-Петербурге, за первый квартал 2018 года.

Читайте так же:  Когда получат пенсию женщины 1964 года рождения

Исходные данные:
— виды деятельности: розничная торговля в магазине, имеющем торговый зал, вычислительной техникой, телерадиотоварами и средствами связи;
— площадь торгового зала (физический показатель) — 50 кв.м;
— базовая доходность — 1.800 рублей в месяц;
— коэффициент-дефлятор К1 (установлен Приказом Минэкономразвития РФ от 30.10.2017 Й 579) — 1,868;
— корректирующий коэффициент К2 (установлен Законом Санкт-Петербурга от 17.06.2003 No 299-35, в редакции от 22 февраля 2017 года) — 0,8;
— выручка магазина за первый квартал — 2.000.000 рублей;
— заработная плата, начисленная работникам за 1-й квартал: — 600.000 рублей;
— тариф страховых взносов в ФСС РФ «от несчастных случаев» — 0,2%;
— иные выплаты, кроме заработной платы работникам не производились, доходы в натуральной форме не предоставлялись, все работники бездетные, состоят в штате на начало года.

Вмененный доход за квартал равен: (1.800 х 50 х 1,868 х 0,8) х 3 месяца = 403.488 руб.
Сумма ЕНВД (промежуточный результат): 403.488 х 0,15 = 60.523 руб. 20 коп.
Страховые взносы:
— от заработной платы работников (в ПФ, ФСС и ФФОМС): 600.000 х (0,22 + 0,002 + 0,029 + 0,051) = 181.200 рублей;
— «за себя» (в ПФ и ФФОМС): (26.545 + (2.000.000 — 300.000) х 0,01 + 5.840) / 12 х 3 месяца = 12.346 руб. 25 коп.
Общая сумма страховых взносов: 181.200 + 12.346,25 = 193.546 руб. 25 коп. Поскольку сумма страховых взносов (193.546 руб. 25 коп.) превышает 50% от рассчитанной выше суммы ЕНВД, предприятие может уменьшить сумму данного налога только на 50%.
Таким образом, сумма ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет за прошедший квартал, составляет 60.523,2 х 0,5 = 30.261 руб. 60 коп.

Расчет страховых взносов, уплачиваемых ИП «за себя», а также коэффициенты К1 и К2 верны для 2018 года. Об особенностях уплаты страховых взносов в последующих периодах читайте здесь.

Если Вам нужно рассчитать суммы налогов и страховых взносов, уплачиваемых при применении упрощенной системы налогообложения, предлагаем воспользоваться нашим налоговым калькулятором.

Мы будем благодарны, Вы поддержите автора, добровольно перечислив небольшую сумму (любую — на Ваше усмотрение).

Пожалуйста, введите сумму в расположенное ниже поле (или оставьте 100 руб. по умолчанию) и нажмите «Оплатить».

Платеж будет выполнен через систему PayMaster (принмаются банковские карты, есть Сбербанк.Онлайн и другие методы оплаты).

Наша компания готова оказать Вам профессиональную помощь в открытии своего дела! Об услугах, которые помогут начать собственный бизнес, зарегистрировать ИП или создать ООО, читайте в этом разделе.

Все права защищены. О возможности цитирования текста пособия читайте на этой странице. Распространение пособия или его отдельных частей иным способом без письменного разрешения автора является нарушением авторских прав и влечет уголовную ответственность. По вопросам сотрудничества с автором можно связаться через администрацию сайта (контакты — здесь).

Как рассчитать налог УСН?

Своевременная уплата налогов, согласно законодательству РФ, — прямая обязанность каждого предпринимателя. При этом каждый предприниматель вправе выбирать ту систему налогообложения, которая более удобна для него.

И большая часть предпринимателей останавливается именно на упрощенной системе налогообложения. Это связано с наименьшей налоговой и административной нагрузкой при этой системе.

А как рассчитать УСН в 2019 году, вы узнаете из нашей сегодняшней публикации.

Объект налогообложения на УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН), действует в двух вариантах, отличающихся друг от друга объектом налогообложения:

1. УСН «доходы»;
2. УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Расчет налога УСН в 2019 году по каждому из этих двух случаев принципиально отличается.

ИП или ООО вправе ежегодно менять объект налогообложения, подав соответствующее заявление в ФНС до 31 декабря.

Налоговая база на УСН

1. Для УСН «доходы» налоговой базой для определения налога являются доходы.
2. Для УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов», налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Для обоих вариантов порядок определения и состав доходов одинаков, доходами на УСН признаются:

  • доходы от реализации, выручка от реализации товаров, работ и услуг собственного производства и приобретенных ранее, и выручка от реализации имущественных прав;
  • доходы внереализационные, указанные в ст. 250 НК РФ, такие как безвозмездно полученное имущество, доходы в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, ценным бумагам, положительной курсовой и суммовой разницы и др.

Расходы, признаваемые на упрощенной системе, приведены в ст. 346.16 НК РФ. Перечень расходов достаточно велик. При необходимости Вы можете ознакомиться с ним непосредственно в НК РФ.

В статьях с 346.15 по 346.17 НК РФ указан порядок определения и признания доходов и расходов на УСН.

Налоговые ставки для УСН

Налоговая ставка для варианта УСН «доходы», согласно Федеральному законодательству, не может быть больше 6%. Налоговая ставка для варианта УСН «доходы минус расходы» не может превышать 15%. Местным органам власти дано право самостоятельно устанавливать налоговую ставку для этого режима налогообложения, не выходя за пределы значений, установленных на федеральном уровне.

Формула для расчета УСН

1. Для УСН «доходы»: Доходы X Налоговая ставка.
2. Для УСН «доходы минус расходы»: (Доходы минус расходы) X Налоговая ставка.

Это общие формулы, с помощью которых выполняется расчет УСН в 2019 году. В этих формулах не учитываются следующие важные детали:

1. Признание и учет расходов для расчета налоговой базы на УСН Доходы минус расходы:

Для того чтобы расходы при УСН «доходы минус расходы» были подтверждены, необходимо оформлять их согласно законодательству. В противном случае налоговый орган не будет их учитывать при подсчете налога УСН.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Для подтверждения расходов необходимо оформлять следующие документы:

  • документ об оплате (квитанция, выписка по счету, платежное поручение, кассовый чек);
  • документ, подтверждающий передачу товаров или оказания услуг и выполнения работ (накладная при передаче товаров или акт для услуг и работ).

2. Уменьшение единого налога на УСН за счет выплаченных страховых взносов:

[1]

  • при УСН «доходы» можно уменьшить сам единый налог (авансовый платеж);
  • при УСН «доходы минус расходы» страховые взносы можно учесть при расчете налоговой базы (включить в расходы).
Читайте так же:  Алименты и другие исполнительные листы

Исходные данные:

1. .
2. Сумма доходов 270 000 рублей.
3. Сумма расходов, подтвержденных документально, 225 000 рублей:

  • зарплата работников — 60 000 рублей;
  • обязательные страховые взносы — 21 300 рублей;
  • расходы на рекламу — 20 000 рублей;
  • расходы на канцелярские товары — 5 000 рублей;
  • расходы на почтовые, телефонные услуги — 2 000 рублей;
  • расходы на содержание служебного транспорта — 19 000 рублей;
  • расходы на аренду помещения — 50 000 рублей;
  • расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, уменьшенные на величину НДС по оплаченным товарам, приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов — 47 000 рублей.

Задача 1.

Как рассчитать авансовый платеж по УСН «доходы», при налоговой ставке 6%.

Ответ:

270 000 (доходы) X 6% = 16 200 рублей.

Авансовый платеж подлежит уменьшению на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50% от рассчитанного авансового платежа:

16 200 — 21 300 = 16 200×50% = 8 100 рублей.

Получаем 16 200 — 8 100 = 8 100 сумма авансового платежа УСН доходы к уплате.

Задача 2.

Как рассчитать авансовый платеж по УСН «доходы минус расходы» при налоговой ставке 15%.

Ответ:

(27 000 — 225 000) X 15% = 6 750 рублей.

Авансовый платеж в этом случае не подлежит уменьшению на уплаченные страховые взносы, так как сумма страховых взносов уже учтена в расходах.

ВЫВОД:

На сравнительных примерах при одних и тех же исходных данных система УСН «доходы минус расходы» более оптимальна. Но это происходит, только если у предпринимателя присутствует большая расходная часть.

Срок уплаты УСН

Несмотря на то, что, согласно НК РФ, налоговым периодом для расчета налога на УСН определен календарный год, обязанность оплачивать данный налог возникает ежеквартально. Подсчет ведется нарастающим итогом: 1 квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Сроки уплаты авансовых платежей по единому налогу:

  • по итогам первого квартала — 25 апреля;
  • по итогам полугодия — 25 июля;
  • по итогам девяти месяцев — 25 октября;
  • по итогам года — до 31.03 для организаций; до 30.04 для ИП. При расчете налога УСН по итогам года, учитываются уплаченные авансовые платежи.

Примеры расчетов авансовых платежей и единого налога на УСН

Как рассчитать УСН «Доходы» с примерами расчета за 1 квартал описано выше.

Расчет авансового платежа по итогам полугодия, аналогичен расчетам за 1 квартал. Затем необходимо налоговую базу, полученную по итогам 6 месяцев (с января по июнь включительно), умножить на налоговую ставку, и из этой суммы вычесть уже заплаченный авансовый платеж за первый квартал. В случае УСН «доходы», полученную сумму нужно уменьшить на страховые взносы (но не более, чем на 50%). Полученный остаток и будет являться авансовым платежом за полугодие.

Аналогично поступаем при расчете авансового платежа налога УСН «доходы минус расходы», кроме уменьшения авансового платежа за счет страховых взносов.

По итогам года расчет единого налога производится следующим образом:

  • налоговую базу за весь год умножаем на налоговую ставку. Из получившейся суммы вычитаем все три авансовых платежа. Полученная разница и есть годовой налог УСН.

Расчет налога УСН Доходы 6%:

Исходные данные:

1. ИП, не имеющий работников.
2. Система налогообложения УСН «доходы».
3. Налоговая ставка 6%.
4. Доходы:

  • 1 квартал — 150 000;
  • полугодие — 350 000;
  • девять месяцев — 550 000;
  • двенадцать месяцев — 800 000.

Уплата фиксированных страховых взносов за себя произведена равными частямя, исходя из того, что фиксированные взносы на 2019 год определены в следующих пределах: на пенсионное страхование 29 354 рубля; на медицинское страхование 6 884 рубля. Выплаты выполнены в следующие сроки:

  • до 31 марта — 9059,50 рублей;
  • до 30 июня — 9059,50 рублей;
  • до 30 сентября — 9059,50 рублей;
  • до 31 декабря — 9059,50 рублей.

Пример расчета УСН Доходы:

Авансовый платеж налога УСН за 1 квартал:

150 000 × 6% — 9059,50 = — 59,50 рублей, следовательно, авансовый платеж на 1 квартал 2019 года платить не надо;

Авансовый платеж налога УСН за полугодие:

(350 000×6%) — (9059,50 + 9059,50) = 2881 рубль.

Авансовый платеж налога УСН за девять месяцев:

550 000 × 6% — (9059,50 + 9059,50+ 9059,50) — (2881) = 2941,00 рублей.

Платеж УСН за год:

800 000 × 6% — (9059,50 + 9059,50+ 9059,50+ 9059,50) — (2881+ 2941,00) = 5940 рублей.

Если бы сумма налога к уплате получилась с копейками, то необходимо было бы округлить полученную сумму: сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Так как ИП получил годовой доход в размере 500 000 рублей и тем самым превысил 300 000 рублей, то обязан доплатить в ПФР 1% от суммы превышения. Сделать такой платеж необходимо до 1 июля года, следующего за отчетным, но можно делать и в текущем году, тем самым сразу уменьшая авансовые платежи на уплаченную сумму.

Исходные данные те же, что в примере 3. Т.е. по итогам девяти месяцев доход составил 550 000 рублей.

(550 000 — 300 000) X 1% = 2 500,00 рублей.

Если ИП заплатит эту сумму до 30 сентября, то авансовый платеж за 9 месяцев составит:

550 000 × 6% — (9059,50 + 9059,50 + 9059,50) — (2941,00 + 2500,00) = 380,50 рублей. В этом случае размер авансового платежа необходимо округлить и оплатить 381 рубль.

На 2 500 рублей авансовый платеж станет меньше за счет дополнительного взноса в ПФР в размере 1% от разницы превышения дохода и 300 000 рублей.

Пример расчета УСН Доходы минус расходы 15%

Порядок расчета авансовых платежей и налога при УСН «Доходы минус расходы» аналогичен предыдущему примеру, кроме следующих моментов:

  • расходы должны быть обоснованы, согласно ст.346.17 НК РФ;
  • признание расходов осуществляется кассовым методом, кроме расходов при оплате стоимости товаров. Такие расходы учитываются по мере реализации товаров (пп2.п.2 ст.346.17 НК РФ);
  • в последнее число отчетного периода происходит учет расходов на приобретение основных средств.
  • налог УСН не уменьшается на страховые взносы, так как они учтены в расходах;
  • при расчете дополнительного взноса 1% в ПФР, налоговой базой являются только доходы, расходы не учитываются;
  • обязанность уплаты минимального дохода в размере 1% в случае убытка или в случае, когда начисленный налог УСН за год меньше минимального.
  • налоговая база, по итогам отчетного периода подлежит уменьшению на убытки, полученные в прошлые периоды.
Читайте так же:  Повышение пенсий пенсионерам мвд последние новости

Ответственность за нарушение сроков оплаты авансовых платежей

За каждый день просрочки начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Если не перечислен единый налог по итогам года, то дополнительно к пене будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога. За несвоевременную уплату авансовых платежей штраф не начисляется.

Статья отредактирована в соответствии с действующим законодательством 27.11.2018

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК — 74999385226. СПБ — 78124673429. Регионы — 78003502369 доб. 257

Упрощенная система налогообложения

Наряду с общим режимом налогообложения, законодательством предусмотрены специальные налоговые режимы. Эти спецрежимы предоставляют налогоплательщикам облегченные способы исчисления и уплаты налогов, представления налоговой отчетности. Один из наиболее популярных спецрежимов – упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО или УСО). Упрощенке в Налоговом кодексе посвящена гл. 26.2. УСН. Что это такое простыми словами, и в чем особенности этого налогового режима, расскажем в нашей консультации.

Кто может применять УСН

Не все организации и ИП могут применять УСН. Не имеют права применять упрощенку в 2019 году, в частности:

  • организации, имеющие филиалы;
  • ломбарды;
  • организации и ИП, которые занимаются производством подакцизных товаров;
  • организаторы азартных игр;
  • организации, в которых доля участия других организаций более 25% (кроме вкладов общественных организаций инвалидов при определенных условиях);
  • организации и ИП, у которых средняя численность работников превышает 100 человек;
  • организации, у которых остаточная стоимость амортизируемых основных средств превышает 150 млн. руб.

Полный перечень лиц, которые не могут применять УСН в 2019 году, приведен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Какие налоги заменяет УСН

Применение упрощенной формы налогообложения для ООО освобождает его в общем случае от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС. ИП не платит НДФЛ со своих предпринимательских доходов, а также налог на имущество с предпринимательской недвижимости и НДС. В то же время упрощенцы уплачивают взносы во внебюджетные фонды. Организации на УСН могут признаваться налоговыми агентами по НДС или налогу на прибыль, платят земельный и транспортный налог, а в отдельных случаях и налог на имущество. ИП на упрощенке также должен исполнять обязанности налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Например, если он нанимает на работу сотрудников, то удерживает и перечисляет НДФЛ с их вознаграждения в порядке, который предусмотрен гл. 23 НК РФ. Также важно разделять предпринимательскую деятельность ИП и его деятельность как обычного гражданина. Например, предпринимательские доходы ИП на УСН не облагаются НДФЛ, но доходы физического лица, не связанные с предпринимательской деятельностью, облагаются НДФЛ в обычном порядке. По общему правилу налог на имущество, транспортный и земельный налоги предприниматель платит как обычное физлицо по уведомлениям из ИФНС. Кроме того, предприниматели и организации на упрощенной системе платят НДС при импорте товаров (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). В этом и состоит упрощенное налогообложение на УСН.

Основной налог для организаций и ИП на УСН – это собственно «упрощенный» налог.

УСН в 2019 году

Максимальный доход по УСН для организаций и ИП в 2019 году не должен превышать 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В противном случае право на применение системы налогообложения УСН теряется.

По итогам каждого отчетного (квартал) и налогового (год) периода в 2019 году плательщик на УСН должен сравнивать свои доходы с предельным доходом.

Плательщик УСН, у которого в 2019 году превышен предел доходов, перестает быть упрощенцем с 1-го числа квартала, в котором это превышение допущено. Он переходит к уплате налогов по ОСН или ЕНВД, если условия деятельности позволяют применять этот спецрежим. При этом для перехода на ЕНВД необходимо подать в налоговую инспекцию Заявление (утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/[email protected] ) в течение пяти рабочих дней с момента начала вмененной деятельности. Если о превышении стало известно позже, чем по истечении пяти дней после окончания квартала, то до подачи Заявления организация или ИП становятся налогоплательщиками на ОСН.

Как считать налог

Налог на упрощенке определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

При УСН налоговой базой является денежное выражение объекта налогообложения по упрощенке.

При объекте «доходы» налоговой базой является денежное выражение доходов организации или ИП (п. 1 ст. 346.18 НК РФ)

Если объект налогообложения «доходы минус расходы», то налоговой базой по УСН в данном случае будет денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Какой объект выбрать, зависит от величины расходов на УСН, ведь если расходов на упрощенке нет или они незначительны, то использовать УСН «доходы минус расходы» нецелесообразно.

Объект нужно выбрать при переходе на УСН. Впоследствии его можно менять хоть каждый год.

Доходы и расходы при УСН

Состав расходов, которые упрощенец имеет право учесть на этом спецрежиме, приведен в ст. 346.16 НК РФ. Этот перечень является закрытым.

Важной особенностью признания доходов и расходов на УСН является тот факт, что используется «кассовый» метод. «Кассовый» метод учета доходов упрощенца означает, что его доходы признаются на дату получения денежных средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, и расходы признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Ставки на упрощенке

При УСН процентные ставки налога также зависят от объекта налогообложения (ст. 346.20 НК РФ) и различны для УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы»:

Объект налогообложения Ставка, %
Доходы 6 Доходы минус расходы 15

Указанные выше ставки являются максимальными. Законами субъектов РФ ставки УСН «доходы» и «доходы минус расходы» могут быть понижены:

Объект налогообложения Минимальные ставки, установленные субъектом РФ
Доходы 1 Доходы минус расходы 5

Так, к примеру, Законом г. Москвы от 07.10.2009 № 41 понижена ставка УСН при объекте «доходы минус расходы» до 10% для некоторых видов деятельности при условии, что выручка по этому «льготному» виду деятельности составляет 75% и более за отчетный (налоговый) период. К таким видам деятельности относятся, в частности, обрабатывающие производства, предоставление социальных услуг, деятельность в области спорта, растениеводство и животноводство.

Читайте так же:  С какого числа повысится пенсия

Минимальный налог при УСН

Если упрощенец выбрал объект «доходы минус расходы», то по итогам года вместо обычного налога ему придется платить минимальный налог при выполнении следующего условия:

(Доходы – Расходы) * Ставка УСН 25-го числа следующего за кварталом месяца, а также налог по итогам года не позднее 31 марта (для организаций) и 30 апреля (для ИП). При перечислении налога в платежке в обязательном порядке указывается код бюджетной классификации (КБК) налога по УСН.

КБК для УСН можно найти в Указаниях о порядке применения бюджетной классификации РФ (Приказ Минфина от 08.06.2018 N 132н). Так, для УСН с объектом налогообложения «доходы» общий КБК на 2019 год 182 1 05 01011 01 0000 110.

Однако при уплате в бюджет необходимо указывать конкретный КБК УСН в зависимости от того, уплачивается ли сам налог, пени по налогу или штраф по УСН. Так, КБК УСН «6 процентов» в 2019 году следующие:

Вид платежа КБК
Налог 182 1 05 01011 01 1000 110 Пени 182 1 05 01011 01 2100 110 Штраф 182 1 05 01011 01 3000 110

При этом КБК УСН «доходы» в 2019 году для ИП и организаций один и тот же.

Если упрощенец в качестве объекта налогообложения выбрал доходы, уменьшенные на величину расходов, то КБК УСН «доходы минус расходы» для ИП и организаций в 2019 году следующие:

[2]

Вид платежа КБК
Налог 182 1 05 01021 01 1000 110 Пени 182 1 05 01021 01 2100 110 Штраф 182 1 05 01021 01 3000 110

Минимальный налог по УСН по ставке 1% от своих доходов упрощенец уплачивает по тем же КБК, что и обычный налог при УСН «доходы минус расходы».

Налоговая декларация при УСН

Срок сдачи налоговой декларации по упрощенке для организаций – не позднее 31 марта следующего года. Для ИП этот срок удлинен: декларация за год должна быть представлена не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). При этом если последний день сдачи декларации приходится на выходной, крайняя дата переносится на ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

При прекращении деятельности по УСН организация и ИП в течение 15 рабочих дней после даты прекращения подают в свою налоговую инспекцию уведомление об этом с указанием даты прекращения деятельности (п. 8 ст. 346.13 НК РФ). Декларация на УСН в таком случае подается не позднее 25-го числа следующего месяца (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Если в период применения УСН упрощенец перестал удовлетворять условиям применения этого спецрежима, налоговая декларация по УСН представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право применения упрощенки было потеряно.

Как ведется бухгалтерский и налоговый учет на УСН

Организация, находящаяся на упрощенке, обязана вести бухгалтерский учет. Упрощенец-предприниматель сам решает, вести ему учет или нет, ведь обязанности такой у него нет (ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ ).

ООО на УСН ведет бухгалтерский учет в общем порядке в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ , Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) и другими правовыми актами.

Напомним, что налоговый учет упрощенцы ведут в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (КУДиР) (Приказ Минфина от 22.10.2012 № 135н), по «кассовому» методу.

В этом принципиальное отличие подхода к ведению бухгалтерского и налогового учета при УСН. Ведь по общему правилу в бухгалтерском учете факты хозяйственной деятельности организации должны отражаться в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от поступления или выплаты денежных средств (метод «начисления»).

Те упрощенцы, которые отнесены к субъектам малого предпринимательства и не обязаны проходить обязательный аудит, могут применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.

Применяя упрощенный бухучет, ООО может сблизить бухгалтерский и налоговый учет, ведь упрощенный порядок дает возможность использовать «кассовый» метод в отражении хозяйственных операций. Особенности ведения бухгалтерского учета по «кассовому» методу можно найти в Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н).

Годовая бухгалтерская отчетность упрощенца состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним (отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании средств) (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ).

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Те организации и ИП на УСН, которые применяют упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут составлять и упрощенную бухгалтерскую отчетность. Это означает, что в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям), а в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная на взгляд упрощенца информация (п. 6 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Источники


  1. Корпоративное право. Актуальные проблемы. — М.: Инфотропик Медиа, 2015. — 242 c.

  2. История политических и правовых учений / Н.М. Азаркин и др. — М.: Норма, 2007. — 900 c.

  3. Данилов, Е.П. Жилищные споры: Комментарий законодательства. Адвокатская и судебная практика. Образцы исковых заявлений и жалоб. Справочные материалы / Е.П. Данилов. — М.: Право и Закон, 2016. — 352 c.
Расчет уплаты налога при усн
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here