Регистр налогового учета прямые расходы

Предлагаем полезную информацию по теме: регистр налогового учета прямые расходы от профессионалов понятным простых для людей языком. Если же, после прочтения, возникли вопросы вы можете задать их дежурному юристу.

НАЛОГОВЫЙ РЕГИСТР ПО ПРЯМЫМ РАСХОДАМ

В данном разделе программы (рис. 7.8) приводится аналитический регистр налогового учета, целью которого является формирование строки 010 «Прямые расходы, относящиеся к реализованной продукции» Приложения 2 к Листу 02 Декларации по налогу на прибыль (см. п. 7.1).

Регистр ведется в разрезе видов продукции: A, B и C. При этом важно сразу подчеркнуть, что количественные данные о движении продукции (остаток на начало месяца, сколько произведено, сколько продано, остаток на конец месяца) совпадают с данными раздела «Отчеты/Движение и качество запасов» (см. п. 5.7).

Рис. 7.8. Раздел «Отчеты/Налоговый регистр по прямым расходам»

Вместе с тем стоимостная оценка количественных показателей здесь несколько иная.

Коротко напомним суть проблемы, обрисованной в пп. 4 п. 7.1.

Стоимостной учет движения продукции в бухгалтерском учете ведется на основе понятия производственной себестоимости, а в налоговом учете – на основе понятия прямых расходов.

Производственная себестоимость в бухгалтерском учете складывается из всех расходов, отраженных по счетам 20 «Основное производство» и 25 «Общепроизводственные расходы» (см. п. 5.4). При составлении Отчета о прибылях и убытках (п. 6.2) эти расходы признаются по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены.

В то же время в налоговом учете, согласно статье 318 НК РФ, в состав прямых расходов на производство продукции входят:

  • материальные затраты (счет 20/1);
  • оплата труда (счет 20/2);
  • страховые взносы во внебюджетные фонды (счет 20/3);
  • амортизация основных средств (счет 20/4).

В нашей программе эти расходы отражаются по указанным субсчетам счета 20 «Основное производство» (и никакие другие расходы по счету 20 не проходят за исключением общепроизводственных расходов, списываемых общей суммой на субсчет 20/5).

В налоговом учете только прямые расходы признаются по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены, а расходы, отраженные на счете 25, считаются косвенными расходами, т.е. признаются в полном объеме в момент их возникновения.

Следовательно, из данных бухгалтерского учета невозможно непосредственно получить информацию для заполнения строки 010 Приложения 2 к Листу 02 Декларации. Этим и объясняется необходимость настоящего налогового регистра для расчета налогового аналога производственной себестоимости произведенной и проданной продукции.

[3]

Поясним теперь смысл показателей регистра.

В секции «Данные на начало отчетного месяца» повторяются аналогичные данные на конец предыдущего месяца. Здесь и далее показатель «Удельные прямые расходы» равен результату от деления показателя «Прямые расходы» на показатель «Количество», т.е. он выражает прямые расходы, приходящиеся на единицу продукции. Это – аналог показателя «Учетная цена» из раздела «Отчеты/Движение и качество запасов» (п. 5.7).

В секции «Производство в отчетном месяце» формируется общая сумма прямых расходов на производство продукции в текущем месяце в соответствии со сказанным выше.

Первые два показателя в секции «Наличие продукции в отчетном месяце» получаются как суммы аналогичных показателей из двух предыдущих секций, а третий, как отмечено, есть результат деления второго показателя на первый.

Показатель «Прямые расходы, приходящиеся на реализованную продукцию» из секции «Реализация в отчетном месяце» получается путем умножения показателя «Количество реализованной продукции» на показатель «Удельные прямые расходы» из предыдущей секции.

Показатели в секции «Данные на конец отчетного месяца» получаются как разницы аналогичных показателей из двух предыдущих секций.

Отметим, что представленный алгоритм расчета остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца точно соответствует статье 319 НК РФ, где говориться:

«Оценка остатков готовой продукции на складе определяется налогоплательщиком как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в текущем месяце…, и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию».

В секции «Реализация за отчетный период», наиболее важной для целей настоящего регистра, показываются суммарные сведения о реализации продукции за период с начала календарного года по отчетный месяц. При этом показатель «Прямые расходы, относящиеся к реализованной продукции» как раз и формирует значение строки 010 Приложения 2 к Листу 02.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: При сдаче лабораторной работы, студент делает вид, что все знает; преподаватель делает вид, что верит ему. 9110 —

| 7227 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Иллюстрированный самоучитель по «1С:Бухгалтерия 7.7»

Регистры промежуточных расчетов

Регистр-расчет стоимости остатков незавершенного производства

Регистр формируется для обобщения информации о составе и размере прямых расходов, подлежащих распределению на остатки незавершенного производства на конец месяца и на выпуск продукции (выполнение работ, оказание услуг) в текущем месяце, и о результатах произведенного распределения.

Порядок формирования регистра.

Регистр формируется автоматически по данным налогового учета по счету Н01.05 «Формирование прямых расходов основного производства» в разрезе видов номенклатуры продукции, работ и услуг (меню «Налоговый учет › Регистры промежуточных расчетов › Регистр-расчет стоимости остатков незавершенного производства»).

Внимание!
Для корректного отражения информации в регистре, регистр необходимо формировать только за тот период, в котором произведено распределение прямых расходов и расчет стоимости продукции (работ, услуг). Эти операции выполняются документом «Регламентные операции по налоговому учету»
.

Расходы на производство продукции (работ, услуг) каждого вида за каждый месяц показываются отдельными строками. Остаток незавершенного производства на начало месяца, подлежащий включению в состав материальных расходов текущего месяца согласно ст. 319 НК РФ, показывается отдельно для удобства сверки информации с данными регистра учета прямых расходов на производство продукции (работ, услуг) и с данными о стоимости остатков незавершенного производства за предыдущий месяц.

Читайте так же:  Сколько надо служить до пенсии

Состав показателей регистра.

«Месяц, год» – месяц и год, за который сформированы данные.

«Вид продукции (работ, услуг)» – наименование вида продукции (работ, услуг), к которому относятся прямые расходы на производство.

«Остаток незавершенного производства на начало месяца» – сумма остатка на начало месяца, указанного в графе «Месяц, год», по соответствующему виду продукции (работ, услуг). Определяется дебетовым сальдо счета Н01.05 на начало месяца по этому виду продукции.

«Сумма прямых расходов за месяц» – сумма прямых расходов на производство соответствующего вида продукции (выполнение работ, оказание услуг), произведенных в текущем месяце, по видам прямых расходов:

  • материальные расходы;
  • расходы на оплату труда работников, занятых в производстве продукции (работ, услуг);
  • суммы единого социального налога, начисленные на оплату труда этих работников;
  • расходы на амортизацию основных средств, используемых при производстве соответствующего вида продукции (работ, услуг), а также итоговую сумму этих расходов.

Расшифровка каждой суммы, включаемой в этот показатель, содержится в регистре учета прямых расходов на производство продукции (работ, услуг).

«Сумма прямых расходов всего» – сумма прямых расходов текущего месяца на производство соответствующего вида продукции (выполнение работ, оказание услуг), включая остаток незавершенного производства на начало месяца.

«Сумма остатка незавершенного производства на конец месяца» – совокупная сумма прямых расходов, распределенных на остаток незавершенного производства на конец месяца по соответствующему виду продукции (работ, услуг). Определяется по сальдо счета Н01.05 на конец месяца по этому виду продукции (работ, услуг).

«Сумма прямых расходов, приходящаяся на выпуск готовой продукции (выполнение работ, оказание услуг)» – разница между общей величиной прямых расходов текущего месяца на выпуск соответствующего вида продукции (выполнение работ, оказание услуг) и суммой расходов, приходящихся на остаток незавершенного производства на конец месяца.

Регистр налогового учета внереализационных расходов

Регистр налогового учета расходов по торговым операциям.

№ п/п Период Наименование товара Выручка (доход) от реализации покупных товаров (руб.) (без НДС) Покупная стоимость товаров (руб.) Издержки обращения Прибыль (убыток) по торговым операциям гр.4 – (гр.5 + гр.6 + гр.7)
Прямые расходы, уменьшающие доходы текущего периода (руб.) Косвенные расходы (руб.)
Январь
Февраль
Итого с начала года
Март
Итого с начала года

Исполнитель: ______________________ /_______________________________/

«________» _______________________ г.

Регистр налогового учета реализации прочего имущества

№ п/п Период Наименование прочего имущества Выручка от реализации (без НДС) Цена приобретения прочего имущества (руб.) Расходы, связанные с реализацией (руб.) Прибыль (убыток) от реализации
Январь
Февраль
Итого с начала года
Март
Итого с начала года

Исполнитель: ______________________ /_______________________________/

«________» _______________________ г.

РЕГИСТР НАЛОГОВОГО УЧЕТА «Прямые расходы, уменьшающие доходы от реализации»

№ п/п Период Остаток прямых расходов на начало периода (руб.) Сумма прямых расходов за период (руб.) Сумма прямых расходов на остатки НЗП за период (руб.) Сумма прямых расходов на остатки ГП за период (руб.) Сумма прямых расходов на отгруженную, но нереализованную продукцию за период (руб.) Сумма прямых расходов, уменьшающих доходы от реализации за период (руб.) Остаток прямых расходов на конец периода (руб.)
1. Январь
2. Февраль
3. Итого с начала года
4. Март
5. Итого с начала года
6.

Исполнитель: ___________________ /__________________________/

«________» _______________________ г.

РЕГИСТР налогового учета прочих расходов, связанных с производством и реализацией

№ п/ п Вид расхода Период
Январь Февраль Итого с начала года Март Итого с начала года Апрель Итого с начала года
Расходы на ремонт основных средств
Расходы по освоению природных ресурсов
Расходы на НИОКР
Расходы на добровольное и обязательное страхование
Налоги и сборы (страх.взносы, налог на имущество и пр.)
Расходы на юрид., информ., консультац. и прочие услуги
Расходы на услуги по управлению организацией
Представительские расходы
Расходы на рекламу
Другие расходы — всего:
в том числе:
— арендные платежи за арендуемое имущество
— расходы на содержание служебного транспорта
— расходы на командировки
— расходы на нотариальное оформление
— расходы на аудиторские услуги
— расходы на услуги по предоставлению работников сторонними организациями
— расходы на подготовку и переподготовку кадров
— расходы на текущее изучение (исследование) коньюнктуры рынка
— расходы на услуги спец.организаций по набору персонала
— расходы на услуги по гарант.ремонту и обслуживанию (вкл. отчисления в резерв)
— прочие расходы
ИТОГО

Исполнитель: ______________________ /_______________________________/

«________» _______________________ г.

регистр налогового учета внереализационных расходов

Исполнитель: ______________________ /_______________________________/

[2]

«________» _______________________ г.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Иллюстрированный самоучитель по «1С:Бухгалтерия 8»

Налоговые регистры

В «1С:Бухгалтерии 8» предусмотрено ведение следующих регистров налогового учета, рекомендованных налоговыми органами.

Регистры учета хозяйственных операций:

  • регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав;
  • регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав;
  • регистр учета поступления денежных средств;
  • регистр учета расхода денежных средств;
  • регистр учета расходов по оплате труда;
  • регистр учета прямых расходов на производство.

Регистры промежуточных расчетов:

  • регистр-расчет амортизации нематериальных активов;
  • регистр учета договоров на добровольное страхование работников;
  • регистр учета расходов по добровольному страхованию работников;
  • регистр-расчет учета расходов по страхованию работников;
  • регистр-расчет стоимости остатков незавершенного производства.

Регистры учета состояния единицы налогового учета:

  • регистр информации об объекте основных средств;
  • регистр информации об объекте нематериальных активов;
  • регистр информации о движении МПЗ;
  • регистр учета стоимости МПЗ, списанных в отчетном периоде;
  • регистр учета расходов будущих периодов;
  • регистр учета операций по движению дебиторской и кредиторской задолженности.
Читайте так же:  Кто платит налог 13 процентов

Регистры формирования отчетных данных:

  • регистр-расчет амортизации основных средств;
  • регистр-расчет амортизационной премии;
  • регистр учета прочих расходов текущего периода;
  • регистр-расчет остатка транспортных расходов;
  • регистр учета внереализационных расходов текущего периода;
  • регистр-расчет финансовых результатов от реализации амортизируемого имущества;
  • регистр учета доходов текущего периода;
  • регистр-расчет убытков прошлых лет.

Регистры представляют собой отчетные формы, формируемые по данным проводок налогового учета. Регистры доступны из главного меню (меню «Отчеты» › «Регистры налогового учета (по налогу на прибыль)»), где они разделены на соответствующие четыре группы:

  • регистры учета хозяйственных операций;
  • регистры промежуточных расчетов;
  • регистры учета состояния единицы налогового учета;
  • регистры формирования отчетных данных.

В верхней части формы регистра располагается область диалога, включающая в себя командную панель.

В области диалога задаются параметры налогового регистра: организация, период. С помощью кнопки «Заголовок» можно отключить или включить вывод заголовочной части. А с помощью кнопки «Настройка…» можно ограничить категории исходных данных, по которым будет формироваться налоговый регистр.

Для заполнения налогового регистра следует нажать на кнопку «Сформировать» командной панели.

Как в любой другой отчетной форме «1С:Бухгалтерии 8», в сформированном налоговом регистре работает механизм расшифровки.

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ПРЯМЫХ И КОСВЕННЫХ РАСХОДОВ

Согласно п. 2 ст. 252 НК РФ все расходы организаций подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы Для налогового учета разделение на прямые и косвенные расходы установлено статьей 318 НК. Ранее в данной статье существовал жесткий перечень из трех типов расходов, относимых к прямым. Остальные расходы были обязаны в соответствии с однозначным требованием Кодекса распределяться как косвенные.

Новая редакция статьи 318 НК устраняет эту жесткость. В соответствии с новой редакцией пункта 1 статьи 318 к прямым расходам могут быть отнесены, в частности
(ранее здесь фигурировало строгое «относятся»):

материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 Кодекса;

расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога, и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;

суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 Кодекса, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

Таким образом, при формировании величины материальных расходов для целей налогового учета информационной базой могут являться регистры бухгалтерского учета, содержащие следующую корреспонденцию счетов:

Д-т 20,21,23,25,26,44 К-т 01,10 — в части сырья, материалов, полуфабрикатов, а также основных средств стоимостью до 10.000 руб., использованных в текущем отчетном (налоговом периоде)

Д-т 20,21,23,25,26,44 К-т 60 — в части услуг производственного характера, потребленных в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Для формирования величины материальных расходов, отражаемой в Расчете налога на прибыль организаций, предприятие может использовать налоговый регистр следующей формы (табл. 1).

Таблица 1 – Налоговый регистр учета материальных расходов

Итого за период по данным БУ

В т.ч. экономически необоснованные расходы

Итого за период для целей налого-обложения

Прямые материальные расходы

Видео (кликните для воспроизведения).

Прямые материальные расходы в составе НЗП на начало периода

Прямые материальные расходы в составе ГП на начало периода

Сырье и материалы

Комплектующие и полуфабрикаты

Прямые материальные расходы, приходящиеся на остаток НЗП на конец периода

Прямые материальные расходы, приходящиеся на остаток ГП на конец периода

Итого прямых материальных расходов текущего периода

(1.1 + 1.2 + 1.3 + 1.4 — 1.5 — 1.6)

II.

Косвенные материальные расходы

Материалы для упаковки и иной подготовке готовой продукции

Инструменты, приспособления, хоз. инвентарь и т.д.

Услуги производственного хар-ра

Содержание и эксплуатация основных фондов

Д-т 23,25,26 К-т 10,60

Итого косвенных материальных расходов (2.1 + 2.2 + 2.3 + 2.4 + 2.5)

Как правило, осуществление экономически необоснованных расходов носит не системный характер, поэтому обобщение информации об этих расходах может производиться в бухгалтерских справках. Если какой-либо вид экономически необоснованных расходов носит системный характер, формирование информации об этих расходах может осуществляться в отдельном регистре налогового учета, наряду с их отражением в бухгалтерском учете.

Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) (п. 1 ст. 318 НК РФ).

Согласно пункта 2 той же статьи 318 НК РФ определен предельно конкретный и в то же время дающий налогоплательщику право на самостоятельность алгоритм включения всех видов расходов в затраты при налоговом учете «при этом сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных НК РФ. В аналогичном порядке включаются в расходы текущего периода внереализационные расходы. Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со статьей 319 НК РФ. Налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.

С 1 января 2005 года требования относительно оценки остатков незавершенного производства в новой редакции пункта 1 статьи 319 НК РФ сформулированы так:

Читайте так же:  Доплата пенсии служившим в армии

«1. Под незавершенным производством (далее – НЗП) в целях настоящей главы понимается продукция (работы, услуги) частичной готовности, то есть не прошедшая всех операций обработки (изготовления), предусмотренных технологическим процессом. В НЗП включаются законченные, но не принятые заказчиком работы и услуги. К НЗП относятся также остатки невыполненных заказов производств и остатки полуфабрикатов собственного производства. Материалы и полуфабрикаты, находящиеся в производстве, относятся к НЗП при условии, что они уже подверглись обработке.

Оценка остатков НЗП на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках (в количественном выражении) сырья и материалов, готовой продукции по цехам (производствам и прочим производственным подразделениям налогоплательщика) и данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов.

Налогоплательщик самостоятельно определяет порядок распределения прямых расходов на НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) с учетом соответствия осуществленных расходов изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам).

Указанный порядок распределения прямых расходов (формирования стоимости НЗП) устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения и подлежит применению в течение не менее двух налоговых периодов.

В случае, если отнести прямые расходы к конкретному производственному процессу по изготовлению данного вида продукции (работ, услуг) невозможно, налогоплательщик в своей учетной политике для целей налогообложения самостоятельно определяет механизм распределения указанных расходов с применением экономически обоснованных показателей.

Сумма остатков незавершенного производства на конец текущего месяца включается в состав прямых расходов следующего месяца. При окончании налогового периода сумма остатков незавершенного производства на конец налогового периода включается в состав прямых расходов следующего налогового периода в порядке и на условиях, предусмотренных настоящей статьей.»

Порядок оценки остатков товаров и готовой продукции, определенный пунктами 2 и 3 статьи 319 НК РФ, не изменился.

Статья 320 — определение расходов в торговле — также претерпела трансформацию. Более строго сформулированы требования и возможности включения в расходы затрат по транспортировке. Новой редакцией статьи 320 НК РФ вводится понятие «стоимость приобретения товаров», которая равна не только стоимости самих товаров, но и позволяет включить в себя дополнительные расходы, связанные с их приобретением. Приведем полную редакцию статьи 320, действующую с 1 января 2005 года:

«Статья 320. Порядок определения расходов по торговым операциям

Налогоплательщики, осуществляющие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, формируют расходы на реализацию (далее в настоящей статье — издержки обращения) с учетом следующих особенностей.

В течение текущего месяца издержки обращения формируются в соответствии с настоящей главой. При этом в сумму издержек обращения включаются также расходы налогоплательщика — покупателя товаров на доставку этих товаров, складские расходы и иные расходы текущего месяца, связанные с приобретением, если они не учтены в стоимости приобретения товаров, и реализацией этих товаров. К издержкам обращения не относится стоимость приобретения товаров по цене, установленной условиями договора. При этом налогоплательщик имеет право сформировать стоимость приобретения товаров с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров. Указанная стоимость товаров учитывается при их реализации в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 268 настоящего Кодекса. Стоимость приобретения товаров, отгруженных, но не реализованных на конец месяца, не включается налогоплательщиком в состав расходов, связанных с производством и реализацией, до момента их реализации. Порядок формирования стоимости приобретения товаров определяется налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения и применяется в течение не менее двух налоговых периодов.

Расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика — покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров. Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца. Сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:

1) определяется сумма прямых расходов, приходящихся на остаток нереализованных товаров на начало месяца и осуществленных в текущем месяце;

2) определяется стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость приобретения остатка нереализованных товаров на конец месяца;

[1]

3) рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов (пункт 1 настоящей части) к стоимости товаров (пункт 2 настоящей части);

4) определяется сумма прямых расходов, относящаяся к остатку нереализованных товаров, как произведение среднего процента и стоимости остатка товаров на конец месяца».

Следует отметить, и статья 318, и статья 319, и статья 320 НК РФ требуют закрепления отдельных норм непосредственно в учетной политике организации. Так как данные нормы распространяются на правоотношения с 1 января 2005 года, то следовательно, плательщикам налога на прибыль необходимо внести соответствующие дополнения в свою учетную политику для целей налогового учета на 2005 год.

Основной вид деятельности организации – оптовая торговля

Выручка от реализации в бухгалтерском учете признается по мере отгрузки товаров и предъявления расчетных документов покупателям, в налоговом учете – по мере оплаты расчетных документов (для исчисления НДС) и по мере отгрузки товаров и предъявления расчетных документов покупателям (для исчисления налога на прибыль).

Требуется: Составить бухгалтерские проводки, рассчитать суммы показателей по хозяйственным операциям и определить сумму НДС к уплате в бюджет или возмещению из бюджета.

Читайте так же:  Уголовная ответственность за неуплату налогов физическим лицом

Иллюстрированный самоучитель по «1С:Бухгалтерия 7.7»

Регистры учета хозяйственных операций

Регистр учета прямых расходов на производство продукции, работ, услуг

Регистр формируется для определения общей суммы прямых расходов на производство продукции (работ, услуг), а также сумм конкретных видов прямых расходов, учитываемых в дальнейшем при распределении на остатки незавершенного производства, готовую продукцию на складе и отгруженную, но нереализованную в отчетном (налоговом) периоде продукцию.

При этом в данном регистре отражаются расходы, признаваемые прямыми расходами текущего периода в соответствии со статьей 318 НК РФ.

Порядок формирования регистра.

Регистр вызывается из пункта меню «Налоговый учет › Регистры учета хозяйственных операций › Регистр учета прямых расходов».

Регистр формируется в одном из трех режимов:

  • «Прямые расходы текущего периода» – включаются данные о расходах, отраженных по дебету счета Н01.05 «Формирование прямых расходов на производство товаров (работ, услуг) основного производства», без учета расходов, распределенных с кредита счета Н01.06 «Формирование прямых расходов на производство товаров (работ, услуг) основного производства, подлежащих распределению»;
  • «Прямые расходы с учетом распределения» – включаются данные о расходах, отраженных по дебету счета Н01.05 «Формирование прямых расходов на производство товаров (работ, услуг) основного производства», в том числе распределенные со счета Н01.06;
  • «Прямые расходы, подлежащие распределению» – включаются данные о расходах, отраженных по дебету счета Н01.06 «Формирование прямых расходов на производство товаров (работ, услуг) основного производства, подлежащих распределению»

Регистр формируется на основании проводок в дебет счета Н01.05 или счета Н01.06 (в зависимости от выбранного режима), принадлежащих периоду отчета. Каждая такая проводка соответствует строке данного регистра, поэтому в дальнейшем при описании показателей регистра будет иметься в виду проводка, по данным которой сформирована строка.

Отчет позволяет отображать информацию, сгруппированную по месяцам, видам номенклатуры производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг) и видам прямых расходов, причем, порядок группировок одной в другую можно менять или вообще отключать группировки. По каждому элементу группировок выводится итоговая строка (ниже приведен пример заполнения регистра со всеми группировками, правда, только для одного вида номенклатуры).

Состав показателей регистра.

«Дата операции» – дата признания понесенных налогоплательщиком расходов в качестве прямых расходов отчетного периода. Значение данного показателя – дата проводки.

«Вид расхода» – вид прямых расходов организации в соответствии с классификацией, приведенной в ст. 318 НК РФ (материальные расходы; оплата труда; ЕСН; амортизация). Заполняется в соответствии с указанной в проводке по дебету группой (видом) расходов (субконто счета Н01.05 или Н01.06).

«Наименование операции» – отражается информация об операции, расход по которой учитывается в составе прямых расходов в отчетном периоде. Значение показателя – это содержание проводки.

«Сумма» – сумма расходов, включаемая в состав прямых расходов в соответствии с порядком, установленным главой 25 НК РФ. Значение показателя – сумма проводки.

Налоговые регистры по налогу на прибыль: образец и пример заполнения

Только грамотно организованное ведение налоговых регистров дает возможность избежать штрафов от налоговой инспекции. Мы собрали всю необходимую информацию по ведению налоговых регистров по налогу на прибыль, образцы налогового регистра, которые помогут разобраться в вопросе их заполнения.

Что представляет собой регистр налогового учета по налогу на прибыль

Регистр является элементом учета по налогам. Содержащиеся данные в регистрах должны раскрывать информацию о том, на основании каких документов и каким образом сформирована налогооблагаемая база.

Общая схема постановки налогового учета:

Для подтверждения записи в налоговом учете может служить первичная бухгалтерская документация. В 314 статье Налогового кодекса РФ прописано, что регистры налогового учета должны быть заполнены на основании первичных документов по учету строго в хронологическом порядке. Недопустимы ошибки, беспорядочное занесение информации в регистры, пропуски.

Уже сформированные налоговые регистры должны быть защищены от несанкционированного исправления. При наличии любых ошибок в регистрах они могут быть исправлены исключительно при наличии соответствующего обоснования. Все исправления должны быть заверены ответственным исполнителем с обязательным указанием даты.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Данные, отражаемые в налоговых регистрах, являются налоговой тайной. Поэтому за их разглашение предусматривается административная либо уголовная ответственность.

Заполнение налогового регистра по доходам и расходам

Чтобы заполнить декларацию на прибыль, потребуется два регистра налогового учета. Один из них по учету расходов, другой – по учету доходов. Данные о доходах и расходах фирмы, сформированные по всем нормам налогового учета, дадут возможность определить прибыль, которая и является объектом налогообложения, без которого нельзя рассчитать налог на прибыль.

Если компания имеет несколько видов деятельности, потребуется заполнение дополнительных регистров. Когда предприниматель не желает заниматься разработкой регистров налогового учета, он вправе воспользоваться уже готовыми существующими регистрами. Образцы регистров на доходы и расходы зафиксированы в рекомендациях по налоговому учету для исчисления прибыли МНС РФ.

К примеру, для ООО «Шанс» минимальный список нужных регистров выглядит следующим образом:

  • Регистр налогового учета по доходам, получаемым от реализации товара;
  • Регистр налогового учета, касающегося внереализационных доходов;
  • Регистр налогового учета по операциям, уменьшающим доходы от реализации;
  • Регистр налогового учета о внереализационных расходах.

При оформлении налоговых регистров стоит учесть, что сумма за все реализованные позиции должна быть заполнена без учета НДС. Список операций, которые не включаются в статью доходов, можно отыскать в Налоговом кодексе.

Налоговый регистр по налогу на прибыль по формированию доходов образец:

Расходы, отображаемые в бухгалтерском учете не всегда должны отражаться в НУ. Поэтому их не всегда следует заносить в налоговый регистр по расходам. Отдельные затраты, отражаемые полностью в бухучете, попадают в рамки налогового кодекса. Поэтому отражение их в регистре по расходам возможно только после того, как будут внесены все поправки и корректировки.

Читайте так же:  Как получить пенсию в россии гражданину украины

Так, например, для внесения в регистр данных по расходам на рекламу, можно указать только ту сумму, которую разрешает Налоговый кодекс в случае расчета суммы, на которую будет уменьшена прибыль. Только при корректировке этой суммы регистр будет составлен верно, а налог, которым облагается полученная хозяйственная прибыль, будет рассчитан правильно.

Налоговый регистр по налогу на прибыль по формированию расходов образец:

Ведение регистров налогового учета возможно только ответственным лицом, на основании информации по бухгалтерскому учету, только после внесения нужных корректировок.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Регистры налогового учета: перечень

Регистры налогового учета: перечень

Похожие публикации

Все налогоплательщики должны вести налоговый учет по налогу на прибыль в специальных регистрах. Налоговый учет организуется своими силами, а порядок его ведения закрепляется в учетной налоговой политике (ст. 313 НК РФ). Регистры налогового учета, в которых ведется учет, тоже разрабатываются самостоятельно, поскольку налоговые органы устанавливать обязательные учетные формы не вправе. В этой статье мы рассмотрим, какими бывают налоговые регистры, как они ведутся, и приведем образцы заполнения.

Разработка формы регистров налогового учета

НК РФ не содержит перечня налоговых регистров, необходимых для формирования базы по налогу. Каждая организация разрабатывает регистры сама, поэтому и выглядеть они могут совершенно по-разному. Как правило, это таблицы, из содержания которых понятно, как фирмой формируется налоговая база. Вести регистры налогового учета можно электронно в виде таблиц Excel, в специальной бухгалтерской программе или на бумажных носителях.

За основу при разработке регистров можно взять регистры бухучета и дополнить их всем необходимым, или же создать налоговые регистры «с нуля». В любом случае они должны содержать все строки и графы, необходимые для отражения данных.

Налогоплательщик сам решает, какие данные содержат регистры, но существуют и обязательные реквизиты, которые должны включаться в любые виды аналитических регистров налогового учета предприятия. К ним относятся (ст. 313 НК РФ):

  • наименование;
  • дата составления или период,
  • денежное выражение операции, а если возможно, то и натуральное,
  • наименование хозопераций,
  • подпись (с расшифровкой), ответственного за составление регистра.

В качестве шаблона при разработке документов налогового учета можно использовать и регистры налогового учета, перечень которых был рекомендован налоговой службой в помощь налогоплательщикам еще в 2001 году (Рекомендации МНС РФ для исчисления прибыли в соответствии с гл.25 НК РФ, опубликованные 19.12.2001).

Составлять отдельный регистр на каждую строку декларации по налогу на прибыль не требуется. Количество налоговых регистров фирма устанавливает учетной политикой, при условии, что они в полной мере обосновывают данные, указанные в декларации. Налоговики могут привлечь к ответственности за отсутствие только тех регистров, которые предприятию необходимо вести согласно своей учетной политике (см., например, постановление ФАС Поволжского округа от 14.07.2009 № А65-27027/2007).

Требования НК РФ к налоговым регистрам

Формы аналитических регистров налогового учета, являющиеся приложением к учетной политике предприятия, служат подтверждению данных наравне с первичными документами и расчетом налоговой базы (ст. 313 НК РФ). Требования, которые налоговое законодательство предъявляет к ним, следующие:

  • недопустимо вносить данные в регистр без соблюдения хронологического порядка и непрерывности;
  • аналитический учет налоговых данных в регистрах должен раскрывать порядок формирования налоговой базы;
  • хранить регистры следует так, чтобы исключить несанкционированное исправление данных в них;
  • за правильность отражения хозопераций в регистрах отвечают лица, их составляющие; каждое вносимое в налоговый регистр исправление ошибок должно подтверждаться подписью ответственного лица, с обоснованием исправления и указанием даты;
  • данные налогового учета, в том числе и регистры, составляют налоговую тайну; лица, имеющие к ним доступ, несут ответственность за разглашение налоговой тайны согласно законодательству.

Регистры налогового учета: минимальный перечень

Какие регистры понадобятся предприятию для учета налога на прибыль? Поскольку налоговым объектом является прибыль, чтобы определить ее размер следует знать сумму доходов и расходов налогоплательщика, а значит, в любом случае должны присутствовать регистры налогового учета:

Регистры налогового учета, образец которых можно скачать ниже, заполняются согласно данным бухучета по счетам 20, 26, 40, 43, 44, 90, 91 и др., с учетом положений главы 25 НК РФ. При этом нужно помнить, что не все доходные и расходные бухгалтерские операции учитываются в налоговом учете, а значит, и в налоговые регистры они не вносятся. Доход от реализации не включает сумму НДС. Некоторые расходы в целях налогообложения нельзя принять в полной сумме, а только в пределах установленных норм.

Видео (кликните для воспроизведения).

Необходимость заполнения иных регистров налогового учета может возникнуть, если предприятие ведет несколько видов деятельности, или совершает операции, облагаемые налогом в особом порядке.

Источники


  1. Астахов Жилье. Юридическая помощь с вершины адвокатского профессионализма / Астахов, Павел. — М.: Эксмо, 2016. — 320 c.

  2. Конституционное право зарубежных стран; АСТ, Сова — Москва, 2010. — 160 c.

  3. Брэбан, Г. Французское административное право; М.: Прогресс, 2012. — 488 c.
Регистр налогового учета прямые расходы
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here