Сдача бухгалтерского баланса в налоговую

Предлагаем полезную информацию по теме: сдача бухгалтерского баланса в налоговую от профессионалов понятным простых для людей языком. Если же, после прочтения, возникли вопросы вы можете задать их дежурному юристу.

Куда и как сдавать бухгалтерскую отчетность в 2019 году?

Что случилось?

ФНС России напомнила всем организациям, что законодательством РФ предусмотрена обязанность экономических субъектов, которые ведут бухгалтерский учет, представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность по общему правилу:

Кроме этого, прочими законодательными актами предусмотрено представление бухгалтерской (финансовой) отчетности в случае осуществления организацией отдельных видов экономической деятельности, в другие надзорные органы, например Центробанк РФ. Но для подавляющего большинства организаций была убрана избыточная административная нагрузка. Теперь финансовую годовую отчетность они могут сдавать по принципу «одного окна». Впервые отчитываться по такой схеме экономические субъекты будут за 2018 год. Поэтому ФНС разъяснила, как это работает.

[3]

Как работает принцип «одного окна» по приему бухгалтерской отчетности

В Федеральный закон № 402‑ФЗ были внесены изменения о порядке сдачи годовой финансовой отчетности. Всего главных поправок две:

  1. Теперь организации должны предоставлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. В случае если законодательством РФ или договором предусмотрено представление бухгалтерской (финансовой) отчетности другому лицу или в государственный орган на бумажном носителе, экономический субъект обязан по требованию другого лица или государственного органа за свой счет изготавливать на бумажном носителе копии бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной в виде электронного документа.
  2. Бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной не после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического субъекта, а просто после подписания ее руководителем, в том числе и в электронном виде с помощью квалифицированной электронной подписи.

Дело в том, что через год, с 1 января 2020 года, будет начато формирование государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности по требованию статьи 18 Федерального закона № 402‑ФЗ в новой редакции. В этот реестр попадут:

  • бухгалтерская (финансовая) отчетность всех экономических субъектов, обязанных ее составлять;
  • аудиторские заключения по этой отчетности, в случаях, если она подлежит обязательному аудиту.

В связи с этим для формирования реестра организации обязаны сдавать один экземпляр отчетности в органы ФНН, которая является оператором данного реестра. Все остальные органы смогут получать необходимые данные либо в самом реестре, либо у налоговиков. То есть в другие органы, включая Росстат, сдавать бухгалтерский баланс больше не нужно.

Данное правило не распространяется на такие организации, как:

  • компании государственного сектора;
  • Центральный банк РФ;
  • религиозные организации;
  • организации, представляющие бухгалтерскую (финансовую) отчетность в ЦБ РФ;
  • организации, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне в соответствии с законодательством РФ;
  • прочие компании, в случаях, установленных Правительством РФ.

Если отчетность подлежит обязательному аудиту, то вместе с ней необходимо направить аудиторское заключение в виде электронного документа. Форматы и порядок представления обязательного экземпляра отчетности и аудиторского заключения о ней в виде электронных документов будут утверждены налоговой службой позднее. За 2018 год отчитаться и предоставить аудиторское заключение можно на бумаге. Рекомендуемые форматы представления в налоговые органы бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 20.03.2017 № ММВ-7-6/[email protected]

Росстат при этом прекращает осуществление полномочий по сбору обязательных экземпляров бухгалтерской отчетности, в том числе пересмотренной, а также аудиторских заключений о ней за отчетный период 2018 года и отчетные периоды, истекшие до этой даты. Соответствующие изменения также внесены в статью 23 Налогового кодекса РФ .

Ответственность за непредставление годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

Минфин России разработал проект поправок в КоАП РФ , уточняющих ответственность организаций и их должностных лиц за непредставление годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о ней в органы ФНС России.

Дело в том, что действующая редакция статьи 19.7 КоАП РФ , по мнению чиновников, содержит незначительные размеры штрафов за непредставление информации в государственные органы — от 3000 до 5000 рублей. Для повышения эффективности мер предупреждения несдачи отчетности Минфин предлагает их увеличить. Но чтобы новые штрафы, размер которых достигает 500 000 рублей, вступили в силу, за них должна проголосовать Госдума. Поэтому пока организации, которая своевременно не сдала бухгалтерский баланс, по-прежнему грозит ответственность в размере 5000 рублей.

Срок предоставления баланса и сопутствующих форм — не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода. То есть отчитаться необходимо до 31 марта 2019 года. Так как это воскресенье, то окончательный срок — 1 апреля 2019 года. Аудиторское заключение нужно предоставить не позднее 31 декабря 2019 года.

Корректировка бухгалтерской отчетности

korrektirovka.jpg

Похожие публикации

Обязанность составления финансовой отчетности – непременное условие всех компаний со статусом юрлица. Разумеется, и информация, аккумулированная в ней, должна быть правдивой. К сожалению, никто не застрахован от ошибок, а потому случаются они и в отчетности. Узнаем, можно ли сдать корректировку по бухгалтерской отчетности, и каким образом это сделать.

От чего зависит корректировка бухгалтерской отчетности

Регламентирует порядок исправления допущенных ошибок в отчетных формах ПБУ 22/2010, и он различается в зависимости от вида ошибки и времени ее обнаружения.

Важным критерием, влияющим на необходимость проведения корректировки годовой бухгалтерской отчетности, является степень существенности ошибки, которая устанавливается компанией. При этом во внимание принимается величина и характер ошибки, а также размер искажения балансовых статей, последовавший за ней.

Порядок определения существенности ошибок закрепляется в УП (учетной политике). Такие ошибки подлежат исправлению. Несущественные же, т.е. не подпадающие под установленные нормативы, исправляются в текущем периоде, их выявление не влечет корректировку бухотчетности.

Читайте так же:  Доплата к пенсии за неработающего ребенка

Исходя из временного фактора, определяют градацию ошибок, как обнаруженных:

  • В отчетном периоде до окончания года (устраняется исправительными записями в месяце выявления в отчетном году);
  • В период формирования отчетности до подписания ее главным бухгалтером и генеральным директором (устраняется исправительными проводками за декабрь отчетного года);
  • После подписания и сдачи отчетности в ИФНС, но до представления собственникам компании. В такой ситуации корректировка бухгалтерской отчетности за прошлый период необходима. Осуществляют ее так:

– декабрем прошлого года делают исправительные проводки;

– формируют обновленный вариант отчетности;

– сдают ее в ИФНС.

  • После представления собственникам, но до их утверждения отчетности. Например, на общем собрании обнаруживаются какие-либо неточности. И в этом случае отчетность следует обновить по вышеозначенному алгоритму, добавив в пояснении к ней причины пересмотра;
  • После утверждения собственниками. Корректировка бухгалтерской отчетности после утверждения невозможна, а выявленная ошибка исправляется в том текущем периоде, когда была установлена.

Итак, исправить представленные в годовой отчетности сведения можно после сдачи в ИФНС и Росстат в период до утверждения владельцами бизнеса. Подача неутвержденной собственниками отчетности налоговикам – рядовое событие, поскольку срок сдачи отчетов в ИФНС истекает 31 марта, а период утверждения отчетности в ООО продолжается с марта по апрель, а в АО – с марта по июнь включительно. Таким образом, корректировка бухгалтерской отчетности после сдачи в налоговую может осуществляться на протяжении времени, пока владельцы бизнеса ее не утвердили.

Как сдать корректировку по бух. отчетности

Поскольку законодательством, регулирующим бухгалтерские операции, не предусмотрена подача корректировочных отчетов, уточняющие варианты сдают, переделав предыдущие отчетные формы и представив их на бумажных носителях. В машиночитаемых формах, представляемых в ИФНС, изменяется номер корректировки в бухгалтерской отчетности. В отведенном поле «№ корректировки» проставляется ее номер – 1—, 2— и т.д.

Основания, повлекшие пересмотр отчетности, должны быть изложены в пояснительной записке, а весь пакет вновь предоставляемой отчетности сопровождается письмом, объясняющим причины подачи уточнения и подчеркивающим значимость внесенных исправлений. Представить корректировку отчетности необходимо во все контролирующие органы, куда подавалась первичная информация.

При выявлении ошибки нелишним будет письменно известить ИФНС о намечающихся изменениях, указав конкретные исправления. Это важно, так как налоговики сравнивают данные налоговой и бухгалтерской отчетности, а несоответствия в них, считающиеся грубейшими, могут повлечь штрафные санкции для должностных лиц. Ст. 15.11 КоАП РФ предусмотрены штрафы от 5 до 10 тыс. руб., а при повторении ситуации – от 10 до 20 тыс. руб. Грубейшими могут быть признаны искажения любого показателя бухотчетности или занижение сумм налогов в объеме 10 % от суммы соответствующего показателя.

Пример: корректировка бухгалтерской отчетности за 2017 год

10 апреля 2018 после сдачи финансовой отчетности ООО «Луч» в ИФНС, установлена неточность в расчете полагающихся дивидендов. Искажение составило 11% от достоверной суммы начисленных выплат. Поскольку финансовая отчетность компании еще не утверждена владельцами, но уже сдана в ИФНС и органы статистики, для нормализации бухгалтерской отчетности необходима корректировка.

Бухгалтеру придется поставить ИФНС в известность, в срочном порядке:

  • Сделать исправительные проводки, датируя их 31 декабря 2017;
  • Пересчитать итоги работы по году;
  • Составить новый вариант финансовой отчетности;
  • Представить во все контролирующие органы с необходимым письменным сопровождением о внесенных изменениях.

[2]

Корректировка упрощенной бухгалтерской отчетности

Иные правила действуют в отношении отчетности малых предприятий, в т.ч. компаний на УСН. Невзирая на то, какой является обнаруженная ошибка в отчетных формах – существенной или нет, корректировка бухгалтерской отчетности не предусмотрена, поскольку упрощенцам дано право признавать несущественными все найденные ошибки в отчетности и исправлять их в том периоде, когда они обнаружены. Таким образом, корректировка отчетности упрощенцами не производится, но, разумеется, обязанность исправления ошибок в бухучете сохраняется.

Отчетность на ОСНО. Какие отчеты должна сдать организация?

Сегодня разберемся с отчетностью ОСНО (аналог: ОСН), то есть какие отчеты должна сдать организация при общей системе налогообложения. Указанный ниже список отчетов актуален на. По окончании года и отчетных периодов каждое предприятие должно сдать определенную отчетность в налоговую инспекцию, пенсионный фонд, ФСС.

Какие отчеты должна сдать организация зависит от того, какая система налогообложения используется. Отчетность для УСН можно посмотреть здесь, в этой же статье разберемся с ОСН.

Отчетность ОСНО (общая система налогообложения)

При этой системе организация сдает, пожалуй, наибольшее количество отчетов. ОСНО — система сложная, налоговый и бухгалтерский учет ведется в полном объеме, соответственно и отчетность при ОСНО тоже довольно обширна. Рассмотрим квартальную и годовую отчетность организации.

Квартальная отчетность ОСНО

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг
  • декларация по налогу на прибыль; срок сдачи до 28 апреля, до 28 июля, до 28 октября;
  • декларация по НДС: срок сдачи до 20 апреля, до 20 июля, до 20 октября (с 2015 года до 25 числа);
  • расчет аванса по налогу на имущество: до 30 апреля, до 30 июля, до 30 октября;
  • ведомость по страховым взносам в ПФ форма РСВ-1: до 15 мая, до 15 августа, до 15 ноября, до 15 февраля (с 2015 года сроки подачи РСВ-1 меняются, подробности здесь);
  • документы персонифицированного учета( АДВ-6-5, СЗВ-6-4, АДВ-6-2), сдаются в ПФР вместе с РСВ-1.
  • расчетная ведомость по взносам в ФСС форма №4 ФСС: срок сдачи до 15 апреля, до 15 июля, до 15 октября, до 15 января (с 2015 года сроки подачи 4-ФСС меняются, подробности здесь).

Годовая отчетность ОСНО

  • бухгалтерский баланса форма №1: срок сдачи до 30 марта;
  • отчет о прибылях и убытках форма №2: до 30 марта;
  • отчет об изменениях капитала: до 30 марта;
  • отчет о движении денежных средств: до 30 марта;
  • пояснения к формам 1 и 2: до 30 марта;
  • отчет о целевом использовании полученных средств, если таковые средства были: до 30 марта;
  • декларация по НДС: до 20 января (до 25 января с 2015 года);
  • декларация по налогу на прибыль: до 28 марта;
  • декларация по налогу на имущество: до 30 марта;
  • если организация платит еще какие-либо налоги (водный, транспортный, земельный и т.д.), то декларации по этим налогам;
  • справки 2-НДФЛ с реестром сведений о доходах физических лиц: до 30 апреля;
  • среднесписочная численность: до 20 января;
  • для акционерных обществ сдается расчет чистых активов;
  • ведомости по взносам в ФСС и ПФР.
  • Документы персонифицированного учета в ПФР.
Читайте так же:  Что можно сделать с алиментами

Как видно, отчетность при ОСНО — вещь довольно сложная и занимает массу времени при её оформлении. Чтобы немного помочь бухгалтерам, предлагаем вам образцы заполнения многих отчетов, представленных выше, ко всем видам отчетов даны рекомендации по заполнению и возможность скачать актуальные на 2014-2015 год бланки отчетов и деклараций. Найти примеры заполнения вы можете в разделе «Отчетность» сайта.

Срок сдачи бухгалтерского баланса

Содержание

Наступление 2018 года для людей, связанных с бухгалтерией предприятий, влечет за собой не только приятные моменты праздничных дней, но и усердную работу над составлением отчетности для сдачи в государственные органы. Без паники! Эта статья поможет вам и расскажет, когда срок сдачи бухгалтерского баланса в 2018 году, и на что стоит обратить внимание, чтобы не наделать ошибок и не получить штраф.

Кто, в какой форме, куда и когда сдает баланс?

Бухгалтерский баланс подается в государственные органы статистики и налоговой инспекции. Бухгалтерскую отчетность сдают все предприятия независимо от вида деятельности, формы собственности, организационно-правовой формы и выбранного налогового режима. Исключением являются индивидуальные предприниматели.

Отчетный период для составления бухгалтерского баланса – один год (с 01.01 по 31.12). Исключения возможны в случае реорганизации, создания нового предприятия или прекращения деятельности (рассмотрены ниже).

Бухгалтерский баланс сдается ежегодно (в 2018 году один раз за 2017 год), в течение 3 месяцев после окончания календарного года.

Сдача баланса допускается в бумажной форме или электронном виде.

В перечень обязательной бухгалтерской отечности за отчетный год, которую нужно сдать в определенные сроки, включены Баланс и Отчет о финансовых результатах предприятия.

Сроки сдачи бухгалтерского баланса в 2018 году

Представители среднего и большого бизнеса обязаны предоставлять:

  • Форму 4 (движение денежных средств);
  • Форму 3 (изменение собственного капитала);
  • Форму 6 (целевое использование средств);
  • Пояснительную записку к переданным данным во избежание некорректной трактовки результатов деятельности, особенно убытков.

Предприятия, которые должны делать обязательный аудит, кроме баланса, в орган статистики в определенные сроки сдачи передают также аудиторское заключение.

Индивидуальные предприниматели (ИП) могут не соблюдать сроков предоставления бухгалтерской отчетности, так как они не относятся к предприятиям, обязанным вести бухгалтерскую отчетность.

Что нужно учитывать, составляя бухгалтерский баланс за последний отчетный период

Бухгалтерский баланс за 2018 год должен составляться на основе учетных записей (подтвержденных оправдательными документами) и первичной документации за период с 01.12.2017 по 31.12.2017. В бухгалтерской документации должны корректно отображаться показатели финансовой деятельности предприятия за отчетный период.

В ситуации, когда управленческий финансовый цикл предприятия зависит от сезонности и отличается от бухгалтерского года, в балансе все равно должны использоваться показатели с 1 января по 31 декабря.

Для составления бухгалтерской отчетности за год законодательством утверждены специальные формы, в произвольном виде ее подавать нельзя.

Ошибки, которые могут повлиять на сроки и качество сдачи бухгалтерской отчетности

Важно, чтобы годовой бухгалтерский баланс был предоставлен в срок и без ошибок. Если в отчетности предприятия будут существенные ошибки (порог существенности определяется учетной политикой предприятия, как правило, это 5 или 10%), то предусмотрены следующие пути их исправления:

  • замена ранее предоставленной бухгалтерской отчетности;
  • ретроспективный пересчет.

При подаче баланса могут возникнуть следующие ошибки:

  1. Неравные показатели цены баланса – актива и пассива. Дня недопущения ошибки нужно проверить показатели оборотов, бухгалтерской книги и первичных документов.
  2. Нестыковка показателей в разных формах отчетности. Нужно проверить при помощи формул увязки показателей в разных формах отчетности.
  3. Влияние ошибок предыдущих периодов, возникших после сдачи отчетности. Чтобы эти ошибки не повлияли на сроки сдачи баланса, информация о корректировках должна быть раскрыта в пояснительной записке.

Сроки сдачи бухгалтерской отчетности в зависимости от формы подачи

Сроки сдачи бухгалтерского баланса в 2018 году

В 2018 году срок сдачи бухгалтерского баланса – до 02.04.2018 (31.03.2018 – выходной, который переносится).

Бухгалтерский баланс в определенные законодательством сроки в 2018 году также подают предприятия, которые не вели хозяйственной деятельности в 2017 году, так как это не является основанием для освобождения от сдачи отчетности.

В случае нарушения сроков подачи бухгалтерского баланса в органы статистики и налоговую в 2018 году предусмотрены следующие штрафы:

1. При нарушении сроков предоставления отчетности в Налоговую службу:

  • штраф на юридическое лицо – 200 руб. за каждый не предоставленный документ;
  • штраф для должностных лиц – 300–500 руб.

2. При нарушении сроков подачи отчетности в Органы статистики:

  • штраф на юридическое лицо – 20 000–70 000 руб.;
  • штраф для должностных лиц – 10 000–20 000 руб.

Что может повлиять на сроки подачи бухгалтерской отчетности

Сроки подачи бухгалтерских балансов могут быть изменены в случае реорганизации или прекращения деятельности предприятия. Для компаний, созданных в отчетном периоде, также установлены особые правила подачи бухгалтерской отчетности.

Сроки подачи баланса в особых случаях в 2018 году

1. При ликвидации предприятия баланс подается в течение 3 месяцев с момента внесения записи в ЕГРЮЛ, отчетный период – с 1 января 2017 года по дату ликвидации предприятия.

Читайте так же:  Года попадающие под увеличение пенсионного возраста

2. При создании предприятия:

  • до 30 сентября 2017 года – срок подачи отчетности до 02.04.2018, отчетный период – со дня регистрации в ЕГРЮЛ по 31 декабря 2017 года;
  • после 30 сентября 2017 года – срок подачи не позднее 01.04.2019, отчетный период – от даты внесения записи в ЕГРЮЛ по 31 декабря 2018 года.

3. При реорганизации предприятий:

  • новое предприятие подает вступительную документацию в течение 3 месяцев с даты, предшествующей дате регистрации последнего предприятия, связанного с реорганизацией;
  • в случае присоединения предприятие должно подать последнюю бухгалтерскую отчетность, баланс подается в течение 3 месяцев с даты, предшествующей дате записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности.

Годовой бухгалтерский баланс должен быть предоставлен в срок и без ошибок

Сроки сдачи бухгалтерской отчетности в зависимости от формы подачи

Бухгалтерский баланс предприниматели подают на бумаге или в электронной форме.

В бумажной форме отчетность можно сдать непосредственно в отделения государственных органов статистики и налоговой службы либо с помощью почтовой связи.

Бухгалтерскую отчетность в назначенные строки можно подать также с помощью электронного документооборота (выгрузка непосредственно с «1С», предоставление через СБИС, использованиt сайта государственных услуг). В этом случае необходимо наличие электронных ключей, заключение договора с оператором электронного документооборота.

День предоставления отчетности определяется в зависимости от формы подачи:

  • в случае личной передачи дата подачи отчетности – это дата на оттиске штемпеля государственного органа;
  • если баланс передается с помощью почтовой связи, фиксируется дата в квитанции об отправке письма с почтового отделения;
  • при предоставлении отчетности в электронной форме днем сдачи считается дата, зафиксированная оператором связи и указанная в извещении о получении.

Если придерживаться основных правил сдачи бухгалтерской отчетности (подавать полный список документов, проверить на ошибки, сдавать баланс в установленный законодательством срок), то процесс подачи отчетности пройдет быстро, без проблем и штрафов.

Отчетность сроки и календарь налоговой отчетности

В приведенной таблице календаря бухгалтера приведены сроки сдачи бухгалтерского баланса, налоговой отчетности для организаций, которая позволяет узнать когда сдавать декларацию за 2018 год, 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Состав и сроки сдачи отчетности организаций по налогам, сборам и страховым взносам за 2018 год

Какой отчет, когда сдать и как заполнить, смотрите в таблице. Распечатайте и повесьте на видном месте в бухгалтерии как памятку. Рассмотрены налоги и сборы. НДС, Акцизы, НДФЛ, Налог на прибыль, Водный налог. Налог на имущество организаций, Транспортный налог, Земельный налог. ЕСХН, Единый налог при упрощенке, УСН, ЕНВД. Налоги, по которым в налоговых периодах не было объектов налогообложения, Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Плата за загрязнение окружающей среды, Информирование о численности сотрудников.

Об информации, включаемой в календарь бухгалтера

Календарь бухгалтера рассчитан на юридических лиц, физических лиц, индивидуальных предпринимателей. В нем содержится важнейшая и широко применяемая информация о сроках уплаты и представления деклараций, отчетов и сведений по налогам, сборам и платежам, установленным федеральным законодательством, имеющим регулярный и однотипный характер.

Видео (кликните для воспроизведения).

Сроки представления деклараций, сведений, отчетов, уплаты региональных и местных налогов и сборов, установленные региональными и местными законодательными органами, а также сроки представления форм статистической отчетности в «Календаре бухгалтера» не указываются.

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА 2019. Срок сдачи отчетности за 2018 год

В работе также необходимо руководствоваться Планом счетов бухгалтерского учета, положениями НК РФ и данными налоговых регистров организации.

Когда и куда сдавать бухгалтерскую отчетность?

Бухгалтерская отчетность сдается по итогам года в налоговую инспекцию и территориальный орган Росстата по месту нахождения организации не позднее 31 марта следующего года.

По итогам года организациям, которые обязаны вести бухгалтерский учет, необходимо представить в налоговую инспекцию и отделение Росстата бухгалтерскую отчетность не позднее 31 марта следующего года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ), за исключением освобожденных от ведения бухгалтерского учета.

При этом если последний день сдачи отчетности выпадает на выходной или праздничный день, то этот день переносится на следующий рабочий день (п.7 ст. 6.1 НК РФ).

Кто может не вести бухгалтерский учет

Отказаться от ведения бухгалтерского учета могут индивидуальные предприниматели. Согласно нормам действующего законодательства РФ по итогам года предприниматели представляют проверяющим книгу учета доходов и расходов (книгу учета доходов) (п.2 ст.6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Также отказаться от ведения бухгалтерского учета могут филиалы (представительства) иностранных организаций (п.2 ст.6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

По итогам года филиалы (представительства) иностранных организаций обязаны представить проверяющим отчет о деятельности на территории РФ за год. (ст.307 НК РФ).

Что входит в бухгалтерскую отчетность

В состав бухгалтерской отчетности коммерческих организаций, которую необходимо по итогам года представить в ИФНС, входит:

пояснительная записка к бухгалтерской отчетности;

аудиторское заключение (только для организаций, обязанных проводить аудит).

В состав бухгалтерской отчетности коммерческих организаций, которую необходимо по итогам года представить в территориальное отделение Росстата, входит:

отчет о финансовых результатах;

пояснительная записка к бухгалтерской отчетности;

аудиторское заключение (только для организаций, обязанных проводить аудит).

Некоммерческие организации помимо вышеперечисленных отчетов также формируют отчет о целевом использовании средств.

[1]

Субъекты малого бизнеса могут сдавать бухгалтерскую отчетность в упрощенном виде.

Штраф за непредоставление бухгалтерской отчетности в налоговую

Налоговым кодексом предусмотрена обязанность налогоплательщиков представлять в налоговую инспекцию по своему месту нахождения годовую бухгалтерскую отчетность (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). А какая предусмотрена ответственность за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности в налоговую?

Читайте так же:  Расчет денежной субсидии на приобретение жилья военнослужащим

Когда сдавать годовую отчетность?

Бухгалтерская отчетность должна быть сдана не позднее 3 месяцев после окончания отчетного года, т. е. не позднее 31 марта следующего года (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). При этом если 31 марта выпадет на выходной день, сдать годовой отчет можно будет не позднее первого рабочего дня, следующего за таким выходным днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Необходимо учитывать, что бухгалтерскую отчетность могут не сдавать те, кто не обязан вести бухучет, а также религиозные организации, у которых в отчетном году не возникало обязанности по уплате налогов и сборов.

А какие штрафы за несдачу отчетности в налоговую инспекцию, расскажем ниже.

Штраф за несдачу баланса в налоговую 2017

Несвоевременная сдача отчетности в налоговую грозит организации и ее должностным лицам штрафами. Штраф за несдачу отчетности в налоговую составляет для организации 200 рублей за каждую непредставленную форму бухотчетности (п. 1 ст. 126 НК РФ). Так, если компания должна сдавать только баланс и отчет о финрезультатах, штраф за непредставление форм составит 400 рублей. А если организация должна была сдавать еще отчет об изменениях капитала, о движении денежных средств и отчет о целевом использовании средств, штраф за несдачу форм возрастет до 1 000 рублей.

Штраф за несданную отчетность в налоговую для руководителя организации составляет от 300 до 500 рублей (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ ).

При этом необходимо учитывать, что к ответственности за непредставление бухгалтерской отчетности в органы Росстата или представление ее в неполном составе организация и ее руководитель привлекаются на основании ст. 19.7 КоАП РФ (Письмо Росстата от 16.02.2016 № 13-13-2/28-СМИ ). Штраф для организации составляет от 3 000 до 5 000 рублей, а для руководителя – от 300 до 500 рублей.

Как подготовить и сдать в налоговую корректировочный баланс

Итак, обязанность своевременно подготовить и сдать бухгалтерскую отчетность в Федеральную налоговую службу закреплена за всеми экономическими субъектами. Данное правило прописано в пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ . Следовательно, все организации, как российские, так и некоторые иностранные представительства, а также отдельные категории предпринимателей обязаны направлять в инспекцию бухгалтерский баланс и приложения к нему.

О составе отчетности, которую требуется предоставить в ФНС, мы рассказывали в отдельной статье «Формы бухгалтерской отчетности». Напомним, что некоторые экономические субъекты имеют право на ведение упрощенного учета. Именно такие категории налогоплательщиков отчитываются в упрощенном формате. Подробнее об этом — в материале «Упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность».

Исправлять или нет

Порядок и правила составления бухотчетности устанавливаются не фискальным, а именно бухгалтерским законодательством. Причем действующие нормы не допускают внесение корректирующих записей в уже утвержденную отчетность. Следовательно, если собственник уже утвердил готовый бухгалтерский баланс, то внести исправления в форму нельзя. А это означает, что и направлять корректировочный баланс в налоговую не придется.

Также необходимость в предоставлении исправительных записей определяется характером найденной ошибки. Исправлять сданные формы придется, если в учете были обнаружены существенные ошибки.

Напомним, что существенными называют те ошибки, которые в отдельности либо в совокупности с другими экономическими показателями могут повлиять на экономические решения, принимаемые собственником на основе анализа отчетных данных. Говоря простым языком, это те ошибки, которые существенно искажают реальные результаты и показатели деятельности учреждения. Однако уровень существенности для каждой организации следует закрепить в учетной политике.

Вывод: подать корректировку в ФНС можно только по неутвержденным отчетным формам и при выявлении существенных ошибок в бухучете. В противном случае это прямое нарушение бухгалтерского законодательства.

Как исправлять ошибку

Если существенная ошибка была выявлена до утверждения бухотчетности собственником, следуйте общим правилам:

  1. Внесите исправительные записи в бухучете, согласно действующим рекомендациям и инструкциям.
  2. На основании исправленных данных сформируйте «новый» бухгалтерский баланс и приложения к нему. Сделайте отметку на бланк: «пересмотренный вариант».
  3. Проверьте контрольные соотношения.
  4. Новый, исправленный вариант отчетов передайте на утверждение собственнику. Затем подготовьте корректирующий баланс в налоговую.
  5. Скорректированные отчеты сдайте во все контролирующие органы, куда уже были направлены ошибочные сведения. Например, в Росстат, Министерство юстиции.
  6. Если организация обязана публиковать отчетность в ЕИС либо в других электронных порталах, то исправления придется опубликовать и в Интернете.

При сдаче баланса в ФНС действует иной, особый порядок.

Корректировка в ФНС

Корректирующий баланс в налоговую составляется на том же унифицированном бланке, который утвержден Приказом Минфина России № 66н (КНД 0710099 — все формы, КНД 0710001 — бухбаланс). Правила и порядок заполнения исправительной формы не меняется.

На титульном листе бланка в поле «Номер корректировки» проставьте «1», если исправления предоставляются в ФНС впервые, «2» — для второй корректировки и так далее по хронологии.

Отметим, что сообщать в ФНС о несущественных ошибках не нужно. Также сдавать корректировочные формы не обязаны компании, ведущие упрощенный бухучет и формирующие отчетность по упрощенным формам.

Промежуточная бухгалтерская отчетность

По действующему законодательству бухгалтерскую отчетность необходимо представлять в налоговую инспекцию и органы Росстата только по итогам года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ; ч. 2 ст. 18 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

А промежуточная бухгалтерская отчетность – это отчетность, которая составляется за период меньше года (ч. 5 ст. 13 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Промежуточная бухгалтерская отчетность — это совокупность отчетов, отображающих все аспекты деятельности организации. Они формируются за месяц, квартал, 9 месяцев или любой другой период в течение календарного года начиная с 1 января.

Состав промежуточной бухгалтерской отчетности

Как правило, промежуточная бухгалтерская отчетность включает в себя бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Иногда в состав промежуточной бухгалтерской отчетности включается пояснительная записка и отчет движении денежных средств.

Читайте так же:  Надо ли платить налог на дачу

Назначение промежуточной бухгалтерской отчетности

Бухгалтерский баланс — важнейшая форма отчетности, которая содержит сведения о финансовом состоянии предприятия на текущую дату. Он состоит из двух частей:

актив содержит данные об имуществе и обязательствах, которые находятся в распоряжении предприятия и используются для осуществления деятельности, принося пользу;

пассив отражает собственный капитал и обязательства компании.

Отчет о финансовых результатах дает возможность просмотреть полученные доходы компании и понесенные убытки за определенный период.

Информация из отчета дает возможность сравнить изменения доходов и расходов отчетного периода с предыдущим, а также оценить структуру, состав и динамику размера прибыли, дохода от продаж, чистой прибыли.

Если обобщить данные документа, то этот анализ поможет выявить перспективы роста размера прибыли и способы повышения ее рентабельности.

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу является необязательной частью документации, но ее наличие может существенно повысить репутацию организации. Записка может раскрыть полноту сведений из баланса, тем самым способствуя привлечению новых партнеров.

Отчет о движении денежных средств показывает, насколько предприятие нуждается в финансах. В документе должны содержаться сведения о потоках финансов по операционному, финансовому и инвестиционному направлению.

Отчетный период для промежуточной бухгалтерской отчетности

Закон о бухгалтерском учете не говорит нам, какой отчетный период должен использоваться при составлении промежуточной бухгалтерской отчетности – год, квартал, месяц или какой-то еще. То есть этот вопрос остается на усмотрение самой организации.

Поскольку нормативными актами и законами Российской Федерации не предусмотрены сроки и адресаты подачи промежуточной документации, то она может быть подготовлена за любой отчетный период.

Для чего нужна промежуточная отчетность

Отчеты и документация могут быть подготовлены за любой период для разрешения спорных ситуаций или проверки достоверности данных бухгалтерского учета.

Отчеты помогут руководству составить бизнес-планы, учредители выяснят результаты деятельности компании, а финансовые учреждения оценят экономическую стабильность предприятия.

Более того, составление промежуточной документации поможет определить стоимость доли участников и станет весомым аргументом при оценке эффективности управления назначенного руководителя, если учредители приняли решение выйти из фирмы. Потребовать промежуточные отчеты могут и контрагенты, инвесторы или банки, которые заинтересованы в сотрудничестве.

Очень часто договор между поставщиками и покупателями имеет пункт, в котором говорится об обязанностях руководителя предоставлять бухгалтерский баланс, чтобы требующая сторона убедилась в финансовой стабильности и платежеспособности компании.

Кто принимает решение о назначении промежуточной бухгалтерской отчетности

Руководство компании и ее собственники решают:

как часто нужно составлять промежуточную бухгалтерскую финансовую отчетность;

в какой срок после окончания отчетного периода должна быть готова промежуточная бухгалтерская отчетность. Это зависит от внутренних целей компании. К примеру, компания входит в холдинг и составление промежуточной бухгалтерской отчетности необходимо ей для формирования единой отчетности холдинга на конкретную отчетную дату;

каков состав промежуточной бухгалтерской отчетности. Например, фиксируется, что промежуточная бухгалтерская отчетность включает в себя только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах;

какие еще дополнительные формы промежуточной бухгалтерской отчетности будут составляться.

То есть назначение промежуточной бухгалтерской отчетности определяет руководство и собственники компании.

Промежуточная бухгалтерская отчетность и учетная политика

Если руководство организации примет решение составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность по итогам каждого месяца или каждого квартала или на конкретную отчетную дату текущего года, то такое решение необходимо закрепить в учетной политике.

Также в учетной политике следует отразить состав и сроки создания промежуточной бухгалтерской отчетности.

Порядок заполнения промежуточной бухгалтерской отчетности

В бухгалтерском балансе отражаются данные по состоянию на конкретную отчетную дату (как правило, последний день выбранного отчетного периода). Например, на 31 января, на 28 (29) февраля и т.д.

При этом руководство компании должно решить, будут ли приводиться в балансе данные за прошлый и позапрошлый годы и если да, то в каком виде.

Показатель строки 1370 промежуточного баланса определяется как сумма остатков по счетам 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и 99 «Прибыли и убытки» на отчетную дату.

Промежуточный отчет о финансовых результатах содержит данные об оборотах за конкретный отчетный период (например, за 1 квартал или за полугодие).

Строка 2410 «Текущий налог на прибыль» заполняется по данным декларации по налогу на прибыль за последний отчетный период.

Представление промежуточной бухгалтерской отчетности

Как мы уже сказали, в госорганы представляется только годовая бухгалтерская отчетность. Поэтому промежуточная бухгалтерская отчетность составляется исключительно для руководства, собственников компании и иногда для определенных внешних пользователей. Им она и представляется в установленные учетной политикой сроки.

Таким образом, промежуточная отчетность не является обязательной составляющей бухгалтерского учета, но она поможет правильно вести документацию и избежать ошибок в дальнейшем. Министерство финансов РФ все же рекомендует не пренебрегать промежуточными показателями, хоть и налоговые инспекторы не вправе требовать от руководителя эти отчеты.

Видео (кликните для воспроизведения).

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Источники


  1. Отсутствует Теория государства и права / Отсутствует. — М.: АСТ, 2012. — 127 c.

  2. Радько, Т. Н. Проблемы теории государства и права. Учебник / Т.Н. Радько. — Москва: СИНТЕГ, 2016. — 608 c.

  3. ред. Никифоров, Б.С. Научно-практический комментарий уголовного кодекса РСФСР; М.: Юридическая литература; Издание 2-е, 2011. — 574 c.
Сдача бухгалтерского баланса в налоговую
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here