Специальный налоговый режим упрощенная система налогообложения

Предлагаем полезную информацию по теме: специальный налоговый режим упрощенная система налогообложения от профессионалов понятным простых для людей языком. Если же, после прочтения, возникли вопросы вы можете задать их дежурному юристу.

Специальные налоговые режимы в 2018-2019 годах (виды и нюансы)

Что такое спецрежимы

Специальные налоговые режимы образуют особые виды систем начисления налогов, отличающиеся от общеустановленного порядка, которому посвящен весь НК РФ, за исключением раздела VIII.1, отведенного для описания основных принципов каждого из специальных налоговых режимов.

Возможность установления спецрежимов предусмотрена п. 7 ст. 12 НК РФ. В нем же определены основные подходы к правилам их применения:

  • Переход на специальные налоговые режимы основан на добровольном решении налогоплательщика.
  • Основополагающие моменты каждого их них регламентируются НК РФ.
  • Каждому спецрежиму могут соответствовать свои налоги, не предусмотренные в основном перечне федеральных налогов, действующих в РФ.
  • В отношении каждого режима велика роль субъекта РФ, в котором спецрежим введен. Субъект может влиять на условия и пределы применения режима, особенности определения базы и величину ставок по спецналогу, устанавливать дополнительную систему льгот. При этом те платежи, с которыми спецрежим не связан, надо продолжать уплачивать по установленным НК РФ правилам.

Какие режимы относятся к специальным

В перечне специальных налоговых режимов в 2018 году изменений не произошло. Он полностью приведен в п. 2 ст. 18 НК РФ. Это системы:

  • для сельхозпроизводителей (ЕСХН);
  • упрощенная (УСН);
  • вмененного налога (ЕНВД);
  • соглашений о разделе продукции (СРП);
  • патентная (ПСН).

Несмотря на то что с начала 2015 года каждой из этих систем коснулся ряд новшеств, внесенных в НК РФ, их принципиальные положения остались прежними. Главным изменением в отношении специальных налоговых режимов УСН и ЕНВД стало введение обязанности по уплате налога на имущество по объектам, стоимость которых определена как кадастровая.

Об основных параметрах, отличающих УСН от ОСНО, читайте в материале «Основные режимы налогообложения в 2018 году (перечень)».

[2]

Общие черты специальных режимов налогообложения

Существующие виды специальных налоговых режимов при большом количестве принципиальных различий между собой имеют и ряд общих черт. При этом они разбиваются на следующие группы по отношению:

  • К масштабам деятельности лиц, применяющих эти режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД и ПСН предназначены для малых предприятий, а СРП могут применять только полноценные налогоплательщики.
  • Кругу налогоплательщиков. ЕСХН, УСН и ЕНВД доступны как организациям, так и ИП. СРП можно применять только организациям, а ПСН — только ИП.
  • Объекту применения. ЕСХН, ЕНВД, СРП и ПСН возможны только при определенных видах деятельности, а УСН — при большинстве (за некоторыми исключениями).
  • Набору налогов, вместо которых начисляется спецналог. При ЕСХН, УСН, ЕНВД и ПСН он заменяет налог на прибыль (для ИП — НДФЛ), имущество (кроме налога, рассчитываемого от кадастровой стоимости) и НДС. Для СРП спецналога как такового нет, а применяется система льгот по большинству существующих налогов, допускающая полную отмену некоторых из них.
  • Совместимости друг с другом и ОСНО. СРП не совмещается ни с каким из режимов. ОСНО, ЕСХН и УСН совмещать друг с другом нельзя, но можно применять вместе с ЕНВД или ПСН. При этом ЕНВД и ПСН также совместимы.

Подробнее о возможности совмещения режимов читайте в статьях:

Принципиальные особенности спецрежимов

Вместе с тем каждому из специальных налоговых режимов присущ свой набор индивидуальных характеристик. Самые важные их них приведены в таблице 1.

Отличия налогообложения при спецрежимах

Специальные налоговые режимы существенно различаются с точки зрения налоговых баз, к которым применяется ставка спецналога. База может быть:

  • Переменной, зависящей от фактического объема дохода (или иного объекта налогообложения при СРП), — для ЕСХН, УСН, СРП. При этом для УСН существуют 2 базы с разными ставками: «доходы минус расходы» с основной ставкой 15% и «доходы» с основной ставкой 6%.
  • Постоянной (при условии неизменности исходных параметров, от которых устанавливается ее величина) вне зависимости от объемов выручки — для ЕНВД и ПСН.

Набор показателей, характеризующих основные особенности налогообложения при каждом из спецрежимов, приведен в таблице 2.

О наиболее часто применяемых системах подробнее читайте в материале «Виды систем налогообложения: УСН, ЕНВД или ОСНО».

Виды систем налогообложения

Виды систем налогообложения

Похожие публикации

Система налогообложения – это определенный порядок взимания налогов с фирмы или предпринимателя. Выбор наиболее благоприятного налогового режима для получения максимальной прибыли – очень важный момент при открытии любого бизнеса. Какие системы налогообложения существуют на сегодня и каковы их основные черты – рассмотрим в данной статье.

Типы налоговых систем

Одна общая и четыре специальных системы налогообложения действуют в 2017 году для российских ИП и организаций.

Общая система налогообложения (ОСНО) – применяется автоматически, если налогоплательщик не выбрал для своей деятельности какой-либо специальный режим, и имеет самую высокую налоговую нагрузку и объем отчетности. На общей системе могут работать абсолютно все ИП и организации без ограничений.

Специальные налоговые режимы подразумевают более выгодный уровень налогообложения, но требуют соблюдения налогоплательщиком определенных условий для их применения. К ним относятся следующие виды налоговых систем:

Каждый из специальных налоговых режимов, действующих в РФ, предусматривает уплату специального налога вместо налога на прибыль для юрлиц, или НДФЛ для предпринимателей, а также освобождает от уплаты НДС (кроме ввозного), налога на имущество организаций, или налога на имущество физлиц, используемое в деятельности на спецрежиме (в отдельных случаях).

Какие бы виды налоговых режимов не применялись, всем работодателям необходимо уплачивать НДФЛ и страховые взносы с доходов своих работников, а ИП должны платить еще и фиксированные страхвзносы «за себя».

Формы налогообложения

Рассмотрим основные черты каждой из налоговых систем.

Читайте так же:  Государственная социальная пенсия по потере кормильца

На общей системе необходимо уплачивать:

  • юрлицам — налог на прибыль, ИП – НДФЛ,
  • НДС,
  • налог на имущество организаций, или физлиц,
  • при необходимости – прочие налоги, как федеральные, так и региональные (транспортный, земельный, водный, на добычу полезных ископаемых, акцизы и др.).

Предприятиям, применяющим в качестве формы налогообложения общий режим, необходимо вести бухгалтерский и налоговый учет, а также сдавать бухгалтерскую отчетность.

«Упрощенка» на сегодня самая популярная система налогообложения в России у малого и среднего предпринимательства.

Стать «упрощенцем» могут только лица, отвечающие определенным в НК РФ требованиям:

  • организация не должна иметь филиалов,
  • остаточная стоимость основных фондов организации по бухучету не превышает 150 млн руб.,
  • фирма или ИП не производят подакцизные товары, не ведут добычу и торговлю полезными ископаемыми и не занимаются прочими видами деятельности, перечисленными в п. 3 ст. 346.12 НК РФ,
  • доход юрлица за 9 месяцев года, предшествующего году перехода на УСН не должен превышать 112,5 млн руб., для ИП ограничений нет.

Налогоплательщики могут выбрать один из двух объектов налогообложения. Их виды и порядок налогообложения различен: «доходы» облагаются по ставке 6%, а «доходы за минусом расходов» — 15%.

К минусам «упрощенки» можно отнести:

  • ограничение лимита дохода — с 2017 г. он равен 150 млн руб. в год,
  • при УСН «доходы минус расходы» — необходимость уплаты минимального налога даже при отсутствии прибыли,
  • возможность утраты права на УСН при нарушении любого ограничения или условия и переход на ОСНО с начала того квартала, в котором произошло превышение,
  • освобождение от НДС (как при любом спецрежиме) может привести к потере клиентов или покупателей, принимающих НДС к вычету.

Для уплаты ЕНВД не имеет значения – получена прибыль или нет, ведь налогом облагается предполагаемый доход, а не реальный. Налог рассчитывается по физическим показателям и базовой доходности, определенной Налоговым кодексом (ст. 346.29 НК РФ).

«Вмененный» налоговый режим применяется к ограниченному кругу видов деятельности и только в тех регионах, где принят местный закон о его введении (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Ограничения для применения ЕНВД:

  • не принимать участия в договорах доверительного управления или о совместной деятельности,
  • не сдавать в аренду авто- и газозаправочные станции,
  • осуществлять торговлю, или услуги общепита в зале, не превышающем 150 кв. м.

«Вмененный» режим может стать выгодным для тех, чей реальный доход существенно выше предполагаемого, к тому же на ЕНВД не требуется вести налоговые регистры. Но есть и минусы: применять его можно только в регионах, где он введен, платить налог придется, даже если доход отсутствует, а сдавать декларацию по ЕНВД нужно ежеквартально. «Слететь» с ЕНВД можно также как и с УСН – нарушив любое из ограничений.

Единый сельхозналог – специальная форма налогообложения в России, которую могут использовать только производители сельхозпродукции и те, кто оказывает им услуги, имея от этого не менее 70% в общем доходе.

Спецрежим недоступен для производителей подакцизных товаров, организаторов азартных игр и госпредприятий. Право на ЕСХН теми, кто нарушил установленные НК РФ условия для его применения, утрачивается с начала налогового периода, в котором произошло нарушение.

Учет по налогу ведется в КУДиР для ИП, а организации должны вести регистры бухучета. Декларация подается раз в год.

ПСН – режим, который предназначен исключительно для ИП. Приобретаемый патент дает право на определенной территории вести какой-либо вид деятельности, указанный в ст. 346.43. Число приобретаемых патентов не ограничено, а срок их действия может длиться от 1 до 12 месяцев в пределах одного года. Стоимость патента не зависит от фактического дохода ИП и уплачивается авансом.

Данный вид формы налогообложения для ИП имеет ряд ограничений:

  • средняя численность работников – до 15 человек,
  • ИП не заключает договора о совместной деятельности или доверительном управлении имуществом,
  • площадь зала при оказании услуг общепита или розничной торговле не более 50 кв. м,
  • лимит дохода в год – 60 млн руб. по всей деятельности ИП, а не только «патентной».

Несомненные плюсы патента – отсутствие налоговой отчетности и простой налоговый учет в Книге учета доходов. Утратить право на патент можно, нарушив любое из ограничений.

Виды систем налогообложения: сводная таблица

Разобравшись, какие бывают системы налогообложения в России, рассмотрим особенности каждой из них в сводной таблице.

Системы налогообложения в России таблица 2017

Виды налогообложения

ОСНО

УСН

ЕНВД

ЕСХН

ПСН

Налоговый объект

Доходы, уменьшенные на расходы (налог на прибыль), доход ИП (НДФЛ)

Специальный налоговый режим — упрощенная система налогообложения

» выпуск»,=»» газета.=»» региональный=»» финансовая=»»/>

Статьей 18 «Специальные налоговые режимы» Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что к специальным налоговым режимам относится в том числе упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства (критерии отнесения к таким субъектам определены Федеральным законом от 14.06.1995 N 88-ФЗ в ред. от 21.03.2002). Однако указанная статья НК РФ вводится в действие со дня признания утратившим силу Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (ст.32.1 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ).

Пунктом 3 ст.18 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 29.12.2001 N 187-ФЗ) установлено, что актами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах может предусматриваться установление специальных налоговых режимов (систем налогообложения), в соответствии с которыми вводится особый порядок исчисления и уплаты налогов, в том числе замена предусмотренной ст.ст.19 — 20 данного Закона совокупности налогов и сборов одним налогом. Случаи и порядок применения специальных налоговых режимов определяются актами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Читайте так же:  Отмена налога на имущество физических

Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ с 1 января 2003 г. вводится новая гл.26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ, предусматривающая специальный налоговый режим.

До введения в действие НК РФ был принят Федеральный закон от 29.12.1995 N 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» (в ред. Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ). Этот Закон, в частности, предусматривал, что:

действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности распространяется на субъекты малого предпринимательства, т.е. индивидуальных предпринимателей, а также организации с предельной численностью работающих (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско — правового характера) до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности;

применение упрощенной системы организациями предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации за отчетный период, а для предпринимателей — замену уплаты подоходного налога на доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью;

организациям, применяющим упрощенную систему, предоставляется право оформления первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе без применения способа двойной записи, Плана счетов и соблюдения иных требований, предусмотренных действующим Положением о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

Новый режим налогообложения (только налогообложения, поскольку гл.26.2 НК РФ не затрагивает вопросов бухгалтерского учета и отчетности) предусматривает, что упрощенная система может применяться как индивидуальными предпринимателями, так и организациями. При этом не оговаривается, что организации должны быть субъектами малого предпринимательства.

Принцип упрощенной системы налогообложения, т.е. замена уплаты ряда налогов одним, сохранен (но изменен). Так, для организаций эта система предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС, налога с продаж, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Для индивидуальных предпринимателей происходит замена уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), НДС, налога с продаж, налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

Налоги, не подлежащие замене единым налогом, уплачиваются организациями и предпринимателями в общеустановленном порядке. Кроме того, указанные субъекты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Лица, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов в установленных случаях.

Статьей 346.12 НК РФ определен перечень лиц, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Организации, не входящие в указанный перечень, имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения в том случае, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на эту систему, доход от реализации, определяемый в соответствии со ст.249 НК РФ, не превысил 11 млн руб. (без учета НДС и налога с продаж).

Основанием для перевода налогоплательщиков на упрощенную систему налогообложения является заявление, подаваемое организациями и индивидуальными предпринимателями в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему. Заявление подается в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства предпринимателя. Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные предприниматели вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае упрощенная система может применяться начиная с календарного года, в котором создана организация или зарегистрирован предприниматель.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Следует обратить внимание на то, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему, не вправе до окончания налогового периода (в соответствии со ст.346.29 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года) перейти на общий режим налогообложения. Однако, если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн руб. или стоимость амортизируемого имущества, находящегося в его собственности, превысит 100 млн руб., он считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение (порядок расчетов по налогам, которые заменялись уплатой единого налога, определяется ст.346.13 НК РФ), а налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором его доход превысил установленный законом лимит.

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему, вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает сменить систему налогообложения. Однако перешедший с упрощенной системы на общий режим налогообложения налогоплательщик может вновь вернуться к упрощенной системе не ранее чем через два года после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

Как предусмотрено ст.346.14 НК РФ, объектами налогообложения признаются доходы, а также доходы, уменьшенные на величину расходов (в соответствии со ст.6 Федерального закона от 24.07.2002 N 104-ФЗ с 1 января 2005 г. для всех налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения будет признаваться только доход, уменьшенный на величину расходов). Порядок определения доходов и расходов для исчисления налоговой базы определяется ст.ст.346.15 — 346.18 НК РФ. При этом следует иметь в виду, что выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком и не может быть изменен в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.

Читайте так же:  Исковое заявление в суд образцы налоги

Согласно ст.346.20 НК РФ в зависимости от объекта налогообложения устанавливается налоговая ставка: если этим объектом является доход, налоговая ставка устанавливается в размере 6%; если объектом является доход, уменьшенный на величину расходов, налоговая ставка равна 15%.

Статьей 346.23 НК РФ определено, что налогоплательщики представляют в налоговый орган декларации в установленные этой статьей сроки по формам, утвержденным МНС России. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Статьей 346.24 НК РФ устанавливается обязанность налогоплательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения, вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов (форма книги утверждается МНС России по согласованию с Минфином России).

Как уже указывалось, в гл.26.3 НК РФ не рассматриваются вопросы ведения бухгалтерского учета. Однако ст.346.11 (п.4) установлено, что для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности (в соответствии со ст.5 Федерального закона от 14.06.1995 N 88-ФЗ государственная статистическая и бухгалтерская отчетность малых предприятий представляется в утверждаемом Правительством Российской Федерации порядке, предусматривающем упрощенные процедуры и формы отчетности, содержащие в основном информацию, необходимую для решения вопросов налогообложения). Следует обратить внимание на то, что Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, введенным в действие с 1 июля текущего года, установлена административная ответственность в виде штрафа за нарушение порядка представления статистической информации (ст.13.19), а также за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций (ст.15.1).

Российские спецрежимы налогообложения: понятие, характеристики видов

Каждая организация или индивидуальный предприниматель должны выплачивать в бюджет страны часть денежных средств со своей прибыли или доходов – налоги. Ко всем плательщикам при регистрации применяется общий налоговый режим – сложная и неудобная для многих система уплаты налогов. Для ООО существуют свои системы налогообложения. Рассмотрим популярные спецрежимы.

Зачем нужны спецрежимы налогообложения

Для поддержки и стимулирования развития бизнеса в налоговой системе РФ, помимо общей системы налогообложения предусмотрены еще и пять специальных.

Спец режимы наиболее распространены в небольших и средних предприятиях, поскольку позволяют значительно упростить систему уплаты налогов и сдачи отчетности, а также сэкономить на платежах.

Принципы налогообложения, которые действуют в России, максимально полно соответствуют общепринятым мировым стандартам и разработаны на их основе.

Понятие “специальный налоговый режим” согласно НК РФ

Понятие “Специальный налоговый режим” подразумевает особую процедуру определения и взимания налогов, а также освобождения от их уплаты при наличии некоторых условий.

Целью его введения является предоставление начинающим предпринимателям возможности работать в более благоприятных условиях.

Что предусматривает переход

Критериями, по которым определяется возможность перехода на одну из специальных систем, может быть:

  • вид деятельности, которым занимается предприятие;
  • численность сотрудников компании;
  • размер получаемого дохода;
  • форма собственности.

Требования к бухгалтерской отчетности: читайте тут.

Применение спецрежимов имеет такие положительные моменты:

  • многие приоритетные сферы предпринимательства испытывают меньшую налоговую нагрузку;
  • особые условия уплаты налогов стимулируют развитие малого бизнеса;
  • снижается уровень теневого оборота;
  • в сферах, где используются специальные режимы, повышается собираемость налогов.

Общим для всех существующих специальных налоговых режимов является то, что они заменяют собой множество сборов общей системы путем введения одного единого налога.

Конкретная ставка, налоговая база и особенности его расчета зависят уже от конкретного вида специального режима.

Характеристики и сравнительный анализ видов спец режимов

В Налоговом кодексе РФ имеется пять специальных режимов, которые могут использовать плательщики при наличии у них для этого оснований. Каждая из систем имеет как свои преимущества, так и недостатки, поэтому проведем сравнительный анализ каждого из популярных видов.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Этот налоговый режим доступен только для тех предприятий и ИП, деятельность которых связана с сельским хозяйством. При этом доход от этой деятельности должен охватывать минимум 70% от всего полученного совокупного дохода.

Деятельность, которая попадает под ЕСХН:

  • растениеводство;
  • животноводство;
  • разведение и выращивание рыбы;
  • лесное хозяйство и т. д.

Чтобы иметь право применять эту налоговую систему, предприниматели должны именно производить такую продукцию, а не заниматься ее дальнейшей реализацией или переработкой.

Переход на режим ЕСХН осуществляется добровольно и при наличии необходимых для этого условий, путем подачи специального заявления в налоговую.

Данная система во многом схожа с УСН, с тем лишь отличием, что применяется она для сельскохозяйственных предприятий. Единый налог заменяет для ООО налог на прибыль, а для ИП – подоходный налог, а также для них обоих – налог на имущество и НДС (кроме таможенного). При этом за своих сотрудников НДФЛ будет продолжать выплачиваться – как у ИП, так и у предприятий.

Налоговая ставка составляет 6%, а в качестве базы выступает прибыль – полученные доходы за вычетом всех документально понесенных расходов. При этом допускается уменьшить размер дохода, отняв от него убытки за прошлые периоды.

Упрощённая система налогообложения

Данная система доступна как для индивидуальных предпринимателей, так и для юридических лиц. Чтобы перейти на нее, нужно подать в налоговую специальное заявление. Сделать это можно лишь в течение трех дней после регистрации вновь созданного экономического субъекта или с 1 октября по 30 ноября.

Для ООО единый налог заменяет:

  • налог на прибыль;
  • налог на имущество.

ИП не будут платить такие налоги, как:

[3]

Также все налогоплательщики освобождаются от уплаты НДС (кроме таможни). Вместе с тем обязательства по уплате страховых взносов в пенсионный фонд сохраняется как у ООО, так и у ИП.

Читайте так же:  3 оклада при выходе на пенсию

Единый налог может рассчитываться двумя способами:

  • от полученного дохода – в размере до 15% (конкретная цифра может быть установлена региональными законодательными актами);
  • от полученной прибыли (доход за вычетом расходов) – 6% от суммы.

УСН доступна не для всех видов деятельности: банковская, страховая, инвестиционная сферы, производство подакцизных товаров и операции с ценными бумагами не попадают под действие этой системы. Для ИП существует также ограничение по численности сотрудников – их не должно быть больше 100. Список ограничений для организаций гораздо шире:

  • доход от реализации за 9 месяцев прошлого года должен быть не более 45 млн. руб.;
  • стоимость имущества не может превышать 100 млн. руб.;
  • должны отсутствовать филиалы и представительства;
  • доля в уставном капитале юрлиц не может быть больше четверти.

Если за отчетный период стоимость имущества, которое было реализовано, превысит 60 млн. руб., то и организации, и ИП должны будут вернуться к общему режиму.

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД)

Применение режима ЕНВД также доступно как для ИП, так и для организаций, и с 2013 года является полностью добровольным решением плательщика. Его суть состоит в том, что налогоплательщик выплачивает вместо нескольких разных налогов один, в размере 15% от налоговой базы.

Особенность режима состоит в том, что налоговая база не зависит от фактически полученного результата деятельности.

Не имеет значения величина дохода или прибыли, поскольку налог платится с вмененного дохода.

Вмененный доход – это денежная сумма, которая установлена в фиксированном значении и считается средним показателем доходности того или иного вида деятельности.

ЕНВД может сочетаться с другими режимами, поскольку эта система применяется только для законодательно установленного перечня видов деятельности:

  • транспортные перевозки (как пассажиров, так и грузов), а также обслуживание различных видов автомобилей;
  • розничная торговля;
  • сфера общественного питания;
  • оказание ветеринарных услуг и т.д.

В каждом регионе РФ есть свой перечень конкретных видов деятельности, попадающих под этот режим. Существуют ограничения и по масштабам работы предприятия, то есть по таким критериям, как:

  • численность персонала (не больше 100);
  • доля других юрлиц в уставном капитале (меньше 25%);
  • производственная площадь (зависит от вида деятельности).

Также ООО или ИП не должен являться крупным налогоплательщиком. Если все показатели остаются неизменными, то декларация составляется всего один раз и далее дублируется каждые три месяца.

При ЕНВД не предусмотрено возможности сдавать нулевые декларации и не платить налог, если деятельность не ведется. Налогоплательщик обязан либо вовремя совершать все отчисления, либо переходить на другой налоговый режим.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Этот режим используется в регулировании отношений сторон договора о разделе продукции и заменяет часть необходимых к уплате налогов. Сторонами договора являются:

  1. Инвестор – это предприниматель, который платит определенную денежную сумму за получение права заниматься поисками и добычей минерального сырья на территории, указанной в договоре.
  2. Государство в лице местного исполнительного органа, который и предоставляет инвестору право пользоваться недрами.

В соответствии с условиями данной системы, в случае добычи ценной продукции она будет разделена между инвестором и государством. Такое разделение заменит часть установленных законодательством налогов и сборов. При этом он должен платить такие налоги, как:

  • НДС;
  • страховые взносы;
  • налог на прибыль;
  • акциз;
  • госпошлину;
  • налог на добычу полезных ископаемых;
  • платежи за использование природных ресурсов;
  • земельный налог;
  • плату за оказание негативного влияния на окружающую среду.

Практически все данные налоги в дальнейшем инвестору будут возмещены. Разделение произведенной продукции может осуществляться при помощи двух вариантов:

  • 75% и 25% (между инвестором и государством соответственно) – базовый вариант;
  • 68% и 32%.

Формула прибыли до налогообложения – все, что нужно знать про расчет итогового результата деятельности компании.

Последний вариант используется редко, лишь в исключительных случаях, и может зависеть от технико-экономического обоснования проекта или проведенной стоимостной оценки недр.

Узнайте, из чего состоит бизнес-план.

Пример бизнес плана кальянной: читайте тут.

Патентная система налогообложения

Данный налоговый режим доступен только для индивидуальных предпринимателей и направлен на стимулирование развития малого бизнеса. Его могут применять ИП, которые занимаются ограниченным перечнем видов деятельности, например:

  • оказание парикмахерских услуг;
  • работы по ремонту обуви;
  • пошив одежды;
  • косметические услуги;
  • индивидуальные образовательные услуги (репетиторство или ведение курсов);
  • дизайнерские услуги;
  • ремонт мебели и т.д.

Предприниматель, занимающийся одним из данных видов деятельности, может применять патентную систему при выполнении следующих условий:

  • он имеет не более 15 сотрудников;
  • его выручка за год составляет менее 64,02 млн. руб.

Работа осуществляется на основе полученного патента – он действует в течение одного года и лишь на территории того субъекта РФ, где и был выдан. Налог установлен в размере 6% от потенциально возможного дохода.

Последняя величина прописывается в местных нормативных актах и может составлять от 100 000 руб. до 1 млн. руб. Также, в зависимости от различных факторов, она может корректироваться при помощи специальных коэффициентов.

В конце года или перед окончанием периода действия патента его необходимо продлевать – без выполнения этого условия предприниматель не сможет далее работать на этой системе.

Также о спецрежимах налогообложения смотрите в этом видео:

Сравнение принципов налогообложения

Применение специального режима должно быть основано на таких принципах:

  1. Упрощение процедуры налогообложения – множество налогов, существующих на общем режиме, заменяются одним. Это делает порядок их исчисления и уплаты более удобным и простым.
  2. Налоговое благоприятствование – спецрежим должен иметь более мягкие и выгодные для плательщика условия, иначе его применение будет бессмысленным.
Читайте так же:  Срок возврата госпошлины из налоговой
  • Добровольность – предприниматель сам решает, оставаться ли ему на общем режиме налогообложения или переходить на специальный.
  • Избирательность – законодательство устанавливает ограничения по виду деятельности и масштабу налогоплательщика, который имеет возможность перейти на спецрежим.
  • Сосуществование – все режимы предусматривают применение как единого налога, так и других обязательных взносов (например, страховых).
  • Замещение – единый налог каждого спецрежима заменяет несколько других из общей системы.
  • Учет особенностей экономических условий каждого субъекта – этот принцип реализуется при помощи введения различных корректирующих коэффициентов.
  • Применение специальных режимов направлено на то, чтобы помочь начинающим предпринимателям и небольшим организациям выдержать существующую на рынке конкуренцию и иметь возможность продолжать свою деятельности.

    Условия спецрежимов помогают снизить налоговую нагрузку и значительно упрощают налогоплательщикам ведение отчетной документации.

    Специальный налоговый режим – УСН

    Специальный налоговый режим – УСН

    Специальные режимы разработаны с учетом потребностей малого и среднего предпринимательства. Они предполагают замену уплаты нескольких налогов уплатой одного. Это значительно облегчает работу субъектов предпринимательской деятельности.
    УСНО – специальный режим налогообложения, который часто применяется в качестве альтернативы общей системе налогообложения, являясь более простым по сравнению с ней.
    Переход на УСНО и возврат к другим режимам налогообложения осуществляется налогоплательщиком в добровольном порядке, за исключением случаев утраты права на применение УСНО.
    «Упрощенка», как говорят в народе, применяется организациями и индивидуальными предпринимателями (ИП) для упрощения документооборота в деятельности предприятия и сокращения налоговой отчетности. Упрощенная система налогообложения достаточно привлекательный режим уплаты налогов для малого бизнеса, осуществляемого в отраслях оптовой и розничной торговли, в сфере оказания различных услуг, выполнения работ, как по заказам организации, так и для населения.

    Применение УСН освобождает организации от уплаты:
    • налога на прибыль организаций;
    • НДС (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ и при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ);
    • налога на имущество организаций;
    Применение УСН индивидуальными предпринимателями (ИП) освобождает их от уплаты:
    • налога на доходы физических лиц (НДФЛ);
    • НДС (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ и при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ);
    • налога на имущество (физических лиц), используемое для предпринимательской деятельности.
    Уплата всех этих налогов заменяется уплатой одного налога, рассчитываемого с суммы доходов либо с суммы доходов за вычетом расходов. При этом организации и индивидуальные предприниматели обеспечивают своевременную и полную уплату единого налога.

    Вместе с тем, при применении УСН необходимо:
    — уплачивать иные налоги и сборы в соответствии с законодательством о налогах и сборах;
    — исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ, НДС, налогу на прибыль;
    — применять контрольно-кассовую технику (или бланки строгой отчетности);
    — представлять статистическую отчетность;
    — вести бухгалтерский учет.

    Налоговый учет плательщиками УСНО ведется путем заполнения книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСНО. В книге учета доходов и расходов в хронологическом порядке отражаются хозяйственные операции налогоплательщиков. Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. На каждый очередной налоговый период (каждый год) открывается новая книга учета доходов и расходов.
    Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели должны уплачивать страховые взносы:
    — в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование;
    — в Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
    — в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ;
    Переход на УСН — добровольный выбор руководителя. Он осуществляется путем подачи заявления в налоговую инспекцию при определенных условиях.

    Для налогоплательщиков, желающих применять УСН, установлены некоторые ограничения. Они должны соблюдать следующие условия:
    1. Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период — не более 100 человек.
    2. Доход по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН — не более 45 млн рублей.
    3. Размер доходов, при превышении которого налогоплательщики утрачивают право применять УСН — 60 млн. рублей.
    4. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, подлежащих амортизации, — не выше 100 млн руб.
    5. Доля непосредственного участия других организаций — не более 25%.

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Можно выбрать объект налогообложения при УСН:
    1) 6% от доходов;
    2) 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов.
    Выбор объекта осуществляется налогоплательщиком самостоятельно при переходе на УСНО. Налогоплательщик вправе ежегодно (с начала нового налогового периода) менять объект налогообложения независимо от продолжительности применения УСН.

    Источники


    1. Марченко, М. Н. Проблемы общей теории государства и права. В 2 томах. Том 2. Право. Учебник / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2015. — 656 c.

    2. Интеллектуальная собственность и реклама. Актуальные вопросы, административная и судебная практика. — М.: Альпина Паблишер, 2017. — 188 c.

    3. Правоведение. Шпаргалка. — Москва: ИЛ, 2014. — 892 c.
    Специальный налоговый режим упрощенная система налогообложения
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here