Срок исковой давности по возврату налогов

Предлагаем полезную информацию по теме: срок исковой давности по возврату налогов от профессионалов понятным простых для людей языком. Если же, после прочтения, возникли вопросы вы можете задать их дежурному юристу.

Срок исковой давности по налогам

Есть ли срок давности по налогам? Безусловно, НК РФ устанавливает определенные сроки давности в сфере уплаты налогов и сборов. Однако правильнее было бы говорить не о сроке давности по неуплате налогов, а о сроке давности взыскания налога. Ведь важно то, в течение какого времени с налогоплательщика могут взыскать неуплаченный налог.

Для ИФНС неуплата налога в срок – основание направить налогоплательщику требование об уплате налога (п. 1 ст. 45, ст. 69 НК РФ). Кроме того, если организация (ИП) в установленный срок не уплатила налог в бюджет, то по общему правилу у налоговиков появляется право взыскать с нее сумму налога в бесспорном порядке (п. 1 ст. 46 НК РФ). Причем решение о взыскании контролеры должны вынести в течение 2 месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога. А после истечения этих 2 месяцев взыскать задолженность они могут только в судебном порядке.

[1]

Заявление в суд должно быть подано в течение 6 месяцев после истечения срока, определенного в требовании (п. 3 ст. 46 НК РФ). Иными словами, срок обращения в суд составляет 4 месяца. Это и есть срок исковой давности по уплате налогов.

Срок исковой давности по налогам, переплаченным налогоплательщиком

С заявлением в суд по налогам могут обратиться не только контролирующие органы, но и организации или ИП, которые хотели бы зачесть или вернуть свою переплату по налогам, пеням или штрафам.

Итак, если налогоплательщик переплатил налог, то он может подать в инспекцию заявление о зачете или заявление о возврате излишне уплаченной суммы. Срок давности по налогам для целей их возврата составляет 3 года со дня уплаты в бюджет суммы в завышенном размере (п. 7,14 ст. 78 НК РФ). Если налоговики откажут организации либо оставят ее заявление без ответа, компания будет вправе обратиться в суд (п. 33 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Другая ситуация складывается, если налоговики взыскали с организации (ИП) излишнюю сумму налога, пеней, штрафа. Тогда налогоплательщик вправе подать заявление о возврате переплаты в ИФНС в течение месяца с того дня, когда:

  • ему стало известно об излишнем взыскании налога;
  • вступило в силу решение суда о том, что инспекция взыскала сумму в большем размере, чем было нужно.

Если же месяц уже истек, то можно обратиться в суд. В этом случае срок исковой давности по налогам юридических лиц и предпринимателей – 3 года со дня, когда стало известно об излишнем взыскании налога или когда налогоплательщик должен был об этом узнать. Отметим, что налогоплательщик в ситуации с излишне взысканным налогом может пропустить этап обращения в налоговый орган и сразу писать заявление в суд.

Срок давности по налогам физических лиц

Срок исковой давности по налогам физических лиц установлен ст. 48 НК РФ. Так, ИФНС может обратиться в суд при сумме задолженности физлица по налогам (сборам, пеням, штрафам), превышающей 3000 руб., в течение 6 месяцев со дня, когда истек срок на исполнение налогового требования (п. 1,2 ст. 48 НК РФ). А также в некоторых других случаях.

За какой период единоразово можно получить вычет?

Согласно ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при покупке жилой недвижимости и уплате процентов по ипотечному кредиту за нее

Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 млн. рублей за собственно жилье, 3 млн. рублей — за уплаченные проценты по кредиту (ограничение относится к кредитам, полученным, не ранее 01.01.2014).

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть предоставлен (в виду отсутствия налогоблагаемой базы за налоговый период, исчисленного и уплаченного НДФЛ) или использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Срока давности для подачи заявления на имущественный налоговый вычет нет. Если квартира была приобретена более 3 лет назад, то вычет можно получить с доходов, полученных за последние прошедшие три года, предществующие году обращения (подачи заявления).

В этом случае за три года, за которые будет осуществлен возврат излишне уплаченного налога, налогоплательщику одновременно с заявлением следует предоставить в ИФНС соответствующие декларации о полученных доходах по форме 3-НДФЛ.

Письмо ФНС от 23.06.2010 N ШС-20-3/885 (о сроках давности подачи заявления) подтверждает, что если в календарном году у плательщика отсутствовали доходы, облагаемые по ставке 13%, имущественный вычет за этот период не предоставляется.

При этом в письме ФНС сообщается, что законом не урегулировано, за какие периоды можно выбирать вычет по расходам, в связи с чем возможны три варианта

  • Налогооблагаемую базу корректируют за любой период, когда получены указанные доходы
  • Налогооблагаемую базу корректируют не более чем за 3 периода, предшествующих календарному году, в котором плательщик обратился в ИФНС с заявлением на вычет, при этом следует учесть, что расходы должны быть понесены до истечения 1 периода, за который подается декларация (то есть вычет не может быть предоставлен за период, наступивший раньше сделки купли-продажи)
  • Налоговую базу корректируют за любой период после возникновения права на вычет, что согласуется с определением Конституционного Суда РФ от 20.10.2005 N 387-О

Комментарий ААА-Инвест

Абсолютно различные позиции и разъяснения ФНС и Минфина на практике сходятся к следующей ситуации

Учитывая что

  • Срок давности получения имущественного вычета ст. 220 НК, регламентирующей порядок использования вычета, не установлен

Из изложенной нормы следует, что срок давности не ограничен, и налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным вычетом по истечении любого периода времени с момента приобретения жилой недвижимости.

  • В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы

Из изложенной нормы, регулирующей порядок подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных сумм, следует, что моментом, с которого начинается исчисление указанного срока, является день уплаты излишней суммы.

Читайте так же:  Соглашение об уплате алиментов является

При этом применительно к ситуации получения имущественного вычета в п. 7 ст. 78 НК речь идет о том, что заявить к возврату уплаченный ранее налог можно не более чем за 3 предшествующих года, а не о том, что применить вычет можно не позднее, чем через 3 года после приобретения жилой недвижимости и, соответственно, возникновения права на вычет.

Таким образом, если налогоплательщик в определенном ТЕКУЩЕМ году решил применить вычет, то он ВПРАВЕ подать три декларации за три предыдущих года и заявление за первый год из трех предыдущих лет (излишне уплаченный налог вернут за три года, а неиспользованный остаток вычета перенесут на последующие налоговые периоды), равно как и ВПРАВЕ подать заявление и декларацию за текущий год, а неиспользованную часть вычета перенести на последующие годы (излишне уплаченный налог вернут за текущий год), равно как и ВПРАВЕ подать заявление за средний год, а декларации за средний и текущий годы (излишне уплаченный налог вернут за средний и текущий годы, неиспользованный остаток вычета перенесут на следующие налоговые периоды).

Напомним, что имущественный вычет в любом размере, в том числе 2 млн. руб. (жилищный вычет) или 3 млн. руб. (процентный вычет) — это лишь размер дохода, налог с которого вернут. Реально возмещаются 13% фактически уплаченного НДФЛ с указанных сумм. Получение имущественного вычета означает, что из полученного дохода за год вычитается сумма налогового вычета.

Неработающий пенсионер, студент, гражданин, чьим единственным доходом является какое либо государственное пособие, либо получатель «серой» зарплаты могут возвратить лишь уплаченный в бюджет НДФЛ.

Не имеют права на имущественный налоговый вычет ИП, которые применяют специальные налоговые режимы и не имеют иных доходов, облагаемых по ставке 13%, а также физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, применяющие ЕНВД и/или УСН.

Имущественный налоговый вычет не применяется, если оплата расходов была произведена за счёт средств работодателя.

Не могут применить имущественные налоговые вычеты и налогоплательщики, получающие доходы, для которых установлены налоговые ставки НДФЛ 9%, 15%, 30% и 35%.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения декларации по форме 3-НДФЛ и помогут оптимизировать налогообложение.

По желанию клиента из любого региона РФ мы дистанционно окажем полноценный комплекс услуг. Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!

«Налоговая» исковая давность (Титаева Н.)

Дата размещения статьи: 24.06.2015

Срок исковой давности, по истечении которого налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности, составляет три года. В то же время Налоговый кодекс не содержит положений, уточняющих, с какого момента нужно отсчитывать этот срок, если речь идет о таком правонарушении, как неуплата или неполная уплата сумм налога. А вариантов здесь может быть несколько: три года отсчитывать с момента, когда налог должен быть уплачен, либо со следующего дня, когда истек налоговый период, за который этот налог подлежал уплате, или же с момента окончания налогового периода, на который пришелся срок уплаты налога. Какой из вариантов выбрать, чтобы уж точно, как говорится, спать спокойно?

Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) предусмотрена ст. 122 Налогового кодекса (далее — Кодекс). Данной нормой установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в общем случае влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). В случае же, когда имеет место умышленное совершение указанного правонарушения, штраф уже составит 40 процентов от неуплаченной суммы налога.

Срок давности

В свою очередь согласно ст. 113 Кодекса лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). То есть срок давности за совершение налогового правонарушения составляет три года. При этом в данной норме оговорено, что в общем случае срок давности исчисляется с момента совершения правонарушения. И исключением из данного правила являются правонарушения, предусмотренные ст. ст. 120 и 122 Кодекса. В их отношении срок давности определяется по особым правилам — со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода.

[3]

В поисках. налогового периода

Плюс годик

Последние тенденции

«Секретный» ход

Таким образом, на сегодняшний день суды и контролирующие органы должны придерживаться единого подхода к порядку исчисления срока давности при привлечении налогоплательщика к ответственности по ст. 122 Кодекса. И по факту этот срок, очевидно, превышает три года.
При таких обстоятельствах необходимо иметь в виду, что ответственности по ст. 122 Кодекса вообще можно избежать. Ведь как следует из п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ N 57, бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в декларации суммы налога, не образует состава правонарушения, установленного ст. 122 Кодекса. В этом случае с нарушителя сроков уплаты налога взыскиваются только пени.

Налоговый вычет при покупке квартиры: срок давности

Покупка квартиры всегда знаменательные событие для любой семьи, плюс ко всему покупатели имеют возможность получить приятный бонус в виде налогового вычета. То есть, государство возвращает налогоплательщикам подоходный налог на сумму 13% от стоимости объекта недвижимости. Правда, данная процедура имеет некоторые особенности и нюансы, регламентированные налоговым кодексом РФ, в том числе она имеет ограничение по срокам. Есть ли срок давности налогового вычета за квартиру, попробуем ответить на поставленный вопрос.

Что такое имущественный вычет

В первую очередь, как уже говорилось выше, покупатели жилья имеют возможность получить часть потраченных на его покупку средств в размере 13% от его стоимости. Правда, в качестве налоговой базы берется полная стоимость квартиры, а 2000000 рублей, если в итоге квартира обошлась дороже, то в любом случае компенсацию можно получить лишь от 2 млн рублей.

Так, максимальный размер налогового вычета составляет 260000 рублей. Получить компенсацию можно только с некоторых объектов недвижимости, а именно:

  • квартиры в многоквартирном жилом доме;
  • жилого дома;
  • доли или комнаты в квартире;
  • земельного участка с расположенным на нем объектом недвижимости;
  • земельного участка под строительство.

То есть, из всего вышесказанного можно сделать вывод, что получить компенсацию можно только от жилой недвижимости или земельного участка, предназначенного под строительство, коммерческая или нежилая недвижимость не попадает под налоговый вычет. Получить выплаты могут только Граждане Российской Федерации, являющиеся налогоплательщиками при, этом важным условием является то, что недвижимость должна быть приобретена на территории РФ.

Читайте так же:  Какой срок подачи на алименты

Кстати, очень важным моментом является то, что получить вычет могут исключительно налогоплательщики. Ведь само понятие вычета означает возврат ранее уплаченного в бюджет подоходного налога, соответственно, безработные на выплату рассчитывать не могут. Стоит обратить внимание на то, что получить налоговый вычет можно только один раз в жизни на первое приобретенное жилье. При этом если первый объект недвижимости был стоимостью меньше 2 млн рублей, то остатки можно получить при покупке следующей квартиры, но в общей сложности сумма имущественного вычета не может превышать 260000 рублей.

Важно! Пенсионеры также могут рассчитывать на налоговый вычет при том условии, что их пенсионный возраст наступил не позднее чем через 3 года после приобретения жилья. Иными словами, на выплату могут рассчитывать только пожилые граждане, которые не позднее 3 лет вышли на заслуженный отдых и окончили свою трудовую деятельность.

Кто может получить имущественный вычет

Как уже упоминалось выше, только работающие граждане могут рассчитывать на выплату, в том числе и пенсионеры, вышедшие на пенсию не позднее трех лет после покупки квартиры. А есть ряд граждан, которые не могут по ряду причин получить налоговый вычет, так как не являются налогоплательщиками:

  • дети до 18 лет;
  • ученики высших учебных заведений, не имеющие трудоустройства;
  • индивидуальные предприниматели и юридические лица;
  • гражданин, работающий неофициально;
  • лица, купившие недвижимость у родственников;
  • нерезиденты РФ;
  • лица, не имеющие свидетельства о праве собственности, такое бывает при сделке, когда один член семьи не имеет прав на его собственность.

Кроме того, есть и другие ограничения на выплату налогового вычета, в частности, если жилье было куплено за счет государственного субсидирования, за счет работодателя, материнского капитала и прочих выплат, то на данное жилье получить налоговый вычет невозможно. Во всех остальных случаях гражданин имеет полное право вернуть часть уплаченного подоходного налога в бюджет.

О сроках давности

Далее рассмотрим, как оформить налоговый вычет при покупке квартиры, срок давности и прочие нюансы. Наверное, многие полагают, что получить выплату можно не позднее чем через 3 года, после покупки квартиры, ведь по законодательству срок давности составляет именно 3 года. Однако, к налоговому вычету это не относится, то есть после покупки жилья гражданин может получить налоговый вычет на протяжении всей своей жизни, но только в соответствии с положениями закона, который действовал на момент приобретения жилья.

О чём здесь идёт речь? Несколькими годами ранее, а именно в 2008 году максимальный размер налогового вычета составлял 130000 рублей, то есть 13 процентов от 1 млн рублей, но на текущий момент максимальная сумма вычета составила 2 млн рублей, соответственно, сегодня максимальная выплата составляет 260000 рублей. Если жилье было куплено в 2008 году, значит, сегодня можно получить в качестве налогового вычета только 130000 рублей, в соответствии с тем законодательством, которое действовало на момент покупки.

Обратите внимание, что, кроме налогового вычета, от стоимости объекта недвижимости налогоплательщик может получить налоговый вычет от процентов по ипотеке, если жилье было куплено за заемные средства, здесь стоит учитывать, что получить выплату можно только после уплаты ипотеки.

Кроме всего прочего, если говорить о сроках получение компенсации, то нужно учитывать некоторые моменты:

  1. Компенсация положена только после регистрации прав собственности, что подтверждается соответствующим документом, далее можно обратиться в ФНС, но не ранее чем через три года, предшествующий сделки период учитываться в налоговой декларации не будет.
  2. Для участников долевого строительства жилья получить выплату можно только после сдачи дома в эксплуатацию.

Теперь разберем весь порядок подачи декларации по порядку. В первую очередь декларация подается до 1 апреля за предыдущий год. Например, если вы приобрели жилье в 2015 году, то в Налоговую инспекцию вместе со всеми документами стоит обращаться лишь с начала 2016 года и успеть сдать документы до 1 апреля. Стоит разобраться во всех особенностях и нюансах выплаты, ведь как уже говорилось ранее, что налоговый вычет выплачивается не за предыдущие года, а за последующие.

Чтобы максимально понять, о чём идёт речь, приведем простой пример. Если вы приобрели квартиру в 2015 году, то в 2016 году уже можете рассчитывать на налоговый вычет, но при этом не стоит на что налоговая выплатят вам всю сумму единовременно. То есть за предыдущие года, возможно, вы уплатили в бюджет 260000 рублей, которые положены вам в качестве имущественного вычета, но они учитываться не будут.

Соответственно, если вы хотите получить всю сумму единовременно, то вы можете обратиться в Налоговую инспекцию через несколько лет, но не ранее 2018 года (исходя из представленного примера), в этом случае вы получите налоговый вычет за 2015, 2016, 2017 года. Если за три года уплаченная вами сумма в бюджет была менее 260000 рублей, то вы получите ровно столько, сколько уплатили за 3 года. В будущем вы снова можете подать декларацию, чтобы получить имущественный налоговый вычет в полном объёме до конца.

Обратите внимание, что возврат имущественный налог будет осуществляться до тех пор, пока покупатель жилья не получит компенсацию в полном объеме, особенно вопрос волнует граждан с низким уровнем дохода, которые выплачивают налог минимальными суммами, они в любом случае получат компенсацию в полном объёме на протяжении нескольких лет.

Для кого-то такой вариант может показаться слишком длительным, поэтому он может воспользоваться другим вариантом. На следующий год после покупки квартиры можно подать декларацию 3 НДФЛ через своего работодателя. Для этого нужно подготовить все документы на недвижимость и отдать бухгалтеру, в данном случае ему не нужно идти в Налоговую инспекцию и написать заявление, бухгалтер делает это самостоятельно. При этом налогоплательщик не получает компенсацию, но при этом приобретает прибавку к заработной плате, в размере 13%, которые не вычитаются в бюджет.

На этом можно подвести итог, что возврат подоходного налога возможен на любых сроках после приобретения квартиры. Более того, никаких сроков давности в данном случае не предусмотрено, за исключением пенсионеров, которые могут обратиться лишь не позднее трех лет после выхода на заслуженный отдых. Работающие граждане могут обратиться позже и получить выплату единовременное или написать заявление сразу и не платить подоходный налог до тех пор, пока сумма имущества вычета не исчерпает себя полностью.

Читайте так же:  Можно ли взять кредит на пенсию

Сроки получения налогового вычета

Покупка собственного жилья – это очень приятное событие для каждого гражданина, но радость становится более полной от осознания того, что можно возместить часть от понесенных расходов.

Законодательное регулирование вопроса

В соответствии с налоговым кодексом РФ к налогооблагаемой базе относят:

  • заработную плату трудящегося;
  • прибыль, причиной появления которой послужил объект недвижимости или автомобиль (если лицо владело им менее 3-х лет);
  • доходы от авторских прав;
  • прибыль, полученную путем сдачи в аренду земельного участка или жилого пространства.

В 2014 году было внесено несколько серьезных поправок в законодательство, касающееся возврата НДФЛ. Именно эти манипуляции значительно упростили процесс сдачи документов и процедуру его получения.

Наиболее существенные изменения:

  • право получить неиспользованный налоговый вычет в течение следующего отчетного периода;
  • совместная покупка объекта позволяет каждому из дольщиков получить возврат в соответствии с объемом потраченных средств;
  • под возврат попадают денежные средства, потраченные как на покупку жилья, так на строительные и ремонтные работы.

При этом нельзя забывать о соблюдении следующих условий:

  • сохранение квитанций, кассовых ордеров, платежных поручительств и других документальных подтверждений проводимого ремонта;
  • в договор купли-продажи должен быть включен пункт о том, что приобретаемый объект недвижимости не подвергался отделке и ремонту.

Имущественный вычет не ограничен в применении. То есть, использовать льготу можно в любое время. Существует только исковая давность получения НДФЛ из бюджета – 3 года. Если жилье было куплено в 2011 году, а гражданин обратился за возвратом в 2015 году, то уплаченный НДФЛ можно будет получить только за 2014, 2013 и 2012 г. Возвращать налог за покупку можно не раньше, чем появилось подобное право.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Про срок давности нельзя забывать, если предметом возврата являются проценты по кредиту, иногда возникающие в более позднее время.

Если налогоплательщик продает имущество, то о льготе он заявляет сразу – при внесении в декларацию информации о полученном доходе.

По разным основаниям для возврата налога

Воспользоваться стандартным налоговым вычетом могут определенные категории граждан, являющиеся налоговыми резидентами.

Осуществление не представляется возможным, если не выполнены следующие действия:

  • работодатель не получил заявление с просьбой о предоставлении и соответствующий пакет документов, подтверждающих право на его получение;
  • доход, полученный в течение 1 года, превысил максимальную сумму – 350 тыс. руб. – в случае оформления стандартного налогового вычета на ребенка.

У каждого гражданина есть право возврата излишне уплаченного налога, но только в том случае, если период не превышает 3-х лет.

Подать документы на возврат социального вычета можно в течение 3-х лет с того времени, как случились траты.

Величину отчасти можно назвать фиксированной, так как расходы на медицинские услуги, лекарственные препараты и дорогостоящие виды медицинской помощи определены законодательно.

Вычет опирается на фактически произведенные расходы, но не может быть больше, чем общий размер, установленный для определенного финансового года.

Срок давности получения социального вычета за лечение равняется 3-м годам. То есть, подоходный налог с суммы, потраченной на оказание медицинской помощи лично себе или детям в 2016 году, можно вернуть в 2017-2019 годах.

Предоставление социального вычета, будь то лечение или обучение, осуществляется ежегодно.

Ограничение распространяется на совокупный размер вычетов социального характера. В настоящее время – это 120 тыс. руб.

Профессиональным налоговым вычетом является процедура снижения налогооблагаемого дохода, полученного от какой-либо приносящей доход деятельности, на величину расходов, необходимых для извлечения прибыли.

Обратиться за подобной привилегией может:

  • предприниматель;
  • гражданин, выполняющий работу или оказывающий услугу в соответствии с договором;
  • автор, изобретатель, конструктор и т.д.

За получением вычета необходимо обращаться в налоговую инспекцию до 30 апреля, предоставить заполненную декларацию по доходам, полученным в течение прошедшего календарного года.

Гражданин может обратиться за профессиональным вычетом только в том случае, если он действовал в соответствии с договором подряда или оказывал услуги.

Физическое лицо, ставшее обладателем авторского вознаграждения, также имеет право на возврат ранее уплаченного налога. Причиной вознаграждения может быть научное открытие, литературное произведение, объект искусства, изобретение и т.д.

Ограничение в подаче документов

Налоговый вычет представляет собой сумму, уменьшающую полученные доходы (налогооблагаемую базу). То есть уплачивать налог нужно только в отношении разницы между величиной полученного дохода и размером налогового вычета.

Это же понятие распространяется на возврат ранее внесенного налога. Причины следующие: покупка жилого объекта, оплата дорогостоящего лечения или обучения в ВУЗе.

Чтобы получить вычет, необходимо подать определенные документы в налоговую инспекцию по истечении календарного года. В течение 3-х месяцев производятся соответствующие проверки, а затем (при наличии положительного результата) производится перечисление положенной суммы.

Сроки перечисления

Налогоплательщик может рассчитывать на возврат средств от налогового органа, если в минувшем году он:

  • приобрел недвижимость;
  • осуществил ремонт в купленном ранее жилье;
  • оформил целевой займ (ипотечный кредит);
  • заплатил за обучение;
  • использовал денежные средства как взнос для пенсионного обеспечения добровольного характера;
  • оплатил лечение или медицинскую страховку.

За возвратом подоходного налога разрешено обращаться:

  • лицам, внесшим денежные средства за обучение (собственное или детей);
  • заемщикам по кредитам ипотечного назначения;
  • собственникам объектов недвижимости;
  • гражданам, оплачивающим счета за лечение (собственное, родителя, несовершеннолетнего ребенка).

Среди наиболее часто допускаемых оплошностей при оформлении возврата, можно выделить следующие ситуации:

  • повторное заполнение декларации может потребоваться, если сданный документ содержит ошибки;
  • чтобы вернуть налог, нужно содержать бумаги в идеальном порядке, иначе перед налогоплательщиком могут возникнуть достаточно существенные проблемы;
  • заявление, в котором содержатся неточные или ошибочные данные, а также помарки, не подлежит приему и рассмотрению;
  • потеря тех или иных бумаг также может привести к отрицательному ответу;
  • указание точного срока перечисления средств на счет (в пределах календарного месяца) позволяет избежать проблем с возвратом.

Такая непростая процедура, как возврат ранее уплаченного налога, требует сбора и предоставления следующего пакета документов:

  • справки с места официального трудоустройства о размере заработной платы в течение предшествующего года (3-х лет);
  • налоговой декларации соответствующего образца – 3-НДФЛ;
  • бумаг, справок, документов и т.д., подтверждающих факт того, что гражданину положен возврат определенной денежной суммы;
  • заявления с изложенной в нем просьбой о предоставлении возврата;
  • заявления, в котором указан счет для перечисления средств;
  • разрешения, выданного налоговым органом, на возврат налога.
Читайте так же:  Что происходит с пенсиями пенсионеров

Перечисление положенной суммы возможно только после того, как завершится камеральная проверка сведений, указанных в налоговой декларации. Подобные действия требуют 3-х месячного срока со времени сдачи документов. В завершении отведенного времени, налогоплательщику должно прийти письмо с исчерпывающим ответом.

Учитывая, что заявление рассматривается в течение 1 месяца, а сданная декларация – в течение 3-х, то гражданин сможет получить положенные ему средства не ранее, чем спустя 4 месяца. Если налоговая инспекция затягивает возврат налога по собственным причинам, не связанным с ошибками налогоплательщика, то вместе с положенной суммой она должна будет перечислить проценты за просроченное время.

О правилах получения налоговых вычетов смотрите в следующем видеосюжете:

Исковая давность по налогам

Наша организация собирается подать в арбитражный суд исковое заявление о взыскании с налоговой инспекции сумм переплаты по налогу на прибыль за 2008 год, по ст. 78 Налогового кодекса.

С 2008 года у нас с налоговой велась переписка по поводу возврата этих сумм, но налоговая деньги так и не вернула. Теперь на последнее наше письмо ИФНС ответила, что истек трехгодичный срок исковой давности, что даже через суд мы не сможем взыскать сумму переплаты, так как переплата имела место в 2008 году, и мы знали об этой переплате, как следует из переписки.

[2]

Вопрос такой – прерывает ли срок исковой давности подписанный со стороны ИФНС и нашего бухгалтера акт сверки расчетов по налогу на прибыль? Данный акт подписан в 2010 году, и в нем отражена сумма переплаты. Если отталкиваться от даты подписания этого акта сверки, то трехгодичный срок для подачи иска в суд нами не пропущен.

Ответы юристов ( 3 )

Возврат излишне уплаченной суммы налога осуществляется инспекцией по письменному заявлению налогоплательщика (п. 6 ст. 78 НК РФ). Такое заявление в силу п. 7 ст. 78 НК РФ может быть подано в течение трех лет со дня уплаты данной суммы.
Согласно позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Определении от 21.06.2001 N 173-О, в случае пропуска срока, установленного ст. 78 НК РФ, налогоплательщик может обратиться в суд с иском о возврате переплаченной суммы. Требование может быть подано в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права.

Поскольку между вашей организацией и налоговой инспекцией составлялся акт сверки, налоговая должна была принять решение о возврате излишне уплаченных сумм налога в течение 10 дней со дня подписания налоговым органом и вашей организацией акта сверки. Срок исковой давности в данном случае должен исчисляться с момента получения из налоговой уведомления о принятом решении об отказе в осуществлении возврата излишне уплаченных сумм налога или неполучения уведомления в установленный срок. Учитывая, что акт сверки датирован 2010 г., срок исковой давности следует исчислять с 2010 г.

Однако для более точной консультации необходимо знать содержание переписки между вами и налоговой начиная с 2008 г., а также то, какие действия вами предпринимались для возврата излишне уплаченных сумм налога.

Шанс вернуть излишне уплаченную сумму налога после истечения срока исковой давности

По статье 79. Возврат излишне уплаченного налога.

Если налоговый орган не уведомил налогоплательщика об излишне уплаченном налоге и при этом невозможно соблюсти срок исковой давности, на ком лежит ответственность — на налоговом органе или на налогоплательщике?

Пример: об излишне уплаченном налоге налогоплательщик узнал спустя 3 года -есть ли? Для физического лица сумма в семь с лишним тысяч — значительна.

В Вашем случае, при пропуске 3х летнего срока для подачи заявления в налоговый орган о возврате излишне уплаченного налога, ситуация может разрешиться только в судебном порядке. Исход дела не ясен. Есть судебные решения, поддерживающие противоположные точки зрения.

Больше шансов вернуть деньги в судебном порядке в случае, если вы узнали о переплате из акта сверки расчетов (справки, выписки) с налоговым органом. В этом случае, 3х летний срок, когда вы узнали о переплате, можно будет считать с момента получения акта сверки (справки, выписки). Тогда нужно будет соблюсти досудебный порядок: подать в налог.орган заявление о возврате, вам, скорее всего откажут, далее подать исковое заявление в арбитражый суд. При этом суд может учесть, что налоговый орган в нарушение положений пункта 3 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации не извещал налогоплательщика о наличии у него переплаты.

Возврат излишне уплаченной суммы налога (сбора, пеней и штрафа) осуществляется инспекцией по письменному заявлению налогоплательщика (п. 6 ст. 78 НК РФ). Такое заявление в силу п. 7 ст. 78 НК РФ может быть подано в течение трех лет со дня уплаты данной суммы.

Разъяснений о том, в течение какого срока налогоплательщик может подать в суд заявление о возврате излишне уплаченных сумм, ст. 78 НК РФ не содержит. В то же время в соответствии со ст. ст. 195, 196 ГК РФ общий срок, в течение которого лицо может обратиться в суд за защитой своих прав, составляет три года. Срок исчисляется с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении (п. 1 ст. 200 ГК РФ).

Финансовое ведомство согласилось с позицией Конституционного Суда РФ, выраженной в Определении от 21.06.2001 N 173-О: в случае пропуска срока, установленного ст. 78 НК РФ, налогоплательщик может обратиться в суд с иском о возврате переплаченной суммы. Требование может быть подано в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права. Также Президиум ВАС РФ разъяснил, что трехлетний срок на подачу в суд иска о возврате излишне уплаченных сумм применительно к случаям, предусмотренным п. 3 ст. 79 НК РФ, должен исчисляться с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о переплате.

Судебная практика подтверждает данную позицию.

В Налоговом кодексе РФ не разъясняется, с какого момента налогоплательщик должен узнать о наличии у него переплаты.

По данному вопросу существует две точки зрения.

Официальной позиции нет.

Некоторые суды, в том числе Президиум ВАС РФ, поддерживают следующий подход: день подачи первоначальной декларации или уплаты налога является моментом, с которого налогоплательщик должен был узнать о наличии суммы переплаты.

Читайте так же:  В ходе проведения камеральной налоговой проверки

Однако есть судебные решения, в которых сделан вывод о том, что налогоплательщик не мог знать о переплате в момент уплаты налога или при подаче первоначальной декларации.

В Постановлениях Президиума ВАС РФ указано, что срок на подачу в суд искового заявления о возврате переплаты может исчисляться со дня подписания акта сверки (выдачи справки о состоянии расчетов с бюджетом). Данная позиция нашла отражение в решениях некоторых судов.

В то же время есть судебные решения, согласно которым налогоплательщик должен знать о переплате налога до составления акта сверки.

Сроки исковой давности по налогам для физических и юридических лиц

Что такое срок исковой давности по налогам

Налоги — это обязательные, так называемые индивидуально-безвозмездные денежные платежи, которые взимают с организаций, физических лиц, а также ИП, чтобы обеспечить деятельность государства и(или) муниципальных образований. Задолженность образуется при несоблюдении сроков их уплаты, которые устанавливаются по каждому платежу в соответствующих главах части 2 НК. Их изменение происходит в порядке, описанном в гл. 9 НК . При нарушении установленных периодов уплачивается пеня ( ст. 75 НК ).

Когда сумму платежа рассчитывает ИФНС (например, это земельный или транспортный платежи), его оплата обязательна после получения соответствующего уведомления (в течение месяца со дня его получения). Большая длительность предусматривается в самом уведомлении.

Исковая давность, предусмотренная гл. 12 ГК , в налоговой сфере не применяется.

Срок давности по налогам физических лиц

При задолженности физического лица ему (независимо от факта привлечения к ответственности за налоговые нарушения) направляют требование об уплате налога. Оно содержит информацию:

  • о сумме долга;
  • размере пеней (на момент его направления);
  • периоде его исполнения (восемь рабочих дней с даты получения, если не указано иное);
  • взыскательных и обеспечительных мерах, которые будут использованы при игнорировании требования;
  • основаниях взимания платежа и законодательных периодах его уплаты.

Его направляют либо не позже трех месяцев со дня выявления недоимки (это следующий день после наступления даты внесения платежа), либо в пределах года от этого дня (когда сумма неуплаты меньше 500 руб.). Соответствующее требование налогоплательщику по результатам налоговой проверки направляют в течение 20 рабочих дней с момента вступления в силу решения.

Налоговая проверка бывает:

  • камеральной — сотрудники ИФНС проверяют предоставленные налогоплательщиком декларации, расчеты и др. документы в своих служебных кабинетах;
  • выездной — проверка проходит по адресу проживания налогоплательщика.

Налоги за недвижимость или транспорт, которые платят физлица, исчисляются ИФНС не более чем за три налоговых периода перед календарным годом, когда направлено уведомление об их оплате. Таким образом максимальная сумма долга, которая может прийти по названным платежам в 2019 году, будет состоять из слагаемых за 2016, 2017 и 2018 года.

Срок давности по уплате налогов физическим лицом зависит от суммы долга:

  • если задолженность больше 3000 руб. — шесть месяцев со дня истечения времени удовлетворения налогового требования;
  • когда долг равен 3000 руб., срок давности по неуплате налогов составляет полгода с момента превышения указанной суммы;
  • если сумма не превысит 3000 руб. и прошло три года с момента, когда следовало исполнить налоговое требование, срок взыскания налогов с физических лиц равняется полугоду после указанных трех лет.

В пределах указанных периодов налоговики подают иск о взыскании налоговой задолженности в суд общей юрисдикции (ст. 1 ФЗ от 07.02.2011 № 1).

Пропуск сроков означает, что задолженность признается безнадежной и на этом основании списывается по надлежащему заявлению в ИФНС или суд. Когда ИФНС уже подала в суд, там также нужно заявить о пропуске, подав ходатайство. Пропущенный по уважительным причинам срок может быть восстановлен.

Срок исковой давности по налогам юридических лиц

Юридическим лицам при недоимке поступает требование об уплате налога (в аналогичном с физлицами порядке и в периоды, которые указаны выше). Его игнорирование чаще всего означает взыскание долга без суда (в бесспорном порядке). Есть случаи, когда возможно только судебное взыскание, они указаны в п. 2 ст. 45 НК . Например, когда с лицевых счетов компаний взыскивают сумму более 5 000 000 руб.

С юрлица недоимка взимается в режиме ст. 46 — 47 НК . Первоначально налоговики посылают в банки, где находятся счета должника, инкассовые поручения о списании с них средств. Это происходит на протяжении двух месяцев после истечения времени исполнения требования. При пропуске указанного времени налоговики уже не смогут бесспорно взыскать деньги со счетов. При этом срок исковой давности по уплате налогов составляет полгода. Причем суд оценит как правомерность начисления, так и правильность расчета платежа.

Нехватка средств на счетах в течение года по прошествии периода требования порождает постановление ИФНС о взыскании долга за счет имущества, которое направляется в подразделение судебных приставов. Если этот период пропущен, налоговики могут получить задолженность через суд (в пределах двух лет).

Указанные правила распространяются и на ИП.

Давность по налоговым нарушениям

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Названная давность аналогична рассмотренной выше (при взыскании налогового долга) по правилам и длительности. Давность привлечения к ответственности — это временной отрезок, когда ИФНС начисляет штраф. Он равен трем годам с момента совершения нарушения либо после окончания налогового периода, если речь идет о ст. 120 , 122 НК .

Источники


  1. Кутафин, О. Е. О. Е. Кутафин. Избранные труды. В 7 томах. Том 6. Субъекты конституционного права Российской Федерации как юридические и приравненные к ним лица / О.Е. Кутафин. — М.: Проспект, 2011. — 336 c.

  2. Теория государства и права. В 2 частях. Часть 2. Теория права. — М.: Зерцало-М, 2011. — 336 c.

  3. Морозова, Л. А. Теория государства и права / Л.А. Морозова. — М.: Норма, Инфра-М, 2013. — 464 c.
Срок исковой давности по возврату налогов
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here