Ставка налога на имущество основных средств

Предлагаем полезную информацию по теме: ставка налога на имущество основных средств от профессионалов понятным простых для людей языком. Если же, после прочтения, возникли вопросы вы можете задать их дежурному юристу.

Налог на имущество организаций.

Налог на имущество организаций является одним из обязательных налогов, уплачиваемых юридическими лицами. Налогоплательщики и элементы налогообложения данным налогом определены в главе 30 части 2 НК РФ.

В рамках деления налогов на федеральные, региональные и местные, налог на имущество организаций относится к региональным. Это означает, что субъекты РФ имеют право самостоятельно устанавливать соответствующими законами как ставку данного налога, так и порядок и сроки его уплаты, ориентируясь на базовые нормы, установленные Налоговым Кодексом.

Налогоплательщики

Как следует из наименования налога, к его налогоплательщикам законодатель относит организации, имеющие в собственности имущество, соответствующее критериям налогообложения данным налогом.

Объект налогообложения

Объекты налогообложения следует классифицировать в разрезе организаций-налогоплательщиков:

— российские компании признают объектами налогообложения движимые и недвижимые основные средства;

— иностранные предприятия, работающие в России через представительства, помимо вышеуказанных ОС дополнительно включают в объект налогообложения имущество, полученное по концессионному соглашению;

— иностранные фирмы, не имеющие представительств в РФ, признают объектом налогообложения следующее имущество, находящееся на территории России: собственные и полученные по концессионному соглашению объекты недвижимости.

Напомним, что основным средством признается имущество, которое будет приносить выгоду компании более 12 месяцев, не предназначено для перепродажи и стоит более 40 000 рублей.

Налоговая база

Формирование налоговой базы по налогу на имущество организаций удобнее рассматривать исходя из деления объектов основных средств на три большие категории.

Имущество, облагаемое налогом по среднегодовой остаточной стоимости

По общему правилу формирование налоговой базы осуществляется по среднегодовой стоимости основных средств, являющихся объектом налогообложения налогом на имущество. Для этих целей применяется остаточная стоимость ОС.

В статье посвященной бухгалтерскому и налоговому учету основных средств подробно рассмотрено понятие срока полезного использования и остаточной стоимости имущества.

Напомним, что каждый объект основных средств может использоваться в деятельности компании определенный период времени, по истечении которого наступает его физический и моральный износ. Этот период называется сроком полезного использования, в течение которого стоимость основного средства поэтапно погашается через механизм амортизации.

Разница между первоначальной стоимостью имущества и начисленной на определенную дату амортизацией составляет его остаточную стоимость. Методика расчета среднегодовой стоимости ОС будет рассмотрена нами далее на конкретном примере.

Имущество, облагаемое налогом по кадастровой стоимости

Налогообложение по кадастровой стоимости имущества применимо в отношении отдельных объектов недвижимости. К ним относятся, в частности:

— административно-деловые центры и торговые центры;

— нежилые помещения, в которых размещены офисы, торговые объекты, объекты общепита и бытового обслуживания;

— недвижимость иностранных компаний, не осуществляющих деятельности в России через постоянные представительства;

— жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе предприятий в качестве основных средств.

Обращаем особое внимание, что имущество компаний, находящихся на специальных налоговых режимах, в частности УСНО, не подлежит налогообложению налогом на имущество. Однако начиная с 2015 года, организации, применяющие «упрощенку», обязаны рассчитывать и уплачивать налог при наличии на их балансе объектов недвижимости, облагаемых налогом по кадастровой стоимости.

Жилье также является новым элементом налогообложения. Даже не являясь объектами основных средств и изначально предназначенные для перепродажи как товары, жилые квартиры и коттеджи могут попасть под налогообложение налогом на имущество. Однако отметим, что это касается лишь тех организаций, которые зарегистрированы на территории субъектов РФ и которые предусмотрели в своих законах особенности определения кадастровой стоимости таких объектов.

Кадастровая стоимость объектов определяется по состоянию на 1-е число календарного года. Если на балансе предприятия есть вышеуказанные объекты недвижимости, то для корректного определения их кадастровой стоимости бухгалтеру необходимо руководствоваться следующим.

Каждый год не позднее первого числа, уполномоченный исполнительный орган субъекта РФ издает перечень объектов с указанием адресов, которые будут облагаться налогом по кадастровой стоимости в этом году. Такой перечень направляется в налоговый орган и размещается в сети «Интернет».

Соответственно, если бухгалтер найдет в этом перечне здание, принадлежащее своему предприятию, то он должен будет рассчитать сумму налога, исходя из указанной в документе кадастровой стоимости.

Имущество, не облагаемое налогом

Закрытый перечень объектов, не включаемых в налоговую базу по налогу на имущество организаций, содержится в пункте 4 статьи 274 Налогового Кодекса. К ним относятся, в частности, следующие виды имущества:

— различные природные ресурсы и объекты природопользования (земельные участки, водоемы и т.п.);

— объекты культурного наследия, исторические памятники;

— основные средства, относящиеся к 1 и 2 амортизационным группам;

— и некоторые другие виды имущества.

На категории «основные средства, относящиеся к 1 и 2 амортизационным группам» следует остановиться подробнее. В статье, посвященной бухгалтерскому и налоговому учету основных средств, описан механизм начисления амортизации и применение для этих целей Классификации ОС, включенных в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 года № 1.

Указанный нормативный акт предусматривает 10 амортизационных групп, разделенных по срокам полезного использования основных средств. Принимая соответствующий объект к учету, бухгалтер находит его в данном классификаторе и присваивает ему амортизационную группу.

Как указывалось выше, имущество, относящееся к 1 и 2 группам не облагаются налогом на имущество организаций. Это недолговечные объекты со сроком эксплуатации свыше одного года и до трех лет включительно (например: офисная техника такая как персональные компьютеры, принтеры, ноутбуки, серверы, модемы). При расчете налоговой базы такое имущество можно смело исключать.

Отдельные элементы налогообложения

Компании обязаны подавать налоговую отчетность по авансовым платежам ежеквартально. Налоговым периодом является календарный год. Соответственно, по итогам года в бюджет нужно заплатить разницу между суммами авансовых платежей, уплачиваемых поквартально и суммой налога, начисленной за год.

Ставки налога устанавливаются законом соответствующего субъекта Российской Федерации и не могут превышать 2,2% для объектов облагаемых по среднегодовой остаточной стоимости и 2% для недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости.

Поскольку авансовые платежи уплачиваются ежеквартально, они рассчитываются как произведение ¼ налоговой ставки и налоговой базы. Это относится как к ОС, облагаемым налогом по среднегодовой остаточной стоимости, так и к ОС, облагаемым по кадастровой стоимости.

Читайте так же:  В суд за долг по алиментам

Отметим, что если организация-налогоплательщик в течение года стала обладателем кадастровой недвижимости или наоборот реализовала такой объект, то налог рассчитывается с учетом коэффициента, определяемого как:

количество полных месяцев, в течение которых данное имущество было в собственности компании/ количество месяцев в году.

Порядок расчета

Как указывалось выше, налог на имущество уплачивается в бюджет субъекта РФ ежеквартально авансовыми платежами, исходя из четверти произведения остаточной стоимости имущества и налоговой ставки.

Рассмотрим порядок расчета налога на имущество на конкретном упрощенном примере.

Допустим, на балансе предприятия учитывается объект основных средств – производственное оборудование, первоначальная стоимость которого составляет 100 000 рублей. При вводе ОС в эксплуатацию оно было отнесено к пятой амортизационной группе (имущество со сроком эксплуатации свыше 7 лет и до 10 лет включительно), ему был установлен срок полезного использования 100 месяцев.

[2]

Таким образом, ежемесячная сумма амортизации по объекту составила:

100 000 руб. / 100 месяцев = 1 000 руб.

Предположим, что по состоянию на начало календарного года станок использовался 20 месяцев, соответственно сумма начисленной амортизации по состоянию на 1 января составила:

1 000 руб. * 20 месяцев = 20 000 руб.

Остаточная стоимость составит:

100 000 руб. – 20 000 руб. = 80 000 руб.

Рассмотрим порядок расчета остаточной стоимости с помощью таблицы:

Дата 1 1 янв. 1 фев. 1 мар. 1 апр.
Балансовая стоимость ОС 2 100000 100000 100000 100000
Срок полезного использования 3 100 100 100 100
Фактический срок эксплуатации 4 20 21 22 23
Сумма начисленной амортизации 5=2/3*4 20000 21000 22000 23000
Остаточная стоимость 6=2–5 80000 79000 78000 77000

Теперь произведем расчет среднегодовой стоимости имущества по состоянию на начало и конец отчетного квартала. Для этого рассчитаем среднее арифметическое его остаточной стоимости по формуле:

(80 000 + 79 000 + 78 000 + 77 000) / 4 = 78 500 руб.

Затем посчитаем сумму авансового платежа по налогу за первый квартал. Для этого умножим среднюю стоимость имущества на налоговую ставку (в г. Москве применим максимальный размер ставки – 2,2%) и поделим на 4, поскольку производим уплату только за один квартал.

78 500 руб. * 2,2% * ¼ = 432 руб.

Аналогичным образом следует рассчитать авансовые платежи за полугодие и 9 месяцев:

— по полугодию – путем деления остаточной стоимости за период с 1 января по 1 июля на 7;

— по 9 месяцам – путем деления остаточной стоимости за период с 1 января по 1 октября на 10.

После того, как все авансовые платежи уплачены, по истечении налогового периода рассчитывается сумма налога за год. Методика будет той же, а именно среднегодовая стоимость с 1 января по 1 января следующего года будет рассчитываться как среднее арифметическое остаточной стоимости путем деления на 13.

Однако полученный результат будет умножаться на полную налоговую ставку 2,2%, без квартальных корректировок на 1/4. Из суммы налога, которую следует уплатить за год, необходимо вычесть суммы авансовых платежей, уже уплаченных ранее в течение года, и доплатить в бюджет разницу.

Перечень организаций, которым предоставляются льготы по уплате налога на имущество, установлен статьей 381 Налогового Кодекса РФ.

Обратите внимание: по мере выхода и вступления в силу изменений законодательства Российской Федерации часть информации, которая приведена на этой странице, может оказаться устаревшей и не подлежащей применению.

Получить подробную консультацию по налогу на имущество, а также по другим налогам можно у специалистов нашей компании по телефонам в Москве: +7 (495) 795-85-39, +7 (903) 713-67-52.

Налог на имущество организаций с 2015 года: изменения в налогообложении движимого имущества

У многих организаций на балансе числятся объекты движимого имущества. С 2015 года внесено несколько важных поправок в порядок налогообложения такого имущества. О них аудиторы компании «Правовест Аудит» расскажут в данной статье.

Что такое движимое имущество?

Определение понятия содержится в статье 130 ГК РФ. К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.

Не относящиеся к недвижимости вещи, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. При этом объектом налогообложения налогом на имущество признается только то движимое имущество, которое учитывается на балансе в качестве объектов основных средств (ОС) в порядке, установленном ПБУ 6/01.

Все ОС 1 и 2 амортизационных групп — не объект налогообложения

Как известно, движимое имущество, принятое к учету в качестве ОС после 1 января 2013 года, до этого года не являлось объектом налогообложения (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

С 1 января 2015 года данный подпункт 8 полностью изменен — не являются объектом налогообложения ОС, включенные в 1 или во 2 амортизационную группу в соответствии с Классификацией ОС, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. N 1.

Напомним, что к 1 и 2 амортизационным группам относятся объекты ОС со сроком полезного использования соответственно от 1 до 2-х лет включительно и свыше 2-х, но не более 3-х лет.

Таким образом, с 1 января 2015 года ОС, относящиеся к 3-10 амортизационным группам (в том числе движимое имущество), признаются объектом налогообложения.

Введена новая льгота — движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013

Однако включать в налоговую базу движимое имущество в большинстве случаев не придется. Поскольку одновременно с 1 января 2015 года появилась новая налоговая льгота (п. 25 ст. 381 НК РФ). Под нее как раз попадает движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС, за исключением движимого имущества, принятого на учет в результате:

— реорганизации или ликвидации юридических лиц;

— передачи, включая приобретение, имущества между взаимозависимыми лицами (п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

Читайте так же:  Трудовые пенсии в республике беларусь

Таким образом, если при реорганизации (ликвидации) фирма получила движимое имущество 3-10 амортизационной группы, то с 2015 года оно учитывается при расчете налоговой базы (письмо ФНС России от 20.01.2015г. N БС-4-11/503). До 2015 года при получении движимого имущества в результате реорганизации в период 2013-2014гг. данные ОС объектом налогообложения не являлись.

Что касается получения имущества от взаимозависимых лиц. Если от учредителя с долей в уставном капитале более 25% получено движимое имущество 3-10 амортизационной группы, то с 2015 года данное имущество также подлежит налогообложению. Даже если оно принято к учету в 2013-2104 гг.

Любое другое движимое имущество 3-10 групп, принятое к учету после 1 января 2013 года, льготируется.

Нюансы заполнения расчета по авансовым платежам за 1 квартал 2015 года?

Таким образом, не платят налог на имущество организации, у которых (п. 1 ст. 373 НК РФ):

— ОС только 1-2 амортизационной группы. При этом не важно: каким образом на баланс приняты данные ОС (получены при реорганизации или от взаимозависимых лиц, либо просто куплены у сторонней организации).

Такие фирмы не должны сдавать декларацию и авансовый расчет по налогу (ст. 373, 386 НК РФ).

Если же среди прочего облагаемого имущества у организации присутствуют ОС 1-2 амортизационной группы, то их стоимость нигде в авансовом расчете по налогу не показывается, поскольку такие ОС объектом налогообложения не являются.

Если же у организации имеется движимое имущество 3-10 группы, подпадающее под льготу (п. 25 ст. 381 НК РФ), то его остаточная стоимость отражается в разделе 2 расчета в составе объекта налогообложения, а также льготируемого имущества.

Таким образом, если ранее движимое имущество, приобретенное после 1 января 2013 года, не являлось объектом налогообложения и при камеральной проверке налоговым органом никак не проверялось, то с 2015 года налоговики вправе требовать от налогоплательщика документы, подтверждающие данную налоговую льготу (п. 6 ст. 88 НК РФ).

Итак, с 1 января 2015 года:

— любое имущество 1 и 2 амортизационных групп не является объектом налогообложения;

— движимое имущество 3-10 групп, принятое на учет с 1 января 2013 года, льготируется (за исключением полученного при реорганизации, ликвидации, от взаимозависимых лиц).

Аудиторы «Правовест Аудит» всегда готовы помочь и рады ответить на все интересующие Вас вопросы!

Налог на имущество организации

Большинство организаций должны платить налог на имущество. Так как налог региональный, ставки будут зависеть от места регистрации компании. Ниже рассмотрим основные моменты, на которые важно обратить внимание при расчете и уплате.

Все нюансы, касающиеся анализируемого налога, закреплены в гл. 30 НК РФ.

Кто платит налог на имущество

Организациям России вменяется обязанность по уплате налога, если одновременно выполняются три условия:

  • на балансе есть недвижимое имущество;
  • данное имущество учитывается на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
  • имеющееся имущество признается объектом налогообложения по основаниям, указанным в ст. 374 НК РФ.

Обратите внимание, что с 2019 года налог на движимое имущество отменен!

Иностранные компании с представительствами в России в дополнение к описанным условиям платят налог при получении имущественных объектов по концессионному договору.

Предприятиям не придется платить налог по земельным участкам, водным и культурным объектам, а также по другим видам имущества, поименованным в п. 4 ст. 374 НК РФ.

С ряда организаций в зависимости от рода деятельности налог не взимается (ст. 381 НК РФ).

Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС
вовремя и без ошибок с Контур.Экстерном.
Для вас 3 месяца сервиса бесплатно!

Попробовать

Налоговая база и формула расчета платежей

Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость.

В свою очередь среднегодовая стоимость = (суммарная остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца + остаточная стоимость на 31 декабря) / 13.

Пример расчета. ООО «Компас» на рынке услуг уже 8 лет. За это время Общество закупило различные основные средства, которые помогают осуществлять деятельность. Часть имущества еще амортизируется и считается налогооблагаемым. Помимо этого, компания 04.07.2018 закупила новое оборудование. В регионе применяется ставка 2,2 %. Бухгалтер, заполняя декларацию за прошедший год, использовал следующие данные:

По состоянию на: Остаточная стоимость, тыс. руб.
01.01.18 100 01.02.18 95 01.03.18 90 01.04.18 85 01.05.18 80 01.06.18 75 01.07.18 70 01.08.18 234 01.09.18 207 01.10.18 191 01.11.18 174 01.12.18 146 31.12.18 118
Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Рассчитаем среднегодовую стоимость: (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 +70 + 234 + 207 +191 + 174 + 146 + 118) / 13 х 1000 = 128 077 руб.

Годовой налог = 128 077 х 2,2 % = 2 818 руб. (при условии, что организация не платит авансы).

Если в регионе регистрации фирмы установлены отчетные периоды для имущественного налога, нужно рассчитывать авансовые платежи. Допустим, что в предложенном примере помимо налога требуется вычислить сумму аванса за все отчетные периоды.

Средняя стоимость облагаемых объектов за I квартал = (100 + 95 + 90 + 85) / 4 х 1000 = 92 500 руб.

Согласно ст. 382 НК РФ авансовый платеж равен ¼ средней стоимости за отчетный период, умноженной на ставку.

Авансовый платеж за I квартал = 92 500 х ¼ х 2,2 % = 509 руб.

Аналогичным образом делается расчет платежа за полугодие.

Средняя стоимость за полугодие = (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 + 70) / 7 х 1 000 = 85 000 руб.

Аванс за полугодие = 85 000 х ¼ х 2,2 % = 468 руб.

Средняя стоимость за 9 месяцев = (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 + 70 + 234 + 207 +191) / 10 х 1 000 = 122 700 руб.

Аванс за 9 месяцев = 122 700 х ¼ х 2,2 % = 675 руб.

Годовой налог платится за вычетом всех авансовых платежей.

Налог за 2018 к уплате в бюджет = 2 818 – (509 + 468 + 675) = 1 166 руб.

Налоговая база для определенной части объектов недвижимости соответствует кадастровой стоимости по состоянию на 1 января (ст. 375 НК РФ).

Ставка налога на имущество в 2019 году

На общих основаниях юридические лица рассчитывают налог на имущество исходя из ставки 2,2 % (ст. 380 НК РФ).

Регионы вправе утверждать свои налоговые ставки при условии, что они не будут превышать 2,2 %. Также субъекты РФ могут вводить в действие дифференцированные ставки, которые зависят от категории плательщика.

Читайте так же:  Какой налог при сдаче недвижимости в аренду

Прежде чем приступить к расчету налога на имущество, нужно уточнить ставку, действующую в регионе.

Порядок и сроки уплаты налога

Налоговый период — календарный год (ст. 379 НК РФ).

Отчетные периоды — первый квартал, полугодие и 9 месяцев.

Если расчет налога идет по кадастровой стоимости, отчитываться надо поквартально.

Региональные власти могут принять решение не устанавливать отчетные периоды, тогда платить налог и отчитываться придется только раз в год.

По итогам года платится налог на имущество, по итогам отчетных периодов — авансовые платежи.

Сроки для уплаты также устанавливают субъекты РФ (ст. 383 НК РФ).

Декларация по налогу на имущество

Обращаем внимание, что Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] утверждена новая форма расчета по авансовому платежу по налогу на имущество. Приказ вступает в силу 31.12.2018. По итогам 2018 года (до 1 апреля 2019) можно будет отчитаться по старой. А с I квартала 2019 — уже по новой.

Если в регионе введены отчетные периоды, организациям-плательщикам налога придется сдавать на 3 отчета больше. Специально для отражения авансовых платежей создан налоговый расчет. Рекомендации по безошибочному составлению расчета содержатся в Порядке заполнения. Налоговые расчеты необходимо представить не позднее 30 календарных дней после окончания отчетного периода. К примеру, за полугодие налоговый расчет необходимо отправить до 30 июля.

Расчет налога на имущество: пример, для физических, юридических лиц

Налог на имущество – региональный, а потому особенности его расчета определяются отельными субъектами РФ самостоятельно, НК РФ устанавливает лишь общие принципы исчисления, нюансы регулируются регионами.

В частности регион вправе:

  • Варьировать ставку в дозволенных НК РФ границах;
  • Разработать систему льгот для плательщиков;
  • Детализировать порядок уплаты, ввести или убрать авансовые платежи;
  • Ограничить сроки перечисления налоговых сумм.

Плательщику нужно учитывать положения кодекса и внимательно изучить местные законодательные акты для корректного вычисления налоговой величины по имуществу и своевременного перечисления. Об этом, главным образом, следует заботиться организациям, которые самостоятельно занимаются вычислением налога. За физических лиц вопросами исчисления занимается налоговая. Тем не менее, последним также важно быть в курсе правил расчета, чтобы проверить корректность проведенных расчетов и верность налоговой суммы к уплате, указанной в уведомлении, полученном от налоговой.

Налог на имущество для юридических лиц

Рассматриваемый тип налога применяется к имуществу (основным средствам), имеющимся у организации:

  • Движимое – расчет всегда проводится только по балансовой стоимости;
  • Недвижимое – расчет может выполняться как по балансовой, так и по кадастровой стоимости.

Не нужно считать налог по движимым объектам:

  • Относящимся к 1 или 2 амортизационной группе;
  • Относящимся к группам с 3 по 10, если они получены после 01 янв. 2013г.
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Расчет по балансовой стоимости для юрлиц

По балансовой стоимости может исчисляться налог с любого типа имущества (движимого и недвижимого). Базой по налогу выступает средняя стоимость объекта за определенный период.

Прежде, чем производить расчет налоговой нагрузки, нужно уточнить, закреплена ли в регионе необходимость по уплате авансовых налоговых сумм. Если таковые имеются, то расчет нужно проводиться 4 раза в год – за I кв, полугодие и 9 месяцев вычисляются авансы, за год – сам налог.

Если МО не предусматривает отчетные периоды, либо организация попадает под льготу, при которой авансы платить не нужно, то налог рассчитывается 1 раз по годовым итогам.

Процедура расчета налога сводится к следующим шагам:

  1. Определение остаточной стоимости на начало каждого месяца периода;
  2. Вычисление средней стоимости ОС за этот период;
  3. Определение аванса или налога с использованием полученного значения средней стоимости за период или за год.

Расчет аванса:

Общая формула для расчета аванса:

Аванс = Средняя стоимость имущества * ставка / 4.

Ставка определяется конкретным российским субъектом в пределах дозволенной НК РФ величины – 2,2%.

Средняя стоимость считается по остаточному значению – разность той суммы, по которой ОС учтен в бухучете и амортизации, начисленной на момент расчета.

Формула для расчета средней стоимости ОС:

Ср.стоим. = (остат.стоим. на 1янв. + остат.стоим. на 1фев. + … + остат.стоим. на 1 число последнего месяца периода + остат.стоим. на 1 число следующего месяца) / (число месяцев в периоде + 1)

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Расчет налога

Вычисление налога на имущество выполняется аналогичным образом. Сначала считается средняя стоимость ОС за год, после чего умножается на действующую ставку.

Ср. стоим. = (остат.стоим. на 1янв. + остат.стоим. на 1фев. + … + остат.стоим. на 1дек. + остат.стоим. на 31дек.) / 13

Налог на имущество за год = ср. стоим. ОС за год * ставка

Далее нужно смотреть на то, уплачивались ли авансы на протяжении года. При наличии таковых их сумму нужно отнять от исчисленной величины годового налога. Остаток доплачивается в местный бюджет. Если авансы не уплачивались, то перечисляется вся полученная годовая величина налога.

При попадании под льготные условия, установленные региональными властями, нужно их учесть при исчислении. Общая формула для расчета аванса с учетом льгот:

[1]

Аванс = (ср.стоим. за период – ср.стоим. имущества, освобожденного от налога) * ставка / 4 – аванс, который не перечисляется в связи с льготой по сокращению налога к уплате.

Аналогичным образом рассчитывается годовой налог с учетом положенных льгот. От среднегодовой стоимости отнимается стоимость того имущества, которое в связи с положенной льготой освобождается от налогообложения, а от полученной величины налога отнимается часть, не подлежащая перечислению по причине положенной льготы по сокращению налога к уплате.

Пример расчета налога на имущества по балансовой стоимости

Организация имеет ОС на балансе, налог на которое платится по его балансовой стоимости. Остаточная стоимость объекта на начало каждого из 12-ти месяцев года менялось следующим образом:

01 янв. 01 февр. 01 марта 01 апр. 01 мая 01 июня 01 июля 01 авг. 01 сент. 01 окт. 01 нояб. 01
Читайте так же:  Освобождены ли мы от налога

дек.

31 дек. 900000 860000 820000 780000 740000 700000 660000 620000 580000 540000 500000 460000 420000

Установленная в МО ставка – 2,2%.

Средняя стоимость за I кв. = (900000 + 860000 + 820000 + 780000) / 4 = 840000 руб.

Аванс за I кв. = 840000 * 2,2% / 4 = 4620 руб.

Средняя стоимость за 6 мес. = (9000000 + 860000 + 820000 + 780000 + 740000 + 700000 + 660000) / 7 = 780000 руб.

Аванс за 6 мес. = 780000 * 2,2% / 4 = 4290 руб.

Средняя стоимость за 9 мес. = (9000000 + 860000 + 820000 + 780000 + 740000 + 700000 + 660000 + 620000 + 580000 + 540000) / 10 = 720000 руб.

Аванс за 9 мес. = 720000 * 2,2% / 4 = 3960 руб.

Средняя стоимость за год = (9000000 + 860000 + 820000 + 780000 + 740000 + 700000 + 660000 + 620000 + 580000 + 540000 + 500000 + 460000 + 420000) / 13 = 660000 руб.

Налог за год = 660000 * 2,2% = 14520 руб.

Налог к доплате за год = 14520 – (4620 + 4290 + 3960) = 1650 руб.

Расчет по кадастровой стоимости для юрлиц

Процедура подсчета налога на имущество по кадастровой стоимости выполняется исключительно для недвижимых объектов. Базой для расчета выступает кадастровая стоимость.

Процедура вычисления сводится к следующим шагам:

  1. Если для недвижимого ОС есть кадастровая стоимость, то она берется в значении, актуальном на 1 янв. отчетного года;
  2. Если для помещения такое значение не определено, но оно известно для здания в целом, то базу можно определить расчетным путем, разделив кадастровую стоимость здания на его суммарную площадь в кв.м. и умножив на площадь налогооблагаемого помещения;
  3. Считается налог как произведение результата из п.1 или 2 на налоговую ставку.

Расчет аванса

Платить авансы за каждый квартал нужно, если того требует конкретный субъект РФ при отсутствии подходящих льгот, освобождающих от такой обязанности.

Аванс = кадастр.стоим. на 1янв. * ставка / 4

Так как при исчислении аванса за каждый отчетный период берется значение кадастровой стоимости на одну дату, то платеж за каждый период будет одинаковый.

Если недвижимый ОС поступил или выбыл в течение периода, то авансовый платеж считается с учетом числа полных месяцев, на протяжении которых фирма являлась владельцем такого имущества.

Аванс при владении имуществом не полный период = (кадастр.стоим. * ставка / 4) * (число полных месяцев владения / 3)

Налог на имущество за год = кадастровая стоимость объекта * ставка

Ставка устанавливается регионом в дозволенных НК РФ границах – до 2%.

Налог на имущество при владении им неполный год = кадастр.стоим. на 1янв. * ставка / 12 * число полных месяцев владения.

Налог на имущество физических лиц

Вычисления для граждан проводит налоговый орган, после чего рассылаются уведомления с поручениями для оплаты. Физическим лицам самостоятельно ничего исчислять не нужно, можно лишь проверить правильность вычислений налоговой.

За 2015г. расчет для граждан выполняется по кадастровой стоимости, если регион принял соответствующий закон до 20.11.14.

Если такой законодательный акт не принят, то исчисление нужно проводить по-прежнему по инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор.

Расчет по кадастровой стоимости для физлиц

Общая формула для расчета налога с имущества граждан по кадастровой стоимости:

Налог = кадастровая стоимость имущества * ставка

Базовая ставка регулируется НК РФ, МО вправе ее уменьшить до 0 или повысить не более чем в 3 раза. Величина ставки зависит от типа объекта:

  • 0,1% – жилые помещения, жилые дома на стадии строительства, гаражи, строения на дачных, приусадебных участках в пределах 50 кв.м. (регионы могут регулировать от 0 до 0,3%);
  • 2% – объекты из п.7, 10 ст.378.2, а также имущество с кадастровой стоимостью более 300 млн.руб. (регионы могут менять от 0 до 6%);
  • 0,5% – остальные объекты (регионы вправе менять от 0 до 1,5%).

По каждому налогооблагаемому объекту расчет проводится отдельно.

Узнать кадастровую стоимость можно, направив запрос в Росреестр, в том числе доступен онлайн способ получения информации через официальный сайт Росреестра.

Пример расчета по кадастровой стоимости

Гражданин имеет квартиру, для которой установлена кадастровая стоимость 1 500 000 руб. Местные власти не изменили установленные НК РФ ставки, поэтому для расчета берется 0,1%.

Налог на имущество = 1 500 000 * 0,1% = 1500 руб.

Расчет по инвентаризационной стоимости

Если расчет налога выполняется по инвентаризационной стоимости, то следует брать ее последнее значение, установленное налоговой на 01.03.2013, умножив его на коэффициент дефлятор, который на 2015г. установлен 1,147, на 2016г. – 1,329.

В зависимости от результата умножения определяется налоговая ставка:

[3]

  • До 0,1% – если результат до 300000 руб.;
  • 0,1 – 0,3% – если результат от 300000 до 500000 руб.;
  • 0,3% – если результат от 500000 руб.

Пример расчета по инвентаризационной стоимости

Гражданин имеет квартиру, инвентаризационная стоимость которой без учета дефлятора 300 000 руб. Регион не издал закон о переходе на вычисление по кадастровой стоимости, поэтому за 2015 г. расчет выполняется по инвентаризационной стоимости.

Инвентаризационная стоимость = 300000 * 1,147 = 344100 руб.

Регион для объектов стоимостью от 300000 до 500000 руб. установил ставку 0,3%.

Глава 30 НК РФ. Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций платят юридические лица, владеющие недвижимостью на территории РФ. В ряде регионов налог платится также в отношении движимых объектов. Налог рассчитывается исходя из среднегодовой, либо кадастровой стоимости имущества. Налоговая ставка зависит от региона, и в общем случае не превышает 2,2%. Настоящая статья посвящена главе 30 НК РФ «Налог на имущество организаций». В ней доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты налога на имущество, ставках налога и сроках сдачи отчетности. Данный материал является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»». Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации.

Налог на имущество организаций

Где введена уплата налога на имущество организаций

Во всех субъектах РФ: республиках, краях, областях, автономных округах и в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Причем, в каждом из субъектов уплата налога на имущество введена своим отдельным законом, в котором предусмотрены региональные особенности.

Как соотносятся общие правила и региональные особенности

Правила начисления и уплаты налога на имущество организаций закреплены в главе 30 Налогового кодекса. Положения данной главы едины для всех субъектов РФ, но при этом региональные власти вправе устанавливать некоторые особенности в рамках общих правил.

Читайте так же:  Во сколько уходят на пенсию мчс

Так, субъект РФ может утвердить региональным законом свои ставки налога, но эти ставки не должны превышать в общем случае 2,2 процента. Кроме того, регион имеет право установить собственные сроки уплаты налога и авансовых платежей. Наконец, власти субъекта РФ могут по своему усмотрению ввести региональные льготы по налогу на имущество, а также установить (либо не устанавливать) отчетные периоды в рамках налогового периода.

Кто платит налог на имущество организаций

  • Российские организации, на балансе которых числится недвижимость в качестве основных средств (ОС).
  • Иностранные организации, работающие в России через постоянные представительства и имеющие недвижимость, учтенную в качестве основных средств, или получившие недвижимость по концессионному соглашению (такие компании учитывают имущество по правилам российского бухучета).
  • Иностранные организации, не создавшие в России постоянных представительств, но владеющие недвижимостью на территории РФ, либо получившие такую недвижимость по концессионному соглашению.

Кто не платит налог на имущество организаций

В Налоговом кодексе приведен закрытый перечень налогоплательщиков, освобожденных от уплаты налога на имущество организаций. В этот список входят религиозные организации, общественные организации инвалидов, производители фармацевтической продукции и ряд других предприятий. Данный перечень действует во всех без исключения регионах России. Кроме того, каждый регион вправе дополнительно установить собственные льготы.

На что начисляется налог на имущество организаций

Российские компании начисляют налог на недвижимое имущество, отраженное на балансе в качестве основных средств, то есть по дебету счета 01.

Что касается «движимых» основных средств, то до 2019 года они освобождались от налога на имущество в тех субъектах РФ, где были приняты соответствующие законы (под освобождение подпадали только объекты, поставленные на баланс в 2013 году или позже). Начиная с 2019 года налог с движимого имущества не платится ни в одном регионе.

Налог начисляется на все вышеуказанные ОС, в том числе, на переданные во временное пользование, владение, распоряжение, доверительное управление, внесенные в совместную деятельность или полученные по концессионному соглашению. На имущество, переданное в лизинг, налог начисляет либо лизингодатель, либо лизингополучатель — в зависимости от того, на чьем балансе числится объект.

Зарубежные компании, открывшие в России постоянные представительства, начисляют налог на недвижимые объекты, которые по нормам российского бухучета являются основными средствами. Зарубежные предприятия, не имеющие постоянных представительств — на любую недвижимость, принадлежащую им на праве собственности и расположенную на территории РФ.

На что не начисляется налог на имущество организаций

Во всех без исключения регионах РФ налог не начисляется на землю, воду и другие объекты природопользования. Кроме того, от налогообложения освобождено имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций, специализированных протезно-ортопедических предприятий и некоторые другие объекты.

Заметим, что субъекты РФ могут дополнительно утверждать перечни имущества, не подпадающего под налогообложение на территории данного региона.

Налоговая ставка по налогу на имущество организаций

Каждый регион утверждает собственную ставку налога на имущество организаций. Единственное ограничение, прописанное в Налоговом кодексе — ставка не может превышать 2,2 процента. При этом в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать установленных в НК РФ значений.

Субъекты РФ вправе дифференцировать ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.

Узнать, какие ставки и льготы введены в вашем регионе, можно в своей налоговой инспекции.

Кто должен заниматься расчетом налога на имущество организаций

Рассчитать налог на имущество должна бухгалтерия организации-налогоплательщика. Налоговая инспекция во время камеральных и выездных проверок проверяет правильность расчета.

Как рассчитать налог на имущество организаций

Чтобы рассчитать налог на имущество организаций, нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку налога. До 2019 года и налоговая база рассчитывалась отдельно в отношении имущества головной организации; в отношении имущества каждого обособленного подразделения, имеющего свой баланс; по каждому объекту недвижимости, расположенному вне места нахождения головной организации, подразделения, имеющего свой баланс, или постоянного представительства зарубежной компании. Начиная с 2019 года налоговая база рассчитывается отдельно в отношении каждого объекта недвижимости

Если объект недвижимости расположен на территории разных регионов, то налоговая база по нему рассчитывается обособленно от другого имущества. При этом нужно определить долю, приходящуюся на каждый из регионов.

Налоговая база — это в общем случае среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества. Базу определяют по итогам налогового периода, который равен календарному году. Чтобы вычислить базу, надо сложить значения остаточной стоимости объектов на 1-е число каждого месяца и на последний день налогового периода. Затем полученную сумму необходимо разделить на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Приведем пример. Допустим, остаточная стоимость имущества компании равнялась значениям, приведенным в таблице 1. Тогда среднегодовая стоимость составит 1 200 000 руб.((1 500 000 + 1 450 000 + 1 400 000 + 1 350 000 + 1 300 000 + 1 250 000+ 1 200 000 + 1 150 000 + 1 100 000 + 1 050 000 + 1 000 000 + 950 000 + 900 000): (12+1).

Источники


  1. Липинский, Д. А. Общая теория юридической ответственности / Д.А. Липинский, Р.Л. Хачатуров. — М.: Юридический центр Пресс, 2017. — 950 c.

  2. Гриненко А. В., Костанов Ю. А., Невский С. А., Подшибякин А. С. Адвокатура в Российской Федерации; Проспект — Москва, 2011. — 216 c.

  3. Малько, А.В. Теория государства и права / А.В. Малько. — М.: ЮРИСТЪ, 2000. — 304 c.
Ставка налога на имущество основных средств
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here