Ставки налога на ценные бумаги

Предлагаем полезную информацию по теме: ставки налога на ценные бумаги от профессионалов понятным простых для людей языком. Если же, после прочтения, возникли вопросы вы можете задать их дежурному юристу.

Налогообложение доходов от владения ценными бумагами

Доходы от размещения ценных бумаг могут быть получены организациями при размещении как собственных ценных бумаг (например, акций), так и ценных бумаг другого субъекта по его поручению.

Налогообложение доходов от размещения ценных бумаг

Налогообложение операций с ценными бумагами

Доходы (расходы) по ценным бумагам можно условно раз­делить на три группы в зависимости от причины их получения и источника:

1-я группа.Доходы (расходы) от размещения ценных бумаг.

2-я группа.Доходы (расходы) от владения ценными бума­гами.

3-я группа.Доходы (убытки) от операций с ценными бума­гами.

Доходы от размещения собственных ценных бумаг могут иметь место, прежде всего при выпуске и размещении акций (при продаже акций выше номинала). В бухгалтер­ском учете уставный капитал акционерных обществ отражается в балансе исходя из номинальной стоимо­сти размещенных акций.

Таким образом, если акция продана (размещена) по цене выше номинала, то образуется эмиссионный доход от размещения соб­ственных акций.

Эмиссионный доход относится к добавочному капиталу и может использоваться только на цели накопления, в том числе на увеличение уставного капитала путем капитализа­ции при последующих выпусках акций. В связи с этим эмисси­онный доход не является объектом обложения налогом на при­быль.

В то же время при реализации долговых обязательств (облигаций) по цене выше номинала доход облагается (основная ставка 20%),

2. Другим видом доходов, связанным с размещением ценных бумаг, являются доходы за выполнение агентских функций по размещению ценных бумаг других эмитентов. Доходы в виде комиссии получают, как правило, или специализированные ком­пании, или банки.

Расходы, связанные с размещением и обслуживанием собственных ценных бумаг:

— расходы на подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг,

— расходы на изготовление или приобретение бланков,

— расходы на регист­рацию ценных бумаг,

— расходы по услугам реестродержателя, депо­зитария, платежного агента по процентным (дивидендным) пла­тежам и,

— расходы, связанные с предоставлением инфор­мации акционерам в соответствии с законодательством Российской Федерации,

— расходы на оплату аудиторской проверки относятся на затраты в случае ее обязательности.

Однако основными расходами по собственным долговым ценным бумагам являются начисленные и выплачиваемые про­центы.

Дивиденды по акциям всеми субъектами (акционерными об­ществами) выплачиваются из чистой прибыли после налогооб­ложения.

Доходы от владения ценными бумагами включают:

1. дивиденды от акций или проценты от долевого участия;

2. проценты и дисконт по долговым обязательствам.

Дивиденды по акциям или проценты от долевого участия

, свя­занные с участием в уставном капитале других организаций и подлежащие получению в соответствии с учредительными доку­ментами, для целей налогообложения включаются в состав вне­реализационных доходов.

В налоговой базе они отражаются на дату получения таких доходов.

Налоговые ставки при налогообложении дивидендов

1. Налоговая ставка 0% применяется по дивидендам, полученным организацией, которая на момент выплаты дивидендов владеет не менее чем 50% уставного (складочного) капитала выплачивающей организации сроком не менее 365 дней. Данное положение распространяется также на владение дипазитарными расписками, дающими право на получение не менее чем 50% начисленных дивидендов.

Данная ставка не применяется в отношении организаций, постоянное месторасположение которых находится в государствах с льготным налогообложением.

2. Налоговая ставка 15% применяется к доходам по дивидендам, которые выплачиваются резидентами нерезидентам.

Налогоплательщик не вправе уменьшать сум­му налога на величину налога, исчисленную и уплаченную по местонахождению источника дохода, если иное не предусмотре­но соответствующими международными договорами об избежа­нии двойного налогообложения.

3. Налоговая ставка 9 % применяется к прочим доходам по дивидендам.

При выплате дивидендов для организаций, не выплачивающих дивиденды нерезидентам, используют формулу:

Ндив. = k * СтН * (ДивВыпл — ДивПолуч),

Ндив. — сумма налога по дивидендам, подлежащего удержанию;

k – коэффициент участия,

отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;

СтН — соответствующая налоговая ставка, установленная подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 284 или пунктом 4 статьи 224 настоящего Кодекса;

ДивВыпл — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех налогоплательщиков — получателей дивидендов;

ДивПолуч — общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (за исключением дивидендов по ставке 0%) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков — получателей дивидендов, при условии, если данные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов.

Срок уплаты в бюджет составляет 10 дней с момента утверж­дения решения о выплате дивидендов.

С дивидендов, выплачиваемых российским акционерным об­ществом (налоговым агентом) иностранной организации, налог удерживается по ставке 15%. При этом налоговая база определя­ется по каждой выплате и равна сумме начисленных дивидендов.

Если по решению собрания акционерного общества дивиден­ды начисляются, но при этом не выплачиваются, а капитализи­руются, то налог на прибыль тем не менее начисляется и уплачи­вается в бюджет.

Проценты и дисконт по долговым обязательствам

в форме ценных бумаг как доходы от владения ценными бумагами для целей налогообложения также рассматриваются как внереализа­ционные доходы.

В налоговом законодательстве различают порядок налого­обложения процентных и дисконтных доходов по государственным и корпоративным ценным бумагам.

По корпоративным ценным бумагам доходы в виде процен­тов признаются операциями реализации в соответствии с уставной Деятельностью, облагаются по основной ставке (20%).

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: При сдаче лабораторной работы, студент делает вид, что все знает; преподаватель делает вид, что верит ему. 9111 —

| 7227 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Налог на прибыль при операциях с ценными бумагами

Порядок расчета налоговой базы при операциях с ценными бумагами. Согласно ст. 280 НК РФ, налоговая база по доходам от реализации ценных бумаг рассчитывается налогоплательщиком отдельно от основной налоговой базы. При этом все ценные бумаги делятся на две категории: обращающиеся и не обращающиеся на организованном рынке.

К доходам от операций с ценными бумагами по п. 2 ст. 280 НК РФ относятся:

  • 1) цена их реализации или иного выбытия;
  • 2) проценты, которые выплачиваются при реализации некоторых долговых ценных бумаг.
Читайте так же:  Какую пенсию получают жены военных

В п. 2 ст. 280 НК РФ приведен перечень прямых расходов, которые вычитаются из доходов по соответствующей категории ценных бумаг:

  • 1) цена приобретения ценной бумаги;
  • 2) другие прямые расходы по приобретению (вознаграждения брокерам, биржам, регистраторам, депозитариям и т.п.);
  • 3) сумма накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченная налогоплательщиком продавцу ценной бумаги, если ранее она еще не была вычтена из налоговой базы;
  • 4) расходы по реализации ценных бумаг (вознаграждения брокерам, биржам и т.д.).

Налоговый учет операций с ценными бумагами имеет следующие особенности:

1) При расчете налоговой базы по категориям ценных бумаг из доходов вычитаются только прямые расходы по этим операциям, и это не лишает налогоплательщика права при составлении декларации включить в состав расходов другие свои затраты (в том числе общехозяйственные).

Статья 280 НК РФ ограничивает возможность списания убытков от операций с ценными бумагами. Для выполнения этой нормы необходим раздельный учет доходов и расходов по категориям ценных бумаг. Однако, в случае, когда налогоплательщиком получена прибыль от операций с ценными бумагами, она учитывается наряду с доходами и расходами от других видов деятельности. Даже если вся прибыль получена от операций с ценными бумагами, из нее могут быть вычтены косвенные расходы организации, предусмотренные гл. 25 НК РФ.

  • 2) При реализации ценных бумаг в налоговом учете должна быть определена их стоимость. Согласно ст.329 НК РФ расходом признается цена приобретения реализованных ценных бумаг, рассчитанная с учетом установленного налогоплательщиком метода учета ценных бумаг (ФИФО, ЛИФО, по стоимости единицы).
  • 3) Доходы от реализации ценных бумаг в налоговом учете представляют собой часть выручки предприятия, даже если эти операции носят разовый характер. В соответствии со ст. 249 НК РФ, к доходам от реализации при расчете налога на прибыль относятся все поступления за реализованные товары, а согласно п.3 ст.38 ценные бумаги тоже являются видом товаров.
  • 4) Ряд ценных бумаг вызывает вопросы относительно их категории: обращающиеся или не обращающиеся на организованном рынке.

К обращающимся на организованном рынке ценная бумага относится в случае одновременного выполнения следующих условий:

бумага допущена к обращению хотя бы одним организатором торговли, имеющим на это право в соответствии с законодательством;

информация о цене бумаги публикуется в средствах массовой информации, либо может быть представлена организатором торговли или иным уполномоченным лицом любому заинтересованному лицу в течение трех лет после даты совершения операций с ценными бумагами;

по бумаге в течение последних трех месяцев, предшествующих дате совершения налогоплательщиком сделки, рассчитывалась рыночная котировка, если это предусмотрено законодательством.

Существует специфика определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами для отдельных организаций, занимающихся профессиональной деятельностью на рынке ценных бумаг.

Согласно Федеральному закону «О рынке ценных бумаг», есть семь видов профессиональных участников этого рынка. Три из них — это организации, которые непосредственно заключают сделки на рынке: брокеры, дилеры и доверительные управляющие. Остальные четыре вида организаций относятся к инфраструктуре рынка. Это организаторы торговли (биржи), регистраторы и депозитарии (ведут учет прав собственности) и клиринговые организации (организуют взаиморасчеты).

Согласно п. 11 ст. 280 НК РФ, организации, осуществляющие дилерскую деятельность, не ведут отдельный учет налоговой базы по категориям ценных бумаг. «Осуществление дилерской деятельности» с точки зрения ст. 4 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» — это заключение сделок с ценными бумагами на основе публичного объявления цен и других условий сделок.

Все остальные профессиональные участники рынка ценных бумаг обязаны вести раздельный учет операций с ценными бумагами по двум категориям. При этом, согласно п. 8 ст. 280 НК РФ, в учетной политике они должны выбрать категорию ценных бумаг, «по операциям с которыми при формировании налоговой базы в доходы и расходы включаются иные виды доходов и расходов, определенные настоящей главой».

Профессиональные участники фондового рынка, не являющиеся дилерами, вправе по одной из категорий ценных бумаг включить в расчет налоговой базы не только доходы и расходы по соответствующим операциям с ценными бумагами, но и доходы и расходы по другим своим видам деятельности, не связанным с ценными бумагами.

Помимо особенностей определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами профессиональные участники рынка ценных бумаг имеют особенности и по составу затрат. Согласно ст. 299 НК РФ, профессиональные участники рынка ценных бумаг имеют право уменьшать налоговую базу на целый ряд специфических затрат, связанных с их деятельностью.

К ним относятся, в частности, расходы на содержание торговых мест на биржах, на раскрытие информации о своей деятельности, взносы организаторам торговли и иным организациям (в том числе некоммерческим), имеющим соответствующую лицензию. Между тем п. 40 ст. 270 НК РФ запрещает уменьшать налогооблагаемую прибыль на взносы в некоммерческие организации, если только уплата этих взносов не является условием ведения деятельности налогоплательщика (пп. 29 ст. 264 НК РФ).

Среди особенностей состава затрат у профессиональных участников фондового рынка можно выделить право дилеров списывать на затраты суммы резервов под обесценение вложения в ценные бумаги (ст. 300 НК РФ). Такой резерв дилер имеет право создавать каждый квартал под вложения в эмиссионные ценные бумаги, обращающиеся на организованных рынках. Резерв создается под каждый выпуск эмиссионных ценных бумаг, цены на которые упали. При дальнейшем росте цен резерв корректируется в сторону уменьшения с отнесением этих сумм на доходы. Право относить на затраты резерв под обесценение ценных бумаг имеют только дилеры. Для других профессиональных участников рынка ценных бумаг эти суммы не уменьшают налоговую базу.

Концепция налогообложения налогом на прибыль непрофессиональных участников рынка ценных бумаг, закрепленная Статьей 280 НК РФ, такова, что операции с ценными бумагами являются для последних видом деятельности, по которому определяется обособленный финансовый результат для целей налогообложения. Непрофессиональный участник РЦБ рассчитывает три отдельные налоговые базы:

  • 1) по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
  • 2) по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на ОРЦБ;
  • 3) по прочим осуществляемым операциям.

Причем все эти три налоговые базы не сальдируются между собой. То есть организация не может принять убытки по операциям с ценными бумагами к вычету из прибыли по своей основной деятельности (производство, услуги, торговля и др.).

Налоговая база по операциям с государственными ценными бумагами.

Согласно ст. 284 НК РФ, к налоговой базе, определяемой по операциям с государственными ценными бумагами, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, применяется налоговая ставка 15%. Ставка 9% применяется к налоговой базе, определяемой по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года. К налоговой базе, определяемой по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, применяется налоговая ставка 0%.

Читайте так же:  13 подоходный налог с физических лиц

Проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам выделяются в отдельную налоговую базу и не смешиваются с базой по операциям с ценными бумагами (ст. 281 НК РФ).

Налогообложение доходов от ценных бумаг для физических лиц

Налогообложение доходов от ценных бумаг для физических лиц

Доход от инвестиций в ценные бумаги, как и любой другой, облагается налогами. Часто инвесторы забывают о них и не учитывают в расчетах, а потом удивляются, куда утекают их деньги.

Налоговые ставки в России одни из самых низких в мире. Но суммы выплат можно еще больше сократить легальным путем. Для этого изучите, какие налоги в каком порядке платит российский инвестор.

Особенности налогообложения в России

Налоговая ставка

Ставка для российских инвесторов равна 13%, для нерезидентов — 30%. Резидентом считается тот, кто находился на территории России минимум 183 дня в течение года.

При дарении ценных бумаг 13%-й налог обязан заплатить тот, кто их получил, если он не входит в число близких родственников. Налог при наследовании не взимается.

Налоговые агенты

Российские брокерские и управляющие компании выступают налоговыми агентами. Они сами платят налоги за вкладчика: отдают часть прибыли клиента в бюджет. Но инвестору всё равно следует отслеживать процесс уплаты налогов, особенно если он собирается менять брокера.

Если брокер иностранный, инвестор платит налоги самостоятельно — подает декларацию по форме 3-НДФЛ.

Налоговый период

В России налоговым периодом считается календарный год, а налог удерживается в течение января следующего года. Он снимается со счета автоматически. Если в течение года вы получаете прибыль и снимаете ее, то платите налог в момент вывода денег. Например, в июне вы получили прибыль 10 000 рублей и сняли со счета 5 000 рублей. При выводе с вас берут 690 рублей налога. При расчетах в конце года удержанные налоги учитываются.

Налоговая база

Налоговая база рассчитывается как разница между прибылью и затратами на покупку. Учитываются комиссия биржи, депозитария и брокера или доверительного управляющего, затраты на оформление документов. Главное, чтобы расходы были документально подтверждены, иначе их не засчитают.

Пример расчета налоговой базы: вы купили 1 000 акций за 200 рублей, а потом продали их за 300. Комиссия биржи равна 150 рублей, комиссия депозитария — 250 рублей, комиссия брокера — 350. Налоговая база будет равна (300 – 200) * 1 000 – 150 – 250 – 350.

По сделкам купли-продажи налоговая база рассчитывается в зависимости от того, какие бумаги куплены в первую очередь и по какой цене. Сначала продаются бумаги, которые куплены первыми.

Пример расчета базы при купле-продаже акции по разной цене: вы купили 10 акций компании за 1 000 рублей, потом — 15 акций той же компании за 1 500 рублей, еще позднее — 20 акций за 2 000 рублей. Вы продаете 15 акций компании за 2 500 рублей. Налоговая база рассчитывается так: (15 * 2 500) – (10 * 1 000 + 5 * 1 500) = 20 500 рублей. Из этой суммы и вычитается налог.

Все налоги рассчитываются в рублях. Если вы купили бумагу в другой валюте, то стоимость покупки пересчитывается в рубли по курсу Центробанка в день покупки. Продажу тоже пересчитывают по курсу дня, в который она произведена.

Сальдирование

Брокер суммирует прибыль и убытки за год. Например: у вас на счету 20 000 рублей, вы получили прибыль в 10 000 рублей и решили их снять, при этом заплатили 13% налога. Затем вы получили убыток тоже в 10 000 рублей. Добросовестный брокер сообщает вам о переплаченных налогах, вы подаете заявление, и налог вам возвращают. Но сделать это можно только в рамках одного года. Если хотите сальдировать несколько лет, подавайте налоговую декларацию.

Результаты коротких сделок нельзя сальдировать с другими.

Что делать, если на счете минус

На вашем счете должно лежать достаточно денег для списания налога. Если денег не хватает, брокер сообщает об этом налоговой, и вы сами выплачиваете налог государству.

Налог не снимается, если по итогам года вы получаете убыток. Вы можете перенести его на будущие периоды в течение 10 лет после убыточного года. Для этого необходимо запросить у брокера документы, подтверждающие наличие убытка, и подать налоговую декларацию по завершении периода, в котором вы хотите зачесть прошлые убытки. Если вы получили убытки в нескольких периодах, они переносятся на следующие годы в порядке очередности.

[1]

Налоги с акций

Налог по дивидендам

До 2015 года налоговая ставка по дивидендам у резидентов равнялась 9%, теперь она составляет 13%. Ставка для нерезидентов равна 15%.

Часто налоговым агентом выступает компания — источник выплат. Таким образом, дивиденды поступают инвестору уже за вычетом налога.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Налог с продажи акций

Налог с продажи брокер взимает двумя способами:

  1. При выводе средств: когда держатель акций получает прибыль и решает снять деньги со счета, компания вычитает налог из прибыли и только после этого высылает на счет снимаемую сумму.
  2. По окончании налогового периода: в конце года брокер сальдирует прибыль и убытки, и если получается прибыль, снимает с нее налог.

Доходами от операций купли-продажи ценных бумаг считается разница между прибылью от реализации ценных бумаг и документально подтвержденными расходами на приобретение, хранение и продажу. В состав затрат входят комиссии брокеру и бирже, депозитарные издержки, плата за терминал.

Налогом облагаются только реально полученные доходы. Если бумаги растут в цене, но вы их держите, то налог с вас не снимают, пока вы не продадите бумаги. Например: вы купили 100 акций по 100 рублей, через год они поднялись в цене до 200 рублей. Если вы их не продаете, налог не платите. Но если вы продали свои 100 акций за 200 рублей, налог вычтется. Как он рассчитывается: вы продали 100 акций по 200 рублей — заработали 20 000 рублей. Покупали вы их за 10 000 рублей, то есть с продажи заработали 10 000 рублей. С них вы и заплатите 13%-й налог — 1 300 рублей.

Читайте так же:  Пенсии при потере кормильца имеет право

Налоги с облигаций

Налог на купоны

Ранее купоны по корпоративным облигациям облагались налогом. Согласно новому закону, купоны облигаций, номинированных в рублях и эмитированных с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года включительно, освобождаются от налога, если не превышают ставку рефинансирования более чем на 5%. Процентная ставка рассчитывается к номиналу облигации. Закон начнет действовать с 1 января 2018 года.

Купоны по государственным, субфедеральным и муниципальным облигациям налогом не облагаются.

Налог с продажи облигаций

Налог взимается с дохода от продажи или получения номинала облигации. Налоговая база вычисляется как разница между ценой продажи и ценой покупки с учетом оплаты услуг по покупке облигации: комиссий брокера, депозитария, биржи. Если облигация купонная, НКД и купон тоже участвует в расчете налоговой базы.

Налоговая база при продаже облигации = (Выручка от продажи + НКД полученный) – (Расход при покупке + НКД уплаченный) + Купонный доход. Налоговая база при погашении облигации или при принятии оферты = Номинальная стоимость облигации – (Расход при покупке + НКД уплаченный) + Купонный доход.

Если эмитент облигации обанкротился, налоговая база не уменьшится. Нет реализации ценных бумаг — нет права на вычет.

С 1 января 2018 года доход в виде дисконта при погашении российской облигации, эмитированной с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года включительно, перестает облагаться налогом.

Налоги с ПИФов

Налог на прибыль от инвестиций в ПИФы снимается во время продажи паев. Это выгодно, поскольку один год может быть убыточным, другой — прибыльным, но на налоговой базе это не отражается. К тому же, за годы стоимость паев может значительно вырасти.

Налоговой базой считается положительная разница между ценой покупки и продажи пая. Если вы не заработали на продаже пая, налог не снимается.

Налоги с опционов и фьючерсов

Для производных ценных бумаг налоговой базой считается разница между всеми доходами и расходами. Если контракт заключается на иностранные активы, то все доходы и расходы пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату совершения сделки.

Налоги с доверительного управления

Налог на прибыль вы платите независимо от того, сами распоряжаетесь деньгами или управляющий. Базой считается разница между ценой покупки и продажи ценных бумаг, либо доход с дивидендов и купонов, с учетом вознаграждения управляющего. Если выгодоприобретателей несколько, доходы между ними распределяются согласно договору. Налоговая база по каждому виду дохода рассчитывается отдельно.

Сбор с биржевого дохода — налог на ценные бумаги

Физические лица платят подоходный налог на доходы от операций с ценными бумагами по ставке 13%.

Брокер — налоговый агент

Брокеры обязаны удерживать налог с доходов своих клиентов.

В соответствии с действующим налоговым законодательством брокерские компании выступают в качестве налоговых агентов в отношении своих клиентов – физических лиц.

Обязанность вашего брокера – рассчитывать сумму полученного вами дохода от операций с ценными бумагами, удерживать и перечислять в бюджет суммы подоходного налога.

В случае, если на вашем счете нет денежных средств или их недостаточно для уплаты налога в бюджет, брокер известит налоговую инспекцию об этом факте, и вы должны будете позднее сами заплатить налог.

Брокер обязан произвести этот расчет по итогам года, и каждый раз, когда вы выводите денежные средства со своего счета, он должен удержать налог или часть налога из переводимой суммы.

В такой момент брокер смотрит финансовый результат всех сделок, которые были проведены вами через него с начала года (налогового периода), и определяет налогооблагаемую базу.

К какому типу относится налог на ценные бумаги? Ответ содержится в его наименовании — он является прямым, поскольку его платит непосредственно получатель дохода от биржевых операций.

Метод расчета дохода

Дело в том, что каждой сделке по продаже ценных бумаг должна быть поставлена в соответствие какая-то конкретная сделка по покупке ценных бумаг того же вида. Тогда становится известен финансовый результат операции (из суммы продаж надо вычесть сумму покупок и еще вычесть расходы клиента, например брокерскую комиссию).

Согласно пункту 13 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации брокеры обязаны использовать схему ФИФО.

ФИФО — от английского first in – first out, дословно «первым вошел – первым вышел».

Приведем простой пример. В начале года вы купили акцию А по цене 100 рублей за штуку. В июле купили еще одну акцию А по цене 200 рублей за штуку, а в декабре продали одну акцию А по цене 210 рублей за штуку.

В случае расчета по ФИФО ваша налогооблагаемая база составит 110 рублей, и с нее вы заплатите подоходный налог.

Расчет налога

Есть несколько важных замечаний относительно налогообложения операций физических лиц на фондовом рынке, которые надо помнить.

1. Убытки, полученные в течение года, сальдируются с прибылями.

Если вы заработали 100 рублей на одной акции, а потом потеряли 50 рублей на другой, ваша налогооблагаемая база будет равна 50 рублям. Это, однако, не всегда верно. Во-первых, есть обращаемые (допущенные к обращению на одной из бирж) и необращаемые ценные бумаги. Прибыли по обращаемым бумагам не могут быть сальдированы с убытками по необращаемым бумагам и наоборот. Существуют и другие типы активов, прибыли и убытки по которым нельзя сальдировать, это следствие несовершенства российского налогового законодательства.

2. Один брокер не сможет сальдировать прибыли и убытки, полученные от других брокеров.

Если вы одновременно работаете через нескольких брокеров или меняете брокера в течение года, вам придется самостоятельно подавать налоговую декларацию и требовать в налоговой инспекции возврата излишне уплаченного налога.

3. Расходы нужно подтверждать при смене брокера.

Если вы переводите ценные бумаги от одного брокера к другому и планируете продавать их через нового брокера, обязательно позаботьтесь о том, чтобы собрать документы, подтверждающие стоимость приобретения ценных бумаг и затраты на приобретение ценных бумаг.

Это платежный документ, удостоверяющий факт перехода денег (расписка, платежка, кассовый ордер), в котором есть ссылка на договор; документ, подтверждающий факт перехода ценных бумаг (уведомление о проведении операции, выписка из реестра, выписка со счета депо, отчет брокера), в котором опять же есть ссылка на договор.

Обращайте особое внимание на соответствие реквизитов, например, дата договора в расписке должна соответствовать договору.

В случае отсутствия хотя бы одного документа или несовпадения реквизитов затраты не будут зачтены.

4. Не следует оставлять короткие позиции на конец года.

В случае если у вас есть короткая позиция по ценным бумагам на конец календарного года (налогового периода), с точки зрения налоговых органов возникает странная ситуация – вы уже реализовали акции за какую-то сумму, но у вас нет приобретения этого актива. То есть она равна нулю.

Читайте так же:  Какая доплата к пенсии за орден

В этом случае ваш брокер должен будет удержать и перечислить в бюджет 13% от всей суммы вашей короткой позиции. И вам не удастся вернуть излишне уплаченный налог в будущем году, поэтому будьте внимательны к коротким позициям в конце года и не оставляйте их открытыми.

5. По окончании года брокер обязан удержать налог со счета клиента в один из дней января.

В случае если брокер не сможет этого сделать (например, потому что на счете не будет рублей, а будут только ценные бумаги), налог не будет удержан и перечислен в бюджет, и брокер просто уведомит налоговую инспекцию о доходе клиента. В этом случае клиент должен самостоятельно подать налоговую декларацию и уплатить налог.

Подробнее о порядке расчета налога можно прочитать в статье 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

налоги ценные бумаги

Здесь мы соберем информацию по налогообложению на российском фондовом рынке. Пишите комментарии.

Алгоритм расчета налога при выводе денежных средств с брокерского счета

с 1 января 2014 года в соответствии с изменениями в ст. 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации, внесенными на основании Федерального закона № 306-ФЗ от 02.11.2013 вступили в силу изменения расчета НДФЛ при выводе денежных средств с брокерского счета.

Новый алгоритм расчета суммы налога к удержанию при выводе денежных средств:

  • Если сумма вывода денежных средств больше НДФЛ, рассчитанного и не удержанного с начала текущего года, то при выводе удерживается вся сумма рассчитанного и ранее не удержанного налога.
  • Если сумма вывода денежных средств меньше или равна НДФЛ, рассчитанного и не удержанного с начала года, то при выводе налог удерживается с суммы вывода денежных средств (сумма вывода * 13%).

[2]

Пример:

Как удерживается налог по операциям с ценными бумагами?

Согласно ст. 214.1. Налогового Кодекса РФ ваш Российский Брокер в рамках исполнения функции налогового агента обязан рассчитать и удержать налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) по итогам года.
На основании ст. 230 НК РФ Брокер предоставляет в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за год, а также суммах начисленного и удержанного НДФЛ.

По операциям на валютном рынке ЕТС Брокер не является налоговым агентом в соответствии со ст. 228 НК РФ и Клиенту необходимо будет самостоятельно определить налоговую базу и уплатить налог по таким операциям.

[3]

В случае если на инвестиционном счете в период удержания НДФЛ не будет достаточного количества денежных средств, то Брокер в соответствии с п.18 ст.214.1 НК РФ предоставит извещение в налоговый орган по месту постановки на учет Брокера со сведениями о начисленной, но не удержанной сумме налога по каждому Клиенту (налогоплательщику). В таком случае Клиент обязан самостоятельно обратиться в налоговые органы по месту своей регистрации, подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2013г. в срок не позднее 30 апреля 2014г. и уплатить рассчитанную сумму налога не позднее 15 июля 2014г.

Как сальдируются налоги на срочном рынке и фондовом рынке?

п.15 ст.214.1 НК гласит:
15. Сумма убытка по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученного по результатам указанных операций, совершенных в налоговом периоде, уменьшает налоговую базу по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.


Более подробную таблицу с формулами сальдирования можно посмотреть здесь: http://www.itinvest.ru/editorfiles/Image/1newreview/table_nalog2010.pdf

Освобождение инвесторов от уплаты налога на ценные бумаги

Условия освобождения от уплаты налогов:
1 счет на человека (брокер или ДУ)
освобождение от НДФЛ, при условии не вывода за 3 года
налоги не сальдируются с обычными счетами — брок или ду
максимум сумма 400 тыщ

Тимофей Мартынов Про купонные выплаты: я когда-то писал smart-lab.ru/blog/mytrading/116906.php Добавлю, что если облиги эмитента зареганы были после 01.01.12, то налоговым агентом является брокер, если нет, то либо сам эмитент и у него нужно требовать справку 2-ндфл, либо платёжный агент эмитента. Некоторые эмитенты справку 2-ндфл предоставляют только пр поступлении официального пришедшего заявления. Купонный доход не сальдируется с доходом от ценных бумаг. И его можно использовать при налоговых вычетах (стандартный налоговый вычет, покупка дома, лечение, обучение себя и детей, др.). То есть если вдруг у вас был убыток по фонде или срочке, но приходили купоны, то часть налога можно вернуть с помощью вычетов. Налоговые вычета применяются на доходы, облагаемые по ставке 13 %. Туда попадает зарплата, фонда, срока и купоны. Так что если у вас доход был везде, то налоговый вычет позволит часть налогов вернуть.

Про дивиденды: с дивидендов платится обычно 9% (может меньше)и в соответствии с нашим НК их нужно декларировать. Вообще по закону нужно декларировать доходы если их было больше одного, и даже если налоги все уплачены налоговым агентам. Здесь также поможет справка 2-ндфл, её нужно заказывать у эмитента или регистратора эмитента. И тоже как и с облигациями бывают нужен письменный запрос, а то время стояния на почте и деньги. Доходы от дивидендов нельзя использовать при налоговом вычете, они тоже не сальдируются и стоят особняком.

Валютный рынок: не сальдируется и клиент обязан исчислять налог и декларироваться

Другим трудности: если было несколько источников дохода, то до 1 мая следующего года нужно подать декларацию и соответственно собрать все необходимые справки. Если справок много это трудно сделать- потому что эмитенты и брокеры готовят справки в середине марта. И получается что у вас есть 1.5 месяца, чтобы всё собрать. Раньше просить (по личному опыту говорю), почти мёртвый номер, но очень некоторые компании готовы сделать заранее, так как бухгалтерам и без вашей справки забот хватает-годовая отчётность, прочие налоги. Дополнительную сложность и дополнительные затраты вносит необходимость письменного извещения эмитентов, платёжных агентов или регистраторов по акциям о предоставлении справки 2-ндфл по купонам, дивидендам.

Ставки налога на ценные бумаги

Экономика и жизнь N 23, 1997 год

Р.Рябова
Советник председателя правления «Конверсбанка»

Федеральным законом от 10 января 1997 г. N 13-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций» с 21 января текущего года изменен порядок налогообложения негосударственных ценных бумаг и введен налог на доходы по государственным ценным бумагам по ставке 15 %.

Читайте так же:  Можно ли вернуть налог за ремонт

Опубликован ряд нормативных документов по данному вопросу:

— Письмо Центрального банка РФ, Минфина РФ и Госналогслужбы РФ от 4 февраля 1997 г. N 408; 10; ВЕ-6-05/103 «О порядке применения статей 2, 9 и 10 Закона Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций» при совершении операций с государственными ценными бумагами»;

— Письмо Госналогслужбы РФ от 30 апреля 1997 г. N ВЕ-6-36/337 «О налогообложении доходов по государственным ценным бумагам» указанным письмом утверждены формы расчетов, представляемых в налоговые органы;

С 21 января текущего года коммерческие банки не должны удерживать налог на доходы в виде процентов по собственным долговым обязательствам по ставке 15 %. Доходы, полученные после 20 января 1997 г., независимо от даты эмиссии включаются в валовую прибыль получателя в полном объеме и облагаются налогом на прибыль по установленной ставке.

Указанным выше Письмом N ВЕ-6-36/337 разрешено следующее. Если банком налог был удержан по ставке 15 %, то получатель дохода может доплатить разницу между налогом на прибыль с полной суммы дохода по установленной ставке и суммой налога, удержанного у источника выплаты. Для зачета в налоговый орган представляется справка банка источника выплаты о начисленном доходе, сумме налога и копия платежного поручения о перечислении налога.

Доходы по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Федерации и ценным бумагам органов местного самоуправления, эмитированным до вступления в силу Федерального закона от 10 января 1997 г. N 13-ФЗ, то есть до 21 января 1997 г., налогом не облагаются.

Плательщиками налога по государственным краткосрочным облигациям (ГКО), облигациям федерального займа с переменным купоном (ОФЗ-ПК), облигациям государственного займа Российской Федерации (ОГСЗ) и по облигациям Российского акционерного общества «Высокоскоростные магистрали» (РАО ВСМ) являются владельцы (продавцы) указанных ценных бумаг.

Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам, в условиях выпуска которых не предусмотрена выплата накопленного купонного дохода продавцу, образуются в момент выплаты соответствующего дохода платежным агентом, обслуживающим выпуск ценных бумаг. В этом случае налог удерживает платежный агент.

Доходом по всем перечисленным выше государственным ценным бумагам Российской Федерации, кроме ГКО, является накопленный купонный доход.

В коммерческих банках для учета уплаченного и полученного накопленного купонного дохода (НКД) используются активный и пассивный лицевые счета балансового счета N 949 «Средства полученные и затраты, произведенные по облигационным купонам».

Бухгалтерский учет ведется в разрезе отдельных выпусков, и кредитовое сальдо НКД списывается с дебета балансового счета N 949 в кредит счета N 960 «Операционные и разные доходы».

Указанный доход по ценным бумагам, эмитированным до 21 января 1997 г., налогом не облагается; доход, полученный по ценным бумагам, эмитированным после 21 января 1997 г., облагается налогом по ставке 15 %.

Доходом по ГКО в соответствии с Основными условиями их выпуска, одобренными постановлением Совета Министров Правительства РФ от 8 февраля 1993 г. N 107, является разница между ценой реализации (погашения) и ценой покупки (балансовой), которая приравнена к процентному доходу. В зависимости от даты эмиссии указанная разница или не подлежит налогообложению, или облагается налогом по ставке 15 %.

Коммерческие банки осуществляют переоценку в соответствии с «Временным порядком бухгалтерского учета операций с государственными именными краткосрочными бескупонными облигациями в коммерческих банках», утвержденным приказом Банка России от 6 мая 1993 г. N 02-78 с учетом изменений и дополнений, внесенных приказами:

С учетом последних изменений предусмотрено:

1) учет результатов переоценки ГКО на балансовом счете N 662 «Переоценка ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ», в разрезе отдельных выпусков;

2) списание сальдо переоценки отдельных выпусков на доходы или расходы банка не в последний день квартала, как предусматривалось до 10 февраля 1997 г., а в последний день месяца; это соответствует режиму налогообложения доходов по ценным бумагам.

Порядок бухгалтерского учета операций с ГКО, установленный Банком России, не предусматривает раздельного учета результатов от продажи (погашения) и от переоценки. В связи с этим на счете N 662 отражается общий результат дня, называемый результатом от переоценки.

Согласно Письму ЦБ РФ, МФ РФ и ГНС РФ от 4 февраля 1997 г. N 408; 10; ВЕ-6-05/103 доход в виде положительного сальдо от переоценки ГКО подлежит обложению налогом по ставке 15 %.

При этом в течение года при расчете дохода, подлежащего обложением налогом на доход, сумма отрицательных разниц от переоценки отдельных выпусков облигаций принимается в уменьшение дохода в размере, не превышающем положительные разницы за период отчетного года.

Исходя из этой нормы доход по отдельным выпускам, подлежащий налогообложению по ставке 15 %, в течение года может как увеличиваться, так и уменьшаться.

Прямого указания о раздельном налоговом учете результатов от продажи (погашения) и от переоценки в нормативных актах не содержится.

В связи с этим предлагается методика расчета дохода по ГКО, исходя из установленной Банком России системы бухгалтерского учета.

Рассмотрим пример. Для упрощения расчета допустим, что банк работает только с ГКО и иных корректировок балансовой прибыли нет.

Исходные данные за январь — апрель 1997 года:

1. Доходы по счету N 960 — 49 476 млн руб. в т. ч. переоценка
ГКО — 3415 млн руб.

2. Расходы по счетам N 970 и N 971 — 27 688 млн руб. в т. ч.
переоценка ГКО — 1169 млн руб.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

3. Балансовая прибыль — 21 788 млн руб.

Источники


  1. Хаин, В. Е. История и методология геологических наук / В.Е. Хаин, А.Г. Рябухин, А.А. Наймарк. — М.: Academia, 2017. — 416 c.

  2. Гриненко А. В., Костанов Ю. А., Невский С. А., Подшибякин А. С. Адвокатура в Российской Федерации; Проспект — Москва, 2011. — 216 c.

  3. История и методология юридической науки. — М.: ИВЭСЭП, 2014. — 564 c.
Ставки налога на ценные бумаги
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here