Учет ип по подоходному налогу

Предлагаем полезную информацию по теме: учет ип по подоходному налогу от профессионалов понятным простых для людей языком. Если же, после прочтения, возникли вопросы вы можете задать их дежурному юристу.

ИП: налоги и системы налогообложения для ИЧП

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Индивидуальные предприниматели могут применять как общую систему налогообложения (ОСНО), так и один из специальных налоговых режимов: УСН, ЕНВД, ЕСХН. Чаще всего ИП и ПБОЮЛ используют упрощенку, которая возможна в трех видах: доход, доходы минус расходы, патенты. Налогообложение индивидуальных предпринимателей. Налогообложение организаций в 2017 году и налоговая служба.

Единый налог ЕНВД Упрощёнка УСН 2017 Акцизы и пошлины Страховые взносы Другие виды сборов Бухгалтерский учет

Налогообложение индивидуальных предпринимателей

Индивидуальный предприниматель имеет право выбирать и применять ту систему налогообложения, которая наилучшим образом соответствует его интересам. Какие это системы? Во-первых, налогообложение ИП может происходить по общей схеме (ОСН), по какой работают предприятия — юридические лица. Во-вторых, его могут перевести на единый налог на вмененный доход (ЕНВД), и этот переход не является добровольным! В-третьих, если позволяет размер прибыли, ИЧП могут применить упрощенную систему обложения налогами (УСН), в рамках которой выбрать объект налогообложения: доходы, доход минус расход или патенты на отдельные виды деятельности. Наконец, если деятельность предпринимателя связана с сельскохозяйственным производством, он может применить единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Какую схему налогообложения лучше выбрать для индивидуального предпринимателя или ПБОЮЛ? Для начала надо рассмотреть ограничения, которые устанавливает налоговый кодекс РФ: так, если годовой доход бизнесмена превышает 60 миллионов рублей, то об упрощёнке придется забыть. Если ИП привлекает наемных работников числом более пяти, то применить патентную систему налогообложения не удастся. Тем же, кто не связан с сельским хозяйством, нет смысла думать о ЕСХН. В этой статье мы расскажем о режимах обложения, которые могут применять предприниматели, и те налоги, которые им придется платить.

Налогообложение ИП: системы обложения налогами

Для каждой системы налогообложения ИП существует ряд налогов, которые придется платить, но есть и те, от уплаты которых предприниматель будет освобожден. Но не налогами едиными жив человек! Не следует забывать об отчетности, чтобы не получилось так, когда ради копеечной экономии индивидуальный частный предприниматель выбирает выгодную схему, а затем буквально тонет в бумагах, которые нужно предоставить в налоговую инспекцию. Итак, какие бывают системы обложения налогами, и какие налоги при этом будет платить ИП?

1. Общая система налогообложения (ОСНО)

ОСН — это классика жанра: по ней работают крупные организации, это самая гибкая и одновременно наиболее сложная система налогообложения. Выбирая ОСНО, физическое лицо — предприниматель будет платить:

[2]

  • налоги на доходы физических лиц (НДФЛ)
  • налог на добавленную стоимость (НДС)
  • страховые взносы, или социальный налог

В отличии от организаций, вместо налога на прибыль платится подоходный налог. Расходы, понесенные при ведении предпринимательской деятельности, налогоплательщик может учесть в профессиональных вычетах по НДФЛ. Дополнительно ИП может уменьшить сумму налога на неподтвержденные затраты (статья 221 НК РФ), не превышающие 20% от прибыли. Учет ведется кассовым методом, то есть, после того, как получена прибыль и произведены расходы.

Главное преимущество ОСНО для предпринимателя — то, что он может выделить НДС в документах для покупателя; ни при каких других режимах налогообложения ИП этого делать не могут. А главный недостаток — колоссальный объем налогового учета и отчетности, как следствие — необходимость привлечения профессионального бухгалтера. Кстати, с 2013 года индивидуальным предпринимателям хотели вменить в обязанность вести бухучет на общих основаниях, что еще больше усложнило бы применение общего режима налогообложения для них, но вовремя одумались. Надолго ли?

Зачем предпринимателю основной режим обложения налогами?

Если ОСН имеет больше недостатков, чем преимуществ — то зачем ИЧПшнику нужна такая система? А она ему и не нужна (если, конечно, не требуется выделять НДС); просто не все могут исчислять налоги по УСН — например, если прибыль превышает 60 миллионов в год, если деятельность ИП требует лицензирования (как у страховых брокеров) или по иным причинам. Кроме того, сборы по основному режиму оказывается выше, чем при УСН или ЕНВД. Поэтому большинство предпринимателей предпочитают не связываться с общей системой обложения и платить налоги по УСНО, о которой мы расскажем ниже.

2. Упрощенная система налогообложения (УСНО)

УСН, или «упрощёнка» — это то, что применяет основная масса индивидуальных предпринимателей и ПБОЮЛ. По упрощенной системе налогообложения ИП не платит ни НДС (за исключением ввоза товаров в таможенную зону России), ни НДФЛ, ни налога на имущество; все это заменяет единый упрощенный налог. К этому сбору добавляются страховые взносы. Этот налоговый режим не однороден: есть два варианта объекта обложения, «доход» и «доходы минус расходы», отличающиеся налоговыми ставками, и патентная система, сильно напоминающая ЕНВД.

2.1. Объект налогообложения «только доходы»

При выборе этой схемы обложения упрощенным налогом ставка составляет 6%, и это более, чем вдвое, ниже, чем подоходный налог с физических лиц. Что и говорить, режим очень привлекательный для начинающего бизнесмена, к тому же учет действительно прост. Но не надо путать понятия доходов и прибылей! Поэтому для торговой деятельности, которую ведут очень многие предприниматели, этот вариант не очень хорош: ведь размер налога не уменьшается на величины понесенных при этом затрат. А вот для предприятий обслуживающей сферы, где прибыль извлекается за счет цены выполненной работы, данный режим подходит оптимально. Говоря на примере, УСН с объектом обложения доходы выгодна не тем, кто продает ламинат, а тем, кто производит его укладку.

2.2. Объект обложения «доходы за вычетом расходов»

Этот вариант УСНО по сути напоминает общую систему налогообложения: из доходов вычитаются расходы, полученная прибыль и является облагаемой базой. Ставка УСН в этом случае равна 15%, местные органы власти вправе уменьшить ее до 5%. Все почти так, как у организаций при налоге на прибыль, с одной существенной разницей: при УСН далеко не все затраты индивидуального предпринимателя могут быть признаны расходами! В налоговом кодексе перечислено, какие именно расходы можно учесть для уменьшения налога. Еще одна особенность заключается в том, что если частный бизнес терпит убытки и расходы равны или превышают доходы, единый налог все равно платится, по ставке 1%.

Читайте так же:  Пенсия по потере кормильца социальная стипендия

2.3. Патентная система налогообложения для ИП

Третья разновидность УСН — это налогообложение индивидуальных предпринимателей на основе патента. Эту систему можно считать видоизмененным налогом на вмененный доход (ЕНВД), поскольку совершенно не важно, какого размера фактическая прибыль обладателя патента. Список видов деятельности, при которых ИП может применяться патентная система налогообложения, есть в налоговом кодексе. Налоговики сами определяют, какой типовой доход получается при каждом виде, облагают его ставкой 6%, и именно столько составляет стоимость патента. Отличие от ЕНВД — в добровольности, и в том, что число наемных работников не может превышать 5 человек.

3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

При ЕНВД, как и при патентной системе, не имеет значения, какой доход получает налогоплательщик. Для каждого вида деятельности ему вменяется определенная сумма прибыли, исходя из которой и рассчитывается размер единого налога. Как и при УСН, никаких других отчислений в бюджет, кроме страховых взносов, не делается. Главное отличие от упрощённой системы налогообложения состоит в том, что не ЕНВД не переходят — на него переводят. То есть, если в данном регионе определенный вид бизнеса относится к облагаемому вмененным налогом, предприятие или предпринимателя переведут на этот спецрежим без его согласия. Торговые точки платят ЕНВД, исходя из площади торгового зала, предприятия общественного питания — в зависимости от площади зала обслуживания. Для применения единого налога существует ряд ограничений, в том числе по доходу, численности работников и площади.

4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

ЕСХН могут применять индивидуальные предприниматели, тесно связанные с сельским хозяйством. В отличии от ЕНВД, это добровольный режим — впрочем, никого уговаривать перейти на единый сельхозналог и не приходится: помимо того, что он, как и УСНО, освобождает плательщика от всех других налогов, кроме социального, так еще сумма налога ниже и ставки страховых взносов — тоже. Применять сельскохозяйственный налог могут предприятия и частные предприниматели, доля сельхозпродукции в прибыли которых не ниже 70%. Это самый благоприятный налоговый режим не только для ИП, но и для любых налогоплательщиков.

Другие налоги на индивидуального предпринимателя

Помимо перечисленных налоговых систем, индивидуальные предприниматель могут платить и другие виды налогов. Например, если они используют недвижимое имущество и автотранспорт, то будут уплачивать имущественный и транспортный налог, если пользуются водными или земельными участками — то водные или земельные сборы соответственно. Помимо этого, существуют акцизы и государственные пошлины, которые также подлежат уплате. Но обязанность плательщика распространяется не на всех предпринимателей подряд, а только на тех, которые в своей деятельности связаны с соответствующими объектами.

Подоходный налог с предпринимателей и их работников

Иногда ИП занимаются предпринимательством в свободное от основной работы время. Важно понимать, что в этом случае они являются плательщиками НДФЛ как работники предприятия, где трудятся, и помимо этого платят налоги по одной из перечисленных схем. Если же ИП привлекает наемных рабочих, то он автоматически становится налоговым агентом по подоходному налогу с них, то есть, должен рассчитывать и уплачивать НДФЛ с зарплат своих работников.

Бухгалтерский и налоговый учёт для ИП и ПБОЮЛ

Пока ведение бухгалтерского учета для индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица не обязательно, основным документом для них является книга учёта доходов и расходов. Им не требуется вести двойную запись; даже план счетов бухгалтерского учета частному предпринимателю может ни о чем не говорить. Однако налоговые органы весьма часто требуют дополнительные документы при проверке, особенно если речь заходит о подтверждении расходов или НДС. Поэтому во избежании неприятностей и лишних вопросов ИЧП можно рекомендовать вести некое подобие бухучета — тем более, что с 2013 года в связи с вступлением в силу нового закона о бухгалтерском учёте для организаций на УСН это станет обязательным, хотя частных предпринимателей коснуться не должно.

Расчет подоходного налога на предпринимателя ИП

Должен ли индивидуальный предприниматель платить подоходный налог? В том случае, если ИП не является плательщиком единого налога ЕНВД, ЕСХН или УСН, он должен уплачивать НДФЛ со всех своих доходов по одной из тарифных ставок, приведенных в налоговом кодексе. Уплата НДФЛ индивидуальными предпринимателями. Налогообложение выручки в 2017 году и налоговая инспекция.

Единый налог ЕНВД Упрощёнка УСН 2017 Акцизы и пошлины Страховые взносы Другие виды сборов Бухгалтерский учет

Уплата НДФЛ индивидуальными предпринимателями

Индивидуальный предприниматель является плательщиками налога на доходы физических лиц в том случае, если он по роду своей деятельности не является плательщиком единых налогов УСН, ЕНВД, ЕСХН (статья 207 налогового кодекса). Кроме того, если ИП является еще и работодателем, то он обязан исполнять функции налогового агента в отношении расчёта и уплаты подоходного налога со своих работников.

Объектом обложения НДФЛ признаются доходы от предпринимательской деятельности, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде. Эти доходы могут быть:

  • в финансовом выражении
  • в натуральной форме
  • в виде материальной выгоды

При осуществлении предпринимательской деятельности ИП учитывает как доходы, подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 227 НКРФ, так и все прочие прибыли, которые он получал как частное физическое лицо. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, по которым установлены различные налоговые ставки НДФЛ 13%, 35%, 30% и 9% в соответствии со статьей 224 налогового кодекса.

Налоговая база и налоговые вычеты по НДФЛ для ИП

Индивидуальные предприниматели имеют право уменьшить свою налоговую базу независимо от размера фактически полученной прибыли на сумму налоговых льгот, предусмотренных главой 23 НК РФ. Налоговые вычеты предоставляется только по тем доходам, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%. Порядок учета профессиональных налоговых вычетов, применяющихся в связи с деятельностью ИЧП, изложен в статье 221 НК РФ.

Для исчисления налоговой базы по НДФЛ, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями, используются данные учета по книге доходов, расходов и хозяйственных операций. Порядок учета утвержден приказом Минфина РФ N 86н, МНС РФ N БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 года. В соответствии с ним ИП должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности и деятельности, осуществляемой частными нотариусами.

Налоги для ИП на ОСНО

Общая система налогообложения или ОСНО – это налоговый режим, на котором могут работать любые организации и ИП. Ограничений на этом режиме никаких – ни по видам деятельности, ни по уровню дохода, ни по количеству работников. Однако популярностью у малого бизнеса ОСНО не пользуется, и причина этому – высокая налоговая нагрузка и сложная отчетность.

Читайте так же:  Пенсия военного пенсионера переходит его жене

Чаще всего ИП на общей системе налогообложения оказываются по незнанию или из-за опоздания со сроками перехода на другие, более льготные режимы. Но выбор ОСНО может быть и осознанным, если, к примеру, предприниматель приобретает жилье и хочет получить налоговый вычет по НДФЛ. Узнайте, какие налоги платит предприниматель на этом режиме и какие отчеты сдает.

Подоходный налог

Подоходный налог или НДФЛ на общей системе налогообложения платят только индивидуальные предприниматели. Организации на этом режиме вместо НДФЛ уплачивают налог на прибыль.

Ставка подоходного налога для ИП на общей системе налогообложения составляет 13%, и это меньше, чем стандартная ставка налога на прибыль для организаций в 20%. Чтобы платить НДФЛ по ставке 13%, предпринимателю важно быть налоговым резидентом РФ, т.е. физически находиться на территории России больше 183 дней за последние 12 месяцев. Если это условие нарушается, ставка составит уже 30%.

Большой плюс НДФЛ для предпринимателя – это возможность получить имущественный вычет после покупки жилья. Из бюджета можно вернуть до 260 000 рублей уплаченного подоходного налога, поэтому, если у вас есть планы по покупке жилой недвижимости, ОСНО может оказаться выгодным вариантом.

НДФЛ платят на доход, т.е. не на всю выручку от торговли или оказания услуг, а на разницу между доходами и расходами. Итоговый налоговый платеж уплатить надо не позднее 15 июля следующего года, но в течение года установлены отчетные периоды, по итогам которых платят авансовые платежи по НДФЛ. Сроки их уплаты – 15 июля и 15 октября текущего года.

Обязательная отчетность по этому налогу – декларация 3-НДФЛ, которую сдают не позднее 30 апреля следующего года. Если этот день выпадает на выходной, крайний срок сдачи переносится на первый рабочий день. Но в 2019 году 30 апреля — рабочий день, поэтому переноса срока здесь не будет.

Еще одна форма отчетности – декларация 4-НДФЛ – теоретически должна сдаваться, только если ИП предполагает, что его доход на 50% и более превысит доход прошлого года. На самом деле, налоговые органы настаивают, чтобы эту декларацию сдавали все предприниматели, работающие на ОСНО больше года.

Налог на добавленную стоимость

НДС по праву считается самым сложным для расчета и уплаты российским налогом. Он начисляется при реализации товаров, работ или услуг на территории РФ, а также при импорте товаров. С 2019 года стандартная ставка НДС выросла и составляет уже 20% вместо 18%, но есть и льготные – 10% и 0% (статья 164 НК РФ).

Уплаченный НДС может быть уменьшен на входящий, который уже был включен в стоимость товаров для перепродажи, материалов и др. И вот как раз с возмещением НДС из бюджета у предпринимателей и возникает множество проблем. От уплаты этого налога можно впоследствии отказаться, если общая выручка ИП за три месяца не превысила двух млн рублей.

Платить НДС надо за каждый квартал равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. Декларация тоже сдается ежеквартально – не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Налог на имущество и на транспорт

Налог на имущество платят ИП на ОСНО без работников, а также работодатели, если они имеют в собственности какую-либо недвижимость. Причем, факт неиспользования имущества в предпринимательской деятельности значения не имеет, платить налог все равно придется.

Декларация по этому налогу не сдается, уведомление об уплате присылает ИФНС. Крайний срок перечисления в бюджет – 1 декабря следующего года. Транспортный налог, при наличии у предпринимателя транспорта, уплачивается в том же порядке и в те же сроки.

Страховые взносы

Общая система налогообложения для ИП предполагает также уплату страховых взносов за себя. В 2019 году ИП на ОСНО без работников за себя должны заплатить следующие фиксированные суммы:

  • на пенсионное страхование 29 354 рубля;
  • на медицинское страхование 6 884 рубля.

Кроме того, если доход предпринимателя за год превысит 300 000 рублей, то надо рассчитать и перечислить в бюджет дополнительный взнос – 1% от дохода сверх этой суммы. Отчетность по взносам за себя не сдается, но уплаченные суммы учитываются в расходах предпринимателя.

В отличие от УСН Доходы минус расходы, базой для расчета дополнительного взноса являются не все доходы, а доходы за минусом предпринимательских вычетов. Так что, можно признать, что общая система налогообложения для ИП предоставляет дополнительную льготу, которой пока нет на других режимах. На УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН при расчете учитывают все полученные доходы, поэтому и дополнительный взнос здесь может быть выше.

Срок перечисления фиксированных платежей на ОПС и ОМС – не позднее 31 декабря 2019 года. Дополнительный 1%-ный взнос можно перечислить позже – до 1 июля следующего года.

Налоги и отчетность за работников

Предприниматель, работающий на общей системе, может нанимать любое количество работников. Напомним, что на ЕНВД и УСН действует ограничение в 100 человек, а для ИП, оформившего патент, это ограничение еще жестче. Таким предпринимателям допускается иметь не более 15 человек на всех налоговых режимах.

ИП на ОСНО несет полноценные обязанности работодателя, к которым, кроме своевременной оплаты труда и создания рабочего места, относят уплату взносов за работников.

Тарифы страховых взносов за персонал в общем случае (если нет права на пониженные ставки) превышают 30% от выплат работнику, принятому по трудовому договору, из расчета:

  • на пенсионное страхование – 22%;
  • на медицинское страхование – 5,1%;
  • на социальное страхование – 2,9%;
  • на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса опасности вида деятельности, которым заняты работники.

Если же сотрудники оформлены по договорам гражданско-правового характера в качестве исполнителей, то за них в обязательном порядке надо платить взносы только на пенсионное и медицинское страхование. Платежи на социальное страхование и на травматизм уплачиваются, только если договор ГПХ предусматривает такое условие. Срок уплаты взносов за наемный персонал — не позже 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Кроме того, работодатель по договорам трудового и гражданско-правового характера является налоговым агентом по НДФЛ с работников. Это означает, что при выплате зарплаты или вознаграждения надо удержать с дохода сотрудника 13% подоходного налога и перечислить его в бюджет.

Что касается отчетности за работников, то она одинакова для всех систем налогообложения и включает в себя:

  • СЗВ-М в ПФР каждый месяц;
  • 4-ФСС в ФСС ежеквартально;
  • единый расчет по взносам и 6-НДФЛ в ИФНС каждый квартал;
  • отчет о среднесписочной численности и 2-НДФЛ в ФНС каждый год;
  • справка-подтверждение основного вида деятельности в ФСС каждый год.
Читайте так же:  Возврат налога за жилье документы

Учитывая такое количество разной отчетности и видов налогов, рекомендуем предпринимателям вести свой учет на общей системе налогообложения с помощью профессиональных бухгалтеров. Если же ИП готов тратить свое время на ведение документации, то помочь ему могут специализированные онлайн-сервисы, например, 1С:Предприниматель.

ОСНО и индивидуальные предприниматели на ОСН

При общей системе налогообложения индивидуальные предприниматели уплачивают подоходные налоги НДФЛ, налог на добавленную стоимость НДС и страховые взносы во внебюджетные фонды. Определение налоговой базы ИП, налоговый учет и отчетность при ОСН для предпринимателей. ИП общая система налогообложения предпринимателя. Налогообложение предпринимателей в 2017 году и налоговая инспекция.

Единый налог ЕНВД Упрощёнка УСН 2017 Акцизы и пошлины Страховые взносы Другие виды сборов Бухгалтерский учет

ИП общая система налогообложения предпринимателя

В отличии от организаций, при общем режиме налогообложения ИП не платят налоги на прибыль, вместо этого при получении дохода возникает налоговая база по НДФЛ. И если предприятия на основной схеме могут уменьшить сумму налога на прибыль на фактические затраты, то индивидуальный предприниматель может применить профессиональные налоговые вычеты по подоходному налогу. Налоговый кодекс в статье 221 предусматривает существенную поблажку для ИЧП: им разрешено включать в вычет даже неподтвержденные расходы, но не более 20% от общей суммы прибыли, полученной от предпринимательской деятельности.

Налоги на доход физического лица — предпринимателя

Обратите внимание: предпринимателем НДФЛ платится не только за свою деятельность, но и со всех прочих видов доходов! Например, если ИЧП работает на заводе, а в свободное время занимается предпринимательской деятельностью, то должен заплатить подоходные налоги и с того, и с другого вида заработка. Подоходным налогом облагаются прибыли как в денежной, так и в материальной форме, а также так называемая материальная выгода.

Как уже говорили, сумму подоходного налога можно уменьшить с помощью профессиональных вычетов по НДФЛ. Надо сказать, что эти расходы учитываются лучше и больше, чем при упрощенной системе налогообложения с объектом «доход минус расход», где существует ограничительный перечень, который и регламентирует, какие затраты можно учесть для уменьшения налогооблагаемой базы, а какие нельзя.

Выделение НДС при общей системе обложения налогами

Главной особенностью этого режима налогообложения является то, что предприниматель на ОСН может выделить сумму НДС в документах для покупателя товаров или услуг. Никакие другие налоговые режимы не позволяет этого сделать, поскольку при них налог на добавленную стоимость не уплачивается. Это существенное и, пожалуй, единственное преимущество общей системы обложения для предпринимателя: выделение НДС открывает ему двери к сотрудничеству с крупными предприятиями, для которых важно учесть входной НДС для уменьшения налогов.

Бухгалтерский и налоговый учет, отчетность при ОСН

Самое неприятное, что ожидает индивидуального предпринимателя на ОСН — это бухгалтерская и налоговая отчетность, ведение учетных записей. Этот недостаток даже значимее, чем большая сумма налогов по сравнению с УСН. А разве ИП не освобождены от ведения бухучета, спросите вы? Да, пока такое есть, но с 2013 года индивидуальных предпринимателей могут заставить вести бухгалтерский учёт на общих основаниях (пока такое предусматривается только для предприятий на УСН). Даже сейчас случается, что налоговые органы, помимо книги учета расходов и доходов, требуют от ИП иных подтверждающих документов, особенно когда дело касается НДС и налоговых вычетов. Поэтому наиболее предусмотрительные все-таки ведут бухучёт и хранят первичные документы за прошлые года.

Отчетность при ОСНО — это то, над чем трудятся целые бухгалтерии предприятий. Предпринимателю-одиночке осилить бухучет не представляется никакой возможности — если он не будет заниматься только этим, разумеется. Представьте: за год требуется представить 21 документ, и каждый из них требует основательной работы даже при применении специальных бухгалтерских программ типа 1С-Бухгалтерия. Учет ведется кассовым методом, то есть, после фактического получения дохода и совершения расхода. Кроме того, при наличии наемных работников на предпринимателя дополнительно ложатся обязанности налогового агента по НДФЛ и ЕСН: придется рассчитывать и платить подоходный налог и страховые взносы не только за себя, но и за своих сотрудников.

Недостатки основной системы налогообложения для ИП

Если основная система налогообложения так трудна для индивидуального предпринимателя, и к тому же в большинстве случаев невыгодна, то зачем ее вообще применять? А никто и не стремится перейти на ОСНО: как правило, ИП выбирают УСН. Но если размер доходов не позволяет этого сделать, или если требуется выделение НДС в документах, или бизнес требует лицензирования, то приходится переходить на основную систему налогов. Помимо того, если предприниматель по каким-либо причинам утрачивает право на упрощенку, то ему придется провести год на ОСН. Одним словом, при всей гибкости основной схемы обложения налогом частному предпринимателю лучше с ней не связываться.

[3]

НДФЛ для ИП на разных системах налогообложения в 2019 году

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это основной вид прямых налогов. НДФЛ исчисляется в процентах (от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов), в соответствии с нормами действующего законодательства Российской Федерации.
Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

В этой статье рассмотрим, в каких случаях ИП платит НДФЛ на УСН, ОСНО, ЕНВД и ПСН, а в каких случаях индивидуальному предпринимателю не нужно быть плательщиком налога на доходы физических лиц.

НДФЛ для ИП на УСН в 2019 году

Налогоплательщики, которые применяют УСН, освобождаются от уплаты НДФЛ относительно прибыли, которая образовалась в результате ведения предпринимательской деятельности. Данная прибыль подлежит обложению УСН. При этом, ИП на УСН не освобождается от уплаты НДФЛ в случаях, предусмотренных пунктами 2, 4, 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Не облагаются сборами средства, которые индивидуальный предприниматель получил от выполнения тех видов деятельности, которые указаны при регистрации и внесены в ЕГРИП.

Прибыль, которую получает ИП на УСН от сделок, не перечисленных в ЕГРИП, по законодательству считается сделкой, совершенной физическим лицом и подлежит налогообложению по ставке 13%.

Индивидуальный предприниматель на УСН может воспользоваться своим правом на налоговый вычет и уменьшить налогооблагаемый доход.

ИП на УСН является плательщиком НДФЛ в следующих случаях:

  • от прибыли в виде денежных (материальных) призов в результате участия в различных рекламных акциях, которые проводятся продавцами (производителями) продукции на выигрыш, который превышает 4 000 рублей;
  • от прибыли, образовавшейся в случае получения займов (от займов в рублях — сумма, рассчитанная как 2/3 ставки рефинансирования минус денежный эквивалент процентов по договору займа; от займов в валюте — денежная выгода рассчитывается из ставки 9% годовых минус проценты, которые указаны в условиях договора — в соответствии со статьями 212 и 224 Налогового кодекса РФ);
  • от прибыли, которая образовалась в результате получения процентов по банковским вкладам (вклады в рублях рассчитывается как сумма ставки рефинансирования ЦБ РФ и 5 процентных пунктов; вклады в иностранной валюте рассчитываются по ставке 9% годовых);
  • от прибыли из иностранных источников;
  • в форме дивидендов (от участия в сторонних организациях);
  • от полученных средств, по которым ранее он не был перечислен и удержан в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ.
Читайте так же:  Вопрос по начислению военной пенсии

Таким образом, индивидуальный предприниматель на УСН, которому необходимо уплатить НДФЛ, должен до 30 апреля года, следующего за годом образования прибыли, отчитаться в налоговые органы (подав декларацию) и оплатить налог не позднее 15 июля.

В случае если ИП на УСН является работодателем, он признается налоговым агентом касательно доходов, уплачиваемых своим работникам. В соответствии с законодательством, ИП обязан вычесть из их заработка 13% (или 30% — для иностранцев), перечислить их в бюджет и передать соответствующие справки в налоговую инспекцию.

НДФЛ для ИП на ОСНО в 2019 году

В соответствии с нормами Налогового кодекса РФ, у индивидуальных предпринимателей, которые применяют общую систему налогообложения (ОСНО) в некоторых случаях возникает обязанность по уплате НДФЛ. При исполнении обязанности по расчету, стоит руководствоваться нормами главы 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 223 Налогового кодекса, ИП на ОСНО оплачивают НДФЛ двумя способами:

1. Авансовыми платежами

Авансовые платежи уплачиваются ИП на основании полученных налоговых уведомлений в следующие сроки:

  • за полугодие — до 15 июля в размере 50% от годовой суммы авансов;
  • за 3 квартал — до 15 октября в размере 25 % от годовой суммы авансов;
  • за 4 квартал — до 15 января следующего года в размере 25 % от годовой суммы авансов.

2. Доплата или возврат средств из бюджета на основании корректировки поданных сведений.

Обратите внимание, что в случае неуплаты авансового платежа (в установленный срок), на задолженность будет начисляться пеня (статья 75 Налогового кодекса РФ).

Авансовые платежи ИП на ОСНО рассчитываются ФНС, исходя из предположительной (фактической) прибыли. При этом, учитываются вычеты (статьи 218 и 221НК РФ), отраженные в декларации за предыдущий отчетный период.

После того как расчет авансов по платежам ИП на ОСНО был произведен (но не позднее чем за 30 дней до наступления даты указанного платежа), индивидуальный предприниматель получает уведомление об обязанности совершения платежа.

Отметим, что если ИП на ОСНО не получил такое уведомление, то он не обязан самостоятельно рассчитывать сумму платежа (письмо Минфина № /3–266 ). При этом пени и штрафы на неуплаченные авансы при неполучении уведомления из ИФНС не начисляются.

Как уже отмечалось выше, доплата или возврат денежных средств из бюджета происходит на основании корректировки поданных ИП на ОСНО сведений.
То есть, если в одном отчетном периоде у налогоплательщика произошло изменение выручки (более чем на 50%), он обязан сдать декларацию для корректировки авансовых платежей по форме .

Помимо этого, нужно подавать декларацию, если появились новые виды предпринимательской деятельности (которые зарегистрированы в ЕГРИП). В такой ситуации индивидуальный предприниматель самостоятельно определяет предполагаемый размер дохода и указывает его в извещении.

По итогам отчетного года ИП обязательно должен сдать декларацию в ФНС (по месту регистрации) в срок до апреля. Размер сбора за вычетом авансовых платежей и вычетов необходимо оплатить до 15 июля.

В случае если ИП на ОСНО является работодателем, то он признается налоговым агентом (относительно заработка своих работников). По законодательству он должен вычесть из заработка своих сотрудников (13% или 30%). В ФНС предприниматель передает справки .

Платеж нужно перечислить не позже дня, следующего за днем выдачи заработной платы и не позже последнего дня месяца, в котором выданы отпускные или больничные пособия (Письмо Министерства Финансов № 03–0405/8–216 ).

Пункт 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ предусматривает для ИП право на вычеты в отношении доходов, подлежащих налогообложению. Правом на социальный вычет предприниматель может воспользоваться при возникновении расходов на:

  • добровольное пенсионное страхование;
  • благотворительность;
  • лечение;
  • обучение.

Не забывайте, что ИП, который по итогам отчетного года понес убытки от ведения работ, не может уменьшать начисления облагаемые налогом.

НДФЛ для ИП на ЕНВД в 2019 году

На основании Письма ФНС России № /6753 если у индивидуального предпринимателя есть виды деятельности, не подпадающие под ЕНВД, но при этом он указал их в ЕГРИП, то ИП не освобождается от предоставления декларации соответствующей формы.

В соответствии с НК РФ, индивидуальный предприниматель на ЕНВД не признается плательщиком НДФЛ в части прибыли от ведения основной работы. Таким образом, он не удерживает налог от своего чистого дохода и не предоставляет информацию в ФНС.

Налоговый кодекс предписывает ИП на ЕНВД уплатить подоходный налог в случае появления у него прибыли от деятельности, не предусмотренной кодом ОКВЭД и полученные в качестве физического лица, например:

  • прибыль от продажи недвижимости;
  • призы, полученные от проведения рекламной акции;
  • дивиденды (от участия в других организациях);
  • средства от осуществления предпринимательской деятельности.

Если ИП на ЕНВД является работодателем, то он удерживает НДФЛ из зарплаты своих работников (в размере 13%). Сбор уплачивается по месту регистрации предпринимателя в соответствии со статьей 224 НК РФ.

НДФЛ для ИП на ПСН в 2019 году

Индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения (ПСН) не является плательщиком НДФЛ для ИП. Это касается части прибыли от деятельности, на которую распространяется действие патента.

На оплату патента налог на доходы не начисляется и не подлежит к уплате.

В случае если ИП на ПСН применяет виды деятельности, которые не попадают под патент, он обязан предоставить декларацию .

Платеж налогоплательщиком производится не позднее 15 июля следующего года.

ИП на ПСН в качестве работодателя признается налоговым агентом в отношении денежных средств, которые им уплачиваются. В соответствии с нормами действующего законодательства, он обязан вычесть из заработной платы сотрудников сумму в размере 13% или 30% — для иностранных работников. При этом, предприниматель передает в ФНС справку .

Читайте так же:  Алименты по месту жительства отца

В соответствии с Письмом Министерства Финансов № 03–0405/8–216 от , удержанные денежные средства уплачиваются ИП на ПСН не позже дня, следующего за днем выдачи зарплаты работникам, а при выдаче отпускных или больничных последним сроком перечисления НДФЛ является последний день месяца, в котором были произведены выплаты.

Материал актуализирован в соответствии с действующим законодательством РФ 13.12.2018

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК — 74999385226. СПБ — 78124673429. Регионы — 78003502369 доб. 257

Форма налоговой декларации по подоходному налогу для ИП

Вид документа:
Налоговая декларация (расчет).

Форма документа:
Обязательная форма, бланк.

Утверждение документа:
Документ утвержден постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей».

Описание:
Налоговая декларация (расчет) — это заявление плательщика налога по установленной форме с указанием сведений, необходимых для исчисления налога. [∗] пункт 1 статьи 40 Налогового кодекса Республики Беларусь

Данную форму налоговой декларации обязаны применять индивидуальные предприниматели, уплачивающие подоходный налог, а также нотариусы, осуществляющие нотариальную деятельность в нотариальном бюро, и адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность индивидуально.

Индивидуальные предприниматели (нотариусы, адвокаты) обязаны представлять в налоговую инспекцию налоговую декларацию по подоходному налогу не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. [∗] пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса Республики Беларусь

Налоговая декларация может быть представлена лично В этом случае дата получения налоговой инспекцией декларации подтверждается проставленной по просьбе ИП отметкой на копии декларации о её принятии и дате её получения. , направлена почтой В этом случае днём представления декларации считается дата приёма почтового отправления или передана в виде электронного документа В этом случае днём представления декларации считается дата дата её приема, зафиксированная с помощью программных средств налоговых органов . При этом ИП, уплачивающие НДС, обязаны подавать налоговую декларацию только в виде электронного документа. [∗] пункты 3, 4 и 5 статьи 40 Налогового кодекса Республики Беларусь

Скачать

Бухгалтерский учет ИП на ОСНО

Индивидуальные предприниматели могут применять не только упрощенную систему налогообложения (УСН-6% или УСН-15%), но и общую систему, так называемую ОСНО или ОСН.

Какие налоги необходимо платить ИП на ОСН

  • налог на добавленную стоимость (НДС), ставка данного налога в основном составляет 18%. Товары медицинской принадлежности, а также для детей облагаются по ставке 10%
  • налог на имущество, по ставке 2,2%
  • налог на доходы физических лиц, по ставке 13%. Данный налог уплачивается не только с заработной платы сотрудников, но и с годовых доходов Индивидуального предпринимателя
  • страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы, по ставке 30,2%.

Необходимость ведения бухгалтерского и налогового учета ИП на ОСН

Индивидуальные предприниматели на ОСН обязаны вести как бухгалтерский, так и налоговый учет. Возникает обязанность по учету НДС, счетов-фактур, Книги учета доходов и расходов, ежеквартальной сдачи отчетности в налоговый орган, а также в случае наличия сотрудников, ежеквартальная сдача отчетности во внебюджетные фонды.

Виды и сроки сдачи отчетности ИП на ОСН

В случае наличия сотрудников

  • до 20 числа, месяца за квартальным сдача отчетности по форме 4-ФСС в Фонд социального страхования (ФСС);
  • до 15 числа, второго месяца за квартальным необходимо сдача отчетности по форме РСВ-1 в Пенсионный Фонд

Вне зависимости от наличия сотрудников

  • до 25 числа, месяца за квартальным необходимо сдать отчетность в ИФНС Декларацию по НДС

Сроки и формы сдачи годовой отчетности в случае наличия сотрудников остаются как и квартальные, однако по году необходимо сдать еще следующую отчетность:

  • до 31 декабря ИП обязан оплатить фиксированный страховой взнос
  • не позднее 01 апреля, года следующим за отчетным годом необходимо сдать в ИФНС Реестр по 2 НДФЛ
  • до 30 апреля, года следующим за отчетным годом ИП на ОСН должен сдать декларации по форме 3 НДФЛ и 4 НДФЛ, подтверждающие полученный доход и понесенный расход и главное, налог, необходимый для уплаты за годовую деятельность.

Компания БУХпрофи оказывает услуги по ведению бухгалтерского учета ИП на ОСН

Услуги по ведению учета, включают в себя:

  • ежемесячный расчет заработной платы и налогов с ФОТ, составление платежных поручений в соответствующие органы;
  • разнесение банковской выписки по счетам бухгалтерского и налогового учета;
  • составление и сдача ежеквартальной отчетности в ИФНС и внебюджетные фонды;
  • составление и ведение Книги доходов и расходов ИП;
  • составление и сдача годовой отчетности, а именно 3-НДФЛ, 4-НДФЛ;
  • кадровая документация;
  • ведение регистров бухгалтерского и налогового учета; — ведение кассовой документации;
  • ведение БСО.

Дополнительно составляем первичную документацию, такую как акты выполненных работ, счета-фактуры, товарные накладные и другие.

Средняя стоимость ведения бухучета составляет 10 000 рублей, в зависимости от вида вашей деятельности, наличия кассовой документации, количества сотрудников и операций по счету. Мы обязательно подберем вам ваш тариф!

Также читайте на сайте:

Получить консультацию и заказать бухгалтерский учет ИП на ОСНО можно по телефонам: 8(495) 150-34-22; 8(985) 231-83-30 , либо воспользоваться формой заказа

Бухпрофи — Ведение Бухгалтерского и Налогового учёта Российских и Иностранных компаний. 2005-2019
Москва, м. Октябрьское поле, 1-й Волоколамский пр-д, д. 10, +7(495) 150-34-22, +7(985) 727-83-30
Все права защищены. Копирование возможно только с указанием активной ссылки.

Источники


  1. CD-ROM. Теория государства и права. Электронный учебник. Гриф МО РФ. — Москва: СПб. [и др.] : Питер, 2006. — 577 c.

  2. Смоленский, М. Б. Теория государства и права для студентов вузов / М.Б. Смоленский. — М.: Феникс, 2014. — 256 c.

  3. Бурлаков, С. А. Крупные сделки юридических лиц. Правовое регулирование / С.А. Бурлаков. — М.: Инфотропик Медиа, 2013. — 224 c.
Учет ип по подоходному налогу
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here