Удерживают подоходный налог с больничного листа

Предлагаем полезную информацию по теме: удерживают подоходный налог с больничного листа от профессионалов понятным простых для людей языком. Если же, после прочтения, возникли вопросы вы можете задать их дежурному юристу.

Удерживается ли подоходный налог с больничного листа?

Скажите пожалуйста, удерживается ли подоходный налог с больничного листа, если при начислении зар.платы я пользуюсь льготами (я одна на иждивении четверо детей).Спасибо!

Вопрос относится к городу Ахтубинск

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ пособия по временной нетрудоспособности подлежат обложению налогом на доходы физических лиц :

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

Вычеты на детей тоже с этого дохода предоставляются.

Удерживается ли НДФЛ с больничного листа в 2019 году

Удерживается ли НДФЛ с больничного листа в 2019 году? Чтобы ответить на данный вопрос, следует заглянуть в Налоговый кодекс РФ. В нем приведен перечень доходов, не подлежащих налогообложению. Их получатели, полностью освобождаются от налоговых выплат. Входит ли в данный список больничный, расскажем в этой статье.

Взымается ли подоходный налог с больничного листа

Согласно ст. 217 НК РФ, подоходный налог не удерживается с:

  • Пособий на содержание ребенка.
  • Пенсионных выплат.
  • Единовременных пособий.
  • Денежной государственной помощи.
  • Компенсации по уходу за ребенком.
  • Вознаграждения волонтеров.

В представленный выше список, пособие по утрате трудоспособности не входит. Это означает, что взыскание с него НДФЛ происходит в стандартном порядке. При этом не играет роли причина оформления больничного (лечение собственного заболевания, уход за больным ребенком). В любом случае, налог будет удержан.

Какой процент подоходного налога взыскивается с больничного

Размер подоходного налога, удерживаемого с больничного листа, составляет 13%. За базу налогообложения берется полная сумма пособия. Однако, его удержание немного отличается от налоговых выплат с заработной платы. Разница будет интересна не столько работнику, как его работодателю и бухгалтерам, ответственным за проведение расчетов. Дело в том, что налог перечислятся на счета ФНС в месяц фактической выплаты.

Отдельно стоит отметить оплату больничного в случае подписания договора на оказание услуг. Данным работникам листки нетрудоспособности не оплачиваются, соответственно подоходный налог с них не удерживается. Они не числятся в компании, были наняты для выполнения конкретных трудовых задач, оплачиваемых отдельно.

Удерживается ли НДФЛ с больничного, оплаченного ФСС

Компания, в которой трудоустроен работник, оплачивает лишь 3 дня больничного листа. Все последующие подлежат выплате из средств ФСС. Несмотря на это, налоговый кодекс не предусматривает разделение суммы дохода на две части. Это означает, что независимо от того, на ком лежит ответственность за оплату листка нетрудоспособности, НДФЛ взыскивается с общей суммы.

Сумма больничного суммируется с текущим доходом работника, подлежащего выплате. Совместно, они берутся за базу налогообложения. Выплата НДФЛ производится не позднее первого числа месяца, в котором был осуществлен полный расчет с сотрудником.

В заключении еще раз повторимся: выплата НДФЛ с больничных листов обязательна. Избежать удержания налога не удастся. Ставка взыскания стандартная – 13%.

Порядок уплаты подоходного налога с больничного листа

Многие физические лица, которые были не трудоспособными на протяжении какого-то периода времени, интересуются, нужно ли платить НДФЛ с больничного листа в 2019 году. Данную тему, а также вопросы, касающиеся того, каким лицам и за какие средства выплачивают подобное денежное компенсационное пособие, когда это необходимо делать и некоторые другие аспекты предлагаем разобрать в этой статье.

НДФЛ с больничного листа в 2019 году

Общим для всех правилом российского законодательства установлено, что налогом на доходы физических лиц выплаты, выданные с государственных источников в качестве компенсаций, не облагаются. Однако есть и исключение из этого правила, касающееся платежей по больничным листам. В статье № 217 Налогового Кодекса говорится о том, что со всех выплат, полученных по листку нетрудоспособности, НДФЛ снимается.

Необходимо отметить, что такой документ, как больничный лист, не только свидетельствует о правомерном отсутствии на рабочем месте физического лица, но и является главной бумагой, без наличия которой начисление денежных средств за период болезни невозможно.

Кому положены пособия по листку нетрудоспособности

В Федеральном законе под номером 255 (вторая статья) идет речь о том, что компенсации, предоставляемые по документу, свидетельствующему о болезни сотрудника, выплачиваются только в том случае, если они предварительно были оговорены с работодателем и зафиксированы в трудовом соглашении.

Также стоит учитывать, что подобные пособия могут быть начислены не только в случае ухудшения состояния здоровья самого работника, но и в случае болезни близких родственников, в результате чего для ухода за ними ему пришлось временно отойти от своих служебных обязанностей.

Что касается физических лиц, выступающих в роли исполнителей, обязанности которых связаны с оказанием различных юридических услуг по гражданско-правовым договорам, то в случае получения ими пособия по листку трудоспособности налог платить не нужно. Это объясняется тем, что налогоплательщики, принадлежащие к данной категории, не трудятся на работодателя, и им не от кого требовать предоставления больничных выплат, а также они не имеют право на получение пособия от Фонда социального страхования.

Всем остальным налогоплательщикам, которые работают по трудовому договору, содержащему пункт о выдаче денежного платежа за больничный период, данная компенсация предоставляется из одного из следующих источников:

  • За счет средств работодателя. В обязанности руководителя фирмы, на благо которой трудится временно нетрудоспособный сотрудник, входит оплата первых трех дней болезни. Приказ о начислении пособия работодателю нужно опубликовать не позднее чем через десять дней после предъявления сотрудником больничного листа, а сами деньги выдать вместе с заработной платой.
  • За счет средств Фонда социального страхования. В 2019 году, если физическое лицо болеет больше трех дней, весь последующий после них период, зафиксированный в больничном листе, должен быть оплачен таким органом, как Фонд социального страхования. Причем с выданной денежной компенсации сборы страхового характера не удерживаются.

[3]

Порядок выплаты НДФЛ

Некоторые работодатели неумышленно нарушают закон касательно предоставления компенсационных выплат, полагающихся по листку нетрудоспособности, по причине недостаточной осведомленности на эту тему. Для того чтобы избежать налоговой ответственности, настоятельно рекомендуем взять во внимание следующие аспекты:

  1. Кто является налоговым агентом? Физическим лицом, которое обязано высчитывать подоходный налог с платежей, выданных работникам согласно листку о нетрудоспособности, и перечислять его в государственную казну, является работодатель.
  2. Каков размер ставки НДФЛ? Поскольку согласно действующему законодательству на налог на доходы физических лиц установлено пять различных размеров ставок, то возникает вопрос, какая из них распространяется на платеж по документу, подтверждающему нетрудоспособность. Это ставка, равная тринадцати процентам.
  3. Как определить размер налогооблагаемой базы? Исчислять НДФЛ необходимо со всей суммы больничного пособия, которую получил налогоплательщик, несмотря на то, выплачена она полностью работодателем или еще и социальным фондом. Однако если регион налогоплательщика входит в состав участников пилотного проекта, то вычислять размер налоговой базы необходимо немного по другой процедуре.
Читайте так же:  Платятся ли алименты с пенсии военнослужащего

Пример расчета суммы больничного пособия

Предположим, что некая Афанасьева Алина Юрьевна, работающая на организацию ООО “Атланта”, предоставила листок о нетрудоспособности своему работодателю. В данном документе зафиксировано, что ее больничный период длился семь дней. Работниками бухгалтерии за данный срок, на протяжении которого сотрудница отсутствовала на работе, был начислен платеж в размере 9 569 рублей.

Для того чтобы рассчитать, какую сумму получит Алина Юрьевна после удержания НДФЛ, необходимо взять общий размер компенсационного пособия и найти от него тринадцать процентов. Разделив сумму 9 569 рублей на 100, получим 95,69 – это один процент. После этого умножаем найденный результат на 13%. Получается 1 244. Именно столько и снимут с больничного пособия на подоходный налог. Таким образом, в итоге сотруднице выдадут 8 325 рублей (9 569 – 1 244).

Сроки уплаты НДФЛ с больничных компенсаций

Как известно, каждый вид налога имеет свой срок давности, который зависит от типа прибыли, полученной физическим лицом. Если налогоплательщик нарушает установленные законом сроки, то он получит административное наказание. Касательно сроков уплаты подоходного налога с документа, свидетельствующего о нетрудоспособности, закон говорит следующее:

  • Если перенесший болезнь сотрудник забирает материальные средства, предоставленные ему согласно листку о нетрудоспособности, в банке, то заплатить подоходный налог необходимо до дня их получения.
  • Если же деньги, начисленные физическому лицу по больничному листу, он получает не в банке, а, например, прямо в кабинете у работодателя или же в бухгалтерии, то вносить НДФЛ нужно в этот же день или в следующий.

Внимание! Вышеописанные случаи, диктующие правила по срокам уплаты налога на доходы физических лиц, были изменены второго мая 2015 года. Об этом свидетельствует Федеральный закон № 113.

В 2019 году работодатели имеют право выплачивать подоходный налог с пособий по больничному листу, а также отпускных выплат в любой день месяца, в котором сотрудник получил на руки данную компенсацию. То есть если выплату работнику выдали 14 июля 2019 года, то внести с нее НДФЛ в государственный бюджет можно в любой день до 31 июля этого же года включительно.

По документу, подтверждающему нетрудоспособность, сотрудник может уйти в вынужденный оплачиваемый отпуск не только по причине ухудшения собственного здоровья. Данное право предоставлено и работающим матерям, которым необходимо ухаживать за заболевшим ребенком, а также женщинам, находящимся в положении или декрете. Однако при этом стоит не забывать вовремя платить НДФЛ.

Берется ли подоходный налог с больничного листа

Болеть — это не только неприятно, но и, как правило, еще и затратно. И лекарства стоят дорого, и выплаты по листку нетрудоспособности далеко не всегда равняются неполученному заработку. Поэтому вопрос, облагается ли подоходным налогом больничный лист, далеко не праздный и интересует не только бухгалтеров, но и практически каждого работника.

Что говорит закон

Пособие по временной нетрудоспособности, так же как зарплата и другие выплаты, в соответствии с законом, составляет доход работника, который облагается НДФЛ — налогом на доходы физических лиц. Однако Налоговым кодексом установлены исключения из этого правила для некоторых случаев. Поэтому удерживается ли подоходный налог с больничного листа, зависит от того, по какой причине выдан листок нетрудоспособности.

Когда выдается больничный

Лист нетрудоспособности является документом, подтверждающим, что сотрудник отсутствовал на работе по уважительной причине, связанной с медицинскими показаниями. Такой документ выдается в следующих случаях:

  • болезнь;
  • травма;
  • карантин;
  • уход за заболевшим членом семьи;
  • долечивание в санаторно-курортном учреждении;
  • протезирование;
  • беременность и роды.

Когда НДФЛ удержат, а когда нет

Маша и Даша — подруги, работают на одинаковых должностях, и зарплата у них одинаковая. В один день Маша ушла в декретный отпуск, а Даша сломала ногу и два месяца провалялась на больничном. Но выплаченная сумма пособия по временной нетрудоспособности у Маши оказалась больше. В Дашином расчетном листке указано, что с суммы пособия удержан НДФЛ, а у ее подруги такого удержания в расчетном листке нет. Девушки в недоумении: так все-таки с больничного берется подоходный налог или нет?

Если пособие по временной нетрудоспособности начисляется в связи с болезнью или травмой работника, то с него НДФЛ удержат. То же самое относится к ситуации, когда больничный выдается по уходу за ребенком или другим членом семьи. А вот сумма пособия по беременности и родам налогом не облагается, поэтому женщина получит на руки все деньги полностью.

Есть ли логика

Вообще-то, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, не подлежат налогообложению практически все выплачиваемые гражданам государственные пособия и компенсации. Так, например, не удерживается налог с пособий по безработице и пособий по уходу за ребенком, с пенсий и выплат по возмещению вреда здоровью. И удержание НДФЛ с больничного является, по своей сути, исключением из общего правила. Наверное, поэтому люди часто полагают, что бухгалтер ошибся и налог удержал неправильно. Однако логику в законе искать бессмысленно, его приходится просто исполнять.

Читайте так же:  Просто я работаю на пенсии

Обложение больничного подоходным налогом

Существует множество видов налогообложения, и листы временной нетрудоспособности не являются исключением. С него также удерживается подоходный налог, а сама процедура тщательно регламентируется законодательством РФ. Однако следует учитывать особенности удержания НДФЛ с больничного листа, чтобы не допустить критических ошибок.

Когда больничный облагается НДФЛ?

В соответствии с 1 пунктом 217 статьи НК РФ, оплата временной нетрудоспособности не освобождается от удержания налога на доходы физических лиц. То есть сумма пособия обязательно должна подлежать налогообложению в общем порядке.

Это также распространяется на больничный по уходу за ребёнком и применяется во всех остальных разновидностях больничных листов, оплачиваемых работодателем.

Однако НДФЛ не нужно удерживать, если больничный связан с беременностью или родами (именуется «больничный БиР»). Это единственное исключение, ведь с точки зрения законодательства, БиР приравниваются к социальному пособию. Поэтому он не облагается налогом, причём не имеет значения и схема данных выплат: сразу или частями.

С другой стороны, НДФЛ не нужно платить, если:

  1. Больничный не оформлен официально.

Когда работник заболевает, он направляется к врачу и проходит курс лечения. Первые 3 суток работодатель будет оплачивать больничный самостоятельно, а всё последующее время – за счёт Фонда Социального Страхования.

Затем сотрудник приносит больничный лист, и уже с него удерживается НДФЛ. Если какой-то пункт из этой цепи пропадёт (мошенничество с наличием болезни, отсутствие больничного и т. п.), это повлечёт за собой серьёзные правовые последствия, выяснение обстоятельств и, естественно, никакие налоги платить не придётся. По крайней мере, до момента решения данного вопроса.

Работы, осуществляемые по схеме гражданско-правовых договоров, – это совершенно другая ситуация. Между работодателем и исполнителем не заключается трудовой договор, а значит, начинают действовать иные законы РФ.

При рабочих взаимоотношениях подобного характера работодателю не требуется оплачивать больничный: данный тип дохода не учитывается законодательством (федеральный закон № 255). Следовательно, удерживать НДФЛ будет невозможно с правовой точки зрения.

Удержание НДФЛ с больничного

При оформлении листа нетрудоспособности НДФЛ должен быть начислен на весь размер выплат. Т. к. пособия выплачиваются работодателем и ФСС одновременно, то оба этих субъекта являются налоговыми агентами.

Больничный лист по уходу за членом семьи будет оплачиваться исключительно ФСС.

Ставка по НДФЛ остаётся стандартной до сих пор – 13% от суммы доходов физического лица. Проценты рассчитываются по формуле:

Денежные средства по больничному листу выдаются в день получения аванса или заработной платы (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). В этот момент работник получит пособие с уже подсчитанным и удержанным налогом. Сначала будет переведена сумма пособий от работодателя, за 3 суток, после чего ФСС переведёт свою часть.

Главной обязанностью работодателя является предоставление больничного листа в органы ФСС не позднее 10 суток с момента его получения. Произведя проверку, ФСС выплатит остаток суммы сотруднику.

Если расчёт будет произведён с ошибками, работник имеет законное право обжаловать сумму пособия. Для этого необходимо обратиться в трудовую инспекцию, прокуратуру или суд. Но прежде чем делать это, важно разобраться и прояснить главные причины, по которым произошли ошибки при начислении.

Разумнее всего будет заранее ознакомиться с правильным оформлением документов, потому что исправить их в итоге нельзя. Необходимо будет вновь явиться на врачебную комиссию, разбираться с ошибками заполнения, расчёта суммы пособия и т. д.

Сроки процедуры

Бухгалтер удерживает НДФЛ с больничного листа при расчёте размера пособия. Пунктом 6 статьи 226 НК РФ указан точный срок, когда НДФЛ должен быть перечислен в бюджет, а именно не позднее последнего дня месяца, во время которого сотруднику начислялось пособие по листу нетрудоспособности (больничному).

Также стоит помнить: хоть за больничный и удерживается НДФЛ, это не является обязательством для работодателя осуществлять страховые отчисления (пенсионное, социальное и т. д.) на размер пособия.

Любой больничный облагается НДФЛ в общем порядке, если только он не связан с беременностью и родами. Правильно заполненные документы позволят избежать разговоров с трудовой инспекцией и повторного их оформления. В остальном никаких отличий, в сравнении с предыдущим годом, в данной процедуре не имеется.

Берется ли с больничного листа подоходный налог

На основании представленного работником листа нетрудоспособности работодатель должен выплатить ему соцстраховское пособие. Оно наравне с зарплатой и другими выплатами в пользу работника образует его доход (ст. 183 ТК РФ, п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ). Но если пособие – это доход, то возникает вопрос: надо ли с него удерживать НДФЛ? Кстати, по старинке многие называют нынешний НДФЛ подоходным налогом. Так берется ли подоходный налог с больничного листа?

Берется ли с больничного подоходный налог в 2019 году

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Подоходный налог с больничного листа в 2019 году удерживается в общем порядке (п. 1 ст. 217 НК РФ). То есть со всей суммы начисленного пособия должен быть исчислен НДФЛ, удержан и перечислен в бюджет (ст. 226 НК РФ). Таким образом, из суммы пособия по временной нетрудоспособности в связи с болезнью работника или в связи с уходом за больным членом его семьи (ч. 1 ст. 5 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ) вычитается подоходный налог. А полученная сумма выплачивается работнику на руки (из кассы либо перечисляется на соответствующий счет в банке).

Вычитается ли подоходный налог с декретных: 2019

Подоходный налог с пособия по беременности и родам не взимается, поскольку данное пособие является государственным и не подлежит обложению НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Иными словами подоходный налог с декретных в 2019 году, как и ранее, удерживать не надо, а значит, вся начисленная сумма пособия должна быть выплачена работнице в полном объеме.

Читайте так же:  Госпошлина за иск о взыскании алиментов

Взимается ли подоходный налог с пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет

Кроме перечисленных пособий, есть еще пособие по уходу за ребенком, выплачиваемое до достижения им возраста 1,5 лет. Берут ли подоходный налог с него? Нет, т.к. это тоже государственное пособие, не облагаемое НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Удерживается ли НДФЛ с больничного листа

Вопреки распространённому заблуждению НДФЛ с больничного листа удерживается в общем порядке, поскольку это не пенсия или социальная помощь, а именно доход работающего человека. Нарушение законодательных норм в этой области карается стандартными штрафами.

Больничный лист предъявляется работником в случае болезни, т.е. он подтверждает, что человек не может исполнять свои обязанности из-за временных проблем со здоровьем. За весь этот период сотруднику выплачивается пособие по временной нетрудоспособности по следующим правилам:

  • первые 3 дня болезни оплачиваются за счёт средств предприятия (предпринимателя);
  • остальное время болезни оплачивает ФСС.

Пособие назначается не позже 10 дней с момента предъявления больничного листа, а выплачивается вместе с ближайшей зарплатой. Соответственно, оно может выдаваться как из кассы на руки, так и на карточный счёт.

Налог с больничного – точка зрения закона

Вне зависимости от того, кто конкретно оплачивает период нетрудоспособности (работодатель или ФСС), больничный облагается НДФЛ. Данная норма вытекает из п. 1 ст. 217 НК РФ, где перечислены пособия, не облагаемые налогом. В этом списке такое основание, как листок временной нетрудоспособности, не значится, следовательно, физ. лицо обязано заплатить с него НДФЛ.

Единственным исключением из этого правила можно считать случай, когда сотрудник работает по договору гражданско-правового характера. Напомним, согласно подпункту 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, работодатель не обязан уплачивать страховые взносы за работников, нанятых по ГПД, следовательно, и пособие по болезни им не полагается. Естественно, в этой ситуации базы для исчисления налога также не возникает.

Сроки уплаты и ставка

В пункте 4 ст. 226 НК РФ говорится, что налог удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика в момент их фактической выплаты. Поскольку специальных оговорок относительно больничных законодатели не сделали, данное правило должно распространяться и на НДФЛ с пособия по болезни. Что же касается сроков уплаты НДФЛ в бюджет, то сделать это нужно до последнего календарного дня месяца (включительно), в котором выплачивались пособия. Данная норма закреплена пунктом 6 ст. 226 НК РФ.

Например, если работник предоставит лист временной нетрудоспособности в июле, и в этом же месяце ему было начислено пособие, налоговый агент должен до 31.07 включительно перечислить удержанный НДФЛ в бюджет.

Также хотим напомнить о том, что налоговые агенты перечисляют налоги по месту именно своего учёта. Это значит, что фактическое нахождение заболевшего работника не играет никакой роли, т.е. он может лечиться в санатории в другом регионе, но работодатель взаимодействует с бюджетом по стандартной схеме.

По ставке НДФЛ на больничный в 2019 году ничего не менялось. Она по-прежнему установлена на уровне 13%.

Пилотный проект ФСС

Сегодня в общем случае налоговым агентом по НДФЛ с больничных является работодатель, т.е. он удерживает и перечисляет налог в бюджет как со «своей» части пособия, так и с той, которую выдаёт работнику ФСС. Данная схема имеет явные недостатки, вот основные из них:

  • на административный персонал работодателя увеличивается нагрузка;
  • государству сложнее следить за злоупотреблениями.

На этом фоне в ряде российских регионов был запущен пилотный проект, суть которого состоит в следующем:

  • работодатель удерживает НДФЛ только с той части больничного пособия, которую выплачивает сам;
  • по остальной части пособия подоходный налог удерживает непосредственно ФСС, т.е. в данной ситуации он является для застрахованного лица налоговым агентом.

Узнать, участвует ли конкретный регион в пилотном проекте, можно непосредственно в фонде социального страхования. Но вообще, в 2019 году называть данную программу «пробной» уже некорректно, поскольку к концу 2020 года в ней будут участвовать 77 субъектов. График запуска этого проекта в областях, где пока ещё действуют старые правила, утверждён Постановлением Правительства №1459 от 01.12.2018.

Проводки по отражению операций с больничным

Для организации выплата работникам пособий по временной нетрудоспособности из своих средств – это «обычные» расходы, соответственно, подобные выплаты отражаются по дебету того счёта, на который относится зарплата, в корреспонденции с кредитом 70 счёта. Например:

[1]

Д 20, 23, 25, 44 и т.д. К 70 – начислено пособие по нетрудоспособности за счёт средств работодателя. Часть пособия, которая выплачивается за счёт средств ФСС, отражается проводкой — Д 69-1 К 70.

Далее работодатель должен выплатить сотруднику пособие и удержать с него НДФЛ. Будем исходить из того, что предприятие ведёт деятельность в регионе, не попавшем под рассмотренный ранее пилотный проект:

Д 70 К 68 – удержан подоходный налог с суммы пособия;

Д 70 К 50, 51 – выплачено пособие.

И здесь же можно отметить ещё одну проводку, имеющую отношение к затронутой теме:

Д 51 К 69-1 – ФСС возместил работодателю размер пособия, которое начисляется за счёт средств фонда. Данная сумма отражается полностью, т.е. до вычета НДФЛ.

Рабочий-столяр ООО «Дом» Дубов А.А. заболел и находился на больничном с 10 по 20 апреля (11 дней), листок нетрудоспособности был предоставлен. Среднедневной заработок Дубова А.А. равен 1100 руб. Отразим основные проводки и суммы:

  • Д 20 К 70 3300 (1100*3) руб. – начислено пособие за счёт средств ООО «Дом»;
  • Д 69-1 К 70 8800 (1100*8) руб. – начислено пособие за счёт ФСС;
  • Д 70 К 68 1573 руб. – удержан НДФЛ с пособия по нетрудоспособности;
  • Д 70 К 50 10527 руб. – выплачено пособие из кассы;
  • Д 51 К 69-1 8800 руб. – ФСС возместил ООО «Дом» сумму выплаты.
Читайте так же:  Какие документы для вычета подоходного налога

Подведём краткие итоги:

  • работодатель из своего «кармана» оплачивает лишь первые 3 дня болезни застрахованного сотрудника;
  • если взносы в ФСС за работника не платятся, то и пособие ему не начисляется;
  • выплаты производятся на основании предоставленного листка временной нетрудоспособности (важная деталь – если возникают подозрения на предмет подделки бланка, необходимо сразу обратиться в правоохранительные органы, так как в противном случае работодатель сам рискует «пойти следом» как соучастник);
  • работодатель является налоговым агентом и поэтому удерживает НДФЛ с больничных;
  • если предприятие или ИП работают в регионе, где проводится пилотный проект ФСС, они не должны удерживать НДФЛ с той части пособия, которую платит Соцстрах.

Налог с больничного в отчётных формах

По налогу на доходы физлиц работодатели (налоговые агенты) отчитываются через форму 6-НДФЛ. В ней собирается информация о денежных выплатах и удержанных с них суммах подоходного налога.

Поскольку при заполнении данной формы должны соблюдаться контрольные соотношения, в ней нужно указывать только те выплаты, которые облагаются НДФЛ. Эта особенность обусловлена тем, что в строке 030 нельзя указывать в качестве вычетов необлагаемые налогом пособия. Чтобы понять, почему это важно, посмотрим на раздел №1.

Упомянутое контрольное соотношение предполагает, что строка 040 должна быть равна произведению, полученному после умножения ставки налога на разницу между строками 020 и 030. Соответственно, если в форму включать необлагаемые налогом пособия, которые нельзя отнести к вычетам, фактическая сумма НДФЛ просто не совпадёт с контрольным значением.

Поскольку пособия по временной нетрудоспособности из-за болезни облагаются подоходным налогом, отражение больничного в 6-НДФЛ обязательно для всех налоговых агентов. Соответствующая информация указывается в разделах №1 и №2 формы.

Первый раздел бланка заполняется за I квартал, первое полугодие, 9 месяцев и год нарастающим итогом. Второй раздел собирает сведения об операциях, которые имели место в последнем календарном квартале.

Пример. 19 февраля 2019 г. работнику на основании больничного листа было выплачено пособие по нетрудоспособности в размере 15 тыс. руб. В разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал кроме всего прочего будет представлена следующая информация:

Заметим, что при заполнении 6-НДФЛ необходимо пристальное внимание уделять датам, когда осуществлялись выплаты. ФНС в своём письме от 13.03.2017 N БС-4-11/[email protected] отмечает:

«Если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде представления, в котором завершена. При этом операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Кодекса».

Разберём на примере, как это понимать. Предположим, возникла ситуация — пособие по больничному выплачивается в третий месяц первого квартала, при этом последний день этого отчётного периода выпал на нерабочий день. Напомним, по нормам НК РФ НДФЛ с больничного нужно уплатить в бюджет в тот месяц, когда возникло соответствующее основание. Но законодатель делает оговорку – если последний день месяца выпал на выходной, налог разрешается перечислить в ближайший рабочий день следующего месяца (подпункты 6 и 7 ст. 6.1 НК).

В переводе на юридический язык наша ситуация будет выглядеть так: налоговый агент производит операцию в первом квартале, а завершает её в первом полугодии. Соответственно, она подробно отражается в форме по итогам полугодия, но считается завершенной в первом квартале.

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 577-03-71
(Москва)

+7 (812) 425-60-36
(Санкт-Петербург)

НДФЛ с больничного листа в 2019 году

НДФЛ – налог, взимаемый с доходов, поступающих физическому лицу. Данная налоговая нагрузка уменьшает предназначенный к получению доход. Уплата налога проводится либо самим гражданином, либо налоговым агентом, например, работодателем. Не все выплату физлицу подлежат налоговому обременению, в отношении ряда доходов существуют льготы и ограничения по налогообложению. В статье расскажем, облагается ли больничный лист НДФЛ, как рассчитать налог.

Облагается ли больничный лист НДФЛ

Работодатель обязан оплатить период временной нетрудоспособности трудящегося, начислив в пользу последнего пособие. Вся назначенная сумма подлежит обязательному обложению подоходным налогом. Читайте также статью: → “Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в 2018: плательщики, налоговые вычеты, порядок уплаты».

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

В п.1 ст.217 НК РФ указано освобождение выплачиваемых госпособий от налогообложения, однако пояснено, что данное правило не действует в отношения пособия по нетрудоспособности. Поэтому работодателю после исчисления больничного, необходимо посчитать от его величины 13 %-тов и перечислить их самостоятельно в бюджет.

Самому работнику платить ничего не нужно, за него данную функцию осуществит работодатель, принимающий на себя роль налогового агента.

Ст.226 определяет порядок и сроки перечисления, в частности в отношении НДФЛ с больничного уплату требуется произвести в срок до последнего числа месяца, в котором выдано пособие сотруднику. Расчет и назначение пособия компания обязана произвести не позднее десятого числа с момента получения от сотрудника листка о временной утере трудоспособности. Непосредственно выдать деньги необходимо в ближайший день выдачи зарплатных средств. В дальнейшем при заполнении справки 2-НДФЛ за год или по факту увольнения выплаченное пособие следует отражать с кодом 2300.

Какие выплаты не облагаются НДФЛ

Ряд выплат физлица освобождается от налоговой нагрузки в виде подоходного налога. Необлагаемые доходы перечислены в 215 и 217 статьях НК РФ. Читайте также статью: → “Не подлежащие налогообложению НДФЛ доходы». В частности в списке указанных статей выделяются следующие наиболее популярные виды выплат:

★ Книга-бестселлер «Расчет больничного и страховые взносы в 2018» для чайников (пойми как рассчитывать страховые взносы за 72 часа) куплено 3000+ книг
Вид выплаты Пункт и статья НК РФ
Государственные пособия, кроме больничного п.1 ст.217
Декретное пособие, назначаемое беременной сотруднице при выходе в соответствующий отпуск перед родами п.1 ст.217
Пенсионные выплаты п.2 ст.217
Получаемые выплаты компенсационного типа по причине возмещения вреда здоровью, оплата питания, натурального довольствия, предоставления жилых помещений для проживания, командировочные траты, суточные и прочие выплаты, введенные законодательством РФ, в пределах действующих норм (исключением является компенсация, выплачиваемая за неистраченные дни оплачиваемого трудового отпуска).
Читайте так же:  Госпошлина за иск об уменьшении размера алиментов

По суточным, назначаемым в связи со служебными поездками, действует ограничение в 700 руб. для командировок по РФ и 2500 руб. для заграничных поездок

п.3 ст.217 Выходное пособие, не превышающее трехмесячного среднего заработка.

Данная выплата не подлежит налогообложению только в случаях, когда пособие назначается в соответствии с российским законодательством. Если работодатель устанавливает обязанность по выплате выходного пособия персоналу своими внутренними актами, при этом в законе такой обязанности не прописано, то удержать НДФЛ нужно со всей выплаченной суммы

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Порядок обложения налогом больничного пособия

Процедура налогообложения соцпособия в связи с утерей работоспособности сотрудника несколько отличается от аналогичной, проводимой в отношении зарплатных средств. Так как назначаемое пособие не входит в состав оплаты труда, то использовать положения, изложенные в п.2 ст.223, нельзя. В данном пункте уточняется дата фактического получения дохода, которая для выплат, связанных с выполнением трудовых функций, приходится на последнее число месяца, за который доход посчитан.

Пособие по утери трудоспособности не связано с осуществление трудовых обязанностей, а потому оно относится к доходам того месяца, в котором оно выдано, что подтверждается пп.1п.1 ст.223. Налог с пособия следует заплатить в течение месяца, в котором произведена его выплата трудящемуся, согласно п.6 ст.226.

Посчитать и назначить соцпособие работодатель должен не позднее 10-того дня с момента получения листа от временно нетрудоспособного сотрудника.

Последовательность действий работодателя при получении больничного листа следующая:

  1. Проверяется корректность заполнения листа, вносится нужная информация в раздел, предназначенный для оформления работодателем. Читайте также статью: → “Пример заполнения больничного листа 2018».
  2. В течение 10-ти дней считается сумма пособия, исходя из заработка трудящегося и его страхового стажа;
  3. Вычисляется НДФЛ с исчисленной суммы соцпособия;
  4. Полученный налог отнимается от назначенного пособия;
  5. Пособие выдается сотруднику в ближайший день выдачи зарплатных средств;
  6. Удержанный налог перечисляется в бюджет до конца того месяца, когда осуществлена выплата денег.
★ Книга-бестселлер «Расчет больничного и страховые взносы в 2018» для чайников (пойми как рассчитывать страховые взносы за 72 часа) куплено 3000+ книг

Как рассчитать НДФЛ с больничного

Работодателю следует определить налоговую базу, с которой будет исчислена налоговая нагрузка. В качестве такой базы выступает денежная величина соцпособия. В отношении больничного расчет пособия нужно провести в течение 10-ти дней с даты поступления листа от трудящегося.

После проведенного исчисления пособия вычисляется НДФЛ по такой формуле:

  • Налог = база * ставка НДФЛ.

В данной формуле база будет равняться назначенному пособию, а ставка – 13%. Полученная налоговая величина уплачивается в бюджет до конца месяца, когда пособие выдано на руки сотруднику. НДФЛ должен быть без копеек, а потому по факту расчета проводится округление до полных рублей.

Пример расчета НДФЛ с больничного

Секретарь Самсонова А.А. компании «Металлист» предоставила 7 марта больничный, открытый с 20 февраля и закрытый 6 марта. 10 марта бухгалтер провел расчет пособия в соответствии с доходами и страховым стажем сотрудника, результат расчетов – 7456,54 руб. Вторая часть зарплаты в компании «Металлист» выдается 12-того числа следующего месяца.

Далее компанией «Металлист» выполнены следующие действия:

[2]

  1. Посчитан НДФЛ с пособия = 7456,54 * 13% = 969 руб. (35 коп. отброшены при округлении);
  2. Секретарю Самсоновой выдано пособие 12-того марта в размере 7456,54 – 969 = 6487,54 руб.;
  3. 31 марта удержанный НДФЛ в размере 969 руб. перечислен в бюджет.

Пример расчета НДФЛ с выходного пособия

Бухгалтер Самсонова А.А. увольняется по причине смены руководства компании по соглашению сторон. Соглашением предусмотрена выплата выходного пособия величиной 130000 руб. Средний заработок Самсоновой, посчитанный за последние двенадцать месяцев составляет 35800 руб. Нужно ли работодателю удержать НДФЛ и в каком размере?

Увольнительная процедура по соглашению сторон не предусматривает обязательной выплаты выходного пособия, что в общем случае обязывает к удержанию НДФЛ со всей выплачиваемой величины пособия. Однако по новым правилам из п.3 ст.217 НК РФ, выходное пособие бухгалтерам, руководителям и их заместителям не облагается налогом в размере трех средних заработков. Поэтому удержать подоходный налог нужно только с суммы пособия, превышающей трехмесячный заработок.

  • Необлагаемая налогом величина пособия = 35800 * 3 = 107400.
  • Облагаемая НДФЛ величина пособия = 130000 – 107400 = 22600.
  • НДФЛ к удержанию = 22600 * 13% = 2938 руб.
Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Удержать налог необходимо непосредственно в день выдачи средств увольняемой работнице. Перечислить налог следует не позднее следующего рабочего дня. Пособие к выплате = 130000 – 2938 = 127062 руб.

Источники


  1. Неосновательное обогащение. Судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2014. — 375 c.

  2. История Библиотеки Академии наук СССР. 1714 — 1964 / ред. М.С. Филиппов. — М.: М-Л: Наука, 2017. — 600 c.

  3. Головистикова, А.; Дмитриев, Ю. Проблемы теории государства и права. Учебник; М.: Эксмо, 2012. — 832 c.
Удерживают подоходный налог с больничного листа
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here