Уменьшить налог на прибыль при усн

Предлагаем полезную информацию по теме: уменьшить налог на прибыль при усн от профессионалов понятным простых для людей языком. Если же, после прочтения, возникли вопросы вы можете задать их дежурному юристу.

Какие возможности оптимизации налогов при УСН?

Как оптимизировать налоговую нагрузку при применении УСН

Упрощенная система налогообложения сама по себе уже является неким способом оптимизации налоговой нагрузки. Ведь она позволяет заменить уплатой единого налога такие налоги, как (пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ):

  • налог на прибыль — для организации (за исключением налога на прибыль с дивидендов, с прибыли контролируемых иностранных предприятий, прибыли по операциям с ценными бумагами) и НДФЛ по предпринимательской деятельности — для ИП;
  • НДС, кроме ввозного и «товарищеского»;
  • налог на имущество (кроме кадастрового).

Но и в рамках самой системы есть способы оптимизации своих налоговых обязательств.

[2]

Правильный объект

При объекте «доходы» налог исчисляется по ставке от 1 до 6%, а при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов» ставка составляет от 5 до 15% (пп. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ). Поэтому первое (и самое важное!), что позволит законно снизить налоги при УСН, — это использование верного объекта налогообложения.

Выбирая объект, нужно учитывать следующие факторы:

  1. Удельный вес расходов. Плательщикам, чьи расходы невелики, скорее всего, больше подойдет объект «доходы». Ну а тем, у кого доля расходов существенна (более 60%), выгоднее применять «доходы – расходы». Но здесь важно помнить о том, что перечень расходов, которые можно учесть на УСН, закрыт (п. 1 ст. 346.16 НК РФ), поэтому в расчет нужно принимать лишь учитываемые (см. также «Расходы, которые чиновники запрещают учитывать ”упрощенцу”»).
  2. Размер отчислений во внебюджетные фонды, пособий по временной нетрудоспособности, некоторых страховых платежей. При объекте «доходы» за счет этих сумм ставку налога фактически можно снизить до 3%, т. к. они могут уменьшать исчисленный налог вполовину (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
  3. Возможность использования пониженной ставки. Такое право может быть предоставлено отдельным категориям налогоплательщиков региональными властями (пп. 1 и 2 ст. 346.20 НК РФ).

Разумный учет

Также сэкономить на налогах помогут различные манипуляции с доходами или расходами (разумеется, производимые в рамках закона). Например:

  1. Работа по посредническим договорам. Этот способ позволяет уменьшить налогооблагаемые доходы, но доступен он скорее торговым организациям. Действуя в качестве посредника по договору комиссии или агентирования, «упрощенец» признает облагаемым доходом не всю сумму, получаемую от покупателей, а только свое вознаграждение, снижая тем самым налоговую базу (иногда весьма существенно).
  2. Возврат аванса покупателю. Этот способ можно использовать, если к концу года возникает риск слета с УСН из-за несоблюдения лимита доходов (см. «Лимит доходов при применении УСН»). Полученный «упрощенцем» аванс включается в доходы (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Чтобы не выйти за рамки, можно договориться с покупателем о возврате аванса в текущем году и перечислении оплаты в следующем. Но здесь важно все правильно оформить и обосновать. Если проверяющие решат, что это сделано специально, претензий не избежать.
  3. Задаток вместо аванса. Этот способ разрешает на законных основаниях отсрочить дату признания дохода, в том числе перенести ее на следующий год, что позволит снизить базу текущего периода или избежать утраты права на УСН из-за превышения порога доходов (см. «В момент получения задаток не является доходом «упрощенца»»).

[1]

Возможны и иные способы снижения налоговой нагрузки на УСН. Все зависит от вида и условий деятельности налогоплательщика.

Способы налоговой оптимизации с помощью «упрощенца»

Брать эти способы в работу следует с осторожностью, поскольку при их использовании достаточно велик риск конфликта с контролирующими органами. Налоговики могут обвинить вас в умышленном дроблении бизнеса с целью ухода от налогов, что обернется налоговыми доначислениями, пенями и штрафами. А значит, применение этих способов оптимизации должно обосновываться экономическими, организационными и технологическими особенностями деятельности.

Итак, наиболее распространенные способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес с использованием компании на УСН следующие:

Оптимизация налогов при УСН на практике рассматривается в двух аспектах: как способ регулирования размера налоговой обязанности самого уэсэнщика, так и использование его в качестве средства снижения налогов на бизнес в целом. И в том и в другом случае оптимизация должна быть именно оптимизацией, а не уходом от налогов (то есть происходить строго в рамках закона). Иначе вместо экономии можно получить конфликт с проверяющими, доначисления и налоговые санкции.

Что такое убыток при УСН доходы минус расходы

УСН – режим, который характеризуется наличием ряда преимуществ при определении и уплате налогов. Но есть нюансы, без знания которых разобраться с отчетностью будет не так просто.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Речь идет о полученном отрицательном значении при подсчете прибыли за налоговый период. Не зависимо от того, будет ли проверка, в убытках при УСН «доходы минус расходы» стоит разобраться.

Содержание

Это позволит облегчить себе жизнь при сдаче отчетной документации и внести ясность в начисление сумм налогов за убыточные годы.

Общие сведения ↑

Что такое УСН, кому такой режим подойдет, и какие законы регулируют порядок определения и уплаты налогов по упрощенке?

Основные понятия

Под упрощенной системой налогообложения понимают специальный налоговый режим на выгодных условиях, что используется для уменьшения сумм налогов и упрощения ведения отчетов.

Зачастую новые предприятия малого и среднего бизнеса (как юридические, так и физические лица со статусом ИП) отдают предпочтение именно УСН.

Как и остальные налоговые режимы, упрощенка единым налогом заменяет несколько: налог на доходы физических лиц (для предпринимателей), налоги на доход (для юридических лиц) и т. д.

Нормативная база

При переходе на УСН существуют определенные ограничения, которые можно выразить такой схемой:

Наличие персонала
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Читайте так же:  Как долго можно не платить алименты

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 110-43-85
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-60-09
    • Регионы — 8 (800) 222-69-48

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Уменьшение налога УСН

Уменьшение налога УСН

Похожие публикации

Упрощенная система (УСН) ― наиболее используемый режим налогообложения среди представителей малого бизнеса. Для многих ООО и ИП актуальным остается вопрос: допустим ли налог к уменьшению в декларации по УСН? Как влияет выбранный объект налогообложения на возможность сократить итоговую сумму платежа? Разберемся в этой статье.

Уменьшение налога по УСН на страховые взносы

УСН по сути своей представляет специальный налоговый режим, дающий возможность плательщикам налога упростить процедуру определения облагаемой базы. При этом главной задачей остается максимальное снижение налоговой нагрузки на экономические субъекты. Одним из доступных способов при выполнении этой задачи является уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов.

Существует 2 различных метода применения упрощенного режима. Расчет налога зависит от выбранного объекта налогообложения:

  1. Налог 6% при выборе объекта «Доходы». Текущие расходы в расчет не берутся. При УСН 6 процентов уменьшение налога возможно за счет перечисленных страховых взносов и оплаты больничных в части затрат работодателя. Подходит для субъектов с небольшой долей расходов.
  2. Налог 15% для объекта «Доходы, уменьшенные на величину расходов». Учитываются все разрешенные при УСН затраты, подтвержденные экономической целесообразностью и документально. Допускается, например, при расчете УСН уменьшение за счет налога на землю. В этом варианте возможны случаи, при которых за счет высокой доли затрат могут быть получены убытки или небольшая прибыль. В таких случаях налог рассчитывается как минимальный, равный 1% от суммы доходов. Уменьшение минимального налога УСН на страховые взносы не предусмотрено.

Таким образом, некоторые виды расходов допускается учитывать при разных объектах налогообложения. На УСН «доходы» уменьшение налога происходит за счет перечисленных страховых выплат. То есть организация или ИП на УСН «доходы» с работниками уменьшение налога производит благодаря начисленным и перечисленным взносам в фонды на заработную плату.

Пример

ООО «Василек» применяет упрощенку с объектом «доходы». В Обществе трудятся 2 сотрудника. Зарплата одного из них составляет 18 000, зарплата другого – 23 000. За 1 квартал 2017 года ООО заработало 730 000 рублей.

Для упрощения примера, наше ООО льготы при уплате страховых взносов не имеет.

С суммы зарплаты сотрудников необходимо исчислить НДФЛ и страховые взносы на ОПС, ОМС, взносы на соцстрахование по временной нетрудоспособности и беременности и родам, а также взносы на травматизм.

18 000 + 23 000 = 41 000 руб. (сумма заработной платы сотрудников)

41 000 х 13% = 5330 (исчислен НДФЛ)

41 000 х 22% = 9020 (исчислены взносы в ПФР)

41 000 х 5,1% = 2091 (исчислены взносы в ФОМС)

41 000 х 2,9% = 1189 (исчислены взносы в ФСС)

41 000 х 0,2% = 82 (исчислены взносы на травматизм)

Зарплата в течение квартала у работников не менялась. Все взносы были уплачены в течение квартала, общая сумма их составила:

(9020 + 2091 + 1189 + 82) х 3 = 37 146 руб.

Налог по УСН «доходы» составляет 6% без учета страховых взносов:

730 000 х 6% = 43 800 руб.

ООО имеет право уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50%, т.е. не больше, чем в 2 раза: 43 800 х 50% = 21 900. Сумма, которую ООО уплатила по страховым взносам сотрудников, больше. Налог по УСН можно уменьшить на 21 900. Соответственно сумма УСН к уплате составит 21 900.

Уменьшение налога УСН «доходы минус расходы»

Страховые взносы как расходы учитываются при упрощенной системе при любых объектах налогообложения. Если субъект рассчитывает налог в размере 15%, начисления на заработную плату входят в состав допустимых затрат. Исключение ― на страховые взносы при УСН 1 процент от дохода уменьшение налога не происходит.

В остальных случаях при расчете налога исходя из полученных доходов, уменьшенных на сумму расходов, страховые взносы уменьшают налогооблагаемую базу. Но для этого, согласно положениям ст. 346.17 НК РФ, затраты должны быть фактически произведены.

Помимо страховых взносов, налогоплательщики, выбравшие объект «доходы за минусом расходов», вправе уменьшить налог и на иные затраты, перечень которых перечислен в ст. 346.16 НК РФ. Список закрытый, расширению не подлежит. Таким образом иные расходы, не вошедшие в список, повлиять на итоговый размер не могут. В числе допустимых затрат встречаются следующие:

  • приобретение и ремонт основных средств;
  • материальные затраты;
  • арендные платежи;
  • оплата труда работников;
  • суммы НДС в стоимости приобретаемых товаров и услуг;
  • таможенные платежи;
  • командировочные выплаты;
  • расходы на бухгалтерское обслуживание;
  • почтовые расходы;
  • суммы уплаченных налогов и сборов согласно требованиям главы 26.2 НК РФ.
  • обслуживание ККТ;
  • иные виды затрат в соответствии со ст. 346.16 НК РФ.

При выборе объекта УСН 6 процентов, уменьшение налога в 2017 году по-прежнему возможно лишь на сумму уплаченных страховых взносов и сумм по больничным листам в части расходов за счет работодателя.

Уменьшение налога УСН ― ИП

Предприниматели, также, как и юридические лица, вправе применять УСН, если условия соответствуют требованию законодательства. Уменьшение итоговой суммы налога происходит на общих основаниях.

Однако для некоторых предпринимателей действует дополнительное обстоятельство. Выбравшие УСН «доходы» ИП без работников, уменьшение налога могут осуществить на все 100% за счет уплаченных фиксированных платежей по страховым взносам. Наличие наемных сотрудников такого права предпринимателей лишает. ИП на УСН 6% с работниками уменьшение налога производят на общих основаниях ― не более 50% от первоначальной суммы.

Если предпринимателем выбран объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», условия признания затрат остаются, как и для юридических лиц. В этом случае ИП на УСН с работниками уменьшение налога проводят в полном объеме.

Таким образом, применение упрощенного режима налогообложения учитывает совершенные затраты для снижения налогооблагаемой базы. Однако в случае использования УСН 6%, уменьшение налога возможно только за счет перечисленных страховых взносов.

Можно ли УСН по ставке 6 процентов уменьшать на страховые взносы?

Можно ли УСН по ставке 6 процентов уменьшать на страховые взносы? Какие виды вычетов предусмотрены законодательством? На какую максимальную сумму можно снизить «упрощенный»? Ответим на эти и другие вопросы и приведем пример уменьшения налога в декларации по УСН за 2016 год.

Читайте так же:  Акт камеральной налоговой проверки 6 ндфл

Срок уплаты «упрощенного» налога

Авансовые платежи по УСН нужно вносить не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). В 2017 году сроки уплаты авансовых платежей такие:

  • за I квартал – не позднее 25.04.2017;
  • за полугодие – не позднее 25.07.2017;
  • за 9 месяцев – не позднее 25.10.2017.

Виды вычетов

  • уплаченные с выплат работникам страховые взносы;
  • выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
  • платежи по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях.

Также плательщик торгового сбора на УСН «доходы» вправе уменьшить на него налог по упрощенке (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Торговый сбор уменьшает только ту часть «упрощенного» налога, который исчислен по деятельности, облагаемой торговым сбором. Далее рассмотрим перечисленные виды вычетов подробнее.

Страховые взносы с зарплаты работников

Страховые взносы уплачены в 2017 году

Если страховые взносы уплачены по окончании налогового периода, но до подачи декларации по УСН, то сумму единого налога за этот налоговый период на них уменьшить не получится. Предположим, что страховые взносы за декабрь 2016 года были уплачены 12 января 2017 года. Декларацию по единому налогу за 2016 год организация должна передать в ИФНС не позднее 31 марта 2017 года. Однако сумму страховых взносов за декабрь не получится поставить в уменьшение налога по УСН за 2016 год. Эту сумму можно учесть при расчете авансового платежа по единому налогу за I квартал 2017 года и отразить в декларации за 2017 год.

Таким образом, при уменьшении УСН на страховые взносы опирайтесь на следующие правила, которые позволяют снижать «упрощенный» на взносы:

  • взносы фактически уплачены в отчетном (налоговом) периоде, в которым упрощенец хочет уменьшить свой налог;
  • взносы уплачены в пределах исчисленных сумм. То есть, что нельзя уменьшить налог по УСН на взносы, которые перечислены сверх начисленных сумм, в результате чего образовалась переплата по взносам. Излишне уплаченные взносы можно учесть в том периоде, в котором будет принято решение о зачете этих сумм в счет задолженности по взносам. В то же время, оплата задолженности по взносам, которая образовалась за прошлые года, уменьшает налог в периоде уплаты взносов;
  • уменьшать налог на УСН могут только те суммы страховых взносов, которые начислены в период применения УСН. Если «упрощенец» погашает задолженность по взносам, образовавшуюся в период применения, например, общей системы налогообложения, уменьшить налог при УСН на них нельзя.

Взносы по договорам добровольного личного страхования

Пособия по болезни

Ограничения по размеру уменьшения

Страховые взносы в декларации по УСН

Раздел 2.1.1 декларации по УСН предназначен для отражения доходов и платежей, уменьшающих сумму единого налога или авансового платежа (страховые взносы, выплаты по больничным листкам):

  • по строкам 130–133 отразите суммы начисленных авансовых платежей за отчетные периоды и сумму налога за год. Авансовые платежи указывайте нарастающим итогом с начала года и без учета страховых взносов за каждый отчетный период;
  • по строкам 140–143 отразите сумму страховых взносов (в т. ч. взносов, зачтенных в счет пособий сотрудникам) и выплат по больничным листкам, которые принимаются к вычету. Данные указывайте за каждый отчетный период нарастающим итогом.

Уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2018 году для ИП

Не все предприниматели-упрощенцы знают, что у них есть право уменьшить налог на УСН Доходы за счет страховых взносов, которые они платят за себя. О том, как это сделать, мы и расскажем в этой статье.

Упрощенная система налогообложения – это режим, который, по статистике ФНС, выбирает каждый второй предприниматель. Причем, особой популярностью пользуется УСН в варианте Доходы, на нем работает 1,3 млн ИП.

Почему индивидуальные предприниматели выбирают именно упрощенку 6%? Потому что здесь очень простой учет, не надо собирать подтверждающие документы и доказывать инспектору правильность расчета налоговой базы. А еще многие ИП на УСН 6% занимаются оказанием услуг, при которых доля расходов в выручке небольшая, поэтому переходить на УСН 15% им невыгодно.

Как считают налоговую базу на УСН Доходы

Но сначала о том, как на упрощенке 6% рассчитывают налог к уплате. Об этом говорится в статье 346.15 НК РФ. Для этого в расчет берут доходы от реализации товаров (работ, услуг), а также многие внереализационные доходы. Доходы, которые не учитываются при расчете ыединого налога на УСН, приводятся в статье 251 НК РФ.

Что касается расходов, то для варианта Доходы они не учитываются вовсе. Налог по ставке 6% начисляется на все доходы предпринимателя, полученные от деятельности на УСН. Откуда тогда взялось право ИП уменьшать налоговые платежи? Об этом тоже сказано в Налоговом кодексе.

На основании чего можно уменьшить единый налог

Право индивидуального предпринимателя уменьшить налог на УСН основано на нормах статьи 346.21 НК РФ. В ней указано, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения «Доходы», уменьшают сумму налога и авансовых платежей по нему на сумму обязательных страховых взносов, уплаченных в отчетном периоде.

✏ В этой же статье приводится максимальный предел, на который можно уменьшить налоговый платеж. Если у предпринимателя есть наемный персонал, то рассчитанный налог можно уменьшить не более, чем на 50%. Например, налог к уплате по ставке 6% составил 34 200 рублей, значит, уменьшить его можно максимум до 17 100 рублей. А вот для ИП без работников такое ограничение не установлено, поэтому уменьшать рассчитанный налог можно на всю сумму уплаченных взносов.

Какие суммы можно учесть для уменьшения налога

Итак, в том, почему ИП на УСН 6% имеет право уменьшать платежи по налогу, мы разобрались. А теперь о том, какие суммы для этого можно учитывать.

Напомним, что каждый предприниматель обязан перечислять за себя страховые взносы (так называемые фиксированные платежи ИП) – на свою пенсию и ежегодное медицинское страхование. Обязательные суммы взносов на каждый год устанавливает Налоговый кодекс, поэтому они известны заранее. Они в этой таблице:

Год Пенсионные взносы, рублей Медицинские взносы, рублей
2018 26 545 5 840
2019 29 354 6 884
2020 32 448 8 426

Но если предприниматель решит платить за себя еще и взносы на социальное страхование (например, для получения декретных выплат), то поскольку они не являются обязательными, учесть их для уменьшения налога на УСН нельзя.

Видео удалено.
Читайте так же:  Досрочный выход на пенсию медицинских работников
Видео (кликните для воспроизведения).

Таким образом, сумма, на которую можно уменьшить единый налог, в 2018 году составит не менее 32 385 рублей, если ИП перечислил взносы вовремя.

Кроме того, предприниматели, которые получили годовой доход больше 300 000 рублей, платят за себя дополнительный пенсионный взнос в размере 1% с суммы свыше этого лимита. Так, если доход ИП за год составил 870 000 рублей, то дополнительный взнос равен (870 000 – 300 000) * 1%) 5 700 рублей. Дополнительный взнос тоже можно учесть при расчете налогового платежа.

Не имеет значения, за какой период перечислены страховые взносы, главное – в каком году они реально оплачены. Например, предприниматель опоздал с оплатой взносов за 2017 год, поэтому перечислил их в январе 2018 года. Учесть их при расчете за 2017 год нельзя, налог придется заплатить полностью. Но вот налоговые платежи за 2018 год эти взносы уменьшат, потому что фактически были уплачены в январе.

Как уменьшаются налоговые платежи на УСН Доходы

Рассмотрим уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2018 году для ИП на конкретном примере. Но сначала о сроках уплаты налогов и взносов.

Срок уплаты единого налога для ИП-упрощенцев – 30 апреля года, следующего за отчетным. Например, за 2018 год итоговый налог надо заплатить не позднее 30.04.2019. Однако в течение года надо перечислять авансовые платежи по налогу, которые потом учитываются при расчете годового налога.

Сроки уплаты авансовых платежей:

  • по итогам первого квартала – 25 апреля;
  • по итогам полугодия – 25 июля;
  • по итогам девяти месяцев – 25 октября.

Сроки уплаты страховых взносов ИП:

  • обязательные пенсионные и медицинские взносы – не позднее 31 декабря текущего года;
  • дополнительный пенсионный взнос — не позднее 1 июля следующего года.
✏ Платить взносы частями каждый квартал предприниматель не обязан, но на практике это делают, чтобы сразу уменьшать авансовые платеж и не переплачивать налог.

Пример уменьшения налога УСН на сумму страховых взносов:

ИП без работников на УСН Доходы заработал следующие суммы:

  • первый квартал – 168 260 рублей;
  • второй квартал – 157 600 рублей;
  • третий квартал – 331 150 рублей;
  • четвертый квартал – 197 410 рублей.

Всего за год получен доход в 854 420 рублей, т.е. налог по ставке 6% составит 51 265 рублей. По итогам каждого отчетного периода предприниматель должен заплатить авансовый платеж (6% от дохода), но взносы при этом платились частями каждый квартал:

  • в первом квартале – 8 500 рублей;
  • во втором квартале – 8 500 рублей;
  • в третьем квартале – 10 000 рублей;
  • в четвертом квартале – 10 929 рублей.

Как видно, всего ИП заплатил взносов на сумму 37 929 рублей: 32 385 рублей обязательных взносов и (854 420 – 300 000) * 1%) 5 544 рублей дополнительный взнос. Дополнительный взнос можно было заплатить и в следующем году, но ИП решил учесть его в этом году.

Итак, 25 апреля наступает срок уплаты первого авансового платежа в сумме 10 096 рублей (из расчета 168 260 * 6%). Но учитывая, что ИП уже уплатил в первом квартале 8 500 рублей, авансовый платеж уменьшается на эту сумму и перечислить в бюджет надо только 1 596 рублей.

По правилам учета расчет налоговых платежей на УСН происходит не за каждый квартал, а нарастающим итогом с начала года. Считаем авансовый платеж за полугодие: 325 860 * 6% = 19 552 рубля. Отнимаем взносы, уплаченные за два квартала, и аванс за первый квартал: 19 552 – 17 000 – 1 596 = 956 рублей останется доплатить.

Теперь считаем налог за девять месяцев 657 010 * 6% = 39 421 рублей. Уменьшаем эту сумму на все уплаченные взносы и авансовые платежи: 39 421 – 27 000 – 1 596 – 956 = 9 869 рублей. Это остаток авансового платежа за девять месяцев.

Остается рассчитать налог по итогам года с учетом всех перечисленных взносов и авансовых платежей: 854 420 * 6% = 51 265 — 37 929 — 1 596 – 956 — 9 869 = 915 рублей. Итого, вместо 51 265 рублей рассчитанного налога ИП заплатил только 13 336 (1 596 + 956 + 9 869 + 915) рублей.

А как быть, если предприниматель не знал о такой возможности, поэтому платил авансовые платежи полностью, не уменьшая их на взносы, или взносы были уплачены одной суммой в конце года? В этом случае получается переплата налога, которая будет отражена в годовой декларации по УСН. После сдачи декларации надо обратиться в свою ИФНС с заявлением возврата переплаченной суммы или зачета ее в счет будущих платежей.

Уменьшение налога на взносы 2018 с работниками

Мы рассмотрели пример, когда ИП весь год работал сам, без привлечения персонала, поэтому уменьшал налоговые платежи на всю сумму уплаченных за себя взносов. А как уменьшить налог на страховые взносы, если предприниматель начинал работать сам, а потом принял работников? Или, наоборот, сотрудники были в начале года, но позже были уволены? Здесь ФНС высказывает мнение не в пользу налогоплательщиков.

Налоговым периодом на УСН для ИП является календарный год. А значит, даже если работники в течение года были у предпринимателя временно (несколько месяцев или дней), то работодателем он признается на весь год. То есть, авансовые платежи и налог по итогам года можно уменьшить, но не более, чем на 50%. Но при этом можно учитывать не только страховые взносы за себя, но и те, которые ИП перечисляет за своих работников.

Таким образом, если работники у предпринимателя были в начале года, а потом уволены, то он до конца года сможет уменьшать налог не более, чем на 50%. А если работников не было в начале года, и авансовые платежи ИП уменьшал на всю сумму уплаченных взносов, то по итогам года надо сделать перерасчет налога. Так, чтобы налог был уменьшен не более, чем наполовину.

Мы попытались максимально сжато и понятно рассказать, на что уменьшается налог УСН Доходы 6% и как это происходит, но если у вас остались вопросы, мы с удовольствием на них ответим (с ответом не тянем ).

Читайте так же:  Введут ли налог на тунеядство

Подпишитесь на нашу рассылку, и получайте анонсы новых статей сайта 1 раз в неделю:

Как уменьшить расходы на «упрощенке»

Упрощенная система налогообложения (в миру «упрощенка») — налоговый режим, при котором предпринимателю жить проще: платится всего один налог, отчитываться нужно раз в год, есть возможность уменьшить налог на сумму страховых взносов. Вот о том, как уменьшить налоги на УСН, мы и расскажем.

Два вида УСН

Есть два типа упрощенки: УСН 6% и УСН 15%. Как выбрать систему налогообложения мы уже рассказывали — посмотрите видео нашего бухгалтера.

Но для определения типа УСН есть одно простое правило: «Выбирать УСН 15% нужно только в том случае, если расходы составляют больше 60% дохода». Если меньше — налоговой выгоды вы не получите, ваш вариант — УСН 6%.

Уменьшение налоговых выплат на УСН 6%

На этой системе налогообложения сильно не разгуляешься: уменьшить налогооблагаемую базу можно только на страховые взносы за предпринимателя и сотрудников. При этом надо учесть:

  • Полностью уменьшить налог может ИП без сотрудников. Если сотрудники есть или форма собственности— ООО, то налог уменьшается не более чем на 50%.
  • Сумма налога уменьшается только на те взносы, которые были проплачены в отчетном периоде. К примеру, если вы заплатили 7 000 рублей страховых взносов в начале марта (I квартал), то уменьшить налог УСН можно тоже за I квартал.

Для ИП и ООО, которые зарегистрированы в Москве, предусмотрено снижение налоговой ставки на торговый сбор. Налог УСН уменьшается на сумму торгового сбора. Может случиться и так, что после всех вычетов страховых взносов и торговых сборов, остается 0. Все верно — вы уменьшили налоговые выплаты до нуля)

Уменьшение налоговых выплат на УСН 15%

Сумма налога по УСН 15% рассчитывается по формуле «(Доходы минус расходы) * налоговую ставку». При этом страховые взносы мы не вычитаем из налога, а учитываем их как обычный расход. Расходы уменьшают не сам налог, а налогооблагаемую базу — сумму, с которой нужно рассчитать налог. Максимальная ставка по этой системе налогообложения — 15%, минимальная (редко) — 0%. В среднем, ставка от 7-15%, в зависимости от региона.

15% — это официальная ставка УСН. Но региональные власти могут ее уменьшать: иногда начинающим предпринимателям снижают ставку до 0%, но только в том случае, если бизнес относится к производственной, научной или социальной сфере. В некоторых случаях дать нулевую ставку могут и тем предпринимателям, кто работает в сфере оказания бытовых услуг населению.

Льготные условия по налогообложению действуют для предпринимателей Крыма и Севастополя — от 3 до 10% на усмотрение региональных властей (ст.346.20 п.п. 2,3,4 НК РФ, ст.2.1 ч.2 Закона Республики Крым от 29.12.2014, ст.2 ч.1.1 Закона г. Севастополь от 3.02.2015г).

Имейте в виду, что даже если ваш бизнес в минусе, то заплатить налог придется — минимальная ставка 1% от доходов. Это обязательный платеж. От его уплаты освобождаются только ИП со ставкой 0%.

Что влияет на уменьшение налоговых выплат

Нельзя уменьшать налоговую ставку на все бизнес-расходы. Налоговая постаралась и составила список тех расходов, которые можно учитывать и тех, которые не влияют на уменьшение налогооблагаемой базы.

Полный список разрешенных расходов содержится в ст. 346.16 НК РФ. Если расхода нет в списке кодекса, в дополнительных документах (письма Минфина РФ), то его не стоит учитывать — налоговая все равно не примет к оплате и потребует доплатить сокрытое. А если она заподозрит, что вы умышленно хотели ввести ее в заблуждение, то выпишет штраф в размере 40% от недоплаченного налога. Так что будьте внимательны и не стоит шутить с ФНС — себе дороже.

Каждый расход должен быть обоснован — подтвержден квитанцией об оплате, актом выполненных работ, накладной о получении товара и т.п. Нет подтверждающих документов — расход не учитывается.

К снижению налога принимаются только те расходы, которые оправданы с точки зрения бизнеса и направлены на получения дохода. То есть, если вы взяли в аренду самосвал — это учитывается, а если вы закупаете в офис питьевую воду и печеньки — нет.

Снижают налогооблагаемую базу только те расходы, которые уже проведены: вы закупили товары, чтобы их перепродать — уменьшение налоговых выплат возможно только после того, как вы продадите эти товары.

[3]

В некоторых случаях можно добиться пересмотра налогооблагаемой базы через суд — в нашей практике были такие случаи.

Особенности снижения налога УСН (6%): ответы на вопросы

• уменьшение налога на взносы при приеме / увольнении работников • вычеты УСН доходы при совмещении спецрежимов 2018 – 2019 •

В продолжение темы уменьшения единого налога при упрощенной системе налогообложения («доходы») для предпринимателей — материал с ответами на вопросы.

• ИП в середине года принял на работу сотрудника,
• ИП в течение года уволил всех сотрудников,
• переплата по взносам: как сделать вычет,
• ИП перешел на УСН, а взносы за прошлый год,
• сотрудник в декрете,
• совмещение УСН, ЕНВД, патентной системы.

Общие правила можно посмотреть в статье «Уменьшение налога на сумму страховых взносов». Ниже рассматриваются частные случаи и дополнительные вопросы.

Как уменьшить налог, если ИП в середине года принял на работу сотрудника?

Как только предприниматель делает выплату физическому лицу: сотруднику или работнику по гражданско-правовому договору (например, договору на оказание услуг) – он теряет право применять вычеты в размере, превышающем 50% «упрощенного» налога.

И это касается не только периода, когда есть работники, а всего налогового периода по УСН – календарного года.

Предприниматель на УСН «доходы» (6%), без работников, за 9 месяцев 2018 г. получил доход в размере 600 000 рублей.

В течение указанного периода он перечислил полностью страховые взносы за себя в размере 32 385 руб. (обязательный минимальный размер взносов за 2018 год), а также взносы в ПФР в сумме 3 000 руб. – 1% от дохода, превышающего 300 000 руб.

Общий размер авансовых платежей за 9 месяцев составил: 615 руб. (предприниматель воспользовался вычетом в сумме уплаченных взносов – 35 385 руб.).

Читайте так же:  Максимальное количество баллов для начисления пенсии

В четвертом квартале доходов у ИП не было, но предприниматель в декабре принял на работу сотрудника, перечислил ему зарплату и уплатил страховые взносы с выплат работнику в размере 5 000 рублей.

По итогам 2018 года предприниматель должен уплатить «упрощенный» налог с учетом 50% ограничения на вычеты. Это ограничение «распространится» на весь 2018 год. То есть все вычеты необходимо пересчитать. Получаем следующий расчет:

«Упрощенный» налог за 2018 г. (расчетная величина): 36 000 руб. = 600 000 руб. х 6%

Максимальная сумма вычета: 18 000 руб. = 36 000 руб. х 50%

Сумма уплаченных страховых взносов: 40 385 руб. = 32 385 руб.+ 3 000 руб. + 5 000 руб., однако теперь к вычету ИП может принять не всю сумму, а только 18 000 руб.

«Упрощенный» налог за 2018 г. с учетом вычетов: 18 000 руб. = 36 000 руб. – 18 000 руб.

Учитывая авансовые платежи по налогу, по итогам года предприниматель должен доплатить налог в размере 17 385 руб. = 18 000 руб. – 615 руб.

Предположим, предприниматель в 2018 году все предварительно посчитал и продолжил работать без сотрудника. В этом случае по итогам 2018 года доплаты по «упрощенному» налогу не будет.

Как уменьшить налог, если ИП в течение года уволил всех сотрудников?

Если ИП в течение года уволил всех сотрудников, то воспользоваться вычетом по УСН без ограничений (50%) он сможет только с начала следующего налогового периода по УСН – с нового календарного года.

При этом, если в следующем году (уже без работников) предприниматель не проводит выплаты физическим лицам, он может применять вычет в полном размере, без ограничения в 50%, даже если он остался на учете в ПФР и ФСС в качестве работодателя.

Ошибочная переплата по страховым взносам: как правильно сделать вычет?

К вычету при расчете «упрощенного» налога принимаются только страховые взносы и пособия по временной нетрудоспособности, исчисленные в «обязательном» размере.

При этом, если предприниматель ошибочно переплатил взносы, он может вернуть переплату вернуть либо зачесть в счет предстоящих платежей. Если переплата будет зачтена – сумму взносов можно учесть в составе вычета в том периоде, когда налоговый орган принял решение о зачете переплаты.

Пример. Предприниматель в декабре 2018 г. ошибочно уплатил страховые взносы в размере 10 000 руб. В январе 2019 ИП обратился с заявлением о зачете излишне уплаченных сумм и получил уведомление о проведении зачета. При расчете авансового платежа на I квартал 2019 года предприниматель может принять эту сумму к вычету (включать в вычет при расчете налога за 2018 год ее нельзя).

Уменьшение налога на взносы за прошлый год, если ИП только перешел на УСН

В вычет включаются взносы в зависимости от даты их фактической уплаты. Однако данные взносы должны быть рассчитаны за период, в который предприниматель применял упрощенную систему налогообложения.

Пример. Предприниматель применял в 2018 году общую систему налогообложения, с 2019 года перешел на УСН. Часть страховых взносов за 2018 года оплачена в начале 2019 г. – включить данные расходы в вычет по «упрощенному» налогу нельзя.

Как уменьшить налог на взносы, если у ИП единственный сотрудник в декрете (в отпуске по уходу за ребенком)?

Применение вычета при упрощенной системе налогообложения в полном размере либо с ограничением в 50% зависит от перечисления предпринимателем выплат работникам (физическим лицам).

Если единственный сотрудник находится в отпуске по уходу за ребенком и выплаты предпринимателем в течение года не проводились – размер налога при УСН «доходы» можно уменьшить на всю сумму страховых выплат ИП за себя без ограничения.

Кроме того, по аналогичному вопросу, но в отношении ЕНВД, Минфином были даны разъяснения (см. ссылки в конце статьи).

Уменьшение налога на взносы при совмещении УСН, ЕНВД, патентной системы

У предпринимателя нет наемных работников

При совмещении УСН и ЕНВД предприниматель может уменьшить любой из налогов, по своему выбору, на всю сумму уплаченных страховых взносов.

При совмещении УСН и патентной системы налогообложения предприниматель может уменьшить «упрощенный» налог на всю сумму уплаченных страховых взносов без ограничения. Наличие второго режима налогообложения не имеет значения (при этом в рамках патентной системы налогообложения нет права уменьшения патента).

У предпринимателя есть наемные работники, но они не участвуют в деятельности на УСН

Если предприниматель совмещает УСН с ЕНВД или патентной системой налогообложения (ПСН), но использует труд наемных работников только в рамках ЕНВД и ПСН, то он может уменьшить «упрощенный» налог на страховые взносы за себя на всю сумму без ограничений (аналогично правилам для ИП без работников, которые применяют только УСН).

У предпринимателя есть наемные работники, и они заняты во всех видах деятельности

Страховые взносы, уплаченные за работников, которые заняты в деятельности по обоим спецрежимам, например, при совмещении ЕНВД и УСН, необходимо распределить пропорционально доле доходов.

Пример. Предприниматель получил доходы от деятельности на УСН в размере 500 000 руб., от деятельности на ЕНВД в размере 300 000 руб. Страховые взносы за сотрудников, занятых в деятельности по обоим спецрежимам, оплачены в размере 20 000 руб.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Доля деятельности на УСН в доходах составляет: 62,5% = 500 000 руб. / (500 000 руб. + 300 000 руб.). Таким образом, в уменьшение «упрощенного» налога можно посчитать страховые взносы в размере 12 500 руб. = 20 000 руб. х 62,5%.

Источники


  1. Задачи и тестовые задания по судебной медицине: моногр. . — М.: ГЭОТАР-Медиа, 2015. — 624 c.

  2. Селиванов, Н.А. Справочник следователя; М.: Российское право, 2012. — 320 c.

  3. Гамзатов, М.Г. Английские юридические пословицы, поговорки, фразеологизмы и их русские соответствия / М.Г. Гамзатов. — М.: СПб: Филологический факультет СПбГУ, 2013. — 142 c.
Уменьшить налог на прибыль при усн
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here